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INDICE Descripción INTRODUCCION OBJETIVOS CAPITULO I ANTECEDENTES 1 1.1 1.2 1.2.1 2 2.1 2.2 3 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 Definiciones Auditoria Auditoria gubernamental Tipos de auditoria Objetivos de la auditoria gubernamental Objetivos generales Objetivos específicos Características de auditoria gubernamental Independencia de actuación Confidencialidad Profesionalismo Objetividad Actividad multidisciplinaria Oportunidad CAPÍTULO II MARCO LEGAL 1 1.1 1.2 1.3 1.4 1.4.1 1.4.2 1.4.3. 2 2.1 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.1.4 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas Generalidades Fundamento legal Ámbito de su competencia Conceptos básicos Hacienda pública Fondos públicos Presupuesto anual y su control Ley de la Contraloría General de Cuentas Capitulo I “normas generales” Naturaleza jurídica Ámbito de competencia Atribuciones Control gubernamental 12 12 12 12 12 14 14 15 15 17 17 17 17 18 19
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Descripción 2.1.5 Aplicación del control gubernamental 2.1.6 Acceso y disposición de información 2.1.6.1 Contra revisiones 2.1.6.2 Divulgación de la información 2.1.6.3 Información de estado de cuentas bancarias 2.2 Capitulo II “estructura orgánica” 2.3 Capitulo III “Autoridades superiores” 2.4 Capitulo IV “Autoridades gubernamentales” 2.4.1 Auditor gubernamental 2.4.2 Informes de auditoria 2.4.3 Independencia 2.4.4 Obligación de denunciar 2.4.5 Obligación de caucionar responsabilidad 2.5 Capitulo V “Régimen económico y financiero” 2.6 Capitulo VI “Régimen sancionatorio” 2.7 Capitulo VII “Recursos legales” 2.8 Capitulo VIII “Disposiciones transitorias, derogatorias y finales” 3 Normas generales de control interno: 3.1 Normas de aplicación general: 3.2 Normas aplicable a los sistemas de administración general 3.3 Normas aplicables a la administración de personal: 3.4 Normas aplicables al sistema de presupuesto Público: 3.5 Normas aplicables al sistema de contabilidad integrada gubernamental 3.6 Normas aplicables al sistema de tesorería 3.7 Normas aplicables al sistema de crédito público CAPITULO III COMUNICACIÓN DE RESULTADOS 1. 2. 3. 4. 4.1.1 4.1.2 4.1.3 4.1.4 4.1.5 4.1.6 5 5.1 Definición Objetivos Responsables Procedimiento Forma Escrita Contenido Discusión Oportunidad de entrega del informe Aprobación y presentación Seguimiento del cumplimiento de las recomendaciones Aspectos de comunicación de resultados Confidencialidad

Pág. 19 20 20 20 20 21 21 21 21 22 22 22 22 23 23 25 25 26 26 27 27 27 28 28 28

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Descripción 5.2 6 Documento legal Contenido del informe de auditoria ANEXO MODELOS DE DICTAMENTES DE AUDITORIA 1 2 3 4 5 6 Conclusión limpia Conclusión con limitantes Conclusión con salvedades Conclusión con limitantes y salvedades Conclusión negativa con limitantes y salvedades Conclusión negativa solo con salvedades

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OTROS FORMATOS 1 2 3 4 5 6 7 Cuestionario de evaluación de control interno Narración de procedimientos de evaluación de C.I. Flujo grama de evaluación de C.I. Cronograma de actividades Programa de auditoria Modelo de cedula analítica Modelo de confirmación a terceros

CONCLUSIONES RECOMENDACIONES

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INTRODUCCION La auditoria gubernamental es el mejor medio para verificar que las entidades publicas hayan realizado con transparencia las actividades por las cuales fueron creadas. Además es la única forma de controlar que los recursos se hayan administrado de la menor forma posible, garantizando de esta forma la eficiencia, eficacia y la transparencia, de conformidad con las disposiciones legales aplicables. La auditoria gubernamental va mas halla de la tradicional revisión de los presupuestos y/o revisión se estados financieros; es la encargada de modernizar, implementar nuevos procesos con el fin de optimizar los recursos públicos y lograr la eficiencia de las unidades gubernamentales. La auditoria se ha convertido en un elemento integral del proceso de responsabilidad en el sector público. La confianza depositada en el auditor gubernamental ha aumentado la necesidad de contar con normas modernas que lo orienten y permitan que otros se apoyen en su labor. La visión fundamental de la auditoria gubernamental se traduce en la rendición de cuentas, que no necesariamente debe ser obligatoria sino que es un deber funcional y ético de la gestión gubernamental por su propia naturaleza; esto es muy importante, ya que la sociedad necesita conocer, no solo si los recursos se administran correctamente, sino también si están cumpliéndose los fines para los que fueron autorizados y, si tales fines, se logran con efectividad, eficiencia y economía.

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OBJETIVOS El control del Sector Gubernamental, tiene como objetivos informar de una manera profesional e independiente al Gobierno de Guatemala, a la ciudadanía en general y a otros usuarios sobre los siguientes aspectos: a) Si se han obtenido los objetivos, metas, productos y beneficios planificados en relación a los montos utilizados en forma eficiente, efectiva y económica. b) Si los ingresos recaudados corresponden a los niveles proyectados y si están registrados y presentados adecuadamente en los Estados Financieros. c) Si los entes públicos han cumplido con los procedimientos legales para la contratación, adquisición o venta de bienes o servicios. d) Si el ambiente y estructura de control interno ofrece las seguridades necesarias para el registro, control, uso e información de los activos, derechos y obligaciones. e) Si los sistemas integrados han sido diseñados y están operando de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad. f) Si los estados financieros y toda información financiera, han sido elaborados y presentados de acuerdo a los sistemas integrados, Normas Internacionales de Contabilidad, leyes aplicables a los entes públicos y otros. g) Si el proceso presupuestario cumplió con todas sus fases, observando todas las políticas, objetivos, planes, programas institucionales nacionales.

