UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

UAPA

ESCUELA DE NEGOCIOS
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD EMPRESARIAL

TEMA:

m
er as
AUDITORIA DE INVENTARIOS DE MERCANCÍAS Y COSTOS

co
RELACIONADOS – TAREA III

eH w
o.
rs e PRESENTADO POR:
ou urc
ARLENE MARIA GRULLÓN ESCOTO
o
aC s

MATRICULA:
v i y re

12-1317
ed d

ASIGNATURA:
ar stu

AUDITORÍA II
sh is

FACILITADORA:
Th

MARLON ANZELLOTTI, MA

Santiago de los Caballeros

República Dominicana
28 de septiembre, 2019

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 Distinguido participante:
Consulte la bibliografía básica de la asignatura y demás fuentes
complementarias del curso; luego realice la actividad que se describe a
continuación:
Realización de los ejercicios 21-18, 21-19, 21-20 y 21-21 de las páginas 657 a
659 del libro de texto básico.

21-18 (Objetivo 21-1) Las siguientes preguntas se relacionan con los controles
internos en el ciclo de inventario y almacenamiento. Elegir la mejor respuesta.
a. En una compañía cuyos materiales y suministros incluyen una gran cantidad
de artículos, se indicará una deficiencia fundamental en los requisitos de
control, si:
(1) No se mantiene un archivo maestro de inventario perpetuo para artículos de

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poco valor.

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(2) La función de almacenamiento se combinara con la producción y
mantenimiento de registros.

o.
rs e
(3) Se utilizara una base cíclica para la realización del inventario físico.
ou urc
(4) Se pagaran los suministros menores en el momento de su adquisición.
b. Para propósitos de control, se pueden omitir las cantidades de materiales
o

ordenados de la copia de la orden de compra que:

aC s
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(1) Se envía al departamento de contabilidad.

(2) Se retiene en los archivos del departamento de compras.
(3) Se regresa al solicitante.
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ar stu

(4) Se envía al departamento de recepción.

c. ¿Cuál de los siguientes procedimientos detectaría mejor el robo de artículos
valiosos de un inventario que consiste en cientos de artículos diferentes, que se
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venden de $1 a $10, y unos cuantos artículos que se venden en cientos de

Th

dólares?
(1) Mantener un archivo maestro de inventario perpetuo compuesto sólo de los
artículos más valiosos, con una frecuente verificación periódica de la validez de
los inventarios perpetuos.
(2) Hacer que un despacho independiente de contadores públicos prepare un
reporte de control interno referente a la efectividad de los controles
administrativos y de contabilidad sobre el inventario.
(3) Tener un espacio separado en el almacén para los artículos más valiosos,
con etiquetas numeradas en secuencia.

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 (4) Requerir la firma de un funcionario autorizado en todas las requisiciones
para los artículos más valiosos.

21-19 (Objetivos 21-1, 21-4) Las siguientes preguntas se relacionan con las
pruebas de los controles internos del cliente para el inventario y
almacenamiento. Elegir la mejor respuesta.
a. Cuando un auditor prueba los registros de contabilidad de costos del cliente,
las pruebas del auditor están diseñadas principalmente para determinar que:
(1) Las cantidades disponibles se han calculado con base en técnicas
aceptables de contabilidad de costos que se aproximan razonablemente a las
cantidades reales disponibles.
(2) Los inventarios físicos concuerdan en gran medida con los inventarios en
los libros.

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(3) Los controles internos están de acuerdo con las normas de información

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financiera aplicables y están funcionando según lo planeado.

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(4) Se han asignado de manera adecuada los costos a los productos

o.
terminados, procesos de producción y costo de los productos vendidos.
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ou urc
b. La precisión de los archivos maestros de inventario perpetuo se puede
establecer, en parte, al comparar los registros de inventario perpetuo con:
o

(1) Las requisiciones de compra.

aC s

(2) Los reportes de recepción.

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(3) Las órdenes de compra.

