UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

MODALIDAD PRESENCIAL VIRTUAL

SEMESTRE 2021 – 2021

UNIDAD 1

AUDITORÍA (R)

Nivel: Quinto

Número de créditos: 6

CA5-1

QUITO – ECUADOR
 UNIDAD 1

MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL

1. Introducción a la Auditoría

La auditoría se define como la parte administrativa que representa el control de las

medidas establecidas. El término auditoria significa verificar que la información financiera,

administrativa y operacional que se genera es confiables, veraz y oportuna.

El origen de la auditoría proviene de quien demanda el servicio. El servicio de auditoria

lo solicita cualquier persona que realiza alguna actividad económica. La auditoría le da certeza

a esa persona sobre la forma y el estado en el que se encuentra el negocio. Cualquier actividad

económica requiere de procedimientos para lograr sus objetivos.

La Auditoría puede definirse también como un proceso ordenado de análisis,

consulta, verificación, comprobación y obtención de evidencias aplicada a una organización

formal, mediante el examen de los estados financieros, realizada por personal calificado e

independiente, de acuerdo con normas de contabilidad, con el fin de emitir una opinión de que

los mismos se ajusten a la situación real del negocio; siendo

fundamental que la misma cumpla con el principio de independencia.

La finalidad de la auditoria es certificar la confiabilidad de los estados financieros, por

lo que el auditor tiene que diseñar y aplicar procedimientos que le ayuden a obtener la

información apropiada, generar conclusiones razonables y emitir una opinión independiente

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sobre la presentación de las cifras que aparecen en dichos estados, y así los directivos puedan

tomar decisiones que ayuden positivamente a la empresa.

1.1.Auditoría

1.1.1. Origen

El origen de la auditoría surge con la llegada de la actividad comercial y por la

incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como comerciales de una empresa.

Por estas razones surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de preferencia externas

(imparciales), para que se desarrollen mecanismos de supervisión, vigilancia y control de los

empleados que integran y desempeñan las funciones relativas a la actividad operacional de la

empresa.

Con el transcurso del tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de negocios

empezaron a crecer rápidamente, es por eso que según (Sándoval, 2012) el origen de la auditoría

a lo largo de la historia se divide en 2 etapas.

Primera etapa

Desde su origen la auditoría es una actividad que se creó como aplicación de los

principios de contabilidad y su importancia fue reconocida desde tiempos remotos. Se tiene

conocimiento de su existencia desde la época de la civilización sumeria y pueblo azteca.

La auditoría surgió cuando un pueblo dominó a otro, por medio de la política, religión,

economía, o como antiguamente era la manera más común, por la fuerza. Así, el pueblo era
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obligado a pagar un tributo al que lo dominaba. El gobernante exigía el pago que había impuesto

y para esto designaban revisores, quienes realizaban una actividad de fiscalización, es decir la

función de esta figura era como de recaudador y como auditor.

No obstante, lo antes mencionado a lo largo de la historia el título de auditor tal y

como ahora lo conocemos apareció a fínales del siglo XVIII, en Inglaterra. En diversos países

durante la edad media, muchas eran las asociaciones profesionales, encargadas de ejecutar

funciones de auditoria, destacándose entre ellas, el Consejo Londinense de Inglaterra en el año

1310, y el Colegio de Contadores de Venecia de 1581.

La revolución Industrial que se llevó a cabo durante la segunda mitad del siglo XVIII,

implementó nuevas técnicas contables, en materia de auditoría buscando cubrir las necesidades

de las grandes empresas, un gran avance al respecto se dio en el año de 1845 en donde el

“Railway Companies Consolidation Act” estableció la obligación de una verificación anual que

debía ser realizada por los auditores.

Por otro lado, en Estados Unidos, surgió una importante asociación encargada de

vigilar el cumplimiento de las normas de auditoria, para lo cual publicó diversos reglamentos,

de los primeros que se tiene conocimiento datan del año 1939 de ahí se formularon varios

reglamentos hasta 1943.

