EMPRESA DE TRANSPORTE ¨SUEÑO FELIZ¨ LE ROBAN PETROLEO POR S/ 50,000

LA UTILIDAD CONTABLE ES S/ 500,000, HAY DENUNCIA POLICIAL Y ACTA DE ROBO

2020 2021
CONTABLE TRIBUTARIO CONTABLE TRIBUTARIO
UTILIDAD 500000 500000 UTILIDAD 800000 800000
REPARO 50000 REPARO -50000
BASE IMPO 500000 550000 BAS IMP 800000 750000
IM,P GANANC 147500 162250 IMP GANA 236000 221250
DIFER TEMP 14750 DIFER 14750

88 IMPTO RTA 147500 88 IMPTO RTA 236000

37 ACT DIFERI 14750 37 ACT DIFERI 14750
40 TRI*PAG 162250 40 TRI*PAG 221250

TELECOM PERU SAC COMPRA UN CAMION PARA REPARTO DE MERCADERIA COSTO S/100,000
VIDA UTIL 10 AÑOS, LO COMPRO CON UN LEASING BCP PAGADERO EN 3 AÑOS
LA UTILIDAD CONTABLE EN 2020 ES S/400,000
YA DEPRECIO 10% = 10000
2020 SUNAT DEPREC 33.33% 33333.3333
CONTABLE TRIBUTARIO
UTILIDAD 400000 400000 4TO AÑO
REPARO 23333.3333 CONTABLE TRIBUTARIO
BASE IMPO 400000 376666.667 UTILIDAD 900000 900000
IM,P GANANC 118000 111116.667 REPARO -23333.3333
DIFER TEMP 6883.33333 BAS IMP 876666.667 900000
IMP GANAN 258616.667 265500
88 IMP RTA 118000 DIFER 6883.33333
49 PASI DIFER 6883.33333
40 TRIB*PAGA 111116.667 88 IMP RTA 258616.667
49 PASI DIFER 6883.33333
40 TRI*PAG 265500

1.- ATICO SAC está preparando su información para la DJ del 20 20, la empresa en
noviembre había sufrido el robo de una mercadería valorizada en S/80,000 para ello se
emitió el acta del área de almacén de la empresa en el que constaba la pérdi
da. Suponiendo
que la ganancia contable de la empresa fue de S/500,000 determine el activo o pasivo
diferido si lo hubiere para el 2020 y efectúe los registros contables

2.- Altas cumbres obtuvo en el 201 8 una pérdida tributaria por S/45,000. En el año 20 19
obtuvo utilidad tributaria por S/90,000

a) Determinar el activo o pasivo diferido en el 2018 y efectuar el tratamiento contable

b) Aplicar si corresponde el activo o pasivo diferido en el 2019, y efectuar el tratamiento
contable
2.- Altas cumbres obtuvo en el 201 8 una pérdida tributaria por S/45,000. En el año 20 19
obtuvo utilidad tributaria por S/90,000

a) Determinar el activo o pasivo diferido en el 2018 y efectuar el tratamiento contable

b) Aplicar si corresponde el activo o pasivo diferido en el 2019, y efectuar el tratamiento
contable

3.- Oltursa por sus ventas al crédito realizó una estimación de cobranza dudosa por
S/30,000 porque los clientes tienen vencidos sus deudas en 40 días, según las políticas de
la empresa.
La utilidad contable del año 20 19 es de S/1´500,000.

a) Se solicita determinar el activo o pasivo diferido si lo hubiere y realizar el tratamiento

contable

En el año 2020 de estos clientes, el 60% pago su deuda, si n embargo el 40% sigue con la
deuda pendiente al 31.12.20 20 y ya se hizo el trámite de carta notarial y embargo de
cuentas, además que la deuda tiene mas de un año (considerar una utilidad de 2´000,000)

b) Se solicita determinar el activo o pasivo diferido si lo hubiere y realizar el tratamiento

contable
LO NORMAL ES QUE SE VA DSECARGANDO AÑO A AÑO HASTA
EL AÑO 10 (EL PASIVO DIFERIDO)

CONTABLE TRIBUTARIO
UTILIDAD 500000 500000
REPARO 80000
BASE IMPO 500000 580000
IM,P GANANC 147500 171100
DIFER TEMP 23600

88 IMP RTA 147500

37 ACT DIFER 23600 0
40 TRIB*PAGA 171100
2018
37 ACT DIFER 13275
88 IMPT RTA 13275
AÑO 2019
UTIL TRIB
90000
(-) PERDI TRIB -45000
BAS IMPO 45000
IMPT RTA 13275

88 IMP RTA 26550

37 ACTIV DIF 13275
40 IMP RTA 13275

AÑO 2019
CONTABLE TRIBUTA
UTIL 1500000 1500000
ADICION 30000
BAS IMPN 1500000 1530000
IMPT RTA 442500 451350
DIFER 8850

88 IMP RTA 442500

37 ACT DIFER 8850
40 TRI*PAG 451350

AÑO 2020
EL 60% PAGO 18000
EL 40% TRAMITO 12000

CONTABLE TRIBUTA
UTILIDAD 2000000 2000000
(-) DEDUCC -12000
BASE IMPON 2000000 1988000 37 ACT DIFER
IMPT GANA 590000 586460 8850 3540
DIFER 3540 5310

88 IMP RTA 590000

37 ACT DIFER 3540
40 TRI*PAG 586460

88 IMP RTA 5310

37 ACT DIFER 5310