FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS.

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA.

Asignatura:

Auditoría Financiera.

Docente:

Ing. Clara Razo.

Tema:

Comunicación de Resultados.

LATACUNGA- ECUADOR

MARZO – AGOSTO 2019.

 INTRODUCCIÓN.

La auditoría en el Ecuador ha ido evolucionando, con la finalidad de poder realizar

un control a entidades e instituciones del sector público y del sector privado, en donde
se pueda observar la transparencia y eficiencia de los resultados cuando realizan sus
actividades económicas. La principal característica de la auditoría es dar su criterio
profesional, tomando en cuenta si existe un error o si se está manejando de buena
manera el proceso contable de una empresa.

La auditoría se vincula con algunas normas establecidas como son las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptas (NAGA), Normas Internacionales de Contabilidad
(NIC) y Normas Internacionales de la Información Financiera (NIIF), cabe recalcar que
la auditoria también tiene una relación con la Contraloría General del Estado bajo
ciertos reglamentos con los que las entidades deben regirse; a través de los informes el
auditor podrá emitir una opinión técnica y profesional con la que el gerente o dueño de
la empresa pueda tomar decisiones.

Es así que el presente trabajo investigativo da a conocer sobre la comunicación de

resultados, es la tercera etapa del proceso de auditoría, en donde se realiza un informe
final del trabajo que efectúa el auditor, en el cual se presenta las observaciones,
conclusiones y sobre todo si existe fraudes en la entidad o si su proceso contable la
están llevando correctamente, es decir, es un documento en el cual el auditor plantea su
opinión profesional.
 JUSTIFICACIÓN.

La presente investigación se la realiza para dar a conocer a los estudiantes de la

carrera de Contabilidad y Auditoría del 6to”E” de la Universidad Técnica de Cotopaxi,
los nuevos conceptos sobre auditoría financiera de manera precisa y de fácil
comprensión, tomando en cuenta que la auditoria tiene tres fases que son planificación,
ejecución y comunicación de resultados, enfocándonos en la comunicación de
resultados que presentan los auditores al finalizar su examen, la misma que debe ser
imparcial y tiene como finalidad dar a conocer si existen desfalcos o no dentro de la
organización.

Dentro de la Auditoría Financiera se encuentra la comunicación de resultados que es

la última fase del proceso, donde se da a conocer los resultados que obtuvo el auditor
durante el examen y se presenta un informe final detallando si existen novedades dentro
de la auditoría realizada a la empresa, la estructura de los informes no cambia; pero el
informe de una empresa pública se rige más a una auditoria de gestión, que es la
encargada de dirigir, examinar y evaluar el control interno, así como la gestión y el
desempeño de una institución de acuerdo a principios de efectividad y eficacia; mientras
que en una privada hace referencia más a la auditoría financiera.

Se concluye el informe investigativo con el propósito de compartir conocimientos

adquiridos por medio de la obtención de información en fuentes bibliográficas, tesis,
libros, sitios web, entre otros.
 OBJETIVOS.

OBJETIVO GENERAL.

Realizar una investigación acerca de la Comunicación de Resultados dentro de la

Auditoría Financiera, mediante fuentes bibliográficas y sitios webs, para compartir los
conocimientos en el aula de clase.

OBJETIVO ESPECIFICO.

Analizar un caso práctico de Comunicación de Resultados en una auditoría

financiera realizada a la empresa la Hormigonera de Los Andes, en el periodo 2014.

Comparar la estructura de informes de auditoría entre una institución pública con una
institución privada.
 DESARROLLO.

Auditoría Financiera.

Es el proceso cuyo resultado es la emisión de un informe, en el que el auditor da a

conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa.

La auditoría financiera es un proceso sistemático que sirve para evaluar

la estructura, transacciones y desempeño de una entidad económica con
la única finalidad de brindar mayor seguridad a la administración en la
forma de decisiones, afrontar los riesgos con acciones correctivas que les
permitan alcanzar sus objetivos en el progreso de la entidad y la garantía
de mantenerse como una organización competitiva. (Acosta, Benavides y
Lozada, 2015, p.5)

La auditoría financiera tiene como objetivo desarrollar una revisión al proceso

contable de una entidad, es decir, los estados financieros, registros y operaciones con la
finalidad de dar a conocer la situación financiera de la empresa.

