Universidad Abierta Para Adultos

UAPA

ASIGNATURA
Practica de contabilidad I

TEMA
Ciclo contable

PARTICIPANTE

ECUELA
Negocios

CARRERA
Contabilidad Empresarial

FACILITADOR:
Luz Yberki Escolástico

FECHA
11 de noviembre del 2020
 Introducción

A continuación, el desarrollando la actividad de la unidad IV de la asignatura

practica de contabilidad I, en la cual el tema a tratar de la unidad es ciclo contable.

El ciclo contable es el periodo en el que una sociedad registra de forma

cronológica y fiable cada transacción en su respectivo libro diario con el fin de
analizar, elaborar y preparar la información financiera. También se le conoce como
proceso contable o flujo registral.

El proceso contable lo componen todos los pasos que hay que seguir desde que
ocurre un hecho contable hasta que es introducido en el sistema y, por tanto, tiene
su reflejo en los estados financieros.

Las etapas del ciclo contable se inician con la identificación del hecho

contable como, por ejemplo, la venta de una mercancía. El siguiente paso es
generar un documento contable que soporte esta transacción y permita reflejarla
en contabilidad, cuantificando el hecho en unidades monetarias y con una fecha
concreta.
I-Realice lo siguiente:

Definición de ciclo contable.

Es un proceso que describe los procedimientos de elaboración de la contabilidad

que deben seguirse para garantizar que todos los hechos económicos se
reconozcan de acuerdo con los requerimientos de las NIIF, se evalúen de acuerdo
con los modelos contables, se registren y se evalúen nuevamente a la fecha sobre
la cual se informa y se transmitan en los estados financieros que se publican a los
usuarios de la información para que tomen decisiones económicas.

Entrada de la información.

Este ciclo contable muestra todo el proceso de información financiera y consiste

fundamentalmente en los siguientes aspectos:

 Reconocimiento de las políticas contables definidas para el ente contable

de acuerdo con sus transacciones más comunes (hechos, eventos o
sucesos).
 Reconocimiento de las transacciones comerciales resultado de la
naturaleza del negocio, sometidas al requerimiento de activos, pasivos,
patrimonio, ingresos y gastos.
 Medición inicial de acuerdo con los modelos de costo y de valor razonable.
 Entre otras.

Proceso de la información.

Este proceso se puede llevar a cabo mediante la forma manual o sistematizada.

Comprobante de contabilidad: comprende el resumen de todos los documentos

soporte expuestos anteriormente, en los siguientes pasos:

1. Se recogen todos los documentos soporte para ordenarlos por grupos

homogéneos, con los cuales se va a preparar la contabilidad del ente
económico para un periodo contable.
2. Se analiza la esencia sobre la forma de todas las operaciones contenidas
en cada soporte. Para hacer su reconocimiento se le da un código tanto a la
parte que recibe como a la que entrega en la transacción, que servirá para
acumular en el comprobante de contabilidad toda la información de igual
naturaleza.
3. Se resumen todos los soportes que contienen operaciones comunes en el
comprobante de contabilidad de forma detallada en cada cuenta principal
(cuatro dígitos) y también, en cada cuenta auxiliar (a nivel de seis dígitos),
las cuentas que sean necesarias de activo, pasivo, patrimonio, gastos e
 ingresos. Algunas contabilidades lo llevan a nivel de subcuentas (ocho
dígitos), para un periodo contable de un día, una semana o un mes, de
acuerdo con los requerimientos que exija la empresa.
4. Se registra el comprobante de contabilidad, con todos sus soportes en cada
uno de los libros auxiliares. Estos incluyen una primea hoja para la cuenta
principal o de control, y las siguientes hojas son para las subcuentas. Luego
el mismo comprobante de contabilidad se lleva al libro, cuyos registros se
acumulan diaria o mensualmente hasta llegar a hacer el traspaso de las
sumas de este de un mes o periodo al libro mayor, para establecer el
[balance de comprobación o prueba del periodo].
5. Se obtiene el [balance de prueba o comprobación], tomando de cualquiera
de estos medios o bien de los saldos de los libros auxiliares en sus hojas de
control o del libro mayor (los saldos de las cuentas reales y nominales) el
[balance] se plantea en la hoja de trabajo para su posterior análisis.
6. Se valida la información contable del estado de situación financiera de
comprobación, de acuerdo con las características cualitativas
fundamentales y de mejora que se reflejan en las NIIF de cada hecho
económico, antes de enviar la información a los órganos de aprobación
(junta directiva) y de publicarla a los usuarios.
7. De este proceso se detectan los errores u omisiones que se hayan podido
cometer en forma voluntaria o involuntaria con el objeto de hacer los ajustes
de reconocimiento de gastos e ingresos. Así mismo se procede para
calcular las depreciaciones y amortizaciones. El resultado de este proceso
es el [balance ajustado].
8. Se elabora el cierre contable de las cuentas operacionales tanto de
ingresos como de egresos contenidas en las cuentas de resultado, así: las
cuentas nominales de saldo debito se cierran al crédito, mientras que las
cuentas de saldo crédito se cierran al débito y no pasan al balance general
porque se resumen en la ganancia del ejercicio (antes utilidad del ejercicio),
que va directamente al patrimonio de los asociados.

