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SECP - 6
Auditor
Independiente Contador
(Interno o Externo)
Ejercicio Compilación o
Profesional Actividad
Procedimientos
(Auditoría, Revisión
Personas Naturales Profesional
Previamente Convenidos
y Atestiguamiento) (Servicios Relacionados)
Compilar
Preparar Información
Preparar Financiera(SECP
Estados Financieros. y no Financiera.
1) NISR 4410
*
Revisión Limitada
Revisión de Estados
deFinancieros. NITR 2400 (SECP 2)
Estados Financieros. *
Revisión de Estados Financieros Intermedios por el Auditor. NITR 2410
Certificación
Certificación deIngresos:
de Ingresos de Personas
Trabajo de Naturales. (SECP
Atestiguamiento *
5)3000
Revisión de Ingresos de Personas Naturales. (SECP 5)NITA
1. Título.
1) Términos 5) 2. Destinatario.
del Trabajo Informe 3. Declarar que el trabajo fue hecho
de acuerdo con NISR 4410.
4. Identificar la IF, haciendo notar
que se basa en información
proporcionada por la Admón.
2) 5. Declarar que la Admon es
5)
2) responsable por la IF compilada.
Planeación Responsabilidad
Planeación
de la Admon.
6. Declarar que no es auditoría o
revisión y no expresa certeza
sobre la IF.
7. Cuando lo considere necesario,
llamar la atención a las
revelaciones de desviaciones
3)
4) importantes al marco conceptual.
Documentación 8. Fecha.
Procedimiento 9. Dirección y
10. Firma del CP.
NISR 4400 – Trabajos para realizar procedimientos
convenidos relativos a información financiera.
Puede implicar que el CP ejecute ciertos procedimientos a
partidas individuales de datos financieros; un estado
financieros o un conjunto de estados financieros.
El objetivo de este trabajo es que el CP lleve a cabo
procedimientos de auditoría, los cuales han sido convenidos
entre el CP, la entidad y cualquier tercera parte y que se emita
un informe conteniendo el resultado de hallazgos.
El usuario del informe evalúa por sí mismo los procedimientos y
los hallazgos informados por el auditor y extrae sus propias
conclusiones del trabajo.
El informe está restringido a aquellas partes que han
convenido la ejecución de los procedimientos.
Puede ser ejecutado por un CP no independiente. Esto debe
revelarse en el informe.
NISR 4400 – Trabajos para realizar procedimientos
convenidos relativos a información financiera.
1. Título.
1) Términos 2. Destinatario.
3. Identificar la información sobre lo
del Trabajo que se basó el trabajo.
5) 4. Declarar que los procedimientos
Informe aplicados fueron convenidos.
5. Declarar aplicación de NISR 4400.
6. Expresar el propósito de los
2) procedimientos aplicados.
7. Lista de los procedimientos aplicados
Planeación 8. Describir los hallazgos.
9. Aclarar que no es auditoría o
revisión.
10. Indicar si se realizaron
procedimientos adicionales.
11. Declarar las restricciones de uso del
3) 4) informe
12. Indicar que no se consideran los EF
Documentación Procedimiento y en su conjunto.
Evidencia 13.
14.
Fecha.
Dirección
15. Firma del CP.
NITR 2400 – Trabajos para revisar estados financieros.
Aplicada por el CP que no es auditor de la entidad. No puede ser
el contador.
El objetivo de este trabajo es permitir declarar si, sobre la base de
procedimientos, que no proporcionan toda la evidencia que se
requeriría en una auditoría, le ha llamado algo su atención, que
haga creer que los estados financieros no están preparados, en
todos los aspectos sustanciales de acuerdo con el marco de
referencia.
1. Título.
1) Términos 2. Destinatario.
del Trabajo 3. Identificación de los EF revisados
5) y una declaración sobre la
Informe responsabilidad de la Admon y
del CP
4. Referencia a la NITR 2400,
2) declaración respecto al alcance
Planeación del trabajo practicado, que no ha
realizado una auditoría y que los
procedimientos aplicados
proporcionan menos seguridad
que una auditoría y que no
expresa opinión.
3) 4) 5. Una aseveración negativa
6. Fecha.
Documentación Procedimientos
7. Dirección y
y Evidencia 8. Firma del CP.
NITA 3000 – Trabajos para Atestiguar distinto de Auditoría o
Revisión de información financiera histórica.
Solo será aplicable cuando se dispongan de criterios o elementos
a ser comprobados por el contador público.
Los criterios son los puntos de referencia utilizados para evaluar o
medir el asunto e incluye en su caso los puntos de referencia para
presentación y revelación.
Requiere la existencia de un responsable de la información y de un
usuario previsto, los cuales pueden pertenecer a la misma
entidad.