Fases del proceso de la Auditoria financiera.

 Planificación.

La planificación es la primera fase del proceso de la auditoria y de ellos dependerá la

eficiencia y la efectividad del logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos
estrictamente necesarios.

La planificación de una auditoría, comienza con la obtención de

información necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con
la definición detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución en la
cual consiste en determinar adecuada y razonablemente los
procedimientos de auditoría que correspondan aplicar, cómo y cuándo se
ejecutarán, para que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.
(Contraloría, 2014, p.27)
 Es decir, la planificación debe considerar alternativas y seleccionar los métodos y
prácticas más apropiadas para realizar las tareas, por lo tanto, esta actividad deber ser
cuidadosa y creativa.

 Ejecución.

En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados

financieros para determinar su razonabilidad, se considera importante porque
aquí se ve reflejado el trabajo del auditor y sus resultados.

Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo
que es el trabajo de auditoría, donde se realizan todas las pruebas y se
utilizan todas las técnicas y procedimientos para encontrar las evidencias
de auditoría que servirán de sustento para la elaboración del informe.
(Thomson, 2013)

La ejecución es una fase muy importante, porque se desarrolla el trabajo del auditor,
utilizando todas sus técnicas y procedimientos que aplica, para realizar el informe final.

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS.

La comunicación de resultados es la última fase del proceso de auditoría, sin

embargo, esta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditoria.

Esta fase comprende también, la redacción y revisión final del informe

borrador, el que será laborado en el transcurso del examen, con el fin del
que el último día de trabajo en el campo y previa convocatoria, se
comunique los resultados mediante la lectura de borrador del informe a
las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones
examinadas. (Sotelo, 2010)

Es la última fase del proceso de Auditoría Financiera en el cual da a conocer los

resultados, que se encontraron al momento de realizar una verificación en los estados
financieros de la empresa.

En el transcurso de una auditoria, los auditores mantendrán constante comunicación

con los servidores de la entidad o institución bajo examen, dándoles la oportunidad para
presentar pruebas documentadas, así como información verbal pertinente respecto de los
asuntos sometidos a examen; la comunicación de los resultados se la considera como la
última fase de la auditoria, sin embargo debe ser ejecutada durante todo el proceso.

La labor de auditoria no es secreta y con excepción de casos que involucren fraudes,

desfalcos o cuestiones de seguridad, el auditor tiene el deber de discutir abierta y
francamente sus hallazgos con los servidores vinculados con las operaciones a ser
examinadas, manteniendo la reserva del caso ante terceras personas.

 Comunicación al inicio de la auditoria.

Para la comunicación del inicio del examen, de los hallazgos en el transcurso del
examen y convocatoria a la lectura del borrador del informe.
Para la ejecución de una auditoria, el auditor jefe de equipo, mediante oficio
notificara el inicio del examen a los principales funcionarios vinculados con las
operaciones a ser examinadas de conformidad con el objetivo y alcance de la
auditoria.
 Comunicación en el transcurso de la auditoria.
Con el propósito de que los resultados de un examen no propicien situaciones
conflictivas y muchas veces insuperables, estos deberán ser comunicados en el
transcurso del examen y en la conferencia final, tanto a las autoridades de la
entidad examinada, a terceros y a todas aquellas personas que tengan alguna
relación con los hallazgos detectados.
En el desarrollo del examen, el auditor puede identificar algunos hechos que
requieren ser corregidos, los cuales pondrán en conocimiento de las directivos
para que tomen las acciones correctivas, luego, el auditor con la evidencia
necesaria, llega a conclusiones firmes, aun cuando no se haya emitido el informe
final.
 Comunicación al término de la auditoria.
La comunicación de los resultados al término de la auditoria, se efectuara de
siguiente manera:
a) Se preparara el borrador del informe que contenga los resultados
obtenidos a la conclusión de la auditoria, los cuales, serán comunicados
en la conferencia final por los auditores a los representantes de las
entidades auditadas y personas vinculadas con el examen.
b) El borrador del informe debe incluir los comentarios, conclusiones y
recomendaciones, debe estar sustentado en papeles de trabajo,
 documentos que respaldan el análisis realizado por el auditor, este
documento es provisional.
c) Los resultados del examen constaran en el borrador del informe y serán
dados a conocer en la conferencia final por los auditores, a los
administradores de las entidades auditadas y demás personas vinculadas
con él.
d) En esta sesión de trabajo, las discrepancias de criterio no subsanadas se
presentaran documentadamente, hasta dentro de los cinco días hábiles
siguientes y se agregaran al informe de auditoría, si el asunto lo amerita.
e) Los casos en los que se presumen hechos delictivos, no serán objeto de
discusión en la conferencia final. (Alvear, Mejía, Puglla y Saetama,
2010, pp.111-115)

Informe de Auditoria.