Salida de la información.

La responsabilidad de la contabilidad es del administrador del ente económico y

del contador, ante los órganos de la sociedad, a los cuales se les deben presentar
los estados financieros certificados. La del revisor fiscal es verificar toda la
información y dictaminar que cumple con todas las NIIF aplicables de acuerdo con
la naturaleza del ente.
El administrador en algunas ocasiones registra el nombre del tesorero ante la
administración de impuestos para que responda por las obligaciones tributarias y
ante cualquier otro organismo del Estado que requiera información.

·         2. Definición de cuenta.

La cuenta es como una persona, con capacidad de dar y recibir; por consiguiente,
todo lo que recibe o entrega lo acumula en forma ordenan y muestra la diferencia
en el saldo.

·         3. Clasificación de las cuentas.

Según su naturaleza.

Naturaleza debito

Donde el saldo de la cuenta siempre aumenta con los registros que se hagan al
débito y disminuye con registros al crédito. Su saldo siempre representa derechos
y bienes controlados por la empresa, de los cuales se espera que fluyan
beneficios futuros al ente económico.

Naturaleza crédito.

Donde el saldo de la cuenta siempre aumenta con registros que se hacen al

crédito y disminuye con registros al débito. Su saldo representa las obligaciones
que tiene la empresa, surgidas de unos sucesos pasados, para lo cual tendrá que
desprenderse de efectivo u otros activos con el fin de cancelar la cuenta. Si se
trata de provisiones, son hechos futuros e inciertos.

Las cuentas de naturaleza debito son las que trabajan para producir, y las cuentas
de naturaleza crédito son las que consumen el trabajo.

Según el estado de situación financiera.

Las cuentas que contienen los estados financieros, estado de situación financiera
y estado del resultado integral [balance general y estado de resultado], se
clasifican en cuenta reales y cuentas nominales. Las de orden ya no existen, pues
no cumplen los requerimientos de activos ni pasivos.

Cuentas reales o del estado de situación financiera.

Son las cuentas con las cuales se prepara el estado de situación financiera y
corresponden a los grupos: 1. Activo, 2. Pasivo y 3. Patrimonio.
Según el estado de resultados.

Las cuentas del estado de resultado o nominales acumulan las operaciones

realizadas durante un ciclo contable y están relacionas con las clases: 4. Ingresos,
5. Gastos, 6. Compras, y 7. Costos de producción u operación.

4. Nominales de ingreso: proceden de las actividades ordinarias de las

siguientes transacciones o sucesos:

Venta de bienes producidos por la entidad o adquiridos para su reventa.

Prestación de servicios.

Contratos de construcción.

Arrendamiento, por el uso por parte de terceros de los activos de la entidad.

Intereses por financiación de cartera.

Dividendos de inversiones en subsidiarias, asociadas o negocios conjuntos.

