“Año de la universalización de la salud”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONÍA PERUANA

Facultad de Ciencias Económicas y de Negocios

Escuela de Contabilidad

TEMA:
Disciplinas que se relacionan con la ciencia contable

ALUMNO:
Everth Andrés Bustamante Rimachi

ASIGNATURA:
Doctrina contable

DOCENTE:

Ciclo: 2022 – I

Iquitos – Perú

2022

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 INDICE
1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DE LA AUDITORIA...................................................................................................3
2. ANTECEDENTES, EVOLUCION Y FILOSOFIA DE LA AUDITORIA....................................................................4
3. PRECURSORES DE LA AUDITORIA...............................................................................................................5
4. HISTORIA DE LA AUDITORIA FINANCIERA EN EL PERU................................................................................6
5. DEFINICIONES Y CONCEPTOS DE AUDITORIA VISTO POR VARIOS AUTORES..............................................7
6. CONTROL, CONTROL INTERNO, SUPERVISION............................................................................................8
7. TIPOS O CLASES DE AUDITORIA..................................................................................................................9
8. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORIA...................................................................................10
9. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA...............................................................................................11
10. INFORME DE AUDITORIA......................................................................................................................11
11. PRUEBAS DE AUDITORIA.......................................................................................................................11
12. TECNICA Y PROCEEDIMIENTOS DE AUDITORIA.....................................................................................12
13. PAPELES DE TRABAJO...........................................................................................................................13
14. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA................................................................................................13
15. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA EXTERNA INDEPENDIENTE.....................................................................14
16. RESPONSABILIDAD DE LA AUDITORIA INDEPENDIENTE........................................................................14
17. DIFERENCIA ENTRE RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR Y DE LA GERENCIA............................................16
18. DOCUMENTOS A ENTREGAR DESPUES DE REALIZAR UNA AUDITORIA A UNA EMPRESA.....................16
19. QUE SE HACE EN UNA AUDITORIA FINANCIERA...................................................................................17
20. PASOS PARA REALIZAR UNA AUDITORIA FINANCIERA..........................................................................18
BIBLIOGRAFÍA:..................................................................................................................................................19

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 1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DE LA AUDITORIA

En su origen más antiguo la auditoría era una actividad que se creó como una aplicación de los
principios de contabilidad, basada en la verificación de los registros patrimoniales de las haciendas,
para observar su exactitud. Su importancia fue reconocida desde los tiempos más remotos. Por
ejemplo, su existencia radica desde la época de la civilización Sumeria y el pueblo Azteca. La
auditoría, en su forma más primitiva y simple, surge cuando un pueblo o núcleo social, sojuzga o
domina a otro, por medio de la política, religión, economía, ciencias, o como antiguamente era la
manera más común, por la fuerza. Así, el pueblo o la comunidad social eran obligadas a pagar un
tributo a quien lo domina. Este tributo hoy se conoce como contribución, el gobernante requiere
que los tributos que impuso sean pagados correctamente en el tiempo requerido para estar
seguros de que dicho pago se realizará, se designaban revisores, quienes realizaban una actividad
de fiscalización.
No obstante la Auditoría se remonta hacia los años 3,300 a.C., en la grandiosa civilización del
pueblo Sumerio, en la antigua Mesopotámica, el Estado actual de Irak; lugar donde se construyeron
grandes templos, los cuales los utilizaban como lugares recolectores de tributos (Impuestos) y
centros para la administración de sus riquezas, las que por su gran volumen requería de un
adecuado y ordenado control de registro de expedientes, así como el registro para que fueran en su
exactitud por los expertos de la época, ejemplo de ello, es que en el lugar conocido como Lagas, se
elaboraban sus informes y reportes en tablas de arcilla. Cabe mencionar que la Auditoría utilizada
en los sumerios se limitaba únicamente a verificar la exactitud de los registros y reflejar el alcance y
la aplicación de la contabilidad de dicha época.
La evolución de la auditoria a través de la historia se han realizado distintos tipos de Auditoría,
tanto al comercio como a las finanzas de los gobiernos. El significado del Auditor fue “persona que
oye”, y fue apropiado en la época durante la cual los registros de contabilidad gubernamental eran

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aprobados solamente después de la lectura pública, en la cual las cuentas eran leídas en voz alta.
Desde tiempos medievales, y durante la Revolución Industrial, se realizaban Auditorías para
determinar si las personas en posiciones de responsabilidad oficial en el gobierno y en el comercio
estaban actuando y presentando información de forma honesta.
Durante La Revolución Industrial, a medida que el tamaño de las empresas aumentaba, sus
propietarios empezaron a utilizar servicios de gerentes contratados, con la separación de propiedad
y gerencia, los ausentes propietarios acudieron a los principales usuarios externos de los informes
financieros. Antes del año 1900 la Auditoría tenía como objetivo principal detectar errores y
fraudes, con frecuencia incluían el estudio de todas o casi todas las transacciones registradas. A
mediados del siglo XX, el enfoque del trabajo de Auditoría tendió a alejarse de la detección de
fraude y se dirigió hacia la determinación de que si los Estados Financieros presentaban
razonablemente la posición financiera y los resultados de las operaciones. A medida que las
entidades corporativas se expandían, los auditores comenzaron a trabajar sobre la base de
muestras de transacciones seleccionadas y en adición tomaron conciencia de la efectividad del
control interno.