(4) Pagos del proveedor.
ed d

c. Al evaluar los controles de inventario con respecto a la separación de

ar stu

responsabilidades, lo menos probable sería que un contador público:

(1) Inspeccionara los documentos.
sh is

(2) Efectuara investigaciones.

Th

(3) Observara procedimientos.

(4) Tomara en cuenta los manuales de políticas y procedimientos.

21-20 (Objetivos 21-1, 21-5, 21-6, 21-7) Las siguientes preguntas se

relacionan con las pruebas de detalles de saldos y procedimientos analíticos
para el inventario. Elegir la mejor respuesta.
a. Es más probable que un auditor llegue a saber de un inventario de
movimiento lento por medio de:

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 (1) Interrogación al personal de ventas.
(2) Preguntas al personal de almacenes.
(3) Observación física del inventario.
(4) Revisión de los archivos maestros de inventario perpetuo
b. Un análisis de la rotación del inventario es útil para el auditor, porque puede
detectar:
(1) Inadecuaciones en la fijación de precio del inventario.
(2) Métodos para evitar costos de existencias cíclicas.
(3) Los puntos de reorden automáticos óptimos.
(4) La existencia de mercancía obsoleta.
c. Un auditor que está auditando el inventario, puede aplicar adecuadamente el

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muestreo de atributos, a fin de calcular:

co
(1) El precio promedio de los artículos del inventario.

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(2) El porcentaje de los artículos de inventario de movimiento lento.

o.
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(3) El valor en dólares del inventario.
ou urc
(4) La cantidad física de los artículos del inventario.
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21-21 (Objetivos 21-1, 21-4, 21-6, 21-7, 21-8) Los incisos del 1 al 8 son
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preguntas seleccionadas que, por lo general, se encuentran en cuestionarios

que utilizan los auditores para obtener un conocimiento del control interno en el
ciclo de inventario y almacenamiento. Al utilizar el cuestionario para un cliente,
una respuesta “sí” a una pregunta indica un posible control interno, mientras un
ed d

“no” indica una debilidad potencial.

ar stu

1. ¿Prepara el departamento receptor reportes de recepción prenumerados y

justifica periódicamente los números de todo el inventario recibido, mostrando
sh is

la descripción y cantidad de los materiales?

Th

Si. Este es el proceso que se realiza en el departamento de Recepción de

Materias primas.
2. ¿Se almacena todo el inventario bajo el control de un custodio en áreas con
acceso limitado?
No.
3. ¿Se autorizan todos los embarques a clientes mediante documentos de
embarque prenumerados?
Si. El embarque de artículos terminados es parte integral del ciclo de ventas y
cobranza.

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 4. ¿Se mantiene un archivo maestro de inventario perpetuo detallado para el
inventario de materias primas?
Algunas empresas si poseen un archivo maestro pero otras no lo tienen.
5. ¿Los conteos de inventario físico los realiza una persona diferente de los
almacenistas o los responsables de mantener el archivo maestro de inventario
perpetuo?
Los realiza generalmente una persona diferente a los almacenistas.
6. ¿Se utilizan los registros de costos estándar para las materias primas, mano
de obra directa y costos indirectos de fabricación?
Claro que sí.
7. ¿Existe una política declarada, con criterios específicos, para dar de baja los
productos obsoletos o de movimiento lento?

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Si, en algunas empresas.

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8. ¿Revisa la corrección de cálculos de la recopilación de inventario final una

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persona independiente de los responsables de prepararla?

o.
No.
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a. Para cada una de las preguntas anteriores, indicar el fin del control interno.
b. Para cada control interno, indicar una prueba de control para comprobar su
o

efectividad.
aC s

c. Para cada una de las preguntas anteriores, identificar la naturaleza del

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potencial error financiero, si el control no está en vigor.

d. Para cada error potencial en la parte c, mencionar un procedimiento
sustantivo de auditoría para determinar si existe un error material.
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