5. Nominales de Gastos: Son todos los gastos ordinarios de administración y

distribución y venta, necesarios en la producción de la renta. Hacen parte los
grupos: 51. Operacionales de administración, 52. Operacionales de ventas, 54.
Impuesto de renta y complementarios, 59. Ganancias y pérdidas.

6. Nominales de costo:El costo de venta que se trae de las normas locales es

considerado por las NIIF para pymes como gasto de ventas. Sin embargo, parece
ser que es una acepción de gasto y tal vez porque la palabra costo se tiene
reservada como un método de valuación (modelo de costo).

7. Costos de producción u operación:Cuando la empresaes manufacturera,

debe utilizar cuentas apropiadas para la producción antes de llevar los productos a
los inventarios, los que a su vez en el momento de la venta se constituyen en
costos de la mercancía vendida fabricada por la empresa.

Cuentas de orden.

Las cuentas de orden no son un activo o un pasivo para las NIIF. Sin embargo,
muchas de ellas pueden ser reclasificadas si cumplen con los requerimientos de
activos o pasivos; de lo contrario, desaparecen en este nuevo lenguaje de
negocios con las NIIF.
      4. Método de las cuentas.

Existen varios métodos para el manejo de las cuentas en la elaboración de la

contabilidad y presentación de los estados financieros. Entre ellos se destaca
como método de enseñanza la cuenta T, que solamente se maneja en el aula de
clase y nunca mas en la vida profesional.

Método de la cuenta T.

Existe la forma grafica de representar las cuentas en forma de T, utilizada por el

estudiante que se inicia en estas labores. Se puede interpretar desde el punto de
vista de la persona que observa, así: en la parte superior se identifica, con el
nombre de la cuenta mayor o de balance, la cuenta nominal o de resultados que
se quiere afectar, como, por ejemplo: caja, inventarios, cartera, maquinaria y
equipo, obligaciones financieras, proveedores, etc.

Dinámica de la cuenta T.

Para mostrar el proceso contable en forma didáctica algunos autores recurren a la

cuenta T para reemplazar la codificación del soporte en forma de reporte, no
solamente con el nombre de la cuenta y el registro débito y crédito.

Sin embargo, la cuenta T es la representación de una mínima parte del libro de

cuentas corrientes, tal como se observa en el grafico anterior.

Método de la partida doble.

La partida doble es considerada como el método matemático de la contabilidad.

Esta teoría expone que en toda transacción intervienen mínimo: la cuenta que
recibe y otra cuenta que entrega para una operación sencilla.

Significado y significante.

El estudiante de contabilidad debe tomar como habito pensar siempre desde el

punto de vista del significante y no con el significado normal que tienen las cosas.
Los contextos de una palabra son diferentes para lo tributario, comercial, contable,
auditoria, etcétera, y es necesario apropiarse del lenguaje de la disciplina
profesional para fundamentar el sentido crítico y analítico de la problemática y
para acopiar procesos de solución.

Regla de oro de la contabilidad.

Toda cuenta que recibe se debita, toda cuenta que da se acredita. El que aplique
esta regla a cabalidad sabe mucha contabilidad.
 Método de la ecuación contable.

Activos= Pasivo + Patrimonio

Método de causa y efecto.

Otra forma de mostrar el concepto de cuenta es mediante el registro en forma de

diario, que muestra la cuenta causa y la cuenta efecto. Esta es una forma de
entender la contabilidad que resulta mas conveniente al estudiante porque le
permite familiarizarse con las operaciones y adquirir habilidades y destrezas con la
codificación de soportes al momento de hacer la practica contable.

·         5. Plan de cuentas.

Cómo elaborar un plan de cuentas.

Para elaborar un plan de cuenta debe conocerse el negocio, sus operaciones, su

objeto social principal y secundarios y, con base en el plan de cuentas local,
comenzar a estructurar el plan de la empresa. En este sentido es importante tener
en cuenta la visión de la normativa para aplicarla a cada una de las empresas,
porque de todas maneras se requiere resguardar una estructura metodológica que
le facilite los procesos de acumulación de las operaciones a los preparadores de
software.

