Curso: Costos y

Presupuestos para
la toma de
decisiones

Código: Educación
Ejecutiva

Programa: 303221

Profesor: Roberto
Escobar Espino

Tema del trabajo: CASO PRESTIGE TELEPHONE COMPANY

Grupo No.: 3
Integrantes
- Carahuatay Chavez, Diana
- Sotelo Ramirez, Joel
- Valdivia Mema, Stephanny
- Veliz Chacon, Lourdes

Fecha: 15/09/2021

I. ANTECEDENTES
 A raíz de un acuerdo especial con la Public Service Commission estatal, en el año 2011,
la empresa Prestige Telephone Company, obtiene la autorización de crear una
subsidiaria de servicios informáticos que realizara el proceso de datos de la
compañía telefónica y pudiera, a la vez, vender servicios informáticos a los usuarios de
esta. Rowe, presidente de Prestige Telephone Company había convencido a la comisión
estatal que una subsidiaria rentable de servicios informáticos reduciría la necesidad de
incrementar las tarifas telefónicas.

A finales de 2013, cuando el beneficio de Prestige Telephone fue tan exiguo que hubo que
informar a los accionistas del rendimiento más bajo sobre la inversión en los últimos siete
años, Rowe creyó llegado el momento de redefinir Data Services. Bradley pidió algo más
de tiempo, ya que, según él, la subsidiaria comenzaría a ser rentable en marzo. Sin
embargo, cuando llego el informe del primer trimestre (véanse Anexos 1 y 2), Rowe llamó
por teléfono a Bradley para concertar una reunión.

Los datos sobre ingresos y gastos aparecían resumidos en la "Cuenta de resultados

trimestral" (véase Anexo 2). Los trabajos realizados para la Prestige se facturaban a razón
de 200 dólares por hora. Esta tarifa se basaba en las estimaciones de uso de computador
para 2014 y en la restricción de la Public Service Commission de que el costo para Prestige
Telephone no superara el promedio de 41,000 dólares al mes. A los clientes externos se les
facturaba a razón de 400 dólares la hora.

Después de examinar brevemente los informes, Rowe resolvió pedir a Bradley que
estimase las posibles consecuencias económicas de las siguientes alternativas: incrementar
los precios a todos los clientes, a excepción de Prestige Telephone, reducirlos, incrementar
los esfuerzos de ventas y la promoción. Y, por fin, pasar a sólo dos turnos en vez de las 24
horas diarias de operación.

II. HOJA DE PREPARACION

1. Considerando los resultados del último mes, ¿debe de cerrar la subsidiaria Prestige
Data Service? Para elaborar su respuesta emplear la metodología de los costos
diferenciales (relevantes).

En el Anexo 1 se ha clasificado los costos fijos y variable para luego distribuir los costos
variables del proporcional de las horas facturadas del primer trimestre (Anexo 2). Al
calcular el margen de contribución del primer trimestre se reflejó que no cubre la
totalidad de los costos fijos, es decir que no está llegando a su punto de equilibrio.
 PRESTIGE TELEPHONE COMPANY
Prestige Data Services
Resultados de las operaciones
Primer trimestre, 2014
(En dólares)

Ingresos Enero Febrero Marzo

Ventas a Prestige 41,200 36,200 44,600

Ventas al exterior
por uso de computador 49,200 54,000 55,200
por otros conceptos 4,621 4,592 6,343
Total Ingresos 95,021 94,792 106,143

Gastos
Costos del local
Alquiler 4,000 4,000 4,000
Servicios de vigilancia 620 620 620
4,620 4,620 4,620

Costos de equipo
Cuota "leasing" equipo 47,500 47,500 47,500
Mantenimiento 2,700 2,700 2,700
Depreciación
Equipo computador 12,750 12,750 12,750
Equipo oficinas 340 340 340
Energía 802 796 902
64,092 64,086 64,192

Sueldos y salarios
Operaciones 14,748 14,592 15,132
Desarrollo del sistema y mantenimiento 6,000 6,000 6,000
Administración 4,500 4,500 4,500
Ventas 5,600 5,600 5,600
30,848 30,692 31,232

Materiales y suministros 4,516 4,365 5,159

Promoción de ventas 3,969 3,520 4,041
Servicios corporativos 7,712 7,679 7,816
Total gastos 115,757 114,962 117,060

Beneficios o pérdida netos -20,736 -20,170 -10,917

 ANEXO 1
PRESTIGE TELEPHONE COMPANY
Prestige Data Services
Resumen de uso de computador
Primer trimestre, 2014

Horas facturadas Enero Febrero Marzo

A Prestige 206 181 223
A clientes externos 123 135 138
Total horas facturadas 329 316 361

Horas mantenimiento 32 32 40
Horas disponibles 175 188 167
Horas totales 536 536 568