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a través de recomendaciones como resultado de las auditorias realizadas que constituyan opciones para elevar el grado de eficiencia y eficacia de la gestión gubernamental.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL h) Si las responsabilidades ejecutivas y operativas se han desarrollado en el marco de un proceso ágil y transparente para apoyar la rendición de cuentas en todos los niveles. 6 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . i) Contribuir al mejoramiento continuo de la administración de los entes públicos.

es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los estados financieros. si estos fueron administrados con racionalidad. constructivo y selectivo de evidencias. así como a los métodos de control interno de una organización administrativa. en el cumplimiento de la normativa legal. economía y transparencia. practicado con posterioridad a su ejecución y para su evaluación. así como respecto de la adquisición. efectuado con posterioridad a la gestión de los recursos públicos. el grado de cumplimiento de objetivos y metas. objetivo. 1. con el objeto de determinar la razonabilidad de la información financiera y presupuestal para el informe de auditoria de la cuenta general de la República. Es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros. con el objeto de emitir opiniones y recomendaciones con respecto a su Funcionamiento.1 Auditoria: Es el examen objetivo y sistemático de las operaciones financieras y administrativas de una entidad. 7 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL CAPITULO I ANTECEDENTES 1 Definiciones 1.2 Auditoria gubernamental: Es el examen profesional. protección y empleo de los recursos y. Revisión o análisis periódico que se efectúa a los libros de contabilidad. independiente. sistemático. eficiencia. sistemas y mecanismos administrativos.

funcional y legal de los entes a que se refiere el artículo 2 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas. y otras aplicables con enfoque objetivo y profesional. como medio para garantizar la modernización y eficiencia del Estado. auditables y rentables. específicamente en los organismos del Estado. 1.  Promover la calidad del gasto público. auditorias especializadas. ampliando sus procedimientos de evaluación hacia la calidad de la gestión en cada entidad del sector público. con el fin de evaluar todo el ámbito financiero. puede ser de distinta naturaleza. verificando el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.2.1 Tipos de auditoria: La auditoria gubernamental a través de la cual se ejerce el control externo gubernamental. 8 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . entre otras. auditoria financiera. operacional.  Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública.  Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos.1 Objetivos generales: Ejercer el control externo gubernamental. y exámenes especiales. aplicando técnicas y procedimientos en el marco de las normas de auditoria gubernamental. auditoria informática. desde el punto de vista de la confiabilidad y oportunidad de la información.  Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada. va más allá de la tradicional revisión de la ejecución presupuestaria. auditoria integral. auditoria de gestión. sino identificar los riesgos existentes para determinar sus causas y recomendar alternativas que vuelvan a los sistemas operables. 2 Objetivos de la auditoria gubernamental 2. por lo que debe evaluar no sólo la parte financiera.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL La auditoria Gubernamental.

 Determinar que las operaciones se estén llevando de acuerdo a normas internacionales de auditoria y de auditoria gubernamental vigentes. probidad y credibilidad de la gestión pública y del proceso de rendición de cuentas. materiales y financieros son utilizados de manera eficiente. a través de una auditoria moderna se basa en la actuación ejercida por la Contraloría General de Cuentas.  Establecer las normas y evaluar las actividades concernientes al control interno de las instituciones públicas.  Determinar la razonabilidad de la información financiera. transparencia.  Determinar que se estén llevando a cabo los programas legalmente autorizados. economía y equidad.2 Objetivos específicos:  Promover mejoras o reformas constructivas.  Auditar la ejecución y liquidación del presupuesto de ingresos y egresos del Estado y de las entidades autónomas y descentralizadas. como medio de luchas contra la corrupción. así como en la relación técnica permanente con las Unidades de Auditoria Interna (UDAI´s) y tiene las siguientes características: 9 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . eficiencia.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 2. la malversación de fondos y el desvío de los recursos.  Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los resultados obtenidos en la relación a los recursos asignados y al cumplimiento de los planes y programas aprobados en la entidad examinada. para fortalecer los diseños y mecanismos de transparencia. 3 Características de auditoria gubernamental El control gubernamental. bajo los criterios de probidad. eficacia.  Verificar que los recursos humanos.

3. para actuar conforme al mandato Constitucional de fiscalización. deben actuar en forma independiente de todas las operaciones. ni sea utilizada para obtener beneficios particulares ó de grupo. no sea divulgada a otras personas. 3. leyes.1 Independencia de actuación: Este criterio tiene que ver con la libertad de la Contraloría General de Cuentas. por sí ó en nombre de la institución. a menos que éste se haya terminado y discutido con los responsables del área examinada y con autorización expresa de la autoridad competente. La Contraloría General de Cuentas como ente rector del control gubernamental del sector Público no Financiero. así como los resultados obtenidos previo a agotar los procedimientos técnicos y legales para su divulgación. de acuerdo a la metodología. ni con fines políticos ó de otro tipo. que asegure que la información que se proporciona a los auditores y a la que tengan acceso. así como los auditores gubernamentales deben ser independientes y no tener relaciones personales ni institucionales con el ente examinado.2 Confidencialidad: Es una actitud relacionada con la reserva de la información que se conozca en el transcurso del proceso de la auditoria. El 10 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . debe anticipar criterios sobre los resultados del examen realizado. destrezas y conocimientos que permiten la práctica de la auditoria gubernamental. sin sujeción a directrices ó interferencias externas de ninguna clase.3 Profesionalismo: Es el conjunto de habilidades. a pesar de su dependencia orgánica de los entes públicos. normas y procedimientos establecidos para desarrollar un trabajo de calidad profesional.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 3. Ningún Auditor del sector Gubernamental. Las unidades de auditoria Interna para mantener la relación técnica y profesional permanente con la Contraloría General de Cuentas.

3. 11 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .4 Objetividad: Es la actitud que permite a los auditores. de tal manera que le permita cumplir con su función de ayuda a la administración. evaluar y pronunciarse imparcialmente sobre los hechos examinados. requiere de la participación de profesionales de diversas disciplinas. 3. a través de una auditoria moderna. de los conocimientos técnicos y los cambios en su entorno. 3. según la complejidad de las áreas a examinar en un ente público. Para asegurar una apreciación objetiva de las operaciones que se evalúan. La conformación de un equipo multidisciplinario es importante.5 Actividad multidisciplinaria: El ejercicio del control gubernamental. así como los efectos que surjan de la ejecución de las operaciones. con base en la evidencia recabada. se utilizarán todos los medios disponibles para reunir la evidencia que el caso requiera. porque de esa manera se pueden evaluar todos los campos. para lo cual se basará en hechos reales y no en supuestos. desde la planificación anual hasta la presentación de los informes específicos de cada trabajo y las acciones derivadas de los mismos.6 Oportunidad: Es el cumplimiento de las actividades programadas en la forma lugar y tiempo previamente establecidos.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL profesionalismo se mantiene por medio de la actualización profesional permanente.

como de las instituciones y de los funcionarios que las dirigen. a través de un trabajo profesional e independiente.2 Fundamento legal: Decreto 31-2002 del Congreso de la República. Los sujetos privados. de hecho. Artículo 232 de la Constitución de la República de Guatemala “La Contraloría General de Cuentas tiene la potestad de evaluar y pronunciarse sobre el manejo de fondos y bienes públicos”. La Contraloría General de la República tendrá competencia facultativa sobre: a. por cualquier título. de los fondos y actividades públicos que indica esta Ley. 12 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . por lo tanto el único responsable de implementar un sistema de auditoria en tal sector que contribuya al mejoramiento de la administración financiera del Estado. b. 1. Los entes públicos no estatales de cualquier tipo. que sean custodios o administradores. es una obligación institucional que.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL CAPÍTULO II MARCO LEGAL 1 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas: 1. 1.1 Generalidades: La Contraloría General de Cuentas es el ente encargado de ser el rector del control gubernamental. impulsa y provoca credibilidad tanto de la ciudadanía.3 Ámbito de su competencia: Artículo 4 de la ley orgánica de la contraloría general de cuentas: “La Contraloría General de la República ejercerá su competencia sobre todos los entes y órganos que integran la Hacienda Pública.

