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CURSO DE POSGRADO EN ADMINISTRACIÓN DE CONTRATOS

Clase: 17 – Desarrollo del Ciclo Contractual

Módulo: IV
Profesores: Mercedes Ales, Mauricio Kaciuk, Felipe Eduardo
Zabalza
23 | Nov | 2021
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CURSO DE POSTGRADO EN ADMINISTRACIÓN DE CONTRATOS

Temario
• Gestión integral de los contratos:
• Recepción, revisión y emisión de comunicaciones contractuales
• Seguimiento y control de las obligaciones de los contratistas
• Control de contratistas y subcontratistas
• Certificación
• Condiciones precedentes para certificación, facturación y pago.
• Control de Pólizas, proceso de revisión y aprobación
• La gestión del cambio:
• Ordenes de cambio (elaboración, gestión de adendas y enmiendas)
• Proceso de validación y aprobaciones
• Riesgos técnicos y factores externos
• Contratos con proveedores del exterior (gestión, INCOTERMS, evaluación y
seguimiento del proveedor a distancia, rol del despachante de aduanas)
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Seguimiento y control de obligaciones de los contratistas

• Alta y registración de contratistas y subcontratistas.

• Contratista: control documentación empresa (verificar actualización

legajo de proveedor: información contable/financiera, legajo
impositivo, documentación legal, documentación obligaciones
laborales y previsionales – F931 (Ultimas 3 DDJJ y pagos).
• Subcontratista: nota de subcontratación / DDJJ + control
documentación empresa presentado por la contratista principal.

• Revisión evaluaciones de desempeño anteriores, contratos en

ejecución, garantías otorgadas.
• Definir nivel del control periódico en función a la criticidad de la
contratación y/o el grado de dependencia del proveedor/contratista.
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Seguimiento y control de obligaciones de los contratistas

• Control y seguimiento mensual de contratistas.

Contratista: revisión de documentación mensual/trimestral/semestral o anual de

acuerdo a nivel de criticidad. Tipos de controles más frecuentes:
• Personal en Relación de Dependencia:
• Formulario 931, presentación, DDJJ y pagos. (Mes vencido)
• ART: Certificado de Cobertura, listado de personal y cláusula de no
repetición. (Mes en curso)
• Seguro de Vida: Certificado de Cobertura y listado de personal. (Mes
en curso)
• Pagos Sindicales en caso de realizarlos / copias de recibos de
sueldo.
• Cursos y capacitaciones requeridas y mandatorios para la tarea a
ejecutar (propios de la especialidad y/o del comitente) - Requisitos
HSE/H&S aprobados por ART (Prog. de seguridad y Medio
ammbiente, Protocolos Covid, Constancias de entregas de EPPS,
Plan de Capacitación, constancias de capacitación, Aviso de Inicio
de Obra, etc.).
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Seguimiento y control de obligaciones de los contratistas

• Control y seguimiento mensual de contratistas (continuación)

• Personal subcontratado:
• Documentación idéntica a personal en relación de dependencia de la
empresa subcontratista o de personal autónomo + nota
subcontratación vigente.
• Personal autónomo o Monotributista:
• Comprobante de Pago de la Póliza del Seguro de accidentes
personales.
• Pago de AFIP.
• Nota subcontratación vigente.
• Equipos:
• Comprobante de Pago de Seguro Técnico incluyendo clausulas
requeridas y por las sumas aseguradas exigidas.
• Vehículos:
• Pago de Pólizas de seguro.
• Ingreso de Personal extranjero:
• Comprobante de Pago Póliza del Seguro de accidentes personales.
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Seguimiento y control de obligaciones de los contratistas

• Control y seguimiento mensual de contratistas (continuación)

• Personal autónomo o Monotributista:

• Comprobante de Pago de la Póliza del Seguro de accidentes
personales.
• Pago de AFIP.
• Nota subcontratación vigente.
• Equipos:
• Comprobante de Pago de Seguro Técnico incluyendo clausulas
requeridas y por las sumas aseguradas exigidas.
• Vehículos:
• Pago de Pólizas de seguro.
• Ingreso de Personal extranjero:
• Comprobante de Pago Póliza del Seguro de accidentes personales.
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Proceso de certificación y pago