Es el documento emitido por el auditor como resultado final de su examen y

evaluación, incluye información suficiente sobre observaciones, conclusiones de hechos
significativos, así como recomendaciones constructivas para superar las debilidades en
cuanto a políticas, procedimientos, cumplimiento de actividades, entre otros.

El informe de auditoría constituye el producto final del trabajo del

auditor en el que constan: el dictamen profesional a los estados
financieros, las notas a los estados financieros, la información financiera
complementaria, la carta de control interno y los comentarios sobre
hallazgos, conclusiones y recomendaciones, en relación con los aspectos
examinados, los criterios de evaluación utilizados, las opiniones
obtenidas de los funcionarios vinculados con el examen y cualquier otro
aspecto que juzgue relevante para su adecuada compresión.( Contraloría,
2014, p.261)

Es decir, que el desarrollo del informe lo realiza únicamente el auditor encargado y

es responsable por la opinión expresada en su informe, porque la empresa observa su
opinión y puede tomar decisiones para el mejoramiento de la misma.

Tipos de Informe de Auditoria.

 Informe corto.
 Es el documento formulado por el auditor para comunicar los resultados, cuando
se practica una auditoría financiera en la cual los hallazgos no sean relevantes ni
se desprendan responsabilidades, este informe contendrá: Dictamen Profesional
sobre los estados financieros e información financiera complementaria, los
estados financieros, las notas a los estados financieros, el detalle de la
información financiera complementaria.
Los resultados de la auditoría financiera que se han tramitado como un informe
breve o corto, producen los mismos efectos legales, administrativos y
financieros que los que se tramitan y comunican en los informes largos o
extensos.
(Gusqui, 2015, p.50)
 Informe largo.
Es el documento que prepara el auditor al finalizar el examen para comunicar los
resultados, en él constan: el Dictamen Profesional sobre los estados financieros e
información financiera complementaria, los estados financieros, las notas a los
estados financieros, el detalle de la información financiera complementaria, los
resultados de la auditoría, que incluye: la Carta de Control Interno, el Capítulo
de Control Interno, que se organizará en condiciones reportables y no
reportables y los comentarios se los estructurará en orden de cuentas, ciclos,
procesos o sistemas, dependiendo del enfoque de la auditoría, además se
agregarán los criterios y las opiniones obtenidas de los interesados y cualquier
otro aspecto que juzgue relevante para la comprensión completa del mismo.
(Gusqui, 2015, p.51)

Estructura del informe.

Los informes de auditoría poseen una estructura definida para la redacción de los

contenidos que debe incluir.

1. Título: El informe de auditoría llevará un título que indique con claridad que
se trata del informe de un auditor independiente.
2. Destinatario: El informe de auditoría irá dirigido al destinatario
correspondiente según lo requerido por las circunstancias del encargo.
3. Párrafo Introductorio:
 Identificará a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados,
  Identificará el Título de cada estado incluido en los estados financieros.
 Hará mención del resumen de las políticas significativas y otra información
explicativa.
 Especificará la fecha o periodo que cubre cada uno de los estados financieros
incluidos en los estados financieros.

4. Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros.

Describe la responsabilidad de las personas pertinentes a la entidad que sean

responsables de la preparación de los estados financieros, de conformidad con el marco
de información financiera aplicable y también sobre el diseño y mantenimiento del
control interno de la entidad.

5. Responsabilidad del Auditor.

 Manifestará que la responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre
los estados financieros basada en la auditoría.
 Hará constar que la auditoria se llevó a cabo en base a NIAs.
 Hará mención que las normas de auditoría (NIAs) exigen que el auditor
cumpla con los requerimientos éticos cuando planifique y ejecute la
auditoria.
 Una descripción de los trabajos realizados.
 Aplicación de procedimientos
 Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor.
 La valoración del riesgo de incorrección material.
 La evaluación de la adecuación de las políticas aplicadas y de la
razonabilidad de las estimaciones contables.
6. Párrafo de alcance.