El respeto al secreto y a la confidencialidad bancaria. las seguirán ejecutando estas. a la Contraloría. II. nacionales o extranjeras. Los entes y órganos extranjeros integrados por entes u órganos públicos costarricenses. Si se trata de entidades de naturaleza bancaria o financiera de las contempladas en este artículo y que sean extranjeras. No comprenderá aspectos de la organización administrativa del ente ni de la actividad propia de su giro ordinario. de conformidad con la presente Ley. de conformidad con la Constitución Política y con la ley. o sujetos a su predominio legal. la competencia facultativa de la Contraloría se ejercerá según los siguientes principios: I. Si se trata de entidades de naturaleza bancaria. o cuya dotación patrimonial y financiera esté dada principalmente con fondos públicos costarricenses. en la materia propia de su competencia. III. V. la fiscalización no abarcará sus actividades sustantivas u ordinarias. aseguradora o financiera. El respeto al ámbito de competencia de entidades fiscalizadoras o contraloras. tampoco deberán presentar.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL c. en sociedades mercantiles. 13 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . ni el Reglamento de la Contratación Administrativa. e. para verificar el cumplimiento de su propia normativa. No les serán aplicables la Ley de Administración Financiera de la República. presupuestos para su aprobación. VI. Las funciones de fiscalización encomendadas actualmente por ley a otras autoridades fiscalizadoras. El control se efectuará a posteriori. dominados mayoritariamente por estos. Las participaciones minoritarias del Estado o de otros entes u órganos públicos. IV. d. a que se encuentren sujetos los entes en sus respectivos países. aun cuando hayan sido constituidos de conformidad con la legislación extranjera y su domicilio sea en el extranjero.

manejar.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL VII. en cuanto a las directrices.4. las potestades para percibir. 1. administrativas y financieras. las universidades estatales. custodiar. El ejercicio de su competencia por parte de la Contraloría no modifica la naturaleza jurídica ni la nacionalidad del ente u órgano. por cualquier título. mediante norma o partida presupuestaria. las municipalidades y los bancos del Estado. la contratación administrativa. sus dependencias y órganos auxiliares. el control interno y externo y la responsabilidad de los funcionarios públicos. las sociedades con participación minoritaria del sector público o las entidades privadas. Los recursos de origen distinto de los indicados no integran la Hacienda Pública. gastar e invertir tales fondos y las normas jurídicas. Se entenderá por sujetos pasivos los que están sometidos a la fiscalización de la Contraloría General de la República. la administración descentralizada. El respeto a los regímenes de auditoria a los cuales estén sometidos. por los Poderes del Estado. en el ámbito de su competencia. de acuerdo con este artículo. sin que quepan conflictos de competencia con los jerarcas de esas entidades extranjeras.1 Hacienda pública: Artículo 8 de la Ley orgánica de la contraloría general de cuentas: “La Hacienda Pública estará constituida por los fondos públicos. las normas y los procedimientos de auditoria vigentes en los respectivos países. el Tribunal Supremo de Elecciones. en consecuencia. conservar. serán vinculantes para los sujetos pasivos sometidos a su control o fiscalización. relativas al proceso presupuestario. Los criterios que emita la Contraloría General de la República. Respecto a los entes públicos no estatales.4 Conceptos básicos: 1. únicamente formarán parte de la Hacienda Pública los recursos que administren o dispongan. el régimen jurídico aplicable a esas entidades es el contenido en las Leyes que las crearon o los ordenamientos 14 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . administrar. VIII. para conseguir sus fines y que hayan sido transferidos o puestos a su disposición.

El patrimonio público será el universo constituido por los fondos públicos y los pasivos a cargo de los sujetos componentes de la Hacienda Pública. Presupuesto anual y su control: Artículo 50 y 53 respectivamente de la ley orgánica de la contraloría general de cuentas: “El Estado. Serán sujetos componentes de la Hacienda Pública. el registro y el control de los fondos transferidos a ella.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL especiales que las regulan. de órganos. de conformidad con la ley. de empresas o de entes públicos. con las salvedades establecidas en el párrafo anterior”. y las empresas públicas.126 que contenía llamada en ese entonces “Ley Orgánica del Tribunal y Contraloría de Cuentas” donde se indicaban las funciones técnicas del Organismo Superior de Control y Fiscalización de los recursos financieros que se generan de la hacienda y el crédito público y del pago de impuestos. Antecedentes: El congreso de la república emitió el decreto 1. en cuanto administren o custodien fondos públicos por cualquier título. 1. bienes y derechos propiedad del Estado. asignará los recursos necesarios para el financiamiento del presupuesto anual de la Contraloría General de la República”.4. estatales o no. así como los sujetos de Derecho Privado.2 Fondos públicos: Artículo 9 de la ley orgánica de la contraloría general de cuentas: “Fondos públicos son los recursos. por medio del Presupuesto Nacional. “Se faculta a la Contraloría General de la República para establecer los procedimientos que juzgue pertinentes para la administración.3. valores. el Acuerdo Sobre Aspectos Socioeconómicos y Situación Agraria. el Estado y los demás entes u órganos públicos. Ley que ya no respondía a las necesidades del régimen de control y fiscalización que se pretendía en la Constitución de la república de Guatemala. El 6 de mayo de 1996. específicamente en el numeral “IV 15 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . quedo firme en los Acuerdo de Paz. 1.4.