Enero Febrero Marzo

Energía 802.00 796.00 902.00
Operaciones 14,748.00 14,592.00 15,132.00
Materiales y suministros 4,516.00 4,365.00 5,159.00
Promoción de ventas 3,969.00 3,520.00 4,041.00
Servicios corporativos 7,712.00 7,679.00 7,816.00
Total Costos variables 31,747.00 30,952.00 33,050.00

Prestige Clientes externos

Enero Febrero Marzo Enero Febrero Marzo
Energía 502.16 455.94 557.19 299.84 340.06 344.81
Operaciones 9,234.31 8,358.08 9,347.47 5,513.69 6,233.92 5,784.53
Materiales y suministros 2,827.65 2,500.21 3,186.86 1,688.35 1,864.79 1,972.14
Promoción de ventas 2,485.15 2,016.20 2,496.24 1,483.85 1,503.80 1,544.76
Servicios corporativos 4,828.79 4,398.41 4,828.17 2,883.21 3,280.59 2,987.83
Total Costos variables 19,878.06 17,728.84 20,415.93 11,868.94 13,223.16 12,634.07

CVu 96.50 97.95 91.55

Clientes externos
Enero Febrero Marzo Total
Ingresos 53,821 58,592 61,543 173,956
Costos Variables 11,869 13,223 12,634 37,726
Margen de Contribución 41,952 45,369 48,909
 Si bien la empresa Prestige Data Services no está obteniendo resultados positivos,
considerar cerrar sus actividades implicaría dejar de percibir ingresos por parte de las
ventas externas ($ 173,956.00) que permiten cubrir parte de los costos fijos de los
cuales se viene beneficiando la empresa Telephone Company por los servicios que le
brinda la Prestige Data Services. También es importante tener en cuenta el costo de
oportunidad de los contratos de arrendamiento para el equipo de cómputo, a los que
les quedaron cuatro años y no son cancelables.

Además, si se decide cerrar Prestige Data Services, Telephone Company tendría que
pagarle a una compañía externa para que pueda prestarle el servicio de datos.

2. Suponiendo que la demanda que se destinará a futuro a Prestige Telephone

promediará las 205 horas por mes, ¿Qué nivel de servicio mensual a los clientes
externos por uso del ordenador sería necesario para alcanzar el punto de equilibrio
en Prestige Data Service?

Comprobación
Marzo Mes Mes
Precio 200 200 200
Prestige
Horas facturadas 223 205 205
Clientes Precio 400 400 400
Externos Horas facturadas 138 - x 200
Total horas facturadas 361 205 405.29

Marzo Mes Mes

Ventas 99,800.00 41,000.00 121,114.45
Costos Variables 33,050.00 18,768.01 37,104.45
Margen de Contribución 66,750.00 22,231.99 84,010.00
Costos Fijos 84,010.00 84,010.00 84,010.00
Utilidad Operativa - 17,260.00 - 61,778.01 -

CVu 91.55

Punto de Equilibrio 200

Considerando el último mes, sería necesario tener un nivel de servicio de 200 hr para los
clientes externos para alcanzar el punto de equilibrio.

3. Estimar el efecto y conveniencia sobre la utilidad en Prestige Data Service para cada
una de las alternativas que Mr. Rowe ha sugerido. Asuma como factibles las
previsiones que Mr. Bradley ha indicado:
a. Escenario 1: Incrementar el precio a los clientes externos a US$ 500 por hora reducirá
la demanda en un 30%

Marzo Mes
Precio 200 200
Prestige
Horas facturadas 223 223
Clientes Precio 400 500
Externos Horas facturadas 138 96.6
Total horas facturadas 361 319.6

Marzo Mes %
Prestige 44,600.00 44,600.00 -
Externos 55,200.00 48,300.00 -12.50%
Total Ventas 99,800.00 92,900.00
Costos Variables 33,050.00 29,259.78
Margen de Contribución 66,750.00 63,640.22
Costos Fijos 84,010.00 84,010.00
Utilidad Operativa - 17,260.00 - 20,369.78

CVu 91.55

- Al incrementar el precio a los clientes externos a 500 $/h, reducirá la demanda

en 30% lo que significa que se tendrá una disminución de ingresos del 12.5%.
- En el nuevo escenario la perdida es mayor.

b. Escenario 2: Reducir el precio a los clientes externos a US$ 300 por hora incrementaría
la demanda en un 30%.

