UNIVERSIDAD TÉCNICA “LUIS VARGAS TORRES” DE ESMERALDAS

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

ASIGNATURA:
FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

TEMA:
TRES FORMA DE EVALUAR EL CONTROL INTERNO

INTEGRANTES:
ANGULO JAMA DANA MISHELLE
GONZALES ARIAS ELIANA TAMARA
PROAÑO CARVAJAL DIEGO ARMANDO
REQUELME MORENO MARLY AIDE
TORRES PORTOCARRERO DIEGO JOSE

NIVEL:

3ro “A”

PROFESOR:
Dr. DARIO ROBLES QUIÑONEZ

TRES FORMA DE EVALUAR EL CONTROL INTERNO

Existen tres métodos de evaluación del sistema de control interno por medio de:
 Cuestionario
 Narrativo o descriptivo
 Gráfico o diagramas de flujo
 1. Método de cuestionarios
Consiste en usar como instrumento para la investigación, cuestionarios
previamente formulados que incluyen preguntas acerca de la forma en que se
manejan las transacciones u operaciones de las personas que intervienen en su
manejo, la forma en que fluyen las operaciones a través de los puestos o lugares
donde se define o se determinan los procedimientos de control para la
conducción de las operaciones.
El método de cuestionario es utilizado extensamente por los auditores
independientes como los auditores internos, consiste en una encuesta
sistemática presentada bajo la forma de preguntas referidas a aspectos básicos
del sistema, y ante una respuesta negativa evidencia una ausencia de control.
Los cuestionarios se pueden organizar clasificando las preguntas de acuerdo
con los objetivos de control y cada pregunta referirse a la presencia de las
medidas de control para lograr el objetivo de que se trate.
También este método consiste en diseñar cuestionarios con base en preguntas
que deben ser contestadas por los funcionarios y personal responsable de las
distintas áreas de la empresa bajo examen. Las preguntas son formuladas de tal
forma que la respuesta afirmativa indique un punto óptimo en el sistema de
control interno y una respuesta negativa indique una debilidad o un aspecto no
muy confiable. Algunas preguntas probablemente no resultan aplicables; en ese
caso se utilizan las letras -NA- no aplicable. En otros casos, la pregunta amerita
un análisis más detallado; en este caso, se cumple la información.
El auditor debe obtener evidencia y otras pruebas por medio de procedimientos
alternativos que le permitan determinar si realmente se llevan a la práctica los
procedimientos que la empresa tiene previstos. Con este objetivo, es
conveniente que el auditor solicite algunos documentos que comprueben las
afirmaciones; por ejemplo, en el caso de conciliaciones bancarias, podría
solicitarse la del último mes para comprobar su existencia.

El objetivo del cuestionario de control interno

Es reunir información, para descubrir hechos, evidencias, opiniones, con el fin
de reunir datos o información cuantitativa. La información obtenida debe ser
tabulado, depurado y servir juntos con otros agentes como soporte del informe
de auditoría basado en los papeles de trabajo.
La aplicación del cuestionario permite servir de guía para el relevamiento y la
determinación de las áreas críticas de una manera uniforme facilitando la
preparación de las cartas de control interno. No obstante, existen algunas
limitaciones que el encargado de la auditoría debe subsanar, tales como:
 Adaptación a los procedimientos y naturaleza de las operaciones de la
empresa bajo examen, que no siempre pueden preverse en un
cuestionario estándar.
 Limitación para incluir otras preguntas de acuerdo a la experiencia
del auditor que está efectuando el relevamiento por este método.
 Las preguntas no siempre pueden abordar todas las deficiencias del
sistema de control interno que se requieren para la auditoría.
Característica de un cuestionario
a) El cuestionario debe redactarse de acuerdo al nivel de formación de las
personas a las que se dirige.
b) Las preguntas deben redactarse con claridad y permitir cierta libertad
para que el encuestado no se sienta inclinado a dar una determinada
respuesta ni a contestar si o no.
c) Deben evitarse los términos subjetivos y si es posible las preguntas deben
ser concisas y precisas con el fin de lograr mayor concentración y evitar
la fatiga al entrevistado.
d) Las preguntas han de estar encaminadas (dirigidas) para cumplir el
objetivo de la evaluación del control interno y no deben eliminar la
entrevista sino complementarla.