Modelo de plan de cuentas.

El modelo de plan de cuentas se incluye en un archivo de Excel con el fin de

facilitar su actualización de acuerdo con planes que se han tenido como
referencia, como los facilitados por España, Ecuador y El Salvador.

El proceso de acumulación de las operaciones se hace por el máximo nivel de seis

u ocho dígitos, para que en forma piramidal se vayan acumulando hasta llegar el
primer nivel.

·         6. Soportes contables.

El proceso contable se documenta a través de los soportes contables, que deben

contener la siguiente información general:

- Nombre o razón social de la empresa que lo emite.

- Nombre, numero y fecha del comprobante.
- Descripción del contenido del documento.
 - Firmas de los responsables de su elaboración, del revisor, de quien lo
aprueba y contabiliza.

Clases de soportes: Interno, Externo, Recibo de caja, Boletín diario de caja,

Arqueo de caja, comprobante de caja menor, comprobante de egreso,
consignación bancaria, conciliación bancaria, factura de venta.

Factura o documento equivalente.

Es facilitada por ente económico que tenga la calidad de comerciante a otros

entes reportados como no comerciantes, para facilitar el soporte del pago en la
compra de bienes y servicios.

Obligación de expedir facturas.

Son documentos equivalentes a la factura de venta: El tiquete de maquina

registradora, la boleta de ingreso o espectáculos públicos, la factura electrónica y
los demás que señale el gobierno Nacional (Estatuto Tributario).

Pagos mediante documento equivalente.

El documento equivalente previsto si es valido como soporte de costos y

deducciones, en el caso de las adquisiciones efectuadas por un responsable del
régimen común a personas naturales no comerciantes que vendan bienes
excluidos del IVA y superen los topes de ingresos y patrimonio exigidos a los
responsables del régimen simplificado.

No se requiere factura de venta.

En las operaciones realizadas por algunos organismos del sector financiero y los
contribuyentes pertenecientes al régimen simplificado. Por consiguiente, todo ente
económico debe expedir factura de venta o documento equivalente.

Nota de contabilidad.

En la contabilidad general solo se utiliza la nota de contabilidad en forma genérica,

y en ella se exponen tanto el registro debito como el crédito.

En las notas débitos siempre se expone el concepto: hemos debitado su

apreciable cuenta; en cambio, en las notas crédito el concepto es: hemos
acreditado su apreciable cuenta.

Comprobante de contabilidad.
Es un documento interno que resume en forma detallada todas las operaciones
comerciales realizadas en un periodo o ciclo contable determinado en las cuentas
reales y/o nominales, que puede ser de elaboración diaria, semanal o mensual, de
acuerdo con el flujo de operaciones y necesidades de la información contable.

Documentos de almacén.

Existen otros documentos dentro del manejo de los negocios tanto de personas
como de sociedades comerciales que hacen parte de los soportes del
comprobante de contabilidad y a su vez son necesarios en las relaciones
comerciales con los proveedores.

Entre ellos: cotización, pedido, entrada al almacén, salida del almacén, remisión.

Documentos laborales.

Contrato de trabajo: Existen varios contratos de trabajo, empezando por el

contrato de aprendizaje formalizado para darles oportunidad a los estudiantes del
SENA y de universidades para hacer sus practicas profesionales, la formolización
y generación de empleo, con algunos incentivos para la formolización de las
empresas y la consecuente generación de empleo.

Nómina de empleados: Contiene todos los beneficios a empleados. Asimismo,

los valores deducidos de ley y otros autorizados personalmente o exigidos por
autoridad competente para descontar de la nómina.

Certificados de ingresos y retenciones: El empleador debe expedir anualmente

a sus trabajadores, antes del 15 de febrero, la relación de pagos por todos los
conceptos laborales, así como de las retenciones efectuadas, en un documento
similar.

