Material Didactico Bancario

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD YACAMBU
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CATEDRA: SISTEMAS FINANCIEROS
Definición de Contabilidad Bancaria

La contabilidad bancaria es ciencia y arte que consiste en clasificar y registrar operaciones bancadas de
carácter económico y financiero, con el fin de expresarlos en términos monetarios y aplicarlos a los Estados
Financieros.
Es ciencia porque tiene sus propias leyes fundamentales que le dan validez, técnica y además son
aceptables y demostrables inversamente.
Es arte porque el proceso mecánico de la aplicación de sus leyes requiere habilidad y destreza.
Libros de Contabilidad.
Los Bancos se obligan pueden llevar los siguientes libros:
1. Libro Diario
2. Libro Mayor
3. Libros auxiliares o analíticos
Papeletas o Comprobantes Contables
El registro de transacciones y operaciones bancarias se sujetan al uso de dos tipos de papeletas contables
que son:
 Las papeletas de caja

 Las papeletas de traspaso
Papeletas de Caja.Las papeletas de caja se utilizan estrictamente para el movimiento de efectivo, sean
estos de ingreso o egreso. Existen 2 tipos de papeleta de caja:
Papeletas de caja debe, para uso exclusivo de egreso o salida de efectivo. (Ver gráfico1)
Papeletas de caja haber, Para el uso exclusivo de ingreso de efectivo. (Ver gráfico 2)
Papeletas de traspaso Diario. Se utilizan para el movimiento de las diferentes cuentas donde no existe el
movimiento de efectivo.
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Nota: Las papeletas caja en la actualidad no son de uso frecuente en el movimiento de efectivo, ya que los
bancos usan las papeletas de traspaso con la subcuenta “Billetes y Monedas”, para ingreso o egreso de
efectivo
Plan de Cuentas
Es la relación de cuentas utilizadas en el proceso contable de una entidad financiera, agrupadas, codificadas, y
sistematizadas en niveles diferentes (capítulos, grupos, cuentas, subcuentas).
Manual de Cuentas
Es la descripción detallada del manejo y uso correcto de cada una de las cuentas comprendidas en el plan de cuentas:
como dinámica del movimiento de la cuenta, saldo.
Disposiciones Generales
1) El manual de cuentas para Bancos y Entidades Financieras con todas sus disposiciones deben ser aplicados por todas
las entidades que realizan actividades de intermediación financiera.
2) El plan de cuentas no es aplicable para el Banco del Estado, ya que esta tiene su propia contabilidad.
3) Las Entidades Financieras no podrán utilizar nuevas cuentas o subcuentas sin la autorización del órgano regulador, sin
embargo, podrán abrir cuentas analíticas debiendo informar a su órgano regulador en forma escrita, dando el nombre de
la Cuenta y el Código correspondiente.
4) La presentación de los Estados Financieros no debe contener el nivel de Cuentas analíticas, pero podrá ser requerida
en cualquier momento.
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La identificación de cuentas se basa en el sistema de codificación numérica. El manual de cuentas ha sido estructurado
sobre los siguientes niveles:
El primer dígito, Identifica al capítulo de la cuenta.

El segundo dígito, Identifica al grupo de la cuenta.
El tercer dígito, Identifica la cuenta
El cuarto y quinto dígito, Identifica la subcuenta
El sexto dígito, Identifica la moneda
El séptimo y octavo dígito, Identifica la cuenta analítica.
Los capítulos abiertos son:
Capítulo 1- Identifica las cuentas de Activo

Capítulo 2- Identifica las cuernas de Pasivo
Capítulo 3- Identifica las cuernas de Patrimonio
Capítulo 4- Identifica las cuentas de Resultado (egreso)
Capítulo 5- Identifica las cuernas de Resultado (ingreso)
Capítulo 6- Identifica las cuentas de Contingencia deudoras
Capítulo 7- Identifica las cuentas de Contingencia acreedoras
Capítulo 8- Identifica las cuentas de orden deudoras
Capítulo 9- Identifica las cuernas de orden acreedoras
Operaciones a Plazo
Se define por plazo al período de vigencia pactada en el contrato entre el banco y los clientes; los plazos se
clasifican en:
a) A corto Plazo.Son aquellas operaciones que no exceden a un año calendario
b) A Mediano Plazo. Son aquellas operaciones que están comprendidas desde un año hasta cinco años
calendario como máximo.
c) Largo Plazo. Son aquellas operaciones que están comprendidas a más de cinco años.
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Normas Contables
Los Estados Financieros se preparan de acuerdo a disposiciones del órgano regulador y los Principios de
Contabilidad generalmente aceptados.
Valuación de Activos Pasivos expresados en Moneda Extranjera
Los activos y pasivos que las entidades financieras manejan en moneda extranjera deben ser ajustados por
lo menos una vez al mes o a fin de mes de acuerdo a la tabla de cotizaciones emitidas por el Banco del
Estado al tipo de cambio de compra.
Valuación de Activos en Moneda Nacional que mantienen su Valor Intrínseco
Los activos que mantengan sus operaciones en Moneda Nacional y conserven su valor intrínseco en épocas
de inflación, deberán ajustar por lo menos cada fin de mes y se tomará como parámetro la variación del
Dólar Americano al tipo de cambio de compra.
Cálculo y Exposición de Productos por Cobrar y Cargos por Pagar
Son calculados y pagados en base a las lasas activas y pasivas pactadas, utilizando siempre el factor de 360
días en todos los casos.
Los intereses devengados sobre activos y pasivos deben ser computados a partir del día siguiente de
efectuada la operación.
Prácticas de Bancaria - (Constitución de Bancos) - 1
Práctica – 1
1) El Banco Nacional se constituye con la emisión de 100.000 certificados, cada certificado compuesto por diez acciones y
cada acción con un valor nominal de Bs.100. (t/c Bs.1.07541).
2) Los accionistas suscriben el 100% de las acciones emitidas
3) Los accionistas cancelan el 100% de las acciones suscritas en efectivo.
4) El banco deposita el 100% de su saldo en caja al Banco del Estado.
Cálculo: 100.000 x 10 x 100 x 1.07541 = 107.541.000

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Práctica – 2
1) El Banco Economía se constituye con un capital autorizado 129.048.000, cada certificado compuesto de 10 acciones y
cada acción por un valor 1000 Bs.1.07540).
2) Los accionistas suscriben el 50% del capital autorizado.
3) Cancelan el 80% en efectivo de lo suscrito
Solución Práctica - 2
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Practica – 3
El Banco Real se constituye con un capital autorizado de Bs. 107,540.000, con un valor nominal por acción de 100 Bs. y
compuesto cada certificado de 100 acciones, (t/c Bs.1.07540).
1) Los accionistas suscriben el 85% del capital autorizado
2) Los accionistas cancelan el 100% de las acciones suscritas en efectivo
3) El banco deposita el 50% de lo recibido en su saldo en caja al Banco del Estado.
Solución Práctica - 3
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Práctica – 4
El Banco Do Brasil se constituye con un capital autorizado de 10.000 certificados, cada certificado compuesto por 10
acciones y cada acción por un valor 200 Bs.(t/c Bs.1.07540).
1) Los accionistas suscriben 3000 certificados
2) Los accionistas cancelan 2000 certificados en efectivo
3) El banco deposita el 100% de su saldo en caja al Banco Central.

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Prácticas de Bancaria - (Disponibilidades) - 1

El Banco de la Unión registra las siguientes operaciones en la sección caja que funciona con 2 cajeros:
Caja 1
1) Recibe depósitos en efectivo para depósitos en caja de ahorros Bs. 3000.

2) Recibe depósitos en efectivo para cuentas comentes Bs. 5000.
3) Recibe depósitos en efectivo para depósitos a plazo fijoBs. 2000.
4) Recibe depósitos en efectivo para giros al interior Bs. 3000.
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5) Recibe depósitos de cheques propios para abono en Cta. Cte. Bs. 5000.
6) Recibe depósitos de cheques propios para abono en caja de ahorro Bs. 2000.
7) Cancela el cajero su falla del día anteriorBs. 400.
8) Efectúa un pase a Caja 2 por Bs. 3000.
Nota: No registra pase de bóveda
Solución:
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Operaciones de:
Caja 2
1) Cancela cheques Bs. 4.000

2) Paga retiro de caja de ahorro Bs. 2.000
3) Paga depósitos a Plazo Fijo Bs. 3.000
4) Cancela giros del interior Bs. 1.600
5) Registra un faltante de caja Bs. 400
6) Recibe un pase de bóveda al iniciar el día Bs. 10.000
7) Recibe pase de caja 1 Bs. 3.000
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Ejercicio # 2 (Practica, Cartera Vigente)

En fecha 29 de octubre del año 2016, Rubén Blades apertura una operación de cartera bajo la modalidad
de documentos descontados en el Banco Créditos por $ 100.000 por 60 días a una tasa de interés del
16%. El desembolso y la cancelación se realizan en efectivo.
Solución:
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Cámara de compensación
Definiciones y Características
La Cámara de Compensación es el lugar donde los representantes de todos los bancos que prestan servicios en cuentas
corrientes, se reúnen para efectuar la liquidación de sus saldos mediante la compensación, por los cheques presentados
entre bancos.
De no existir una Cámara de Compensación, los Bancos del Sistema Financiero tendrían que efectuar compensaciones
bilaterales, que a su vez originaría lamo saldo como bancos existen en el sistema, siendo que estos saldos deberían ser
cubiertos o cobrados según el caso por dinero en efectivo. Asimismo, los cheques que no tuvieran fondos originarían un
rechazo de esa obligación por lo que este movimiento de efectivo por sólo esa transacción, debería ser devuelta al banco.
La segunda cámara, es decir, el canje de cheques rechazados, tiene una operativa similar a la primera, incluyendo un
reporte de choques rechazados por insuficiencia de fondos que es remitido a las oficinas de la Central de Riesgos
dependiente del organismo regulador de bancos.
Automatización de la Cámara de Compensación
Este proceso ahora funciona de la siguiente manera:
 El representante de cada banco se hace presente en la Cámara con una unidad de almacenamiento, en el cual
están registrados los cheques recibidos.
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 La información almacenada en la unidad de almacenamiento es procesada por el sistema efectuándose la

compensación directa en la computadora, la misma que elabora automáticamente las planillas de canje para cada
banco y la planilla centralizadora con el resumen de saldos.
Con este sistema busca reducir el tiempo del proceso de canje. Y permite a los bancos disponer de mayor tiempo para
efectuar los débitos de los cheques recibidos en las cuentas de sus clientes y prepararse para la segunda sesión de
cámara.
Para la segunda cámara se procede de igual forma, con la diferencia que en los registros que son procesados se incluye
el repone de cheques rechazados, el mismo que es remitido cada viernes al organismo de regulación para el control de
cuentas clausuradas y su registro en la Central de Riesgos.
El mecanismo de compensación de cheques consta de dos sesiones diarias, la primera cámara comienza a hrs. 14:00 y
concluye a las 16:30 y funciona de la siguiente manera:
El horario al que se someten los bancos son:
 Intercambio de cheques llevados por los representantes de cada banco.

 Cada representante de banco consolida en planillas, de moneda nacional y extranjera los saldos deudores o
acreedores y la cantidad de cheques presentados y recibidos.
 El jefe de cámara recibe estos saldos y los consolida en una planilla centralizadora.
 Este proceso se realiza simultáneamente en todas las cámaras regionales.
 Se elabora un resumen de saldos consolidados de todo el país el cual es remitido al banco estatal.
 El banco estatal debita o acredita esta planilla resumen según el saldo de cada banco en sus respectivas cuentas
corrientes.
Esta operación se repite en la segunda sesión de cámara de hrs. 18:30 para los cheques rechazados de la primera
instancia.
Todas las instituciones bancarias que operen con cuentas corrientes serán miembros de la Cámara de Compensación y
podrán actuar como bancos compensadores en forma rotativa.
Asimismo el canje requerido en moneda nacional deberá constituirse sólo en moneda nacional. Las deficiencias de encaje
se calcularán en forma independiente para moneda nacional y en forma consolidada para moneda nacional con
mantenimiento de valor y moneda extranjera.
El proceso de consolidación de saldos, a nivel nacional, hace posible a los bancos contar con una sola cuenta corriente en
el banco estatal lo que les permite un mejor control y manejo de tesorería y efectuar una previsión general de esta
cuenta.
En el proceso de Cámara de Compensación se realizan dos sesiones. Bajo el nuevo sistema, para la primera cámara, los
bancos hacen la recepción de cheques ajenos de acuerdo a la modalidad implementada interinamente por cada uno de
ellos, comando para tal fin con una sección de procesamiento de información de cheques y clasificación de los mismos.
Debemos resaltar que la eficiencia, imparcialidad y veracidad con la que está trabajando la Cámara otorga seguridad a las
transacciones con cheques y los beneficios que reporta no sólo van a favor de los bancos sino de los usuarios de cuentas
corrientes, lo que justifica por demás todas las inversiones en activos que el organismo regulador ha realizado a la fecha.
Importancia del Encaje Legal en la Cámara de Compensación
Un porcentaje (P.Ej. 4%) por cada periodo sucesivo de dos semanas durante las cuales continúe la expresada deficiencia.
En este caso y cuando la deficiencia sea superior a un porcentaje como un 5% del total de encaje requerido, el banco
quedará obligado a presentar conjuntamente con el reporte de encaje legal un informe aprobado por su Directorio, donde
se indiquen las medidas correctivas adoptadas para evitar la concurrencia de futuros desencajes.

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Definición de Contabilidad Bancaria

Los Bancos se obligan pueden llevar los siguientes libros:

3. Libros auxiliares o analíticos

Papeletas o Comprobantes Contables

 Las papeletas de caja

El primer dígito, Identifica al capítulo de la cuenta.

Los capítulos abiertos son:

Capítulo 1- Identifica las cuentas de Activo

Prácticas de Bancaria - (Constitución de Bancos) - 1

2) Los accionistas suscriben el 100% de las acciones emitidas

3) Los accionistas cancelan el 100% de las acciones suscritas en efectivo.

4) El banco deposita el 100% de su saldo en caja al Banco del Estado.

Cálculo: 100.000 x 10 x 100 x 1.07541 = 107.541.000

2) Los accionistas suscriben el 50% del capital autorizado.

3) Cancelan el 80% en efectivo de lo suscrito

1) Los accionistas suscriben el 85% del capital autorizado

2) Los accionistas cancelan el 100% de las acciones suscritas en efectivo

3) El banco deposita el 50% de lo recibido en su saldo en caja al Banco del Estado.

1) Los accionistas suscriben 3000 certificados

2) Los accionistas cancelan 2000 certificados en efectivo

3) El banco deposita el 100% de su saldo en caja al Banco Central.

Prácticas de Bancaria - (Disponibilidades) - 1

1) Recibe depósitos en efectivo para depósitos en caja de ahorros Bs. 3000.

1) Cancela cheques Bs. 4.000

Ejercicio # 2 (Practica, Cartera Vigente)

Automatización de la Cámara de Compensación

Este proceso ahora funciona de la siguiente manera:

 La información almacenada en la unidad de almacenamiento es procesada por el sistema efectuándose la

El horario al que se someten los bancos son:

 Intercambio de cheques llevados por los representantes de cada banco.

Importancia del Encaje Legal en la Cámara de Compensación

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