fortalecer y modernizar la Contraloría General de Cuentas 1. Acuerdo Sobre Aspectos Socioeconómicos Y Situación Agraria. adopto nuevos criterios técnicos y tecnológicos. “Descentralización y Autonomía” y los artículos 232. reformar y derogar leyes. emitió el Decreto No. De esa cuenta el Gobierno de Guatemala queda comprometido a enfocar sus acciones a emitir una Ley que pueda lograr los objetivos plasmados en dichos Acuerdo de Paz. 233. que con la integración de estos dos elementos nace el concepto SIAF-SAG. que le permite “Decretar. que en este trabajo de ahora en adelante la llamaremos la “La LEY” misma que se desarrolla a continuación utilizando la metodología de parafrasear lo que en la Ley se indica.el cual necesariamente tiene que ser complementado con el Sistema de Auditoria Gubernamental. con el fin de garantizar la transparencia y probidad en la utilización del erario público. 234. asimismo. Por otra parte con el proceso de modernización del estado iniciado en la década de 1990. 6 de mayode1996. DF.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL Modernización de la gestión pública y política fiscal”. lo cual se refleja entre otros con el Sistema Integrado de Administración Financiera -SIAF. Derivado de lo anterior el Congreso de la República basado en la Constitución de la República de Guatemala en el artículo 171 literal a). 235. Literal A “Modernización de la administración pública” apartado: Fiscalización nacional inciso b) Reformar. Esta Ley contiene ocho (VIII) capítulos y 53 artículos de la siguiente manera: 2 Ley de la Contraloría General de Cuentas: 1 Acuerdos de Paz. con base en lo que establecen los artículos 134. página 25 16 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . México. 236 y 237. 312002. “Ley de la Contraloría General de Cuentas”. que indican el Régimen y Control y Fiscalización.

referentes a la Contraloría General de Cuentas -CGC. Objetivos Tiene 9 objetivos de los cuales se pueden resumir de la siguiente manera: a) Determinar que la gestión de los entidades mencionadas en el ámbito de Competencia realizan la gestión bajo criterios de probidad. las municipalidades y sus empresas. 2. Objetivos. Contra revisiones. La Contraloría General de Cuentas deberá velar también por la probidad. 2. eficacia. Ámbito de Competencia.1. de empresas no financieras en cuyo capital participe el Estado. de toda persona. que goza de independencia funcional. bajo cualquier denominación así como las empresas en que éstas tengan participación. con capacidad para establecer delegaciones en cualquier lugar de la república. entidad o institución que reciba fondos del Estado o haga colectas públicas.2 Ámbito de competencia: En términos generales todo interés hacendario de los Organismos del Estado. entidades autónomas y descentralizadas. así como también por la calidad del gasto público.1 Capitulo I “normas generales” En este capítulo se definen los siguientes aspectos.1 Naturaleza jurídica: La CGC. transparencia y honestidad en la administración pública.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 2.: la Naturaleza Jurídica. economía y equidad 17 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . y demás instituciones que conforman el sector público no financiero.1. Aplicación del Control Gubernamental. en una institución técnica y descentralizada. técnica y administrativa y competencia en todo territorio nacional. Control Gubernamental. eficiencia. Atribuciones. transparencia. Divulgación de la información y la Información de estado de cuentas bancarias.

UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL b) Apoyar la participación ciudadana en el control de los recursos del estado. dentro de su administración cuenta con un departamento que se dedica a dar capacitación a las diferentes unidades del Gobierno) f) Promover las la modernización públicas. entre otras disposiciones) g) Contribuir al fortalecimiento de la capacidad gerencial del Estado h) Velar por la probidad. copia de informes.1. se de la auditoria la interna y de externa Auditoria gubernamentales. de las entidades de gobierno trasladen una seria de información.3 Atribuciones: Cuenta con 24 atribuciones descritas en el artículo No. 2. (para este efecto se eliminó la visa Previa de las UDAI en instituciones emitieron Normas Gubernamental. resumir los mas importantes de la siguiente manera: a) Ser el órgano rector de control gubernamental. i) Promover y vigilar la calidad del gasto público. papeles de trabajo. etc) e) Capacitación a funcionarios Públicos (la CGC. (en este caso emitió acuerdos. para que las Unidades de Auditorias Internas -UDAI-. 4 del la Ley de la Contraloría General de Cuentas. 18 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . c) Promover y vigilar la responsabilidad de los servidores públicos (para esta coso lo hace a través de la Ley de Probidad) d) Promover el intercambio de información. b) Efectuar el examen de operaciones y transacciones financierasadministrativas c) Normar el control interno institucional y la gestión de las unidades de auditoria interna. e. transparencia y honestidad de la administración pública. como la Planificación Anual de Auditoria -PAA-.

h) Promover mecanismos de lucha contra la corrupción. entidades y personas a las que se refiere en el ámbito de su competencia. con un enfoque de auditoria integral. cuyos alcances. 19 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . órganos. para que para efectos de estudio se indicaron las que se consideraron más importantes. instituciones y entidades del Estado. 2. emitir dictamen y rendir informe de los estados financieros.1. ejecución y liquidación del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado.4 Control gubernamental: El Control Gubernamental es el conjunto de principios. g) Examinar la contabilidad de los contratistas de obras públicas y de cualquier persona individual o jurídica que. entidades y personas a que se refiere el artículo 2 de la presente Ley. i) Entre otras atribuciones. examine y evalúe las actividades administrativas financieras y de gestión de los organismos. reciba. Además.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL d) Evaluar los resultados de la gestión de los organismos. e) Auditar. para ejercer el control externo posterior o concurrente. 2. instituciones.5 Aplicación del control gubernamental: La CGC normará lo relativo a las actividades técnicas que ejercerán las unidades de auditoria interna de los organismos. diseñará e implementará un sistema de auditoria gubernamental que.1. por delegación del Estado. normas y procedimientos que rigen y coordinan el ejercicio de control interno y externo gubernamental. normas y procedimientos se establecerán en el reglamento de esta Ley. f) promover de oficio y ser parte actora de los Juicios de Cuentas en contra de los funcionarios y empleados públicos que no hubieren desvanecido los reparos o cargos formulados. invierta o administre fondos públicos.

podrá practicar un nuevo examen a las operaciones de la entidades y personas sujetas a control. Asimismo. está estructurada en el siguiente orden jerárquico: 20 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .6 Acceso y disposición de información: Tendrá acceso directo a cualquier fuente de información de las entidades.2 Divulgación de la información: Debe guardar la confidencialidad y reserva respecto de la información que obtenga durante el proceso de auditoria que realice en los organismos. los demás bancos del sistema y demás entidades financieras. instituciones.1.3 Información de estado de cuentas bancarias : Por medio de la Superintendencia de Bancos. 2. públicas y privadas.1. la Contraloría General de Cuentas divulgará por medio del diario oficial la nómina de las entidades que fueron examinadas durante el período semestral anterior. sobre los depósitos. 2. .6.6. entidades y personas sujetos a fiscalización. municipalidades y personas sujetas a fiscalización. 2. organismos. instituciones.1.6.2 Capitulo II “estructura orgánica” La dirección. 2. el Banco de Guatemala. conformaciones por escrito o por cualquier otro medio electrónico o digital que ésta determine.1 Contra revisiones: A petición de parte o de oficio. aun cuando tales operaciones ya hayan sido auditadas o presentadas al tribunal correspondiente. las inversiones o los estados de cuenta de los organismos. instituciones y entidades sujetas a fiscalización.1.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 2. en forma semestral. están obligados a proporcionar informes a la Contraloría General de Cuentas. pudiendo formular nuevos cargos contra los responsables o desvanecer los formulados con anterioridad. administración y funcionamiento de la Contraloría General de Cuentas.