2. ANTECEDENTES, EVOLUCION Y FILOSOFIA DE LA AUDITORIA

La auditoría se originó en la práctica de la contabilidad; la cual desde los inicios de la sociedad se

encarga de desarrollar un sistema de información en el que se realiza una acumulación y registro
ordenado de datos acerca de factores productivos en los que existe interés, con la intención de
clasificarlos en cuentas que los representen así: derechos (activos), obligaciones (pasivo y
patrimonio), entradas (ingresos) y salidas (egresos), para tener conocimiento acerca del valor de
éstos y con base en dicho conocimiento poder tomar decisiones.”

Respecto a la perspectiva económica la auditoría históricamente es denominada auditoría pública o

gubernamental y se encarga de ejercer control de la hacienda pública y las cuentas de los
gobiernos, mientras que en el campo macroeconómico se le denomina auditoría privada y se
encarga de la detección de fraudes y errores en las cuentas de las organizaciones privadas para
opinar acerca de la razonabilidad de los estados financieros.” La auditoría se origina en el hecho de
que quien está directamente interesado (propietario) en el incremento de valor de la organización,
no es quien la administra, ni tampoco quien contabiliza sus derechos, obligaciones, entradas y
salidas de riqueza.”
La evolución de la auditoria como parte de un proceso que se inició en la rendición de cuentas, se
desarrolló en la fiscalización y ahora se recontextualiza en el aseguramiento. La auditoría es un rol
histórico constatable, están plenamente delineados en cuatro momentos

1. Prehistoria: la auditoría se originó como una actividad de fiscalización y verificación de

los principios contables.
2. Edad media: en esta época los hacendados y los grupos económicos favorecidos, tenían que
pagar su diezmo al virrey, iglesia y para su control estaban los auditores.

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 3. Edad industrial: A mediados del siglo XVIII en Inglaterra aparecieron las primeras máquinas
hiladoras y de tejido, hecho que marcó el nacimiento de la Revolución Industrial y el
nacimiento de las corrientes de auditoria como lo es auditoria anglosajona.
4. edad informática: la Auditoría de los Sistemas de Información surgió a través de la toma de
conciencia de las empresas, sobre la información que adquieren, conservan, procesan y
emiten.

La filosofía de la auditoria La auditoría se desarrolló como un procedimiento de verificación

detallada, en el que la teoría parecía no necesaria ni deseable, y que tan sólo recientemente ha
sobresalido de aquella etapa, La auditoría nació de la Ley y de la costumbre, con formas y
procedimientos prescritos.
al desarrollar su filosofía de la auditoria Robert Kuhn Mautz, Hussein Amer Sharaf sostuvieron que
hay cinco conceptos fundamentales en auditoria:
1. Evidencia
2. Debido cuidado del auditor
3. Presentación adecuada
4. Independencia
5. Conducta ética

3. PRECURSORES DE LA AUDITORIA

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 4. HISTORIA DE LA AUDITORIA FINANCIERA EN EL PERU

Historia de la auditoría financiera en el Perú Fue en la década de 1930, que la Pontificia Universidad
Católica del Perú, la Universidad Nacional Mayor de San Marcos y la Universidad Nacional de
Trujillo crearon las primeras facultades de Contabilidad, en respuesta a la necesidad de las
empresas de aquella época de contar con profesionales que brindaran servicios especializados
contables. Desde la fundación del Colegio de Contadores Públicos en 1942, la institución se
fortaleció con la participación y trabajo constante de sus agremiados, contando hoy, en todo el país
con 26 colegios de contadores públicos, más de 125,000 contadores públicos colegiados y cerca de
500 sociedades de auditoría activas en el ámbito nacional.

Los primeros servicios de auditoría en el Perú se remontan a 1934, cuando Price Waterhouse Peat
& Co. (PWC) se constituye en el país y es The Pacific Steam Navigation Company su cliente número
1.
Las primeras actas del Colegio de Contadores dan cuenta de la participación del inglés Charles
Taylor, quien representando a PWC hace confeccionar en París una medalla de oro puro para
distinguir a los decanos de la orden, pieza histórica desaparecida hace más de diez años.
En 1969, bajo el régimen militar, el Colegio de Contadores modifica su reglamento y dispone que
los servicios de auditoría serán brindados por contadores públicos colegiados en el Perú,
inhabilitando el uso de nombres foráneos en las sociedades de auditoría.

En los últimos años, los contadores peruanos asumieron un nuevo reto: la actualización profesional
de calidad, para responder a exigencias normativas y de control, producto de la obligatoriedad de
adoptar Normas Internacionales de Información Financiera dispuestas por la Dirección General de
Contabilidad y la Superintendencia de Mercado de Valores; así como, el proceso gradual de
implementación de las Normas de Auditoría vigentes a nivel global.

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Para hablar de los inicios de la auditoría en Perú, se debe pensar en primera medida en la cultura
Inca a través de la cual se evidencian los primeros vestigios en materia contable con la invención y
aplicación de la yupana, consistente en un ábaco que en conjunto con los quipus eran utilizadas por
el contador o quipucamayo en la contabilidad del imperio. Los quipus se requerían para conservar
las operaciones efectuadas a lo largo del año, y a partir de los cuales se inventariaban los productos
cosechados. Adicionalmente, los quipus en la civilización peruana se utilizaban como herramientas
estadísticas para la evaluación de las cosechas, para determinar el número de animales, el censo de
la población y los inventarios de los recursos materiales y humanos.

La figura del quipucamayos o contador fue el primer indicio de la labor de auditoría, el cual por su
conocimiento se reconoce como el guardián de los nudos. Esta persona era la encargada de realizar
los quipus e interpretar su significado, brindando así la respectiva información que le era requerida.
Durante la etapa de Emancipación, comienza el ordenamiento económico, financiero y contable del
país debido a los evidentes fraudes a los fondos públicos, y en consecuencia se crean instituciones
fiscalizadoras generando la necesidad de controlar y llevar una contabilidad sobre todas las
actividades económicas del momento. En esta época se empiezan a utilizar los primeros modismos
de la auditoría fiscal como evidencia de que la contabilidad ha estado presente en todas las etapas
de la historia del país.

5. DEFINICIONES Y CONCEPTOS DE AUDITORIA VISTO POR

VARIOS AUTORES

Para poder realizar una definición más íntegra del término auditoría, se tomó en consideración la
definición de los siguientes autores:

 PhilipL. Defliese, Kennet P. Johnson y Roderik K. Macleod de la firma multinacional de

auditoría Coopers Lybrants, recoden del instituto Americano de Contadores públicos la
siguiente definición: “Un examen que pretende servir de base para expresar una opinión
sobre la razonabilidad, consistencia y apego a los principios de contabilidad generalmente
aceptados, de estados financieros preparados por una empresa o por otra entidad para su
presentación al público o a otras partes interesadas.”

 Arthur W. Holmes “Es un examen crítico y sistemático de la actuación y los documentos

financieros y jurídicos en que se refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud, integridad
y autenticidad de los mismos. El auditor debe expresar su opinión imparcialmente.”

 W. Thomas Porter, Jr. Y John C. Burton basan su concepto de auditoría en el análisis de

informaciones como elemento clave en el funcionamiento eficiente de la entidad de que se
trate de ahí que definen la auditoría como “El examen de la información de una tercera
persona distinta de quién la preparó y del usuario con la intención de establecer su
veracidad y el dar a conocer los resultados de este examen, con la finalidad de aumentar la
utilidad de tal información para el usuario”.

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  El Instituto Norteamericano de Contadores Públicos (AICPA), tiene como definición de
Auditoría la siguiente: “Un examen que pretende servir de base para expresar una opinión
sobre la razonabilidad, consistencia y apego a los principios de contabilidad generalmente
aceptados, de estados financieros preparados por una empresa o por otra entidad para su
presentación al Público o a otras partes interesadas”. (AICPA, 1983). La anterior definición,
aunque es de las más usadas, es muy sectorizada, pues no comprende toda la gama de
auditorías existentes como por ejemplo auditoria de sistemas de información, auditoría
ambiental, auditoria social y las que se puedan desarrollar en un futuro y se queda limitada
solamente a la Auditoría de los estados financieros.

 La "American Accounting Association" (AAA, 1972) con un criterio más amplio y moderno
define en forma general la Auditoría identificándola como un proceso de la siguiente
manera (textual, tomado del libro Auditing: A Journal of Practice & Theory, 2014) “La
Auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las
evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos
relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del
contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos
informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso.

6. CONTROL, CONTROL INTERNO, SUPERVISION

El control es aquella función que pretende asegurar la consecución de los objetivos y planes
prefijados en la fase de planificación. Como última etapa formal del proceso de gestión el control se
centra en actuar para que los resultados generados en las fases que le preceden sean los deseados
El control es un elemento fundamental que no debe faltar y estar presente en todos los niveles de
la organización, porque a través de este si se están cumpliendo con lo que se ha planificado en el
logro de los objetivos, para ello se debe delegar autoridad y responsabilidad, solo así podemos
luego reportar o que se reporte actividades encargadas. Con respecto a lo citado en el párrafo
anterior BLEJMAR, B., resalta la autoridad de gobierno en la gestión y dice: “Hablamos de la
autoridad de gobierno porque la gestión es un proceso organizacional que requiere legalidad, la
que el cargo, y legitimidad, la que le adjudican los dirigidos, avalando a quien ocupa ese mismo
cargo.

