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UNIDAD I:
FUNDAMENTOS DE AUDITORIA ADUANERA Y TRIBUTARIA
Presentado por:
Br. Dioannys Solano
C.I. V-27.360.300
Sección: 331721
Prof.:
Lcdo. David García
INTRODUCCIÓN..................................................................................................................3
2. DEFINICIONES.............................................................................................................9
5. EPISTEMOLOGÍA: CONOCIMIENTO.....................................................................16
7. METODOLOGÍA CIENTÍFICA...................................................................................19
CONCLUSIONES................................................................................................................21
BIBLIOGRAFÍA....................................................................................................................22
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INTRODUCCIÓN
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1. GÉNESIS Y DESARROLLO DEL CONTROL FISCAL Y LA AUDITORIA
ADUANERA
La auditoría como profesión fue reconocida por primera vez bajo la Ley
Británica de Sociedades Anónimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo
lugar durante el período de mandato de la Ley. Desde 1862 hasta 1905, la
profesión de la Auditoría creció y floreció en Inglaterra. El trabajo de Bradford
Cadmus -que provocó fuera considerado como el padre de la auditoría
operacional- derivó en su libro denominado Operacional Auditing Handbook
(Manual de Auditoría Operacional) que fue publicado en el año de 1964 por
The Institute of Internal Auditors.
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(egresos), para tener conocimiento acerca del valor de éstos y con base en
dicho conocimiento poder tomar decisiones.
2. DEFINICIONES
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Concierne a la vigilancia, fiscalización y auditoría de la gestión pública, para
verificar el cumplimiento de las normas legales, las políticas y los planes de
acción establecidos, así como la eficacia, eficiencia, economía, calidad e
impacto en la administración de los ingresos, gastos y bienes públicos y las
operaciones relativas a los mismos. (cofae.edu.ve) 4
Control Interno:
Según Pérez Solórzano (2007, Pág. 78) El control Interno es un conjunto de
métodos y procedimientos coordinados que adoptan las dependencias y
entidades para salvaguardar sus recursos, verificar la veracidad de la
información financiera y promover la eficiencia de operación y el
cumplimiento de las políticas establecidas. El control interno constituye una
atribución de la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo, su
acción es eminentemente de carácter preventivo y correctivo.
Auditoria:
Una auditoría es una revisión de los procedimientos que se llevan en una
empresa o institución pública o privada, a nivel contable o laboral entre otros,
para comprobar que se reúne una serie de requisitos establecidos. Puede
ser interna o externa, en función de si la realiza la propia empresa, o una
entidad externa a la misma.
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Programa Básico de Formación para Auditores. Contraloría General de la República.
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Comenzaremos por tomar un concepto generalmente aceptado de audito ría
conforme a Arens y Loebbecke, quienes la consideran como un proceso de
acumular y evaluar evidencia, realizado por una persona independiente y
competente acerca de la información cuantificable de una entidad económica
específica, con el propósito de de terminar e informar sobre el grado de
correspondencia existente entre la información cuantificable y los criterios
establecidos.
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Por lo anterior expuesto podemos resumir que una Auditoría Aduanera tiene
3 propósitos fundamentales que son, por cierto, la que la justifican
plenamente: a) Identificación de errores sancionables para su oportuna
corrección; b) Identificación de vicios en los procedimientos que puedan ser
corregidos; c) Identificación y procesamiento de información eficiente la
operación de logística internacional.
Auditoria Tributaria:
La Auditoria Tributaria es el examen fiscalizador que realiza un auditor fiscal
o independiente para determinar la veracidad de los resultados de
operaciones y situación financiera declarados por la empresa (contribuyente),
a través de su información financiera u otros medios. Es un control critico y
sistemático que usa un conjunto de técnicas y procedimientos destinados
como se dijo a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y
sustanciales de los contribuyentes. Se efectúa teniendo en cuenta las
normas tributarias vigentes. En lo concerniente al desarrollo de una Auditoria
Tributaria, es válido señalar que ella está sustentada en las mismas técnicas,
procedimientos de un control.
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En este enfoque se pueden desarrollar las preguntas de investigación a lo
largo de todo el proceso, antes, durante y después. EL proceso es más
dinámico mediante la interpretación de los hechos, su alcance es más bien el
de entender las variables que intervienen en el proceso más que medirlas y
acotarlas. Este enfoque es más bien utilizado en procesos sociales.
Enfoque cuantitativo: toma como centro de su proceso de investigación a
las mediciones numéricas, utiliza la observación del proceso en forma de
recolección de datos y los analiza para llegar a responder sus preguntas de
investigación. Utiliza la recolección, la medición de parámetros, la obtención
de frecuencias y estadígrafos de la población que investiga para llegar a
probar las Hipótesis establecidas previamente. En este enfoque se utiliza
necesariamente el Análisis Estadístico, se tiene la idea de investigación, las
preguntas de investigación, se formulan los objetivos, se derivan las
hipótesis, se eligen las variables del proceso y mediante un proceso de
cálculo se contrastan las hipótesis. Este enfoque es más bien utilizado en
procesos que por su naturaleza puedan ser medibles o cuantificables.
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4. CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA: PRELIMINAR Y FINAL
Autoría preliminar
Es la auditoría que se efectúa dentro del año normal de operaciones cada
tres o cuatro meses, con el fin de adelantar el trabajo de la auditoría final.
Se pueden hacer oportunamente y sus resultados estarán disponibles para la
auditoría final. La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la
emisión de la orden de trabajo, continua con la aplicación de un programa
general de auditoría y culmina con la emisión de un reporte para el
conocimiento del jefe de auditoría. Las principales técnicas utilizadas para
desarrollar la planificación preliminar son las entrevistas, las observaciones y
la revisión selectiva dirigida a obtener o actualizar la información importante
relacionada con el examen.
5. EPISTEMOLOGÍA: CONOCIMIENTO.
Se considera que el razonamiento es una facultad del ser humano por medio
de la cual, ante situaciones, circunstancias, problemas, reales o imaginarios,
es capaz de proponer resultados, aplicando conocimientos previos, aplicando
acciones y efectos de deducir algo u obtener una consecuencia de otro
hecho o llegar a un resultado, surge a partir de una evaluación mental entre
distintas expresiones que son relacionadas en forma abstracta y permiten
obtener resultados lógicos.
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Cada persona hace lo que sea necesario para conseguirlo, porque es lo que
necesita, sin embargo, esto debe ser justificado por alguna situación, y
finalmente el Razonamiento Inductivo, que es un proceso el cual nos
capacita para poder crear conclusiones generales a partir de premisas que
contienen datos particulares, es decir, lo contrario al razonamiento deductivo.
7. METODOLOGÍA CIENTÍFICA
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relaciones de causa - efecto. Un ejemplo sencillo de este tipo de
investigaciones es una prueba de laboratorio.
CONCLUSIONES
Por otro lado, Los investigadores a partir de sus observaciones hacen las
inducciones y formulan hipótesis y a partir de ellas hacen deducciones y
extraen consecuencias lógicas, si estas son compatibles con el conocimiento
aceptado, se procede a la comprobación y se aceptan o rechazan.
BIBLIOGRAFÍA
https://www.cgr.gob.ve/assets/pdf/publicacion/controlfiscal/rcf172.pdf
Provenza.
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