La auditoría en su principio se instauró con el propósito de implementar procesos de

carácter administrativo haciendo eficiente la función de la organización comercial, ante el

crecimiento de las empresas, en su mayoría fábricas, las mismas que no podían ser atendidas y

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supervisadas por una persona por lo que recurrían a un mecanismo de supervisión e

implementación de procesos para garantizar que se cumplan los objetivos de la empresa.

Segunda etapa

Una segunda etapa de la auditoría se crea a partir del nacimiento de la Comisión para

la Vigilancia del Intercambio de Valores (Securities and Exchange Comisión - SEC) fundada

en los Estados Unidos de Norteamérica en el año de 1934.

La SEC solicita mucha información que no es de interés directo de los Contadores

Públicos Certificados, los Decretos sobre Valores de 1933 y 1934 requieren estados financieros,

acompañados de la opinión de un contador público independiente, como parte de la declaración

de registro e informes posteriores.

La SEC ejerce mucha influencia en la determinación de normas de información

financiera aplicables y en los requisitos de revelación de los estados financieros debido a la

autoridad que tiene para determinar los requisitos que deben cubrir los informes considerados

como necesarios para una información justa a los inversionistas.

Actualmente la etapa de la auditoría que se encuentra vigente surge con la auditoría

administrativa y la auditoría operacional practicada por auditores internos dependientes de una

organización, auditorias que se complementan con la financiera, es de suma importancia

mencionar que en el ámbito legal la auditoria apenas está siendo instaurada, por lo que los

antecedentes que tomamos en consideración para este trabajo de investigación son meramente

antecedentes relacionados con la auditoría contable.

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 1.1.1.1.Ámbito Internacional

El origen de la auditoría en la historia se podría establecer desde tiempos remotos, a

partir de la necesidad por parte de los ciudadanos de que se les rinda cuenta de los tributos que

pagaban a las monarquías, esto como parte de actividades de control y fiscalización. Por otro

lado “la palabra auditoría reconoce su origen etimológico en el latín auditio cuyo significado es

“audición”, ya que los primeros auditores solo escuchaban los informes contables por parte de

sus auditados.” (Tapia, Rueda y Silva, 2017, p. 3)

La influencia de la auditoría en la humanidad se evidencia a través de ciertos hechos,

como lo señala Montilla (2006) en su artículo del deber ser de la auditoría:

Formación de la sociedad, el poder soberano o gobierno y prácticas comerciales.

Formación del pensamiento capitalista.

La revolución industrial.

El surgimiento y adopción del modelo de sociedad comercial de capital anónimo.

La revolución francesa y la aparición del derecho al trabajo.

La crisis económica de 1930.

El desarrollo de la tecnología informática.

La globalización como transformación social, económica y cultural.

A medida que iba pasando el tiempo las relaciones comerciales se iban haciendo más

complejas, es por ello que implícitamente la auditoría ha estado desde la edad antigua hasta la

actualidad, que ya se considera como una técnica y profesión muy necesaria.

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 Desde un principio el fin de la auditoría era la de cautela, específicamente para evitar

errores y fraudes. Con el tiempo empezó el crecimiento de las relaciones comerciales y a

aparecer intereses de terceros, por lo que era necesario avalar toda la información financiera

proporcionada por las empresas. Méndez (s.f.) menciona que:

Al Reino Unido se le atribuye el origen de la auditoría, entendida en los términos

actuales, aunque ya en tiempos remotos se practicaban sistemas de control para

comprobar la honestidad de las personas y evitar fraudes. Fue en Gran Bretaña, debido

a la Revolución industrial y a las quiebras que sufrieron pequeños ahorradores, donde

se desarrolló la auditoría para conseguir la confianza de inversores y de terceros

interesados en la información económica. La auditoría no tardó en extenderse a otros

países, principalmente de influencia anglosajona. (p.16)

Se puede establecer entonces que se originó como práctica de la contabilidad, para

administrar bien las cuentas y registrar ordenadamente cumpliendo con normas establecidas por

cada propietario, siendo esto como parte de un control y evitando de esta manera fraudes o

desfalcos.