• Certificación:
• Debe definirse claramente en el contrato/orden de compra y/o
pliego: i) los plazos de corte mensual de la medición, ii) los hitos
certificables y, iii) las reglas de crédito del contrato.
• Definir un plazo para los períodos de revisión de certificación,
rechazo y/o aprobación. Recomendación: Que se establezca un
plazo y, en el caso de que no se recibe la aceptación/rechazo en
“XX” días, el certificado se considera aprobado y se procede con
la facturación.
• Definición del proceso de certificación (indicar el detalle de la
documentación a presentar, formato, departamento
revisor/aprobador, etc.). Esta información debe compartirse con el
contratista.
• Asegurar la revisión y/o aprobación o endoso del equipo de
Control de Contratistas / HSE-H&S. El incumplimiento podría
habilitar el retener la certificación.
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Proceso de certificación y pago

• Certificación: (continuación)
• Elaborar en conjunto con el área usuaria del servicio/receptora del
producto un modelo de Remito/Certificado amigable, entendible y
autosuficiente que permita la correcta certificación del avance del
proyecto. Es recomendable acordar el formato adecuado con el
contratistas en las reuniones de seguimiento de obra.
• El itemizado/apertura del certificado debe ser compatible con los
requerimientos del sistema contable / de registro de las
certificaciones para evitar demoras y reprocesos durante su
procesamiento y registración. En caso de que sea requerido un
gran nivel de apertura / detalle, deben generarse documentos
anexos para los usuarios técnicos (actas de medición).
• La aprobación del certificado debe realizarse con una confirmación
electrónica, envío de un correo de validación, notificación por Nota
de Pedido, etc.
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CERTIFICACIÓN – EJ: PLIEGO DE BASES Y CONDICIONES GRALES

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CERTIFICACIÓN – EJ: PLIEGO DE CONDICIONES PARTICULARES

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CERTIFICACIÓN – EJ: PLIEGO DE CONDICIONES PARTICULARES

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CERTIFICACIÓN – EJ: PLIEGO DE ESPECIFICACIONES TECNICAS

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CERTIFICACIÓN – EJ: BASES DE LICITACION

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CERTIFICACIÓN – EJ: BASES DE LICITACION

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CERTIFICACIÓN – EJ: CERTIFICACIÓN SEGÚN REGLAS DE CRÉDITO

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Proceso de certificación y pago

• Certificación (continuación):
• Condiciones precedentes para la aprobación de s certificados:

• Obtener las aprobaciones de todos los involucrados en el proceso (Área usuaria, HSE/H&S,
Control de Contratistas, Seguros, etc.)
• Verificación de la aplicación de multas y/o penalidades – exigir la Nota de Crédito o descontar
por Nota de Débito.
• Actualización y vigencia de seguros y garantías (a través del endoso de Control de
Contratistas y Seguros).

• Redeterminaciones / Ajustes de precio

• Definir la fórmula polinómica más representativa para el tipo de prestación y/o producto
entregado.
• Establecer un procedimiento de ajuste alternativo (indice alternativo, provisorios, etc.)
• Regular los requisitos para su aplicación (“XX” días desde la publicación del índice,
inexistencia de multas, cumplimiento de cronograma de tareas, renuncias a reclamos de
mayores costos.
• Oportunidad de aplicación del gatillo: mes de certificación vs mes de ejecución de los trabajos.
• Adecuación de las garantías (cumplimiento y fondo de reparo)
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Proceso de certificación y pago

• Auditorias a contratistas / otras consideraciones

• Auditoría a contratistas: Se realizan en el marco de las

facultades del Comitente incluidas en el contrato. Pueden abarcar
los siguientes aspectos:
• Control cumplimiento obligaciones laborales y previsionales
• Auditoría de Calidad y Operativa (en talleres, etc.)
• Control de cumplimiento de obligaciones de subcontratistas
• Auditoría contable / financiera (debe estar contemplada
dentro del alcance del derecho de auditoría del contrato).

• Fin de relación contractual

• Firma de finiquito / obtención de indemnidades / cambio y/o
devolución de pólizas y garantías.
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Contrato con proveedores del exterior

• Contratación de servicios / asistencia técnica y transferencia de

tecnología

Beneficiario del exterior:

• Aquel que perciba sus ganancias en el extranjero, directamente o a través de apoderados,
agentes, representantes o cualquier otro mandatario en el país y a quien, percibiéndolos en el
país, no acreditara residencia estable en el mismo.
• Si el beneficiario del pago es del exterior, se debe establecer si la ganancia es de fuente
argentina.
• 2. Ganancia de fuente argentina (FA):

Fuente es el lugar donde se origina la renta.