EJEMPLO:

Cuestionario de control interno Proceso caja y bancos

Pruebas de cumplimiento.
Concepto Sí No N/A
Observaciones
 1. ¿Los ingresos se depositan y
contabilizan diariamente?, ¿se identifica
claramente el origen del ingreso?
2. ¿Los ingresos recibidos vía transferencia
bancaria se contabilizan diariamente?, ¿se
identifica plenamente el origen del ingreso?
3. ¿Se tienen instaurados controles de operación
que aseguren que se cobren las mercancías
vendidas o los servicios prestados?
4. ¿Se asegura que las contrapartidas
de ingresos se contabilicen oportuna
y adecuadamente?
5. ¿Se depositan intactos los ingresos? ¿Se
tiene instaurada una política que prohíba
disponer de ingresos en efectivo para
efectuar gastos?, ¿se respeta estrictamente
esa política?
6. ¿Se asegura que no se mezclen las
entradas de dinero con los fondos fijos de
caja?
7. ¿Se efectúan arqueos sorpresivos, cuidando
que no se mezclen los ingresos en efectivo
y otro tipo de fondos existentes para evitar
que con ellos se cubran faltantes?
8. ¿Cada cheque que se expide está
soportado con la documentación
correspondiente debidamente requisitada
(previa revisión y autorización) y la póliza
de egresos?
9. ¿Se expiden los cheques con
firmas mancomunadas?
10. ¿Se tienen establecidas políticas para
cancelar en un determinado tiempo los
cheques expedidos en tránsito que no
han sido cobrados?
Forma Fecha: Recopiló: Revisó: Página
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Pruebas de cumplimiento.
Concepto Sí No N/A
Observaciones
11. ¿Se tiene instaurada una política que
prohíba firmar cheques en blanco?
12. ¿Se mantienen en lugar seguro y
apropiado (caja fuerte, de ser posible) los
talonarios de cheques sin usar?
13. ¿Se mantiene permanentemente actualizado,
en el banco y en las oficinas de la
empresa, el registro de autorización de
firmas para expedir cheques?
14. ¿Se adhieren a los talonarios, o a la póliza
de egresos a que iban a dar origen, los
cheques originales cancelados, destruyendo
la sección de firma?
15. ¿Se tiene establecida la política de que
todos los cheques que se expidan se
hagan nominativamente?
16. ¿Se responsabiliza a una sola
persona del manejo de las cuentas
de cheques?
17. ¿Se ejerce un control vigoroso sobre la
recuperación inmediata, y acciones que
procedan, de fondos provenientes de los
cheques devueltos?
18. ¿Están las cuentas de cheques a
nombre de la empresa?
19. ¿Cada pago que se efectúa vía
transferencia electrónica está soportado
con la documentación correspondiente
debidamente requisitada (previa revisión
y autorización) y la póliza de egresos?
20. ¿Se responsabiliza a una sola persona
de reunir la documentación que soporta
un pago a efectuarse vía transferencia
electrónica, otra autoriza el pago, otra lo
procesa, y una más monitoreará todo el
proceso?

Forma Fecha: Recopiló: Revisó: Página

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2. Método narrativo o descriptivo

Consiste como su nombre lo indica en describir o narrar las diferentes
actividades de los departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que
intervienen en el sistema. Sin embargo, no debe incurrirse en el error de
describir las actividades de los departamentos o de los empleados de manera
aislada u objetiva. Debe hacerse la descripción siguiendo el curso de las
operaciones a través de su manejo en los departamentos citados.
Por lo general se describe procedimientos, registros, formularios, archivos,
departamentos que intervienen en el sistema de control. Éste método presenta
el inconveniente que muchas personas no tienen habilidad para expresar sus
ideas por escrito en forma clara, precisa y sintética, lo que trae como
consecuencia que alguna debilidad de control no quede expresada en la
descripción.
También es la descripción detallada de los procedimientos más importantes y
las características del sistema de control interno para las distintas áreas
clasificadas por actividades, departamentos, funcionarios y empleados,
mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.
Este método que puede ser aplicado en auditoría de pequeñas empresas,
requiere que el auditor que realiza el relevamiento tenga la suficiente
experiencia para obtener la información que le es necesaria y determinar el
alcance del examen. El relevamiento se realiza mediante entrevistas y
observaciones de cada uno de los principales documentos y registros que
intervienen en el proceso.
EJEMPLO:

Función: Crédito y cobranzas

Procedimientos de operación procedimiento: cobradores, recepción y entrega
de cobranza
Unidad Pruebas de cumplimiento.
Núm. Actividad
de trabajo Observaciones
1 Auxiliar de Con base en los cobros del día y las
cobranzas rutas de cobro previamente definidas
por el jefe de cobranzas, prepara un
reporte de cobranzas (original y dos
copias) para cada cobrador.
2 Entrega al cobrador las facturas
relacionadas en el reporte, así como el
original y primera copia del mismo;
recaba la firma de recibido en la
segunda copia, misma que conserva.
3 Cobrador Sale a cobrar, anotando en el
reporte el resultado de su gestión. Si
cobró, entrega la(s) factura(s)
correspondiente(s) y anota con qué
se le pagó. Si no cobró, anota las
razones de ello.
4 Al finalizar el día, acude a la caja de
la empresa donde entrega el dinero
cobrado junto con el reporte de
cobranzas original.
5 Caja Recibe el efectivo cobrado anexo al
reporte de cobranzas original, el cual
conserva. Firma y sella de recibido
en la primera copia del reporte.
6 Cobrador Acude con el auxiliar de cobranzas
a quien devuelve las facturas no
cobradas.
7 Auxiliar de Recibe las facturas no cobradas.
cobranzas Firma y sella de recibido en la copia
del reporte.
8 Cobrador Acude a informar al jefe de
cobranzas el resultado de su gestión.
9 Jefe de Obtiene una fotocopia de la primera
cobranzas copia del reporte de cobranzas,
misma que conserva para su control.

Forma Fecha: Recopiló: Revisó: Página

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 3. Método gráfico o diagramas de flujo
Consiste en que se expone por medio de cuadros o gráficos. Si el auditor diseña
un flujograma de control interno, será preciso que visualice el flujo de la
información y los documentos que se procesan. El flujograma debe elaborarse,
usando símbolos estándar, de manera que quienes conozcan los símbolos
puedan extraer información útil relativa al sistema. Si el auditor usa un
flujograma elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretar sus
símbolos y sacar conclusiones útiles respecto al sistema representado por el
flujograma. En algunos casos tal vez sea aplicado el método de gráficos, en otros
puede ser conveniente usar el método de cuestionarios, y en otros puede ser
más fácil o puede ser de mejor interpretación el método descriptivo narrativo.
Este método simplifica la tarea de descripción de los procedimientos y técnicas
mediante el uso de gráficos de movimiento de transacciones, también llamadas
diagramas de flujo o flow charts.
También podemos decir que este método consiste en describir objetivamente la
estructura orgánica de las áreas con la auditoría, así como los procedimientos a
través de sus distintos departamentos y actividades. En la descripción de los
procedimientos, el auditor utiliza símbolos convencionales y explicaciones que
den una idea completa de los procedimientos de la empresa.
Este método es un complemento muy útil porque la representación básica de
los circuitos y ciclos administrativos de la empresa pueden ser utilizados por
varios años, en el caso de exámenes recurrentes, y localizar muy rápidamente
rutinas susceptibles de mejoramiento logrando una mayor eficiencia
administrativa.
Sus principales ventajas son:
a) Identificar la existencia o ausencia de controles financieros y operativos.
b) Permitir al auditor apreciar en forma panorámica los distintos
procedimientos que se combinan en el relevamiento.
c) identificar las desviaciones de procedimientos o rutinas de trabajo.
d) Facilitar la presentación de recomendaciones y sugerencias a la gerencia
de la empresa sobre asuntos financieros y operativos.
EJEMPLO: