Curso: Costos y

Presupuestos para la toma

de decisiones

Código:
Programa:

Promoción:

Profesor: Mgt. Roberto

Escobar-Espino

Tema del trabajo: Hilton Manufactoring Company

Grupo No.: 1

Integrantes:

 Aguirre Tafur Ana Rosa

 Durand Galindo Guisella María
 Gamero Garro Manuel
 Guzmán López Eduardo Benjamín

Fecha: 09 de Julio de 2021

I. ANTECEDENTES Y DEFINICIÓN DEL PROBLEMA PRINCIPAL

ANTECEDENTES

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La empresa Hilton Manufacturing Company se encontraba en un proceso de reestructuración a raíz de la
muerte de su fundador y presidente a comienzos del 2010; desde entonces su hijo Paul Hilton se
convirtió en presidente y a lo largo del 2010 cometió varios errores debido a la falta de experiencia de
trabajo en la compañía y se dió cuenta de que había decaído la moral de la organización, con la pérdida
de más de 200,000 dólares sufrida en un año de actividad económica general favorable. Razón por la
cual recurre a George Weston con amplia experiencia en la fabricación de productos similares a los de
Hilton Company, a quien nombra director general en febrero 2011 y ofrece participación de capital
además del sueldo, además de otorgarle la autoridad para realizar los cambios necesarios para mejorar
los resultados de la compañía.

Hilton Manufacturing Company fabricaba tres productos industriales: 101, 102 y 103 que eran
comercializados por vendedores de la empresa a otros industriales, que los utilizaban en el proceso de
fabricación de sus propios productos. Hilton Company vendía en todo el territorio de Nueva Inglaterra y
era una de las ocho sociedades que fabricaban productos semejantes.

DEFINICION DEL PROBLEMA

Hilton Manufacturing Company a partir de febrero 2011 bajo la dirección de Weston, decide analizar y
estudiar las operaciones del 2010 y esperar los resultados correspondientes a la primera mitad de 2011.
El departamento de Contabilidad generó reportes de pérdidas y ganancias del 2010 con las cuentas
detalladas y clasificadas por productos; además de la explicación de la naturaleza de los costos,
incluyendo su previsible variación futura. Weston y Hilton revisaron toda esta información y en base a
ello Hilton afirmó que el producto 103 debía dejarse de fabricar inmediatamente. Sin embargo, Weston
continúa con la fabricación de éste hasta finales del primer semestre del 2011, obteniendo resultados
positivos en este periodo. En el segundo semestre del 2011. las ventas de la totalidad del sector bajaron.
Incluso aunque Hilton Company consiguió conservar su anterior porcentaje del mercado, sus beneficios
durante estos 6 meses se vieron reducidos.

Asimismo, a inicios del 2012, Hilton Company debía enfrentar una reducción de precios de 9.41 a 8.46
dólares/Kg debido al anuncio de Catalyst Company sobre la reducción de precios en el producto 101,
sociedad dominante del mercado que publica anualmente sus precios de venta y que eran adoptados
por los otros fabricantes. Hilton Company previó que, si mantenía el precio de 9,41 dólares durante los
primeros 6 meses de 2012, sus ventas serían de 750,000 Kg. Por el contrario, estimaba que si disminuía
el precio a 8,64 dólares/Kg., las ventas durante dichos 6 meses alcanzarían un millón de kilogramos. A
pesar de la reducción de algunos costos variables, el precio de venta de 8.64 dólares resultaba inferior al
precio de costo. Por tanto, Hilton Company necesita tener la información de la participación del margen
de contribución de cada producto, con la finalidad de tomar la decisión de mantener la producción de
sus tres productos y definir acciones en cada línea.

II. RESPUESTAS A LA HOJA DE PREPARACIÓN

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El caso propuesto nos relata sobre la coyuntura de reducción de precios en una de las líneas de
producto que ofrece la empresa, sumado al hecho de una disminución de la demanda del mismo,
para ello se le plantea lo siguiente:

1. Si la empresa hubiese abandonado el producto 103 a inicios de 2011, ¿qué efecto hubiese
tenido esta decisión sobre los US$ 158,000 de utilidad (beneficios) que se obtuvieron durante el
primer semestre de 2011? Fundamentar cuantitativamente su respuesta

Para dar inicio al análisis, se han utilizado los costos reales obtenidos en el primer semestre del
2011. Para ello, con ayuda de la distribución de todos los costos estándar se ha calculado la
proporción de participación de cada uno (ratio) y ello se multiplicó contra los costos reales. (Ver
Anexo 1).

A partir del Análisis de Resultados del 2011, se determinó el resultado operativo que generaría
la Compañía en caso hubiese abandonado la producción del producto 103, obteniendo una
pérdida operativa de USD 2,534M (Ver Anexo 2).

Este resultado se debe a que:

 Los costos y gastos fijos que eran asumidos en la producción del producto 103 (USD
2,997M), ahora fueron asumidos en la producción del producto 101 y 102.

 La no planificación o estrategia a fin de aumentar las ventas de los productos 101 y 102,
a fin de obtener mejores resultados o no generar pérdidas, es decir, vender hasta que
cubra mis costos (punto de equilibrio).

2. Situándonos ahora en enero de 2012, ¿Hilton Manufacturing debería reducir el precio del
producto 101 de US$ 9.41 a US$ 8.64? Fundamentar cuantitativamente su respuesta.

Respecto a la información del 2011, se genera la información del 2012, ajustando los costos
reales del primer semestre 2011, y reduciendo los costos estándares en un 5% en material y
suministros y 7% en iluminación y calefacción para la producción de los productos 101, 102 y
103 (Ver Anexo 3).

A partir del Análisis de Resultados del 2012, si el precio de venta del producto 101 sería de 9.41
dólares/kg., con una proyección de ventas de 750,000 Kg. se obtiene una utilidad operativa
positiva de US$ 474,204. En cambio, si el precio de venta se reduce a 8.64 dólares/Kg., la utilidad
operativa resulta US$ 1,053,063.
Por lo tanto, Hilton Manufacturing debería reducir el precio de venta a 8.64 dólares/Kg. puesto
que esta opción es la más favorable para obtener mayor utilidad operativa (Ver Anexo 4).

3. Teniendo en cuenta las condiciones del año 2012, qué producto sería económicamente más
conveniente bajo los siguientes escenarios:

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 a. ¿Si se vende un lote de 1,000 Kg. de uno cualesquiera de los tres productos?

En consideración a los supuestos del año 2012, teniendo como lote de producción de 1,000 Kg
para cada producto, sin tener en cuenta los costos fijos de cada producto. Se obtiene que el
producto 103 es el de mayor margen de contribución, es decir que producir una unidad
adicional genera mayor contribución que los otros dos productos, por lo tanto, es
económicamente más conveniente vender más de lotes de Kg del producto 103 (Ver Anexo 5).

b. ¿Si el cliente tuviera pensado destinar US$ 100,000 en uno cualesquiera de los tres
productos?

En consideración los supuestos del año 2012, teniendo como ventas reales $ 1000 para cada
producto, sin considerar el descuento de ventas ni los costos fijos de los tres productos. Se
obtiene que el producto 101 es el de mayor margen de contribución, es decir al establecer
metas de ventas adicionales es económicamente favorable vender según el nivel de facturación
adicional el producto 101 (Ver Anexo 6).

4. ¿De cara al año 2012, ¿cuál es el producto que proporciona más rentabilidad financiera contable
en Hilton Manufacturing Company? Fundamentar cuantitativamente su respuesta.

Respecto al Análisis de Resultados 2012, tomando en consideración la reducción del precio del
producto 101, así como la proyección de ventas estimadas ante el nuevo precio, se considera la
siguiente información por producto.