c) Subcontralor de calidad de gasto público.4 Capitulo IV “Auditores gubernamentales” 2. entre otras: de auditoria gubernamental. revisión. de asuntos jurídicos. b) Subcontralor de probidad. de recursos humanos.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL a) Contralor general de cuentas. 2. y el centro de profesionalización gubernamental. de asesoría técnica. Las direcciones comprenderán. 21 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . de infraestructura pública. Según la Ley Para ser auditor gubernamental se requiere: a) Ser guatemalteco. Se denomina así a la persona responsable de la supervisión.1 Auditor gubernamental. de administración. y de calidad de gasto público.3 Capitulo III “Autoridades superiores” Autoridad superior: El contralor general de cuentas. Funciones principales de los subcontralores: del 14 artículo al 26.4. planificación. y d) Directores. Adicionalmente de las unidades que se deriven de dichas direcciones. en estos artículos se mencionan las funciones a la que debe cumplir cada uno de los subcontraloes 2. de auditoria interna. se contará con unidades de relaciones públicas. nombrar y remover a los funcionarios y empleados. Atribuciones: El controlar general. de finanzas. de probidad. desarrollo y ejecución del trabajo de auditoria en las instituciones gubernamentales. informática. entre otros. cuenta con atribuciones como representar y dirigir la institución.

5 Capitulo V “Régimen económico y financiero” 22 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .5 Obligación de caucionar responsabilidad: El contralor general de cuentas.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL b) Estar en el goce de sus derechos ciudadanos.4.4 Obligación de denunciar: Cuando se descubran la comisión de posibles delitos contra el patrimonio de los organismos. 2. 2.2 Informes de auditoria: Los informes deben elaborarse de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas y de auditoria gubernamental. y las formalidades que se establecen en el reglamento.4. instituciones. quien deberá constituirse como querellante adhesivo. c) Tener la calidad de profesional colegiado activo. 2. 2. jefes y auditores gubernamentales deben caucionar su responsabilidad por medio de fianza y presentar declaración de bienes y deudas de conformidad con lo que establece la ley de probidad y responsabilidad de funcionarios y empleados públicos. d) No estar comprendido dentro de las prohibiciones establecidas en el artículo 22 de la presente Ley. los directores.4.3 Independencia: Tienen independencia en el ejercicio de sus funciones respecto de los organismos y entidades auditados. 2. están obligados a presentar la denuncia correspondiente ante la autoridad competente y hacerlo del conocimiento del Contralor General de Cuentas. el subcontralor de probidad. entidades y personas sujetas a fiscalización.4. el subcontralor de calidad de gasto público.

 Control de calidad institucional: Diseñará los mecanismos de evaluación permanente de sus operaciones para elevar la calidad de sus servicios. Queda facultada para administrar.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL  Presupuesto. 2. Contará con los recursos financieros. por parte de servidores públicos u otras personas individuales o jurídicas sujetas a verificación por parte de la Contraloría General de Cuentas. el cual incluirá la liquidación financiera de su presupuesto.  Memoria de labores. La Contraloría General de Cuentas remitirá al congreso de la república anualmente la memoria de labores dentro de los primeros diez (10) días del mes de febrero de cada año.  Patrimonio.  Ejecución presupuestaria. Corresponde una asignación anual no menor del cero punto setenta por ciento (0. registrar y controlar los fondos contemplados en su presupuesto. 23 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . implementando los procedimientos que le permitan identificar las áreas críticas y disminuir los niveles de riesgo dentro de sus operaciones para garantizar un mejor servicio al sector gubernamental y a la comunidad. Formulará y remitirá anualmente su Presupuesto de ingresos y egresos al organismo ejecutivo y al congreso de la república. Infracción es toda acción u omisión que implique violación de normas jurídicas o procedimientos establecidos de índole sustancial o formal.6 Capitulo VI “Régimen sancionatorio” Infracción. ejecutar.  Formulación del presupuesto.70 %) de los ingresos ordinarios del Estado.

b) Prescripción de la responsabilidad.000 hasta Q. Es reincidente la persona que después de haber sido sancionada por una infracción establecida en esta u otra ley o reglamento por parte de la Contraloría General de Cuentas. Causas de extinción de responsabilidad .7 Capitulo VII “Recursos legales” 24 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .80. Reincidencia. la certificación de la resolución en la que conste la multa impuesta. La responsabilidad por las infracciones y sanciones establecidas en esta Ley y demás normas jurídicas aplicables.00 Procedimiento. La Contraloría General de Cuentas podrá promover los procesos de cobro por la Vía Económico Coactivo de las multas establecidas en esta Ley.000. 2.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL Sanciones. d) Muerte del infractor. Estas multas varías según la infracción que van desde Q. c) Prescripción de la sanción. incurre nuevamente en la misma infracción. Aplicará sanciones pecuniarias que se expresan en Quetzales a los funcionarios y empleados públicos y demás personas sujetas a su control. que incurran en alguna infracción. sirviendo de titulo ejecutivo. se extingue por lo siguiente: a) Cumplimiento de la sanción. 2. En este artículo se describe el procedimiento para la imposición de sanciones u otra norma jurídica aplicable. Cobro y destino de multas impuestas.

Actuales contralores. Los contralores de cuentas que al inicio de la vigencia de esta ley no reúnan las calidades establecidas en la misma. En caso de no someterse o no aprobar el plan citado. 2. deben superar las pruebas de un plan básico de formación y capacitación profesional para ejercer las atribuciones de auditor gubernamental. los contralores podrán acogerse al retiro voluntario dentro de los primeros seis meses a partir de la vigencia de esta Ley. 3 Normas generales de control interno: 25 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . derogatorias y finales” Plan de formación profesional del personal . procede el recurso de reposición y contra las resoluciones que dicten los subcontralores. Vigencia. ingresos y deudas.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL Recursos legales. aprobado en un solo debate y entrará en vigencia treinta días después de su publicación en el diario oficial. Directores y Jefes de dependencias de la Contraloría General de Cuentas. Los actuales contralores de cuentas deberán formular una declaración de bienes. El presente Decreto fue declarado de urgencia nacional con el voto favorable de más de las dos terceras partes de los diputados que integran el Congreso de la República.8 Capitulo VIII “Disposiciones transitorias. Contra las resoluciones que dicte el Contralor General de Cuentas. en un plazo no mayor de dos meses contado a partir de la vigencia de esta Ley. procede el recurso de revocatoria. de conformidad con lo que establece la Ley de Probidad y Responsabilidad de Funcionarios y Empleados Públicos. deberá observarse el procedimientos que para el efecto establece la Ley de lo Contencioso Administrativo. En ambos casos.

Normas de aplicación general 2. ejecución e información de las operaciones financieras. Normas aplicables al sistema de tesorería 7. independientemente de su magnitud y de los sistemas en funcionamiento. Normas aplicables al sistema de crédito público 3. Normas aplicables al sistema de contabilidad Integrada gubernamental 6.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL Son el elemento básico que fija los criterios técnicos y metodológicos para diseñar. desarrollar e implementar los procedimientos para el control. técnicas y administrativas del sector público. Normas aplicables al sistema de presupuesto público 5. registro.1 Normas de aplicación general: Se refieren a los criterios técnicos y metodológicos aplicables a cualquier institución sujeta a la fiscalización de la contraloría general de cuentas.  Las normas de aplicación general se refieren a:  Filosofía de control interno  Estructura de control interno  Rectoría del control interno  Funcionamiento de los sistemas  Separación de funciones 26 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . Constituyen un medio técnico para fortalecer y estandarizar la estructura y ambiente de control interno institucional. Las normas generales de control interno. son de cumplimiento obligatorio por parte de todos los entes públicos. Normas aplicables a los sistemas de administración general 3. dirección. Normas aplicables a la administración de personal 4. Las normas generales de control interno se clasifican en seis grupos: 1.

3. técnicos y metodológicos aplicables a cualquier institución pública. para alcanzar eficiencia. economía y equidad en las operaciones. 3. efectividad y economía en las operaciones. que comprende: la formulación. ejecución.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL  Tipos de controles  Evaluación del control interno y archivos. para que los sistemas de administración se definan y ajusten en función de los objetivos institucionales. que deben ser observados en la metodología uniforme establecida en los manuales emitidos por el órgano rector. se centralizará en la alta dirección de cada entidad pública. para lo cual la definición de las políticas. aplicables a cualquier institución pública.4 Normas aplicables al sistema de presupuesto Público: Se refieren a los criterios técnicos generales de control interno.2 Normas aplicable a los sistemas de administración general: Se refieren a los criterios técnicos y metodológicos aplicables a cualquier institución. las normas y procedimientos. control. programación. de tal manera que se evite la duplicidad de funciones y atribuciones mediante la adecuación y fusión o supresión de unidades administrativas. para alcanzar eficiencia. los sistemas de administración general se fundamentan en los conceptos de centralización normativa y descentralización operativa. mientras que la toma de decisiones de la gestión se realizará lo más cerca posible de donde se realizan los procesos de producción de bienes y servicios. efectividad. 27 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .3 Normas aplicables a la administración de personal: Se refieren a los criterios legales. dentro del proceso presupuestario. para que el sistema de administración de personal se defina y ajuste en función de los objetivos institucionales. 3. En tal sentido.

conforme la metodología uniforme establecida en los manuales emitidos por el órgano rector.5 Normas aplicables al sistema de contabilidad integrada gubernamental: Se refieren a los criterios técnicos generales de control interno.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL evaluación y liquidación en función de las políticas nacionales y los objetivos institucionales.7 Normas aplicables al sistema de crédito público: Se refieren a los criterios técnicos y la metodología uniforme que permita establecer el adecuado control interno en las operaciones de endeudamiento del sector público. por parte del órgano rector y la unidad especializada que tenga a su cargo la función de crédito público en todo el sector público no financiero. que deben ser aplicados en el registro de los hechos que tienen efectos presupuestarios. 3. por parte del órgano rector y la unidad especializada que tenga a su cargo la función de tesorería en todo el sector público no financiero. 3. 3. CAPITULO III 28 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . patrimoniales y en los flujos de fondos inherentes a las operaciones del sector público no financiero.6 Normas aplicables al sistema de tesorería: Se refieren a los criterios técnicos y la metodología uniforme que permita establecer el adecuado control interno en la administración de efectivo y sus equivalentes.

financieros.  Opinar si los estados financieros se han elaborado de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad. 3. 2.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL COMUNICACIÓN DE RESULTADOS 1. resultados imparciales sobre la presentación de la información financiera. técnicos. Responsables: Para que el informa cumpla con los objetivos definidos.  Servir como guía para llevar a la práctica las recomendaciones formuladas.  Proporcionar recomendaciones para mejorar los sistemas administrativos. operativos. que permita tomar acciones correctivas necesarias en forma oportuna a través de las recomendaciones que se señalan en el mismo. Objetivos:  Proporcionar a las entidades auditadas. el proceso de elaboración del informe es responsabilidad de: El supervisor: 29 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . Es un documento que se debe elaborar técnicamente y con alta calidad profesional. Definición: El Informe es el documento formal en el que el auditor gubernamental expresa su opinión sobre el resultado del examen realizado.

 Discutir en forma oportuna con el supervisor y encargados.  Velar porque el informe sea aprobado y presentado oficialmente por parte de la máxima autoridad de la Contraloría General de Cuentas.  Documentar el contenido del informe. El director de auditoria gubernamental  Discutir en forma oportuna con el supervisor. los informes. con el encargado y funcionarios responsables de la entidad auditada.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL  Preparar los informes claros. El subdirector de auditoria gubernamental:  Velar que el informe sea entregado por el supervisor para su revisión y autorización en forma oportuna. 30 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .  Velar porque el informe sea discutido conjuntamente. los posibles cambios técnicos. completos y oportunos.  Respaldar y mantener la opinión que se manifiesta en los informes. Las autoridades superiores de la contraloría general de cuentas  Aprobar y presentar oficialmente a las entidades auditadas. los posibles cambios de tipo técnico y de forma que puedan presentarse en la revisión.  Apoyar y respaldar a los auditores gubernamentales en las acciones que estos tomen.  Velar para que los usuarios le den a los informes la atención que merecen.  Velar porque el informe se elabore con la técnica y calidad profesional. antes de ser presentado el informa a las autoridades superiores.

así como la exposición clara y precisa de los resultados. El informe de auditoria en forma escrita tiene como propósito comunicar los resultados del trabajo. tratando los asuntos de forma concreta y concisa.2Contenido: La estructura y contenido del informe debe ser la siguiente:  Carátula  Resumen Gerencial  Contenido (Índice)  Antecedentes  Objetivos  Alcance  Dictamen  Estados Financieros  Notas a los Estados Financieros  Hallazgos monetarios y de incumplimiento de aspectos legales  Hallazgos de Deficiencias de Control Interno  Comentarios sobre el estado actual de los hallazgos.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 4.1. 4. para garantizar el entendimiento de su contenido. su preparación debe ser en lenguaje sencillo y fácilmente entendible.  Detalle de funcionarios y personal responsable de la entidad auditada. se debe seguir el siguiente procedimiento: 4. Procedimiento: Para lograr una adecuada elaboración y presentación del informe de auditoria gubernamental.1. uniformidad en su estructura y contenido.1 Forma escrita: Deben presentarse en forma escrita. 31 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .

La discusión es responsabilidad del supervisor y encargado asignados al trabajo. Toda discusión debe hacerse a nivel de borrador.  Definir la metodología para obtener los comentarios de los responsables y así ser incluidos en el borrador final.3 Discusión: El contenido de cada informe de auditoria debe ser discutido con los responsables de la entidad auditada.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 4. 32 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . y tiene por objeto:  Que sea conocido y entendido su contenido.  Obtener el compromiso formal que las recomendaciones serán implementadas.  Asegurar que fueron entendidas las recomendaciones para subsanar las debilidades encontradas.1.

debe emitirse al haberse finalizado el trabajo. 4.4 Oportunidad de entrega del informe: Para que la entrega del informe sea oportuna.5 Aprobación y presentación: Emitido en forma definitiva el informe y después de haberse sometidos al proceso de control de calidad. Cumplidos los pasos anteriores.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL  Confirmar los asientos de ajustes y reclasificaciones.  El Informe debe emitirse en borrador para ser discutido oportunamente con los responsables del área auditada. según los plazos establecidos en el cronograma de actividades. el informe debe inmediatamente emitirse en forma definitiva y someterse al proceso de control de calidad.1. 4.  También dentro del plazo fijado entre la discusión del informe y la obtención de respuestas y comentarios de la entidad auditada.  Entre la fecha de emisión del borrador del informe. se debe someter a discusión y revisión de la Dirección de auditoria gubernamental. se deben establecer plazos razonables para obtener respuestas y comentarios finales.  Concluir sobre la condición final de los hallazgos y asientos de ajustes y reclasificaciones y su inclusión en el informe definitivo. y su metodología para ser operados en los registros contables de la entidad. 33 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . su discusión y la fecha de entre del informe definitivo. debe ser remitido inmediatamente a las autoridades superiores de la Contraloría General de Cuentas para su aprobación.1. se debe seguir el siguiente procedimiento:  Todo informe de auditoria gubernamental.

Dentro de la distribución del informe. las recomendaciones que al final de un periodo (contable. se deberán emitir o reproducir los informes adicionales correspondientes. fiscal) se encuentran pendientes de implementar o ejecutar. dará lugar a la aplicación de sanciones administrativas o económicas por parte de las autoridades superiores de la entidad. 5 Aspectos de comunicación de resultados: 34 AUDITORIA GUBERNAMENTAL recomendaciones de los informes de auditoria . el informe se considera oficial.1. en relación a los resultados de la auditoria. El incumplimiento de las recomendaciones. deberán tomarse en cuenta para la planificación específica de la siguiente auditoria. para su conocimiento y labor de seguimiento de las recomendaciones contenidas en el mismo. periódicamente debe realizar el seguimiento del cumplimiento de las gubernamental emitidos. Asimismo.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL Una vez emitido el informe final y aprobado por las autoridades superiores de la Contraloría General de Cuentas. 4. debe incluirse un ejemplar para la Unidad de Auditoria Interna. Luego se procede a realizar la entrega oficial del informe a la máxima autoridad de la entidad auditada. Al ser entregado el informe de auditoria con sus ejemplares. De acuerdo a las necesidades de información de la entidad auditada. se debe acreditar la respectiva recepción.6 Seguimiento del cumplimiento de las recomendaciones: La Contraloría General de Cuentas.

 Hallazgos sobre deficiencias de control interno.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 5. 5.  Objetivos.1 Antecedentes: 35 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .. etc. para que conozcan como se manejar los recursos del Estado.  Estados Financieros.  Funcionarios y empleados responsables. 6 Contenido del informe de auditoria:  Antecedentes.1 Confidencialidad: El Informe de Auditoria. un informe de auditoria sobre gestión publica.. debe ser accesible a la ciudadanía. irregularidades.  Notas a los estados financieros. fraudes. Sin embargo.  Hallazgos monetarios y de incumplimiento de aspectos legales. 6. tales como denuncias. de especialmente encontrados constitutivos responsabilidad penal.2 Documento legal: El informe de auditoria cuando constituye los hechos un documento de son aplicación legal. debe ser destinado para el uso de las entidades auditadas y por la Contraloría General de Cuentas.  Comentarios sobre el estado actual de los hallazgos y recomendaciones de auditorias anteriores.  Alcance. por la naturaleza de la información incluida. producto de sus impuestos.  Dictamen.

2 Objetivos: Aquí se debe describir los objetivos tantos generales como específicos definidos en la planificación especifica de la auditoria.5 Estados financieros: Aquí se incluyen los Estados Financieros de la entidad debidamente auditados. u otra base legal por la cual fue constituida) d. etc. evento importante. estados financieros) gestión (resultados operativos).. 6. Función o gestión principal de la entidad c. Organización (en base a su ley orgánica. renglón. (presupuesto. alguna cuenta.3 Alcance: Aquí se debe describir el alcance del trabajo efectuado durante la auditoria. Creación u origen y objetivos de la entidad b. 6.4 Dictamen: Aquí se define el dictamen de la contraloría general de cuentas 6. etc. que el auditor gubernamental considera debe ser revelado a través de estas notas.6 Notas a los estados financieros: Aquí se describen todas aquellas notas que sean necesarias e importantes para ampliar con más detalle o información. el cual deberá ser congruente con la planificación específica. siendo estos aspectos entre otros: a. contrato de fideicomiso. rubro. Otros antecedentes relevantes e importantes que puedan servir de base para definir los objetivos y alcances de la auditoria. Además se deben incluir notas que se refieren a la 36 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . En forma resumida la ejecución de su gestión financiera. 6.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL Aquí se deben detallar los aspectos generales de la entidad a auditar. e. 6.