Control interno de auditoría: las tareas de la Comisión de Auditoría La Comisión de Auditoría

cumple un papel específico en la revisión de los riesgos. De hecho, la presencia y el papel de la
comisión dependerá, en gran medida, del tamaño y la composición del Consejo. También, de la
escala y la complejidad de las operaciones de la empresa y del cariz de los riesgos a los que se
enfrente.
Este sistema de control interno de auditoría debe ser capaz de identificar sus objetivos y evaluar los
riesgos amenazantes, fijar un sistema de controles internos y estrategias para mitigar el impacto de
los riesgos, así como supervisar dichos controles y estrategias. Todo con miras a asegurar una
gestión eficaz.
Además, el equipo encargado de la auditoría deberá comunicar su plan con anterioridad y analizar
si este aborda todas las áreas de mayor riesgo para la compañía. Por tanto, la Comisión de

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Auditoría, en la supervisión del control interno, deberá realizar una serie de tareas. Entre ellas,
debatir los motivos por los que se convoca la auditoría y su alcance, si han participado los
especialistas adecuados o si están cubiertas todas las operaciones significativas.

La supervisión es un elemento imprescindible para el adecuado desarrollo de la función de

auditoría, ya que permite controlar las actividades que se realizan en ella. Por esta razón se ha
elevado a la categoría de norma, a efecto de que se incluya en forma obligatoria en las labores que
se llevan a cabo en los órganos internos de control.
La supervisión es ahora una función que permite vigilar, inspeccionar, evaluar y conducir el trabajo
de un equipo, así como promover que éste opere conforme a los criterios de economía, eficiencia,
eficacia, efectividad, imparcialidad y honestidad.
la supervisión ha sido necesaria siempre que el trabajo ha implicado el esfuerzo conjunto de un
equipo de personas.
La supervisión es un elemento imprescindible para el adecuado desarrollo de la función de
auditoría, ya que permite controlar las actividades que se realizan en ella. Por esta razón se ha
elevado a la categoría de norma, a efecto de que se incluya en forma obligatoria en las labores que
se llevan a cabo en los órganos internos de control.

7. TIPOS O CLASES DE AUDITORIA

 Auditoría interna: Esta clase de auditoría se realiza en las organizaciones para dar garantías
a la administración sobre el correcto manejo de los recursos, procedimientos contables y
financieros. Es parte fundamental del control interno, por consiguiente, puede ayudar a
plantear soluciones ante las problemáticas encontradas. Este tipo de auditoría es realizada
por una persona vinculada a la empresa.

 Auditoría externa: A diferencia de la auditoría interna esta se realiza por parte de un

profesional independiente a la empresa, puede ser por requerimiento legal, con el fin de
auditar distintos aspectos contables y en algunos casos administrativos.

 Auditoría administrativa: Busca evaluar la eficiencia de la administración por medio de un

análisis detallado a los procedimientos y los resultados obtenidos, además de indagar sobre
la correcta aplicación y seguimiento de las políticas internas.

 Auditoría financiera: Se usa para revisar y examinar los estados financieros de una empresa
con el fin de dictaminar la transparencia y correcta aplicación de la normatividad vigente.

 Auditoría operacional: Este tipo de auditoría busca mejorar la eficiencia y eficacia con
respecto a la productividad, por medio de un análisis a los procedimientos utilizados, dando
como resultado un informe de sugerencias o recomendaciones para mejorar.

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 Auditoría de sistemas o informática: Esta auditoria se lleva a cabo para evaluar la seguridad
y eficacia de los sistemas informáticos utilizados en una empresa.

 Auditoría contable: Esta estrechamente relacionada con la auditoría financiera, pero esta
busca un análisis más generalizado sobre todas las cuentas que intervienen en la
contabilidad de una empresa.
 Auditoría integral: Busca un análisis del desempeño de la organización por medio de
evaluaciones realizadas a los procedimientos, control interno, objetivos e información
financiera. En otras palabras, la auditoría integral reúne distintos tipos de auditoría para
generar un informe más global sobre varios aspectos de la empresa.
 Auditoría gubernamental o pública: Esta clase de auditoría se aplica en las entidades
públicas, en algunos países está a cargo del tribunal de cuentas. Busca determinar la
eficiencia y transparencia con la que se manejan las entidades públicas y sus recursos.
 Auditoría fiscal: Es de carácter tributario y el objetivo es verificar que se están pagando los
impuestos por el monto correcto y de la manera adecuada, normalmente se enfoca en los
impuestos más importantes como el impuesto a la renta y el impuesto al valor agregado
IVA, puesto que estos son los que mayor índice de error tienen dentro de una empresa.
 Auditoría de Inventarios: En resumen, esta clase de auditoría compara los inventarios
físicos con los contables para determinar si existen diferencias y encontrar la causa del
error, si se presenta.
 Auditoría Ambiental: El objetivo de esta auditoría es determinar el impacto ambiental que
se genera por parte de alguna entidad u otro órgano social, para dar soluciones o prevenir
daños con respecto al medio ambiente.

8. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORIA

-EVIDENCIA: incluye todas las influencias de la mente de un auditor que afecten su juicio de la
exactitud de proporciones, remitidas a él para su revisión. El auditor no busca una prueba
concreta, absoluta. Se ocupa, de acuerdo con los requerimientos del encargo, de asegurar a
una persona responsable y competente de la razonabilidad de las manifestaciones financieras
de la dirección y/o de la adecuación de las actividades del control interno.

-DEBIDO CUIDADO: Se refiere a la amplitud de la revisión necesaria para llevar a cabo una
auditoria. El ejercicio del debido cuidado requiere una revisión crítica a cualquier nivel de
supervisión del trabajo efectuado y del criterio ejercido por quienes colaboraron en la
realización del examen o revisión.

-PRESENTACION ADECUADA:

 Propiedad de la contabilidad: Es un esfuerzo por resumir el concepto de propiedad en la

contabilidad. Esto es, la conformidad con los principios contables generalmente
aceptados, resulta útil abstraer de las prácticas contables aceptadas la esencia de los
principios actualmente vigentes. Estos afectan fundamentalmente a dos áreas
generales: la primera se puede denominar métodos contables; la segunda, presentación
de los estados financieros.

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  Desglose adecuado: Este concepto consiste en la idea de que el auditor no ha
desempeñado su función en relación al desglose necesario de la información financiera
para terceras personas.

-INDEPENDENCIA: El concepto de independencia es extremadamente importante para los

auditores; independencia de la dirección, debido a sus amplias responsabilidades con terceras
partes. También es necesario un cierto grado de independencia para aquellos auditores que
trabajan como empleados de una empresa o para aquellos que efectúan funciones de auditoría
para el gobierno. Con el fin de llevar a cabo una revisión apropiada, el auditor no debe estar
influenciado por ninguna persona de la unidad objeto de revisión.

CONDUCTA ETICA El concepto básico de auditoria adopta la idea de que el auditor debe llevar a
cabo su trabajo dentro del marco de un código profesional de ética.

9. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Respecto al objetivo de la auditoría financiera, éste recae en el examen de la información financiera

de una empresa. Por lo mismo, permite saber si los datos proporcionados por el área administrativa
de aquella son razonables o no. Así mismo, gracias a ella se puede saber si los controles de los
ingresos estén dándose de forma eficiente.
Además, también tiene la finalidad de verificar que se esté cumpliendo la ley, normas, reglamentos,
etc. según las actividades que esté realizando la empresa. Finalmente, lejos de juzgar, la auditoría
financiera puede brindar las soluciones que se necesitan para que el control interno mejore, así
como la operatividad del negocio.

10.INFORME DE AUDITORIA

El informe de auditoría es el documento que recoge la evaluación general de los estados

financieros. La evaluación del auditor de la conformidad de los estados financieros y el informe de
gestión con los requisitos contables aplicables en la empresa. El informe evalúa si la información
recogida en los estados financieros es veraz, no suponiendo una evaluación de la situación
económica o financiera de la empresa en cuanto a su futuro. La elaboración de un informe de
auditoría puede tener lugar sólo después de la plena realización de la exploración y análisis de los
estados financieros de la empresa.
Según la normativa existente, el resultado de una auditoría financiera puede ser:
 Dictamen sin reservas. Una opinión favorable significa que no hay objeciones principales a
la contabilidad, los estados financieros y el informe de gestión de la empresa.

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  Dictamen con reservas. Supone que los auditores consideran que, en algunos puntos de los
estados financieros, la información recogida no se ajusta a la que ellos han recabado o a que
no han podido confirmar que determinada parte de la información financiera es veraz.
 Abstención de opinión debido a las objeciones. Se expide cuando las objeciones detectadas
durante la auditoría hacen que los estados financieros no muestren la situación financiera
de la empresa. En este caso, en el informe se incluirán los motivos de la denegación en dar
una opinión.
 Abstención de opinión debido a las limitaciones de las pruebas. Una abstención de opinión
debido a las limitaciones de las pruebas se emite cuando el auditor no puede expresar una
opinión de auditoría al haber sido incapaz de realizar las pruebas de comprobación
necesarias. Este caso suele producirse cuando la empresa pone impedimentos a la labor del
auditor no ayudándole en el inventario y no facilitándole o destruyendo documentación

11.PRUEBAS DE AUDITORIA

Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencia comprobatoria.
Las pruebas pueden ser de tres tipos:
Las pruebas de control: Están relacionadas con el grado de efectividad del control interno
imperante. Tienen por objeto obtener evidencia de que los procedimientos de control interno en
los que el auditor basa su confianza, están siendo aplicados. Tiene que averiguar:
 existe control o no
 trabaja con eficacia o no
 trabaja con continuidad o sólo cuando lo vigilo
Pruebas analíticas: Información financiera comparable de períodos anteriores considerando los
cambios conocidos. Resultados esperados tales como presupuestos, pronósticos o predicciones,
incluyendo extrapolaciones de datos anuales o interinos.
Pruebas sustantivas: Tienen como cometido obtener evidencia de auditoría relacionado con la
integridad, exactitud y validez de los saldos de los estados financieros auditados. Tipos de pruebas
sustantivas:
 Pruebas de transacciones y saldo
 Técnicas de examen analíticos

12.TECNICA Y PROCEEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza
para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.
Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una
partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones
que realiza la empresa.
Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es la
combinación que se hace de esas herramientas para un estudio en particular.

CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA:

Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:

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 1. Estudio General: Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las
cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más significativos para elaborar las
conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.

2. Análisis: Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica concretamente

al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros.

3. Inspección: Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las
operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación material,
(efectivos, mercancías, bienes, etc.).

4. Confirmación: Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de
la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual está en
condiciones de informar válidamente sobre ella.

5. Investigación: Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con

los funcionarios y empleados de la empresa.

6. Declaraciones y Certificaciones: Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su

importancia, resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas
(declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).

7. Observación: Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a

operaciones para verificar como se realiza en la práctica.

8. Cálculo: Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones

que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.

13.PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información obtenida por
el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditoría
aplicados; con ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones
contenidas en el informe correspondiente.
OBJETIVOS
Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

 Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y actividades

realizados por el auditor.

 Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.

 Proporcionar la base para la rendición de informes.

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  Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.

 Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.

 Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el trabajo se

efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría del Órgano de Control y demás
normatividad aplicable.

 Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para próximas

revisiones.

14.OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA

La auditoría interna se dirige principalmente a la evaluación de control interno, diseñado para

proporcionar una seguridad razonable en cuanto al logro de los objetivos básicos para los que todas
las empresas se esfuerzan, entre otros objetivos:

• Eficacia y eficiencia de las operaciones.

• Fiabilidad de la información financiera y de gestión.
• Cumplimiento de las leyes y reglamentos.
• Salvaguardia de los activos.

15.OBJETIVOS DE LA AUDITORIA EXTERNA INDEPENDIENTE

La auditoría externa consiste en que una empresa ajena supervise los estados financieros de la
empresa cumplen las leyes o normas específicas. Los usuarios de la información financiera de estas
entidades son inversores, agencias gubernamentales y el público en general.
La forma de designación, las calificaciones y el formato de presentación de informes por parte de la
auditoría externa son definidos por la ley, y varían de acuerdo a la jurisdicción de los diferentes
países. Los auditores externos deben ser miembros de uno de los órganos profesionales de
contabilidad reconocidos del país y normalmente presentan sus informes a los accionistas de una
sociedad anónima.
Para las empresas públicas que cotizan en bolsas de valores las autoridades imponen estrictos
requisitos en la evaluación de los controles internos y la información financiera por parte de los
auditores externos.
Por tanto, los auditores externos deben supervisar la información financiera de la empresa y emitir
un informe donde justifiquen si esa información financiera es correcta o existen salvedades o
diferencias entre la información que suministra la empresa en sus estados financieros y la que ellos
creen que debería existir.

16.RESPONSABILIDAD DE LA AUDITORIA INDEPENDIENTE

RESPONSABILIDAD PROFESIONAL: El ejercicio profesional debe ser consciente y digno, y hacer de

la verdad una norma de conducta. A su vez, no debe utilizarse la técnica para distorsionar la
realidad. Por otra parte, no debe intervenir en asuntos en que actúe otro colega, ni atraer a sus
clientes, pero tiene derecho a prestar servicios cuando le son requeridos previa comunicación al

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otro profesional. Además, establece que se debe respetar la confidencialidad de la información. No
obstante, el código unificado estipula los casos en los que el profesional puede revelar el secreto.

RESPONSABILIDAD CIVIL: La responsabilidad civil se refiere a: “la obligación de cumplir con lo

dispuesto en cláusulas contractuales entre partes de una relación jurídica regulada por un acuerdo
y la obligación de reparar los daños y perjuicios causados por actos ilícitos atribuibles al
profesional”.
 Responsabilidad contractual y extracontractual: La naturaleza jurídica del contrato de
auditoría externa es de locación de obra, siendo recomendable que sea por escrito (Art 970,
Código Civil y Comercial). La responsabilidad extracontractual se genera frente a terceros en
caso que la actuación profesional cause daños (Art 1757, Código Civil y Comercial).

RESPONSABILIDAD FISCAL: Sobre la responsabilidad fiscal de los auditores, el Código Fiscal de la

Federación establece, también en su artículo 52, los siguientes conceptos:
I. Que el contador este registrado ante las autoridades fiscales para estos efectos.
Actualmente las autoridades exigen educación continua y una práctica profesional mínima
de tres años.

II. Que el dictamen sea formulado de acuerdo con las disposiciones del reglamento del Código
Fiscal de la Federación y a las normas de auditoría que regulan la capacidad, independencia
e imparcialidad profesional del Contador Público, el trabajo que desempeña y la información
que rinda como resultado de los mismos. Las autoridades fiscales están dando un especial
interés al cumplimiento de las normas de auditoría, pues las revisiones oficiales garantizan
el cumplimiento de los objetivos de calidad y de las disposiciones fiscales. En caso de no
cumplir adecuadamente con la aplicación de las normas y, que sus pruebas no satisfagan a
las autoridades fiscales, el auditor podrá hacerse acreedor a sanciones Por el
incumplimiento de normas y la autoridad podría llegar a suspender o hasta cancelar su
registro.

III. Además, el auditor tendrá que emitir, en su caso, de manera conjunta con el dictamen, un
informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente. La información que se
consigne en el dicho informe se formulará bajo protesta de decir verdad.

RESPONSABILIDAD PENAL

a) Delito de “Balance Falso”. La dificultad que se presenta ante un Balance Falso, es saber que se
está frente a él debido a la dificultad por determinar que se está frente a fraude. Serán reprimidos
con prisión de seis meses a dos años (…) el fundador, director, administrador, liquidador o síndico
de una sociedad anónima o cooperativa o de otra persona colectiva, que a sabiendas publicare,
certificare o autorizare un inventario, un balance, una cuenta de ganancias o pérdidas o los
correspondientes informes, actas o memorias, falsos o incompletos o informare a la asamblea o
reunión de socios, con falsedad o reticencia, sobre hechos importantes para apreciar la situación
económica de la empresa, cualquiera que hubiere sido el propósito perseguido al
verificarlo.

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b) Defraudación del cliente En este caso, el auditor puede ser agente directo de delito a través de
la simulación de la ejecución del trabajo de auditoría con el fin de percibir los honorarios o, puede
ser cómplice secundario como, por ejemplo, descubrir la alteración de cifras de ventas sobre el cuál
se calcula comisiones.

c) Defraudación a terceros El auditor podría ser incriminado en la defraudación a terceros como

cómplice por emitir un dictamen falso por perjudicar a terceros. Por ejemplo, cuando los inversores
o un banco solicitan los estados contables con el informe de un auditor independiente, ante esto la
organización presenta balance falso, con un informe del auditor favorable con opinión favorable.

d) Delitos fiscales Existen sanciones penales establecida en la Ley Penal Tributaria N° 24.769 para
aquellos que cometan delitos que permitan evasión de tributos, o dificulten la fiscalización o
percepción, o no depositen sumas retenidas o percibidas, etc. El que a sabiendas dictaminare,
informare, diere fe, autorizare o certificare actos jurídicos, balances, estados contables o
documentación para facilitar la comisión de los delitos previstos en esta ley será pasible, además de
las penas correspondientes por su participación criminal en el hecho, den la pena de inhabilitación
especial por el doble del tiempo de la condena.

17.DIFERENCIA ENTRE RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR Y DE LA

GERENCIA

Se debemos documentar los desacuerdos con la gerencia sobre los asuntos que, de manera
individual o tomados en conjunto, podrían ser significativos a los estados financieros de la entidad o
los informes de los auditores, así como su resolución.
Ocasionalmente pueden surgir desacuerdos con la gerencia sobre asuntos, entre otros, tales como:
la aplicación de los principios contables a las transacciones y los eventos específicos de la entidad
la base de los juicios de la gerencia sobre las estimaciones contables o las estimaciones contables
del valor razonable
cuán severas son las deficiencias en el control interno
el alcance de la auditoría
las revelaciones que han de incluirse en los estados financieros de la entidad, y/o
la redacción de los informes de los auditores.
Los desacuerdos con la gerencia no incluyen las diferencias iniciales de opinión basadas en hechos
incompletos o información preliminar que solucionamos posteriormente al obtener datos o
información relevantes adicionales antes de la fecha del informe de los auditores.

Debemos comunicarles a los encargados del gobierno corporativo de la entidad los desacuerdos
con la gerencia, si los hay, así como el potencial efecto en los estados financieros.

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 18.DOCUMENTOS A ENTREGAR DESPUES DE REALIZAR UNA
AUDITORIA A UNA EMPRESA

Si se ha llevado a cabo un proceso de auditoría dentro de una empresa el auditor entregará a su

término un informe de auditoría, el cual compila su trabajo, señala la naturaleza y alcance de la
auditoría realizada, y expresa la opinión profesional que se ha formado con respecto a los estados
financieros de la empresa.
Es importante esclarecer que un Contador Público Certificado (C.P.C.) es el único profesional
autorizado para presentar un dictamen de estados financieros.

Un informe de auditoría estándar cumple con los requerimientos:

 Título del informe
 Destinatario del informe de auditoría
 Párrafo de opinión: Conclusiones del auditor
 Párrafo introductorio
Hará referencia al estado de la situación financiera, estados de resultados, variaciones en el capital
y flujos de efectivo. El auditor especifica qué documentos está examinando, el periodo de revisión.
y el marco de información financiera aplicado

Párrafo de fundamento de la opinión

 Se delimita la responsabilidad de la administración de la compañía en cuanto a la emisión de
los estados financieros y la del auditor de emitir una opinión con respecto a estos.
 Nombre y rúbrica del auditor
 Nombre de la firma a la que pertenece el auditor
 Lugar donde se emite el informe
 Fecha de informe de la auditoría

Existen varias categorías de dictámenes:

Sin salvedades: Se elabora cuando se satisfacen las siguientes condiciones

 Todos los estados están incluidos en los estados financieros

 Se ha acumulado suficiente evidencia y el auditor ha llevado a cabo su compromiso de tal
manera que le permite tener elementos que le permitan concluir su auditoría y emitir su
opinión.
 Los estados financieros se han formulado y presentado conforme a normas de información
financiera, incluyendo las revelaciones pertinentes en las notas a los estados financieros
 No hay circunstancias que requieran incluir un párrafo de énfasis que dirija la atención del
lector de los estados financieros hacia un asunto importante.

Sin salvedades con párrafo de énfasis: Este tipo de informe se realiza cuando el proceso de
auditoría fue completo y se obtuvieron resultados satisfactorios, los resultados financieros se
presentaron objetivamente, pero el auditor considera importante ofrecer mayor información

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Con salvedades: El auditor concluyó que los estados financieros se presentaron de manera objetiva
pero el alcance de la auditoría ha sido restringido considerablemente, o no se ha cumplido con las
normas de información financiera en la preparación de los estados financieros, y los errores son
importantes afectando en forma parcial los estados financieros

Adverso o negativo: Cuando se haya obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada, y se

concluya que los errores encontrados son importantes y tienen efecto generalizado en los estados
financieros.
Existe variedad de auditorías llevadas a cabo por profesionales de diversas disciplinas. Sin embargo,
el informe de una auditoría de estados financieros siempre será redactado siguiendo los puntos
mencionados con anterioridad y deberá pertenecer a una de las siguientes categorías: sin
salvedades, sin salvedades con párrafo énfasis, con salvedades y adverso o negativo.

19.QUE SE HACE EN UNA AUDITORIA FINANCIERA

Un proceso de auditoría se realiza con el fin de tener una visión actualizada y veraz de la situación
contable de una empresa. Existen diferentes tipos de auditorías y una de ellas es la auditoría
financiera. Esta suele ser un dolor de cabeza para muchas sociedades empresariales, aunque es un
procedimiento necesario que evitará penalizaciones por parte de entidades reguladoras, así como
desbalances en la economía de una empresa. El objetivo de una auditoría financiera es ofrecer un
informe sobre los estados financieros.

20.PASOS PARA REALIZAR UNA AUDITORIA FINANCIERA

Para comenzar se establecen las relaciones entre los auditores y la entidad, para determinar
cuestiones como por ejemplo el alcance y los objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la
empresa, acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demás
elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoría que se llevará a efecto. Es
decir, aquí debemos desarrollar:

 Conocimiento y comprensión de la entidad.

 Objetivos y alcance de la auditoría.
 Análisis preliminar del control interno.
 Análisis de los riesgos y la materialidad.
 Planeación específica de la auditoría.
 Elaboración de programas de auditoría.

Fase de ejecución de una auditoría financiera: En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y
análisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Además, se detectan los
errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Luego se
elaboran las conclusiones y recomendaciones para finalmente comunicarlas a las autoridades de la
entidad auditada.
Elementos de la fase de ejecución:
 Pruebas de auditoría.
 Técnicas de muestreo.
 Evidencias de auditoría.

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  Papeles de trabajo.
 Hallazgos de auditoría.

Existen cinco aspectos que se deben tener en cuenta en una auditoría financiera, estos son:
 Hacer un registro que comprenda todas las actividades financieras de la empresa.
Usualmente se emplea un software especializado para este fin.
 Revisar las políticas de registro.
 Diseño de un proceso de entrega de documentos contables.
 Diseño de un sistema que permita monitorear el control interno de la empresa.
 Adopción de procedimientos y formatos contables de acuerdo con la regulación vigente

Fase de finalización y elaboración del informe de auditoría

El informe de Auditoría debe contener:
 En primer lugar, el dictamen sobre los estados financieros del área administrativa auditada.
 En segundo lugar, un informe sobre la estructura del control interno de la entidad.
 Por último, las conclusiones y recomendaciones resultantes de la auditoría, en este punto
deben detallarse de forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.

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mundial.html

 https://www.unilibre.edu.co/bogota/pdfs/2016/4sin/B20.pdf

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 https://blog.tgs-rocha.com/blog/documento-que-deben-entregarme-despues-de-auditar-
mi-negocio

 https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5823-nia-230-documentacion-de-
auditoria-lo-que-todo-auditor-debe-conocer

 https://adeyderecho.com/auditoria-financiera

 https://www.rsm.global/peru/es/aportes/blog-rsm-peru/que-se-hace-en-la-auditoria-
financiera#:~:text=Una%20auditor%C3%ADa%20financiera%20permite
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 https://rdu.unc.edu.ar/bitstream/handle/11086/6164/Bahamonde%20Carcamo,
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 https://www.academia.edu/8730613/Responsabilidades_del_auditor_y_tipos_de_auditoria

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