Producto 101
Para el producto 101 se consideran los siguientes supuestos:
a) Mantener el precio de venta de 9.41, con una producción de 750,000 Kg.
b) Reducir el precio de venta a 8.64, con una producción de 1,000,000 Kg.

Considerando el supuesto a), el producto 101 obtiene una rentabilidad de 474,204 dólares, en
cambio si se considera el supuesto b), el cual significa competir con Catalyst Company, reduciendo
el precio de venta a 8.64, se obtiene una rentabilidad de 1,053,063 dólares.

Producto 102 y Producto 103

En cuanto al producto 102, produciendo un total de 712,102 Kg., con un precio de venta de 9.91.
Los resultados no son favorables para la compañía, puesto que se obtiene una pérdida de 308,014
dólares. Respecto al producto 103, considerando una producción de 501,276 kg., con un precio de
venta de 10.56 se obtiene una pérdida de 362,013 dólares.

Por lo tanto, respecto a los resultados antes mencionados, el producto 101 genera la mayor
rentabilidad (para ambos supuestos), ya que es el único que asumiendo sus costos fijos genera una
rentabilidad positiva (Ver Anexo 7).

III. RECOMENDACIONES

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1. Impulsar la mayor producción y venta de los productos 101 y 103, ya que éstos son los que
generan un mayor margen de contribución, y por ende una mayor rentabilidad para la
Compañía.

2. Realizar una renegociación de los precios de los materiales y mano de obra, ya que estos son los
mayores costos variables y generan un mayor costo de producción del producto 103. Ver la
posibilidad de contratar mano de obra especializada para mejorar los costos.

3. Aceptar la reducción de precio de venta del producto 101, ya que a pesar de que ello la
Compañía obtiene una mejor rentabilidad. Asimismo, no dejar de producir el producto 103 a
pesar que de forma individual el resulta sea negativo, ya que este producto ayuda a que los
costos fijos no sean asumidos por los productos 101 y 102, lo que generaría una mayor pérdida
operativa a la Compañía.

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 Anexo 1
Producto 101 Producto 102 Producto 103 Tipos de costos
Real Real Total real
Real Total costo Total costo Total costo (miles)
Descripción por por Variable Fijo
por kilogramo real (miles) real (miles) real (miles)
kilogramo kilogramo
Alquiler 0.3080 307 0.5336 380 0.6643 333 1,020 1,020
Impuesto de la propiedad 0.1063 106 0.1769 126 0.1476 74 306 306
Seguro de la propiedad 0.0873 87 0.1376 98 0.1895 95 280 280
Complementos sociales 0.1475 147 0.1601 114 0.1736 87 348 348
Mano de obra directa 2.3404 2,333 2.2848 1,627 2.6891 1,348 5,308 5,308
Mano de obra indirecta 0.7584 756 0.7541 537 0.8538 428 1,721 1,721
Energía 0.0411 41 0.0955 68 0.1217 61 170 170
Iluminación y calefacción 0.0281 28 0.0492 35 0.0419 21 84 84
Conservación del edificio 0.0171 17 0.0281 20 0.0259 13 50 50
Materiales 1.3663 1,362 1.7441 1,242 1.8732 939 3,543 3,543
Suministros 0.0943 94 0.1769 126 0.1357 68 288 288
Reparaciones 0.0311 31 0.0548 39 0.0379 19 89 89
Total 5.3259 5,309 6.1957 4,412 6.9542 3,486 13,207 9,746 3,461
Gastos comerciales 1.6141 1,609 1.6781 1,195 1.7994 902 3,706 3,706
Gastos de administración 0.6531 651 0.5098 363 0.7261 364 1,378 1,378
Depreciación 0.9540 951 1.4970 1,066 1.3346 669 2,686 2,686
Intereses 0.0903 90 0.1432 102 0.1955 98 290 290
Costo Total 8.6374 8,610 10.0238 7,138 11.0098 5,519 21,267 9,746 11,521
Menos otros ingresos 0.0181 18 0.0197 14 0.0199 10 42