    7. Libros de contabilidad.

Cada país determinara que libros deben inscribirse o registrarse en la Cámara

Comercio. Los libros elaborados manualmente que se llevaban en la practica
comercial se clasifican en libro diario, libro mayor y balances y libro de inventarios,
los cuales han venido sosteniéndose como necesarios. Los libros auxiliares son
aquellos que la gerencia considere opcionales para resguardar el procedimiento
contable.

Contabilidad general.

De ahora en adelante la contabilidad en la región latinoamericana se seguirá

llevando bajo NIIF en término generales, dependiendo fundamentalmente de:
 - Conocimiento del negocio y de sus operaciones de comercio, producción o
servicios.
- Definición de las políticas contables de acuerdo con sus transacciones.
- Reconocimiento de los activos, pasivos, ingresos y egresos de acuerdo con
los requerimientos de las NIIF para pymes.
- Medición inicial de las transacciones.

Libros auxiliares.

Estos libros complementarios de contabilidad son registros donde se anotan en

forma analítica y detallada las operaciones contables de la empresa.

Los libros pueden ser de uso obligatorio o voluntario. En las legislaciones

mercantiles o tributarias suelen establecer la exigibilidad de llevar estos libros. Sin
embargo, los libros más comunes o principales son:

1. Libro diario y
2. libro mayor.

Procedimiento de balanceo del libro auxiliar.

- Se suman los movimientos del periodo contable (débito y crédito) en la

cuenta auxiliar, tal como se hizo en la hoja anterior de bancos.
- Se balancea la cuenta así: si los créditos son superiores a los débitos, la
diferencia se lleva al débito. Si los movimientos débitos son superiores a los
créditos, la diferencia se lleva al crédito de la balanza.
- Se obtienen sumas iguales débito y crédito.
- En el siguiente mes se reabre la cuenta auxiliar y se coloca la diferencia
anterior como nuevo saldo, que pasa al siguiente mes para ser sumado con
los nuevos movimientos en la cuenta corriente.

Libro auxiliar de inventarios.

En este libro se anotan de forma cronológica todas las entradas y salidas de las
mercancías que han ingresado a las existencias de inventario. Este es una forma
de control y para saber el nivel de stock que posee la empresa.

Libros principales.

Los libros principales se definen como cuentas resumen donde se registran en

forma jerárquica y resumida las transacciones de la empresa para obtener el
estado de situación financiera y el estado del resultado integral. En los negocios
de personas naturales son necesarios los siguientes:

- Libro diario
- Libro mayor
- Libro de inventario y balance
- Libro de correspondencia

Libro diario.

Resume los comprobantes de contabilidad elaborados en un periodo o ciclo

contable. El libro diario tiene como objeto la anotación cronológica de los asientos
contables. Es decir, que la anotación es diaria. 

Libro mayor y balances.

Recoge todas las informaciones que se ha registrados en el libro diario; de allí la

jerarquía de la información. El libro mayor tiene como propósito recolectar la
información, pero de forma individualizada de todas las cuentas que han sido
utilizadas en los asientos contables con todos sus aumentos y todas sus
disminuciones.

Libro de inventarios y balances.

Es un resumen de los activos físicos de la empresa (mercaderías y activos fijos

principalmente), así como de las deudas pendientes (deudores y acreedores). En
las deudas pendientes se deberían detallar todos los préstamos, tanto a corto
como a largo plazo.Si se fija no es un Libro en el sentido estricto de la palabra, no
tiene un formato definido, ya que son varios documentos de diferentes formatos,
puesto que cada ítem a detallar tiene sus peculiaridades.

Libro de registro de socios.

Es obligatorio, según el código de comercio de cada país, llevar el libro de socios,

en el que se anotaran el nombre, nacionalidad, domicilio, documento de
identificación y numero de cuotas que cada uno posea, así como los embargos,
gravámenes, y cesiones que se hubieren afectado, aun por vía de remate, tanto
para las sociedades de personas, como para las sociedades colectivas, entre
otras.

Es aquel libro que toda sociedad de responsabilidad limitada está obligada a tener

y a custodiar, al objeto de anotar en el mismo quiénes son los socios fundadores
de la sociedad y las transmisiones posteriores de participaciones sociales.
Libro de accionistas y similares.

También es de obligación el libro de accionistas. En este se indicarán los datos

que sean necesarios para identificar a cada accionista, tanto en las sociedades de
capital-anónimas, en comandita, entre otras.

Este libro deberá contener:

- Nombre y apellidos
- Dirección del domicilio
- Nacionalidad y documento de identificación
- Acciones suscritas y pagadas
- Títulos expedidos con indicación de la fecha de expedición.
- Embargos y demandas judiciales
- Otros gravámenes o limitaciones de dominio, de acuerdo a la legislación de
cada país.

Libro de actas.

En este se anotarán por orden cronológico las actas de las reuniones de la

asamblea o de la junta de socios. Es un libro obligatorio para las Sociedades
Mercantiles. En el que deben constar, al menos, las siguientes circunstancias:

 Acuerdos tomados por las Juntas Generales y Especiales, y otros órganos

colegiados de la sociedad.
 Datos relativos a la convocatoria y a la constitución del órgano.
 Resumen de los asuntos debatidos.
 Intervenciones de las que se haya solicitado constancia.
 Acuerdos adoptados.
 Resultados de las votaciones.

Cualquier socio, o personas que hubieran asistido a la Junta General en

representación de los socios no asistentes, podrán obtener en cualquier momento
certificación de los acuerdos y de las Actas de las Juntas Generales.
Los administradores deben presentar en el Registro Mercantil, en los 8 días
siguientes a la aprobación del acta testimonio notarial de los acuerdos inscribibles.
En base al primer apartado del Art. 106, Reglamento del Registro Mercantil, la
sociedad podrá llevar un Libro de Actas para cada órgano .

  8. Asientos contables.
Según las NIIF, una transacción o partida de un hecho económico debe
reconocerse para incorporarse en los estados financieros.

Se ratifica con esta norma el ciclo contable y la importancia de la elaboración del

comprobante de contabilidad, con todos los soportes contables de las
transacciones, para que en cualquier momento se puedan verificar y auditar los
registros en los libros de contabilidad auxiliares.

Forma de llevar los libros.

Los libros de contabilidad se llevan en forma manual o sistematizada. Solamente

se decide por uno u otro sistema según la capacidad económica de la empresa.

Contabilidad manual.

El sistema de contabilidad manual consta de varios pasos, descritos en el

ciclo contable:

Se recogen todos los soportes de contabilidad.

Se codifican mediante el plan de cuentas.

Se toman todos los soportes comunes a un tipo de comprobante, apertura,

tesorería, compras y otros.

Los comprobantes de contabilidad se registran en segundo lugar en el libro

diario, tantos como sean posibles en el mes o periodo contable.

Se elabora el comprobante de contabilidad con todos los soportes comunes

que registraron las transacciones del periodo.

Por ultimo se emiten los estados financieros.

Contabilidad sistematizada.

Se aceptan como procedimientos de reconocido valor técnico contable, además

de los medios manuales, aquellos que sirven para registrar las operaciones en
forma mecanizada o electrónica y para los cuales se utilicen computadoras o
similares.

Corrección de errores.

Los simples errores de transcripción se deben salvar mediante anotación al pie de

la página respectiva o por cualquier otro mecanismo de reconocido valor técnico
que permita evidenciar su corrección.
Exhibición de libros.

Los libros deben ser exhibidos en el domicilio principaldel ente económico, para
ponerlos a disposición de los organismos del estado impuestos o de la
superintendencia de Sociedad o de Empresa, como se manejan en otros países.

Conservación y destrucción de los libros.

Los entes económicos deben conservar los libros de contabilidad, de actas, de

registro de aportes, los comprobantes de contabilidad, los soportes de contabilidad
y la correspondencia relacionada con sus operaciones. Salvo dispuesto en normas
especiales que pueden destruirse después de 20 años contados desde el cierre.

Pérdida y reconstrucción de los libros.

El ente económico debe denunciar ante las autoridades competentes la perdida,

extravío o destrucción de sus libros y papeles. Tal circunstancia debe acreditarse
en caso de exhibición de los libros, junto con la constancia de que estos se
hallaban registrados, si fuere el caso.

Prueba contable.

Los libros y papeles de comercio constituirán plena prueba en las cuestiones

mercantiles que los comerciantes debatan entre sí, judicial o extrajudicialmente.

Diferencias entre comerciantes.

En las diferencias que surjan entre comerciantes, el valor probatorio de sus libros
y papeles se determinara según las siguientes reglas:

1. Si los libros de ambas partes están ajustadas a las prescripciones legales y

concuerda entre sí, se decidirá conforme al contenido de sus asientos.

2. Si los libros de ambas partes se ajustan a la ley, pero sus asientos no

concuerdan, se decidirá teniendo en cuenta que los libros y papeles de comercio
constituyen la confesión.

·         9. Ajustes contables.

Los ajustes contables son el resultado del proceso de análisis de cada una de las
cuentas del estado de situación financiera de comprobación para darles
razonabilidad o valor real a las partidas, mediante la acusación de hechos no
registrados, la aplicación del reconocimiento posterior de acuerdo a la NIIF que
permitan validar la información y las correcciones por errores voluntarios o
involuntarios que se hayan podido cometer en el proceso contable, los cuales se
plantean en la hoja de trabajo para la elaboración del estado de situación
financiera y del estado del resultado integral, siempre y cuando se verifique la
confiabilidad de cada cuenta en su dimensión justa.

Los ajustes a las operaciones son de tres tipos:

- Hechos económicos no reconocidos:

- Errores involuntarios que son objeto de recomendaciones de auditoria.
- Ajustes a los pasivos en moneda extranjera y en unidades UVR.

·         10. Cierre contable.

Es el procedimiento que se ejecuta antes de divulgar cualquier estado financiero,

cancelando las cuentas nominales de ingresos ordinarios, otras ganancias y
egresos ordinarios y otras perdidas para mostrar el estado de resultado integral
del ejercicio en la parte pertinente del patrimonio, como única cuenta, que se
obtienen del estado de resultados.

II- Realice la siguiente actividad práctica:

 
Al  01 de enero de 2019, la empresa  N y C, Industrial Center, SRL., dedicada a
la fabricación y comercialización de prendas de vestir, cuenta con el siguiente
patrimonio:
 
Edificio 1,500,000.00
Maquinaria y Equipos 500,000.00
Capital 2,000,000.00
Efectivo 75,000.00
Documentos por pagar 230,000.00
Inventario 155,000.00
   
 

Durante el ejercicio enero-diciembre 2019, la empresa N y C, Industrial Centro,

SRL realiza las siguientes operaciones:
1. En enero vende mercancía que tenía en sus almacenes, por importe de
55.000.00. En el momento de la venta, cobra 20.000.00 el resto lo cobrará en
marzo.
2.  En abril compra tela y otras mercancías a la empresa El Telón RD.  El costo de
esta adquisición asciende a 150.000.00, que pagará en mayo.
3.  En junio devuelve 20.000.00 de una deuda contraída con una entidad
financiera.
4.  En julio compra una máquina por 150.000.00. En esa fecha abona 25.000.00 y
se compromete a pagar el resto en los siguientes meses.
5.  Durante el año paga sueldos y salarios por un importe de 1,000.000.00. y
energía eléctrica por 20.000.00
Se pide:
Realizar el ciclo contable correspondiente al ejercicio 2019 de la empresa,  N y C,
Industrial Centro, SRL
 
 N YC Industrial centro
Enero-diciembre 2019
Balance de situación inicial
Valor RD$

Activos
Edificio 1,500,000.00
Maquinaria y Equipos 500,000.00
Efectivo 75,000.00
Inventario 155,000.00
Total activos 2,230,000.00

Pasivos y capital
Documentos por pagar 230,000.00
Capital 2,000,000.00
Total pasivos y capital 2,230,000.00
 N YC Industrial centro
Enero-diciembre 2019
Libro Diario
Valor RD$