Marzo Mes
Precio 200 200
Prestige
Horas facturadas 223 223
Clientes Precio 400 300
Externos Horas facturadas 138 179.4
Total horas facturadas 361 402.4

Marzo Mes %
Prestige 44,600.00 44,600.00 -
Externos 55,200.00 53,820.00 -2.50%
Total Ventas 99,800.00 98,420.00
Costos Variables 33,050.00 36,840.22
Margen de Contribución 66,750.00 61,579.78
Costos Fijos 84,010.00 84,010.00
Utilidad Operativa - 17,260.00 - 22,430.22

CVu 91.55
 - Al reducir el precio a los clientes externos a 300 $/h, aumentará la demanda en
30% lo que significa que se tendrá una disminución de ingresos del 2.50%.
- En el nuevo escenario la pérdida es mayor.

c. Escenario 3: Mr Bradley no está seguro de cuánta promoción se requeriría en la

empresa. ¿Cuál sería el importe máximo de promoción para no tener utilidad ni
pérdida en cada mes? Asumir que cualquier importe de promoción no mayor a US$
10,000 podría incrementar en promedio las ventas a los clientes externos en un 30%.

Enero Febrero Marzo

Precio 200 200 200
Prestige
Horas facturadas 206 181 223
Clientes Precio 400 400 400
Externos Horas facturadas 159.9 175.5 179.4
Total horas facturadas 365.9 356.5 402.4

COMPROBACIÓN

Enero Febrero Marzo Marzo

Energía 802.00 796.00 902.00 902.00
Operaciones 14,748.00 14,592.00 15,132.00 15,132.00
Materiales y suministros 4,516.00 4,365.00 5,159.00 5,159.00
Promoción de ventas 3,969.00 3,520.00 4,041.00 9,684.00
Servicios corporativos 7,712.00 7,679.00 7,816.00 7,816.00
Total Costos variables 31,747.00 30,952.00 33,050.00 38,693.00

Enero Febrero Marzo Marzo

Prestige 41,200.00 36,200.00 44,600.00 44,600.00
Externos 68,581.00 74,792.00 78,103.00 78,103.00
Total Ventas 109,781.00 110,992.00 122,703.00 122,703.00
Costos Variables 31,747.00 30,952.00 33,050.00 38,693.00
Margen de Contribución 78,034.00 80,040.00 89,653.00 84,010.00
Costos Fijos 84,010.00 84,010.00 84,010.00 84,010.00
Utilidad Operativa - 5,976.00 - 3,970.00 5,643.00 -

Promoción de ventas 9,684.00

- El importe máximo de promoción de ventas para no tener pérdida ni

ganancia, debería ser $ 9,684.
- Este monto no afecta a la utilidad de la empresa, siempre y cuando se
mantenga las proyecciones.
d. Escenario 4: La reducción de operaciones a 16 horas cada día de lunes a viernes y 8
horas los sábados, haría perder un 20% de las horas facturadas a los clientes del
exterior.

Horas
estimadas
Horas Variación
considerando
estimadas demanda
ajuste de
horario
Horas totales Mes -20% Variación
536 Enero 123 98.4 82.6 32.84%
536 Febrero 135 108 90.7 32.84%
568 Marzo 138 110.4 87.5 36.62%

Escenario 2
Horas
totales 360
Ingresos Clientes externos sin reducción del 20%
de horas facturadas
A clientes
123
externos 135 138
Ingresos C.
ext 49,200.00 54,000.00 55,200.00

Ingresos Clientes externos con reducción del 20%

de horas facturadas
A clientes
98
externos 108 110
Ingresos C.
ext 39,200.00 43,200.00 44,000.00

Variación % -20.33% -20.00% -20.29%

- Se realizó una regla de tres simples considerando las horas totales de

enero (536) con las horas laborables disponibles (360).
- Las horas facturadas se van a reducir en Enero, Febrero y Marzo a 98.4,
108 y 110.4 horas, respectivamente. Esto genera como consecuencia
una disminución en los ingresos de los clientes externos.

4. ¿Qué cambios se podrían recomendar al sistema contable y de información de

operaciones en Prestige Data Service a fin de proporcionar una información más útil
en las decisiones de Mr Rowe y Mr Bradley?

- El servicio de datos de Prestige debe identificar en el informe financiero cuáles

son los costos fijos y costos variables, para determinar el margen de contribución
y el punto de equilibrio, de tal manera que facilite la toma de decisiones.
- En el resumen de ventas al exterior, se muestran los ingresos por otros conceptos,
pero no se muestra de detalle por concepto.
III. RECOMENDACIONES

 Se debe realizar estrategias de promoción y ventas hacia los clientes externos con el
fin de aumentar el porcentaje de utilización de las horas totales, ya que, por ejemplo en
el mes de Marzo el porcentaje de horas disponibles (29%) fue mayor al de horas
facturadas a clientes externos (24%). Por ejemplo, desarrollando planes incentivos de
ventas.

 Promover un plan de promoción de ventas para poder facturar más horas a clientes
externos con el fin de reducir el porcentaje de horas disponibles.

 Se deben establecer metas, identificando el punto de equilibrio, para poder asegurar

una rentabilidad y control financiero.

 Se debería subir el precio periódicamente, evaluando el poder adquisitivo del mercado

y analizando las tendencias de la competencia y de la industria.