Ventas reales (netas) 9.3082 9,279 9.6896 6,900 10.3775 5,202 21,381
Beneficio o pérdida 0.6889 687 - 0.3145 - 224 - 0.612 - 307 156

Kg vendidos 996,859 712,102 501,276

Precio 9.41 9.91 10.56
% descuento 1.08% 2.22% 1.72%
Costo variable unitario 4.0207 4.5162 5.0312
Costo fijo unitario 1.3052 1.6795 1.9230
Gasto fijo unitario 3.3115 3.8281 4.0556

Anexo 2
Estado de Resultados

Productos 101 102 103 Total

Ventas brutas 9,380 7,057 - 16,437
Descuento de ventas - 101 - 157 - - 258
Ventas netas 9,279 6,900 - 16,179
Costos y gastos variables - 4,008 - 3,216 - - 7,224
Margen contribución 5,271 3,684 - 8,955
Costos Fijos -1,301 -1,196 -964 - 3,461
Gastos Fijos -3,301 -2,726 -2,033 - 8,060
Otros ingresos 18 14 - 32
687 - 224 - 2,997 - 2,534

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 Anexo 3

HILTON MANUFACTURING COMPANY

Análisis de resultados por productos en 2012

PRODUCTO 101 PRODUCTO 102 PRODUCTO 103 Total miles de

TIPO DE dólares
Descripción
COSTO Miles de Nuevo costo Miles de Miles de
Dólares/Kg. Dólares/Kg.
dólares USD/kg dólares dólares
Alquiler F 721 0,3383 603 0,5856 718 0,7273 2.042
Impuesto de la propiedad F 240 0,1125 192 0,1862 153 0,1555 585
Seguro de la propiedad F 201 0,0941 153 0,1486 202 0,2047 556
Complementos sociales V 317 0,1486 167 0,1620 172 0,1747 656
Mano de obra directa V 4.964 2,3282 2.341 2,2740 2.640 2,6746 9.945
Mano de obra indirecta F 1.693 0,7941 814 0,7903 883 0,8947 3.390
Energía V 86 0,0403 96 0,0929 116 0,1171 298
Iluminación y calefacción F 53 0,0250 46 0,0439 36 0,0365 135
Conservación del edificio F 38 0,018 30 0,0288 28 0,0288 96
Materiales V 2.788 1,3078 1.719 1,6693 1.769 1,7919 6.276
Suministros V 191 0,0894 174 0,1685 128 0,1295 493
Reparaciones V 68 0,0319 57 0,0557 39 0,0396 164
Total 11.360 5,3282 6.392 6,2058 6.884 7,0 24.636
Gastos comerciales F 3.496 1,6397 1.758 1,7069 1.805 1,8286 7.059
Gastos de administración F 1.324 0,6209 499 0,4850 681 0,6904 2.504
Depreciación F 2.169 1,0172 1.643 1,5955 1.404 1,4223 5.216
Intereses F 201 0,0941 153 0,1490 202 0,2043 556
Costo Total 18.550 9 10.445 10 10.976 11 39.971
Menos otros ingresos 18 0,0184 20 0,0192 19 0,0192 57
18.532 9 10.425 10 10.957 11 39.914
Ventas netas 19.847 9 9.977 10 10.243 10 40.067
Beneficio o pérdida 1.315 1 - 448 - 0 - 714 - 1 153
F: Fijo V: Variable

Anexo 4

Precio por Kg. de US$ 9.41 Precio por Kg. de US$ 8.64

SUPUESTOS SUPUESTOS
Producc: 750.000 Producc: 1.000.000
P.de venta 9,41 P.de venta 8,64
CV unitario 3,95 CV unitario 3,95
CF unitario 1,38 CF unitario 1,38
C.Gastos 3,37 C.Gastos 3,37