que afecten la razonabilidad de la información financiera presentada en los estados financieros auditados. registro.10 Detalles de funcionarios y personal responsable: Aquí se detallan los funcionarios y personal responsable de la entidad auditada. como resultado de la evaluación del control interno implementado por la entidad auditada. Especificar fechas en que ejerció el cargo. 6.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL aplicación de políticas y normas contables. distribución. 6.9 Comentarios sobre el estado actual de los hallazgos y sus recomendaciones de auditorias anteriores: Aquí se debe describir el resultado de la evaluación y seguimiento del cumplimiento de las recomendaciones de hallazgos de auditorias anteriores. 6. de la siguiente manera: Indicar nombre completo. información etc.8 Hallazgos sobre deficiencias de control interno: Aquí se incluyen todos aquellos hallazgos que se refieren a deficiencias detectadas. que han sido adoptadas por la entidad para preparar y presentar los estados financieros. custodia o salvaguarda. Cargo. 37 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .7 Hallazgos monetarios y de incumplimiento de aspectos legales: Aquí se incluyen todos aquellos hallazgos que se refieren a incumplimientos de aspectos legales o que tengan como efecto una lesión patrimonial. 6. y que afectan los procesos de autorización. uso. de los bienes y recursos. así como indicar las acciones administrativas que procedan en caso de incumplimiento.

38 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL MODELOS DE DICTAMENES DE AUDITORIA FINANCIERA 1 Conclusión limpia.

UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 2 Conclusión con limitantes. 39 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .

40 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 3 Conclusión con salvedades.

UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 4 Conclusión con limitantes y salvedades. 41 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .

42 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 5 Conclusión negativa con limitantes y salvedades.

solo con salvedades.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 6 Conclusión negativa. 43 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .

UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL FORMATO DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO 44 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .

UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL CUESTIONARIO: NARRACIÓN DE PROCEDIMIENTOS: 45 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .

UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 46 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .

UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL FLUJO GRAMA: 47 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .

UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES: 48 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .

UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL PROGRAMA DE AUDITORIA: 49 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .

UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL MODELO DE CEDULA ANALÍTICA: 50 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .

Gravámenes h. transferencia. u otro informe dependiendo del tipo de auditoria por el período comprendido del…. Señores: (Dirección) Estimados señores: La Contraloría General de Cuentas. está llevando a cabo el examen de nuestro (estado de liquidación del presupuesto de ingresos y egresos. etc. fideicomiso. rubro. 51 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . Etc. Tasas de interés g. al……. los que pueden incluir aspectos relacionados con: a. aporte constitucional. estados financieros. la siguiente información: En esta parte de la confirmación se debe detallar toda la información que se necesite confirmar para efectuar el examen de la cuenta. (si esta confirmación se efectúa en la auditoria interina) c. (del --. préstamo. Número que identifica el préstamo. A una fecha antes del cierre del ejercicio fiscal. Litigios i. renglón.. fideicomiso. Fechas f. donación. donación. Por un período específico.al) d.Les agradeceremos se sirvan confirmarles directamente a la Contraloría General de Cuentas. d. A la fecha de cierre del ejercicio fiscal b.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL MODELO DE CONFIRMACION A TERCEROS: (Utilizar papel embretado de la entidad auditada) Lugar y fecha………………. Saldos b. Aportes c.). Etc. a. Toda confirmación que se solicite debe indicarse la fecha a que se requiere. Aspectos técnicos e.

nombre. con atención al Director de Auditoria Gubernamental. (Firma. Ciudad Guatemala. del funcionario responsable de la entidad) 52 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL Debido a que la Contraloría General de Cuentas tiene una fecha establecida para la presentación de su informe. Atentamente. Avenida Simeón Cañas. 538. les rogamos enviar sus respuestas a la brevedad posible a: CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. Zona 2.

con el fin de garantizar la modernización y eficiencia del Estado mismo. 53 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . El informe es el resultado del trabajo de auditoria y es destinado al uso de las entidades auditadas y de la Contraloría General de Cuentas. La Contraloría General de Cuentas nos proporciona los lineamientos y alcances de la auditoria así como el tipo de auditoria a realizar en cada entidad. que es uno de sus objetivos. que vuelvan rentables y confiables a las entidades.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL CONCLUSIONES La auditoria gubernamental cumple la misma función que la auditoria en una organización financiera. encontrar alternativas y recomendaciones. del cual ya existen los procedimientos que deberán tomarse en cuenta para su elaboración y presentación. cuyo resultado será plasmado en un Informe. con las mismas características únicamente difiere en que está enfocada a la gestión de los recursos públicos de una nación y es el medio de ejercer el control externo gubernamental. La auditoria gubernamental no está limitada a una simple revisión de la ejecución presupuestaria. pero también su alcance evalúa la calidad de la gestión de la entidad pública auditada sirviendo como medio para determinar riesgos. sin embargo si es sobre gestión pública debe ser accesible a la ciudadanía. Con el fin de lograr uniformidad en su estructura y contenido. La auditoria gubernamental está en manos de la Contraloría General de Cuentas según fundamento legal. y tiene a su cargo el control sobre todos los entes y órganos que integran la Hacienda Pública. Es el encargado de efectuar las auditorias. sobre las demás dependencias.

 Que las auditorias de tipo gubernamental sean de carácter obligatorio y responsabilidad directa de la Contraloría General de Cuentas y su Contralor Carlos Mencos. de las normas de auditoría gubernamentales vigentes. entidades que manejen recursos públicos. debe elaborar un plan debidamente estudiado para fiscalizar la mayor cantidad posible de instituciones gubernamentales. que ayuden a realizar eficientemente el trabajo de revisión a las finanzas de los entes que son objeto de su fiscalización. sea de acceso publico.  Que la información que se obtenga en la auditoria gubernamental aplicada a cualquier entidad que maneje fondos públicos. todo esto para hacer mas eficiente y confiable la entidad. este ente regulador debe rendir cuentas de los revisado en cada institución. en el caso particular del Ministerio de Salud. Revisar que exista un manual de puestos para segregar funciones en cada unidad estudiada. control interno.  Que este tipo de auditoria no sea limitada en su alcance.  Que se promueva el conocimiento de las funciones de la Contraloría General de Cuentas. debiera enfocarse principalmente a la ejecución de su partida presupuestaria y al manejo de los recursos materiales con los que trabajan el día a día.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL RECOMENDACIONES  Si la auditoria gubernamental es únicamente de aplicación en entidades de gobierno. actualizado en cuanto a las normas y leyes que rigen la auditoría gubernamental y que el mismo se mantenga en una constante retroalimentación de éstas. debe aplicarse a todo proceso. 54 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .

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