En este párrafo se describe la amplitud del trabajo realizado en la auditoría. Se

delimitará el marco de actuación de la auditoría realizada, señalando los estados
financieros auditados, hace una referencia a las NIAs o normas o prácticas nacionales
relevantes.

7. Párrafo de Opinión
 El párrafo de opinión en el dictamen del auditor deberá indicar claramente el marco
de referencia para informes financieros usado para la preparación de los estados
financieros como las Normas Internacionales de Contabilidad y declarar la opinión del
auditor sobre si los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable.

8. Párrafo sobre “otras cuestiones”.

Aunque este párrafo no es obligatorio, los auditores podrán utilizar otros párrafos
para añadir la información sobre determinadas circunstancias que sea necesaria para
completar el informe sobre la auditoría.
9. Fecha.
10. Nombre, dirección y datos registrales del auditor.
11. Firma del auditor

Tipos de Opiniones de auditoría

Los informes de auditorías pueden ofrecer distintas opiniones sobre las cuentas
anuales de una empresa.

a) Dictamen sin salvedades.

Una opinión sin salvedades, indica que los estados financieros presentados son
razonables con la situación financiera, el resultado de las operaciones y los flujos de
efectivo, puede expresarse solamente cuando el auditor externo se ha formado la
opinión, sobre la base de un examen realizado de acuerdo con Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas, de que dicha presentación se conforma con principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados aplicados sobre una base uniforme y que
incluyen todas las revelaciones informativas necesarias para hacer que los estados
financieros no induzcan a error.

b) Dictamen con salvedades.

Expresa que a excepción de los asuntos a los que éste se refiere, los estados
financieros presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la situación
financiera, los resultados de operación y los flujos de efectivo, de conformidad con
principios de contabilidad generalmente aceptados. Este tipo de dictamen se debe emitir
en las siguientes situaciones:
 Cuando hay una falta de evidencia comprobatoria o limitaciones al alcance de la
auditoria y que han dado lugar a que el auditor concluya que no puede expresar un
dictamen sin salvedades y que tampoco puede expresar una abstención de opinión.

Cuando el auditor en base a su examen, considera que los estados financieros

contienen una desviación de algún principio de Contabilidad Generalmente Aceptada,
cuyo efecto es importante y decide que no debe expresar una opinión.

c) Dictamen adverso o negativo.

Contiene una afirmación en el sentido que los estados financieros no presentan

razonablemente la situación financiera, los resultados de sus operaciones o los flujos de
efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. Tal
opinión se debe expresar cuando a juicio del auditor, los estados financieros en conjunto
no se presentan razonablemente. Cuando el auditor expresa una opinión negativa,
deberá declarar en uno o más párrafos de explicación por separado, que precedan al
párrafo de opinión del dictamen:

 Todas las razones significativas de su opinión adversa.

 Existe dudas sustanciales con respecto a si la entidad tiene la habilidad de
continuar como negocio en marcha.
 Han surgido cambios importantes entre los períodos, en los principios de
contabilidad o en su método de aplicación.

d) Dictamen con abstención de opinión.

Una abstención de opinión consiste en no dar una opinión. Los auditores emiten una
abstención siempre que no pueden formarse o no se han formado una opinión sobre la
razonabilidad de la presentación de los estados financieros. En un compromiso de
auditoría, se emite una abstención de opinión cuando las restricciones en el alcance
importantes o impuestas por el cliente impidan a los auditores el cumplimiento de las
normas de auditoria generalmente aceptadas. Los auditores también emiten abstenciones
de opinión cuando una incertidumbre muy significativa afecta a los estados financieros.

CASO PRÁCTICO.

1. PLANIFICACIÓN.
 1.1. Contenido de la Planificación de la auditoria.

1.2. Planificación Preliminar.

1.2.1. Objetivo.

Revisar, evaluar y emitir una opinión de la exactitud y razonabilidad con la que se

elaboró la información contable financiera que se refleja en los estados financieros
correspondientes al periodo contable 2014, de la Empresa Hormigonera de los Andes
S.H.C.C.

1.2.2. Estrategia Global.

El alcance de la auditoría financiera a la empresa Hormigonera de los Andes, tiene

como objetivo examinar los componentes del Efectivo y equivalentes de efectivo.

1.2.3. Conocimiento de la organización.

2. EJECUCIÓN DEL TRABAJO.

3. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS.

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los Socios de
Hormigonera de los Andes S.C.H.H.
Presente.-

De nuestras consideraciones:

Informe sobre los Estados Financieros.

Hemos auditado los Estados Financieros adjuntos de HORMIGONERA DE LOS

ANDES S.C.H.H, que comprenden el Estado de Situación Financiera al 31 de
Diciembre del 2014, el Estado de Resultados, el Estado de Cambios en el Patrimonio y
el Estado de Flujos de Efectivo correspondiente al ejercicio terminado en dicha fecha,
así como un resumen de las políticas contables significativas y otras notas aclaratorias.

Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros.

La Administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos

Estados Financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF). Esta responsabilidad incluye diseñar, implementar y mantener el
Control Interno relevante a la preparación y presentación razonable de los Estados
Financieros que estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea
debido a fraude o error, seleccionando y aplicando políticas contables apropiadas y
haciendo estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias.

Responsabilidad del Auditor.

Nuestra responsabilidad consiste en expresar una Opinión sobre estos Estados

Financieros con base en nuestra Auditoría. Realizamos nuestra Auditoría de acuerdo
con las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento. Dichas normas exigen
que cumplamos con requisitos éticos y que la Auditoría sea planeada y realizada para
obtener seguridad razonable sobre si los Estados Financieros están libres de
representación errónea material.

Una Auditoría implica realizar procedimientos para obtener Evidencia de Auditoría

sobre los montos y revelaciones en los Estados Financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la valoración de los riesgos
de representación errónea, materiales de los Estados Financieros, ya sea por fraude o
error. Al hacer esas valoraciones de riesgo, el Auditor considera el Control Interno
relevante para la preparación y presentación razonable de los Estados Financieros por la
Entidad, con el fin de diseñar los Procedimientos de Auditoría que sean apropiados en
las circunstancias, pero no para expresar una opinión sobre la efectividad del Control
Interno de la Entidad. Una Auditoría también incluye evaluar lo apropiado de las
políticas contables usadas y la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la
Administración, así como evaluar la presentación general de los Estados Financieros.

Consideramos que la evidencia de Auditoría que hemos obtenido es suficiente y

apropiada para proporcionar una base para sustentar nuestra Opinión.

GUANOTASIG & ASOCIADOS AUDITORES presentan a Ustedes los siguientes

hallazgos encontrados en el examen de Auditoria:

CAJA CHICA

1. La empresa a través del Jefe Financiero y el Contador General NO han realizado un

debido control en el manejo del fondo de Caja Chica, no existen políticas establecidas,
no se realizan arqueos sorpresivos esto ha ocasionado que se presente un faltante de
dinero para la empresa, además de esto el custodio NO es independiente de los registros
contables.

2. El arqueo de Caja realizado a la custodia de este fondo determino que existe un

faltante valorado en $69.25, no mantienen un manual de políticas.

BANCOS

1. La empresa no ha visto la importancia de mantener un convenio de firmas conjuntas

para la salida del dinero y transferencias bancarias esto puede ocasionar la salida
incorrecta del dinero.

2. Las conciliaciones bancarias no se encuentran en su totalidad firmadas por la persona

quien la realiza y por la persona quien aprueba.

3. La persona encargada de los registros y de todos los movimientos de la cuenta

Bancos no registró de manera oportuna 3 depósitos con fecha 31-12-2014 valorado en $
3456.00 dólares lo cual ha generado que el saldo presentado al 31-12-2014 en los
Estados Financieros en la cuenta Banco Internacional no sea razonable.
 Quito, 17 de diciembre del 2016

Atentamente,

Ximena Guanotasig
AUDITORA
Guanotasig & Asociados Auditores.

CONCLUSIÓN.

ME FALTAN LAS
CONCLUSIONES.

BIBLIOGRAFÍA.

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Gusqui, K. (2015). Auditoría Financiera aplicada a una Empresa Hotelera por el

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