• Art. 5 LIG: las que provienen de los bienes situados colocados o utilizados económicamente en la
Argentina y de la realización de cualquier acto o actividad en el país.
• Cualquiera sea el domicilio, residencia o nacionalidad del titular o lugar de celebración del
contrato.
• Si la renta es de FA, debemos determinar la retención efectiva (35% * Ganancia presunta).
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Contrato con proveedores del exterior

Presunción de ganancia aplicable:

Porcentaje de ganancia neta al que se le aplica la alícuota del 35% para determinar la retención efectiva.
El art. 93 LIG establece los porcentajes de renta presunta, que no admiten prueba en contrario, para
determinados conceptos de renta.

Pago:
La retención se realiza en el momento del pago.
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Contrato con proveedores del exterior

Tasa efectiva vs. Grossing-up:

Tasa efectiva: se aplica sobre los pagos al exterior gravados cuando el beneficiario del exterior
se hace cargo del impuesto:

Grossing-up: se aplica cuando el comitente se hace cargo del impuesto:

Cálculo Tasa con grossing-up:

Tasa efectiva = 0,21 = 0,2658 26,58%
1 - Tasa efectiva 1 - 0,21

Aplicación Grossing-up sobre pagos al exterior:

Monto Prestación Tasa c/gross up Base de retención
100 * 1,2658 = 126,58
Tasa efectiva Retención
126,58 * 0,21 = 26,58
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Contrato con proveedores del exterior

Los servicios prestados desde el exterior:

Servicios: fuente extranjera: no aplica retención.

Asistencia técnica (AT) desde el exterior: retención 31,5% que puede ser reducida al 21% (INPI)
o 28% (Cuando no se reúnen requisitos INPI).

Concepto de AT: variada interpretación en jurisprudencia administrativa y judicial

Servicios de asistencia técnica:

• Servicios de ingeniería
• Servicios jurídicos
• Servicios integrantes de un conjunto de tareas destinadas a organizar, estructurar
y garantizar la finan. por parte de un conjunto de bcos extranjeros de un proyecto
a realizarse en el país
• Análisis de muestras para control de calidad y composición
• Procesamiento de datos en un servidor remoto (Fallo Amadeus CNACAF, CSJ no
abrió su competencia) utilización económica en el territorio argentino del
denominado "Sistema Amadeus"
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Contrato con proveedores del exterior

Los servicios prestados desde el exterior:

Servicios que no son asistencia técnica:
• Servicios jurídicos por juicios entablados en el exterior
• Reparaciones de equipos y mantenimiento
• Servicios de calificación de riesgo
• Desarrollo de gestiones en el marco de un contrato de agencia
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Contrato con proveedores del exterior

Los servicios prestados desde el exterior (INPI):

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Contrato con proveedores del exterior

Los servicios prestados desde el exterior (INPI):

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Contrato con proveedores del exterior

Los servicios prestados desde el exterior (INPI):

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Contrato con proveedores del exterior

Los servicios prestados desde el exterior (INPI):

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Contrato con proveedores del exterior

Convenios de Doble Imposición:

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Contrato con proveedores del exterior

El rol de los convenios de Doble Imposición

• Acuerdos bilaterales.
• Evitan o mitigan la doble imposición internacional.
• Proveen certeza a las relaciones jurídicas y permiten a los inversionistas estructurar sus
operaciones con mayor seguridad.
• Proveen herramientas de auditoría porque la mayoría de los CDI incluyen cláusulas de
intercambio de información entre los contratantes.
• Preeminencia sobre la legislación interna.
• Tasas reducidas en determinadas rentas como por ejemplo Asistencia Técnica (10%) en la
medida que se cumplan los requisitos registrales establecidos por la legislación interna (INPI).
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Contrato con proveedores del exterior

El rol de los convenios de Doble Imposición

• Acuerdos bilaterales.
• Evitan o mitigan la doble imposición internacional.
• Proveen certeza a las relaciones jurídicas y permiten a los inversionistas estructurar sus
operaciones con mayor seguridad.
• Proveen herramientas de auditoría porque la mayoría de los CDI incluyen cláusulas de
intercambio de información entre los contratantes.
• Preeminencia sobre la legislación interna.
• Tasas reducidas en determinadas rentas como por ejemplo Asistencia Técnica (10%) en la
medida que se cumplan los requisitos registrales establecidos por la legislación interna (INPI).
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Contrato con proveedores del exterior

Decisión de la contratación de Proveedores del exterior vs. local en el contexto impositivo

Costos impositivos en la contratación local:

1. IVA 21%: financieramente recuperable

2. IIBB 3 – 5%: incluido como mayor precio del proveedor
3. IDC 1,2%: incluido como mayor precio del proveedor
4. IDC 0,6%: sobre pago al proveedor local
5. Tasas locales: varían s/actividad y provincia. Promedio:1%
6. IG: Dependiendo de la situación de cada comitente

