Los auditores son responsables de sus informes y deben trabajar de acuerdo con las normas técnicas de auditoría establecidas. Su trabajo no está diseñado específicamente para detectar todo tipo y número de violaciones que puedan haberse cometido, por lo que no se puede contar con él como uno de los resultados. Sin embargo, el auditor debe considerar errores o irregularidades que puedan tener un impacto significativo en las cuentas anuales para planificar la inspección.
El auditor debe preparar el trabajo de auditoría para así realizarla con eficaz y eficiencia y así proporcionar una guía completa que involucre los procedimientos analíticos. Para así evaluar, analizar y dar respuestas a los riesgos de incorrección o Pérdidas importantes causadas por fraude o errores en los estados financieros.
Distinguido participante:
Consulte la bibliografía básica de la asignatura y demás fuentes
complementarias del curso; luego realice la actividad que se describe a continuación: Realización del ejercicio 9-36 de la página 266 del libro “Auditoría un enfoque integral”. Presentar resultados al facilitador.
9-36 (Objetivos 9-7, 9-8)
En la parte I del caso, usted realizó procedimientos analíticos preliminares
para Pinnacle (pp. 227-228). El propósito de la parte II es identificar los factores que tienen influencia en los riesgos y la relación de los riesgos en la evidencia de auditoría. Durante la fase de planeación de la auditoría, usted conoció al equipo de administración de Pinnacle y realizó otras actividades de planeación. Se encontró con las situaciones siguientes que le parecieron importantes para la auditoría:
1. En su despacho labora un empleado quien lee y guarda artículos sobre
emisiones que pueden afectar a clientes fundamentales. Usted lee un artículo en el archivo, titulado: “EPA Regulations Encouraging Solar- Powered Engines Postponed?” Después de leerlo, usted se da cuenta de que las reglamentaciones de la administración dependen del incremento en las ventas de esta división y pudieran no tener efecto por al menos durante 10 años. Un segundo artículo titulado, “¡Stick to Diesel Pinnacle!”. El artículo afirma que aunque Pinnacle se ha probado a sí mismo dentro de la industria de motores de diesel, aún le falta el conocimiento y el personal necesario para desarrollarse bien dentro de la industria de motores de energía solar.
Riesgo probabilidad de las dificultades financieras
2. Usted le pide a la administración un tour en las instalaciones Solar-
Electro. Durante el transcurso del tour en los almacenes, usted se da cuenta que la sección de motores de energía solar no se parece a los que aparecen en el sitio Web de Pinnacle. Usted le pregunta al gerente del almacén que cuando fueron fabricados esos artículos. Él le responde: “No estoy seguro. Yo he estado aquí un año y ésos ya estaban cuando yo llegué.”
Riesgos de integridad de la administración
3. Usted también observa que el nuevo equipo computarizado de fabricación ha sido instalado en Solar-Electro. Las máquinas han sido grabadas con las siguientes palabras, “Product of Welburn Manufacturing, Detroit, Michigan”.
Dependencia de los usuarios externos en los estados financieros
4. Durante una junta con el director de las instalaciones, usted se entera de
que el consejo de directores ha decidido emitir un monto significativo de deuda para financiar la construcción de una nueva planta de fabricación para la división de Solar-Electro. La compañía también planea realizar una inversión considerable para modificar el lugar donde será construida la nueva planta.
Riesgo probabilidades de las dificultades financieras
5. Mientras usted estaba formado en la línea de la máquina expendedora, ve
al vicepresidente de Pinnacle usando una playera con las palabras “Todd- Machinery”. A usted le es familiar la compañía y se da cuenta que algunos de sus técnicos trabajaban en la planta antes. Usted le dice al hombre que le gusta la playera y él le responde: “Gracias. Mi esposa y yo somos dueños de la compañía, pero contratamos a personas para dirigirla.”
Riesgo integridad de la administración
6. Después de investigar al equipo de auditoría interna, usted se da cuenta
de que existe un importante movimiento en el departamento de auditoría interna. Llega a la conclusión de que estos movimientos sólo se presentan en las posiciones de nivel alto.
Riesgo probabilidades de las dificultades financieras
7. Mientras revisa los contratos de deuda a largo plazo de Pinnacle, usted
identifica varias cláusulas restrictivas. Dos de los requerimientos es mantener la relación actual por encima de 2.0 y la relación deuda capital por debajo de 1.0 todo el tiempo.
Dependencia de los usuarios externos en los estados financieros
8. Mientras lee los pies de páginas de los estados financieros de los años anteriores, nota que un cliente, Auto-Electro, tiene cuentas por casi 15% del saldo de las cuentas por cobrar de la compañía. Investiga estas cuentas por cobrar y se entera de que estas cuentas han estado vencidas por varios meses.