Colema (2010) (como se citó en Tapia, Mendoza, Castillo y Guevara, 2019) menciona

que: ´” La primera asociación de auditores se crea en Venecia en el año 1851 y, después, en ese

mismo siglo se produjeron eventos que propiciaron el desarrollo de la profesión, así en 1862 se

reconoció en Inglaterra la auditoría como profesión independiente” (p. 6). Después de aquello,

también se estableció la obligación de realizar auditorías independientes a los bancos y, en

Francia, en 1862 se aprobó una Ley que reconocía al auditor; de esta manera se legalizó el título

de Contador Autorizado y se fue incluyendo en los demás países europeos.

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 Con el avance de la auditoría precisamente en Inglaterra, ya a fines del siglo XIX se

trasladaron a Estados Unidos muchos auditores ingleses con el fin de atender y revisar los

intereses que mantenían algunas entidades inglesas en dicho país; de esta manera empieza el

desarrollo de la auditoría en Norteamérica y ya a inicios del siglo XX se crea el Instituto

Americano de Contadores. Cabe mencionar que al principio el auditor era considerado como

un revisor de cuentas, ya que el enfoque que se le dio a las primeras auditorías era el de verificar

registros contables, principalmente que los ingresos se administraran correctamente por los

responsables de aquello y en la protección de los activos para prevenir el fraude. Actualmente

Estados Unidos es pionero en el ámbito legislativo y de investigación, mientras que, en la Unión

Europea, en países con gran tradición contable, la profesión del auditor está muy desarrollada

y la legislación hace frecuentes referencias a la auditoría, como en el Reino Unido.

De acuerdo con lo que menciona Franklin (2012) sobre la evolución de la auditoría se

puede evidenciar que ésta ha presentado grandes avances por contribuciones de diferentes

autores como:

En 1799, Eli Whitney, pionero del sistema americano de manufactura, como parte de

sus estudios en el campo de la administración y del uso del método científico, desarrolla

sistemas de control de costos y de calidad. En 1800, James Watt y Mathew Bolton,

industriales ingleses, desarrollan una propuesta para estandarizar y medir

procedimientos de operación, la cual incluía una reseña específica acerca de la

conveniencia de utilizar la auditoría como mecanismo de evaluación. (…) En 1953,

George R. Terry sostiene la necesidad de evaluar a una organización a través de una

auditoría. (…) En 1964, Dimitris N. Chorafas considera la necesidad de que las

empresas tengan presente que sus elementos tienden al desarrollo como consecuencia

de su evolución y transformación, lo que las obliga a tener un adecuado control de sus

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 acciones. (...) En 1969, Fabián Martínez Villegas expone el enfoque para la ejecución

de una auditoría administrativa por parte del contador público con una visión práctica y

didáctica del proceso administrativo. (…) En 1984, Robert J. Thierauf introduce la

auditoría administrativa y la forma de aplicarla sobre una base de preguntas para evaluar

las áreas funcionales, el ambiente de trabajo y los sistemas de información. (p. 5 – 10)

Es innegable la importancia que ha representado la auditoría durante muchos años y aún

más las diferentes acepciones que han aportado a su desarrollo y aplicación hoy en día a la

sociedad que inicialmente se asoció con realizar controles de actividades administrativas y con

el tiempo se pudo aplicar en actividades financieras, así como también en otros ámbitos.

Finalmente surgieron las Normas Internacionales de Auditoría teniendo en cuenta los

avances tecnológicos y la recuperación de información que se hace diariamente, permitiendo

evaluar la forma en la que se presentan las NIIF, pero también la manera en la que los auditores

deben evaluarlas, ya que los procesos de auditoría se complejizaron con la incursión de nuevas

naciones que empezaron a aplicar las NIIF y su consecuente crecimiento informativo.

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