Costos impositivos en la contratación proveedor del exterior:

7. IG BE: desde 0% hasta 45.98%

8. IVA 21% importación de servicios: financieramente recuperable
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Contrato con proveedores del exterior

Registración ante el INPI - documentación necesaria:

1) CONTRATO /CARTA OFERTA CON LAS CONDICIONES DEL SERVICIO (traducido y legalizado)
2) ORDEN DE COMPRA/SERVICIO EMITIDA POR EL CONTRATANTE (traducido y legalizado)
3) CERTIFICADO DE DOBLE IMPOSICIÓN (en el caso que el proveedor se domicilie en países que hayan
firmado con Argentina un convenio de dicho tipo).
4) CHEQUE CERTIFICADO (monto informado por legales o impuestos)
5) ANEXO I – DECLARACION JURADA (detalle de la presentación ante INPI)

CONSIDERACIONES AL CONTRATO:
Incluir la cláusula sobre quien se hace cargo del impuesto a las ganancias de Argentina (cuando aplique).
Si el proveedor del exterior puede computarse la retención del impuesto argentino en su país de residencia
fiscal según su legislación interna:
-Establecer que el impuesto lo tome a su cargo
-Otorgarle el recibo de la retención de impuestos efectuada
Solicitarle el certificado de residencia fiscal cuando su país haya firmado un convenio tributario que evite la
doble tributación, legalizado y apostillado.
Información que debe contener el contrato:
-Fecha de emisión
-Vigencia del servicio
-Detalle del servicio y forma de prestación
-Modo de aceptación
-Monto
-Firma (aclaración y cargo del proveedor)
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Contrato con proveedores del exterior

Compra de Bienes en el Exterior que constituyen nuevas líneas de producción – Beneficio

Res 256

1. Derecho de importación 0% (el monto varía del % al 35% del valor CIF)
2. Aprobado el proyecto o emitido un Certificado de Trámite, podrán importarse repuestos
también desgravados, hasta un monto no superior al 5% del total de los bienes a importar
sujetos al beneficio. No es necesario identificar esos repuestos que serán eventualmente
importados.
3. Compromiso de compra de bienes fabricados localmente, equivalente al 20% del valor de los
bienes importados al amparo del régimen. De ese porcentaje, un medio (1/2), deberá
corresponder a bienes de capital que clasifiquen arancelariamente en posiciones
arancelarias que accedan al beneficio del Reintegro Fiscal previsto en el Decreto Nº
379/2001. El otro 1/2 podrá ser cumplimentado con compras de bienes de uso y este
concepto deberá estar cumplimentado durante los 2 (dos) años posteriores al vencimiento
del último Certificado de Trámite o de la publicación de la resolución aprobatoria, lo que
ocurra primero – Plazo de 3 años para puesta en marcha del proyecto.
4. En todos los casos, los bienes importados se computarán a valor DDP -Incoterms 2010,
mientras que, análogamente, los bienes de origen nacional deberán ser valuados a su costo
para el comprador, en ambos casos, puestos en la puerta de la planta de la beneficiaria o, de
corresponder, en la puerta de la planta del proveedor del bien intermedio. Para su valoración
deberá computarse el precio de contado de los bienes, debiendo excluirse todo costo
financiero que hubiere en su valor de adquisición.
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Contrato con proveedores del exterior

Compra de Bienes en el Exterior que constituyen nuevas líneas de producción – Beneficio

Res 256

5. Monto bienes locales a adquirir (en USD, valor DDP) / Monto bienes importados a adquirir
(en USD, valor DDP) = 0.2 mínimo. De esa relación, al menos UN MEDIO (1/2) deberá
corresponder a la adquisición de maquinarias y equipos nuevos de origen local, los que
podrán ser aplicados a la línea de producción del proyecto o a otras actividades de la
empresa beneficiaria (nota: esto es en el sitio donde se emplaza el proyecto, no en otra parte
de la empresa). El monto equivalente al ½ restante podrá ser integrado con la adquisición de
otros bienes de uso nuevos de origen nacional dedicados a la actividad fabril de la empresa.
6. Que posiciones puede ser consideradas equipos: Las incluidas en el anexo XIII del Decreto
509/07.
7. Cuando se fija el tipo de cambio: La tasa de cambio utilizada es la considerada en el informe
técnico.
8. Contabilizar las adquisiciones en una cuenta especial (R256) – Presentar alternativa con
Centro de Costo o Grafo para no tener cuentas especiales – Definido e identificado en el
árbol de la estructura de WBS donde pueden filtrarse las registraciones.
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Muchas Gracias!