Riesgo probabilidad de la dificultades financieras
9. El socio del contrato de su despacho de contadores le llamó hoy para
notificarle que Brian Sioux, un especialista industrial y director de impuestos de su despacho de la oficina de Ontario, vendrá a las instalaciones de Pinnacle para investigar un conflicto en curso entre el Servicio de impuestos internos y Pinnacle.
Riesgo probabilidad de la dificultades financieras
10. Un miembro de su despacho de contadores públicos, quien actualmente
se encuentra en sitio en Detroit en la división de Welburn, le llama para saber cómo va todo mientras usted está de visita en Solar-Electro, Texas. Durante su conversación, él le pregunta si sabe algo acerca del reciente préstamo entre las compañías de Welburn y Solar-Electro.
Dependencia de los usuarios externos en los estados financieros
11. Durante diferentes pláticas con el contralor de Pinnacle, se entera de que
empleados de Pinnacle realizaron una cantidad importante del trabajo de construcción de un complemento al edificio. El contralor declaró que el trabajo fue coordinado cuidadosamente con la compañía responsable de la construcción de este complemento.
Riesgos de integridad de la administración
Requerido.
a. Identificar las consideraciones específicas de las partes I y II del caso que
afecten sus evaluaciones de riesgo de contrato y del riesgo aceptable de auditoría. Utilice cada uno de los tres factores en el texto para categorizar sus conclusiones:
Dependencia de los usuarios externos en los estados financieros
Probabilidad de las dificultades financieras Integridad de la administración.
Los profesionales de auditoría son responsables de utilizar sus juicios
profesionales para realizar evaluaciones de riesgo de auditoría, diseñando así procedimientos de auditoría para garantizar que los riesgos se reduzcan a un nivel bajo aceptable.
Al formular el plan general de auditoría, se recomienda que el auditor evalúe
los riesgos inherentes a nivel de estado financiero. Durante la formulación de los procedimientos de auditoría, el auditor debe absorber o correlacionar las evaluaciones anteriores al confirmar el saldo de la cuenta y los tipos de transacciones altamente relacionadas, de lo contrario el riesgo inherente se define como mayor para la confirmación.
b. Evalúe el riesgo aceptable de auditoría como alto, medio o bajo
considerando las partidas que usted identificó en el requerimiento a. (Un cliente peligroso deberá ser evaluado como riesgo aceptable de auditoría bajo.)
Cuando el auditor decide que el riesgo de auditoría aceptable es bajo, se puede
decir que el auditor desea estar más seguro de si existen errores importantes en los estados financieros. Ningún riesgo será seguro y el 100% del riesgo será completamente incierto.
c. Identificar los riesgos inherentes de la auditoría de Pinnacle utilizando la
información de las Partes I y II. Para cada riesgo inherente, identificar la o las cuentas que pudieran afectarlos.
Al analizar esta unidad, se puede observar que el propósito de la Parte 1 es
realizar un procedimiento de análisis preliminar. Se le pide que se concentre en los dos propósitos del programa de análisis: la evaluación del problema actual y la indicación de áreas en las que aumenta la probabilidad de errores.
Riesgo inherente.
En la auditoría, "riesgo inherente" se refiere al hecho de que los saldos de las
cuentas o los tipos de transacciones son propensos a declaraciones falsas. Si no hay control interno, puede constituir un error mayor solo o en combinación con declaraciones falsas de otras cuentas o categorías
Cuenta o cuentas afectadas.
El objetivo de la NIA 315 se enfoca en la responsabilidad que tiene el auditor para
identificar y evaluar los riesgos de error material, debido a fraude o a error, que pudieran existir en los estados financieros y a nivel de las aseveraciones implícitas en ellos, mediante el conocimiento y comprensión de la entidad, del entorno que la rodea y de su estructura de control interno, con el objeto de diseñar e implementar los procedimientos de auditoría para enfrentar los riesgos de posibles errores materiales.
El auditor debe relacionar el riesgo identificado con aquello que puede estar mal a nivel de aseveración y con los controles relevantes que tiene intención de probar. Asimismo, debe considerar la probabilidad de error, incluyendo la posibilidad de múltiples errores, y si el error potencial es de tal magnitud que podría dar lugar a una sucesiva cadena de errores importantes.
El auditor debe documentar clara, oportuna y consistentemente los riesgos
identificados y la evaluación de error material a nivel de los estados financieros y de las aseveraciones. Conclusión.
En resumen, puedo decir que la responsabilidad del auditor es detectar y reportar
errores e irregularidades, este es el primer estándar de auditoría profesional, que determina los factores de riesgo específicos que los auditores deben considerar al evaluar la posibilidad de fraude administrativo.