Fecha Concepto Debito Credito

ene-19 Efectivo 20,000.00
Cuenta por cobrar clientes 35,000.00
@
Venta de mercancia 55,000.00
Para registrar venta de mercancia
mar-19 Efectivo 35,000.00
@
Cuenta por cobrar clientes 35,000.00
Para registrar cobro de mercancia a credito
abr-19 Compra de mercancia 150,000.00
@
Cuenta por pagar proveedores 150,000.00
Para registrar compra de mercancia a credito
may-19 Cuenta por pagar proveedores 150,000.00
@
Efectivo 150,000.00
Para registrar pago de deuda
jun-19 Prestamo por pagar 20,000.00
@
Efectivo 20,000.00
Para registrar pago de deuda
4/7/2019 Maquina 150,000.00
@
Efectivo 25,000.00
Cuentas por pagar suministros y servicios 125,000.00
Para registrar compra de maquina a credito
may-19 Cuentas por pagar suministros y servicios 125,000.00
@
Efectivo 125,000.00
Para registrar pago completivo de compra de maquina

2019 Sueldos y salarios 1,000,000.00

Electricidad 20,000.00
@
Efectivo 1,020,000.00
Para registrar pago de sueldos y electricidad
 N YC Industrial centro
Enero-diciembre 2019
Libro mayor
Valor RD$
Cuentas por cobrar
Efectivo clientes
75,000.00   35,000.00  
20,000.00     35,000.00
35,000.00   35,000.00 35000.00
150,000.00  
20,000.00
25,000.00 Compra de mercancía
125,000.00 150,000.00  
1,020,000.00 150,000.00  
130,000.00 1,340,000.00
1,210,000.00
Maquinaria y equipos
500,000.00  
Venta de
mercancía   150,000.00  
  55,000.00 650,000.00  
55,000.00

Cuentas por pagar proveedores Electricidad

150,000.00 20,000.00  
150,000.00   20,000.00  
150,000.00 150,000.00
 
Cuentas por pagar
suministros y servicios
Salarios 125,000.00
1,000,000.00   125,000.00  
1,000,000.00   125000 125,000.00
 

Edificio
1,500,000.00   Inventario
1,500,000.00   155,000.00  
155,000.00  

Documentos por pagar

20,000.00 230,000.00 Capital
210,000.00   2,000,000.00
2,000,000.00
 N YC Industrial centro
Enero-diciembre 2019
Balance de comprobación ajustado
Valor RD$

Descripción     Debito   Crédito

-
Efectivo       1,210,000.00  
Cuentas por cobrar clientes   0.00  
Inventario   155,000.00  
Maquinaria y equipo   650,000.00  
Edificio   1,500,000.00  
Documento por pagar   210,000.00
Cuentas por pagar proveedores 0.00
Cuentas x pagar suministros y servicios 0.00
Préstamo por pagar    
Capital   2,000,000.00
Venta de mercancía   55,000.00
Compra de mercancía   150,000.00  
Electricidad   20,000.00  
Salario   1,000,000.00  
Totales       2,265,000.00   2,265,000.00
 N YC Industrial centro
Enero-diciembre 2019
Balance general
Valor RD$

Activos    
Edificio 1,500,000.00
Maquinaria y Equipos 500,000.00
Efectivo 75,000.00
Inventario 155,000.00
Total activos 2,230,000.00

Pasivos y capital  
Documentos por pagar 230,000.00
Capital 2,000,000.00
Total pasivos y capital 2,230,000.00
 Conclusión

Toda empresa debe tener un proceso contable que ayude con el registro de
ingresos y egresos generados a partir de la actividad económica realizada:
prestación de servicios, venta de bienes o inmuebles. La contabilidad es entonces
ese ciclo o proceso que permite que se realiza en tu empresa para tener registro
detallado de lo que se recibe, compra y vende. Actualmente el proceso contable
se lleva a través de un software físico o en la nube. Te contamos cómo llevar el
proceso de contabilidad en y como es más fácil con un software contable en la
nube.