Estado de resultados- Costeo directo Estado de resultados- Costeo directo

US$ US$
Ventas 7.057.500 Ventas 8.640.000
Descuento porcentaje ventas - 76.221 Descuento porcentaje ventas - 93.312,0
Costos y Gastos Variable de ventas - 2.959.650 Costos y Gastos Variable de ventas - 3.946.200
MgC total 4.021.629 MgC total 4.600.488
Costos produccion fijos - 1.036.500 Costos produccion fijos - 1.036.500
Gastos periodo fijos - 2.528.925 Gastos periodo fijos - 2.528.925
Otros ingresos 18.000 Otros ingresos 18.000
Utilidad Operativa 474.204 Utilidad Operativa 1.053.063

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 Anexo 5

PRODUCTO 101 PRODUCTO 102 PRODUCTO 103

SUPUESTOS SUPUESTOS SUPUESTOS

Producc: 1000 Producc: 1000 Producc: 1000
P.de venta 9.41 P.de venta 9.91 P.de venta 10.56
CV unitario 3.95 CV unitario 4.42 CV unitario 4.93

Producto 101 Producto 102 Producto 103 Total

Ventas reales 9,410 9,910 10,560 29,880
Descuento de Ventas - 102 - 220 - 182 - 503
Costos y gastos Variables - 3,946 - 4,422 - 4,927 - 13,296
Margen de Contribución 5,362 5,268 5,451 16,081

Margen de Contribución (%) 33.35% 32.76% 33.90%

Anexo 6

PRODUCTO 101 PRODUCTO 102 PRODUCTO 103

SUPUESTOS SUPUESTOS SUPUESTOS

P.de venta 9.41 P.de venta 9.91 P.de venta 10.56
Kg Vendidos 10,626.99 Kg Vendidos 10,090.82 Kg Vendidos 9,469.70
CV unitario 3.95 CV unitario 4.42 CV unitario 4.93

Producto 101 Producto 102 Producto 103 Total

Ventas reales 100,000 100,000 100,000 300,000
Descuento de Ventas - 1,080 - 2,220 - 1,720 - 5,020
Costos y gastos Variables - 41,936 - 44,626 - 46,661 - 133,223
Margen de Contribución 56,984 53,154 51,619 161,757

Margen de Contribución (%) 35.23% 32.86% 31.91%

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 Anexo 7
PRODUCTO 101 PRODUCTO 102 PRODUCTO 103

SUPUESTOS SUPUESTOS SUPUESTOS

Producc: 750.000 Producc: 712.102 Producc: 501.276
P.de venta 9,41 P.de venta 9,91 P.de venta 10,56
CV unitario 3,946 CV unitario 4,42 CV unitario 4,927

Estado de resultados- Costeo directo Estado de resultados- Costeo directo Estado de resultados- Costeo directo
US$ US$ US$
Ventas 7.057.500 Ventas 7.056.931 Ventas 5.293.475
Descuento por ventas - 76.221 Descuento por ventas - 156.664 Descuento por ventas - 91.048
Costos y Gastos Variable de ventas - 2.959.650 Costos y Gastos Variable de ventas - 3.149.200 Costos y Gastos Variable de ventas - 2.469.987
MgC total 4.021.629 MgC total 3.751.067 MgC total 2.732.439
Costos produccion fijos - 1.036.500 Costos produccion fijos - 1.269.963 Costos produccion fijos - 1.026.363
Gastos periodo fijos - 2.528.925 Gastos periodo fijos - 2.803.118 Gastos periodo fijos - 2.078.090
Otros ingresos 18.000 Otros ingresos 14.000 Otros ingresos 10.000
Utilidad Operativa 474.204 Utilidad Operativa - 308.014 Utilidad Operativa - 362.013

PRODUCTO 101

SUPUESTOS
Producc: 1.000.000
P.de venta 8,64
CV unitario 3,946

Estado de resultados- Costeo directo

US$
Ventas 8.640.000
Descuento por ventas - 93.312
Costos y Gastos Variable de ventas - 3.946.200
MgC total 4.600.488
Costos produccion fijos - 1.036.500
Gastos periodo fijos - 2.528.925
Otros ingresos 18.000
Utilidad Operativa 1.053.063

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