Antes de iniciar el trabajo el CP debe acordar el grado de
seguridad que contendrá su conclusión: razonable que se expresa
en positivo (puede utilizarse la expresión “En mi opinión”) o
limitada que se expresa en negativo.
Según los resultados del trabajo, la conclusión puede expresarse
sin salvedad, con salvedad o una abstención.
NITA 3000 – Trabajos para Atestiguar distinto de Auditoría o
Revisión de información financiera histórica.
1. Título.
1) Términos 5) 2. Destinatario.
del Trabajo
Informe 3. Identificación y descripción del
asunto principal.
4. Identificación de los criterios.
5. Descripción de limitación
importante en la asociación del
asunto principal con los criterios.
2) Planeación 3) 6. Restricción del uso del informe,
y Ejecución Documentación cuando sea apropiado.
7. Descripción de la parte
responsable y el CP y del alcance
de sus responsabilidades.
Evaluación del asunto principal y de los criterios. 8. Referencia a la NITA 3000.
Materialidad y riesgo del trabajo. 9. Un resumen del trabajo realizado.
Uso del trabajo de un experto. 10. La conclusión del CP.
11. Usuarios previstos.
Obtención de la evidencia.
12. Fecha.
Declaración por la parte responsable. 13. Dirección y
Consideración de hechos posteriores. 14. Firma del CP.
Principios Generales y Responsabilidades
200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de
la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales
de Auditoría.
210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría.
220 Control de calidad de la auditoría de estados financieros.
230 Documentación de auditoría.
240 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados
financieros con respecto al fraude.
250 Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias
en la auditoría de estados financieros.
260 Comunicación con los responsables del gobierno de la
entidad.
265 Comunicación de las deficiencias en el control interno a los
responsables del gobierno y a la dirección de la entidad.
Evaluación del Riesgo y
Respuesta a los Riesgos Determinados
300 Planificación de la auditoría de estados financieros.
315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno
(Revisada).
320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y
ejecución de la auditoría.
330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados.
402 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza
una organización de servicios.
450 Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la
realización de la auditoría.
Evidencia de Auditoría
500 Evidencia de auditoría.
501 Evidencia de auditoría – Consideraciones específicas para
determinadas áreas.
505 Confirmaciones externas.
510 Encargos iniciales de auditoría – Saldos de apertura.
520 Procedimientos analíticos.
530 Muestreo de auditoría.
540 Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor
razonable, y de la información relacionada a revelar.
550 Partes vinculadas.
560 Hechos posteriores al cierre.
570 Empresa en funcionamiento.
580 Manifestaciones escritas.
Utilización del Trabajo de Terceros
600 Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros de
grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes).
610 Utilización del trabajo de los auditores internos .(Revisada)
620 Utilización del trabajo de un experto del auditor.
Conclusiones y Dictamen de Auditoría
700 Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre
estados financieros.
705 Opinión modificada en el informe emitido por un auditor
independiente.
706 Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe
emitido por un auditor independiente.
710 Información comparativa – Cifras correspondientes de períodos
anteriores y estados financieros comparativos.
720 Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida
en los documentos que contienen los estados financieros auditados.
Áreas Especializadas
800 Consideraciones especiales – Auditorías de estados
financieros preparados de conformidad con un marco de
información con fines específicos.
805 Consideraciones especiales – Auditorías de un solo
estado financiero o de un elemento, cuenta o partida,
específicos de un estado financiero.
810 Encargos para informar sobre estados financieros
resumidos.
E.F de Acuerdo con VEN-NIF (PG)
1. Título.
1. Título.
2. Destinatario. 2. Destinatario.
3. Manifestación del trabajo hecho, 3. Manifestación del trabajo hecho,
Identificación de los EF Identificación de los EF auditados,
auditados, periodo, entidad que periodo, entidad que informa y
remisión a la políticas de
informa y remisión a la políticas
contabilidad.
de contabilidad. 4. Responsabilidad de la Dirección
4. Responsabilidad de la en relación con los EF.
Dirección en relación con los
5. Responsabilidad del Auditor.
EF.
6. Fundamento de la opinión
5. Responsabilidad del Auditor.
modificada.
6. Opinión.
7. Firma del CP. 7. Opinión modificada.
8. Firma del CP.
8. Fecha.
9. Fecha.
9. Dirección 10. Dirección
Opinión Limpia - NIA 700 Opinión Modificada – NIA 700 NIA 705
E.F de Acuerdo con VEN-NIF (PG)
1. Título.
1. Título. 2. Destinatario.
2. Destinatario. 3. Manifestación del trabajo hecho,
3. Manifestación del trabajo hecho, Identificación de los EF auditados,
Identificación de los EF auditados, periodo, entidad que informa y
periodo, entidad que informa y remisión a la políticas de
remisión a la políticas de contabilidad.
contabilidad. 4. Responsabilidad de la Dirección
4. Responsabilidad de la Dirección en relación con los EF.
en relación con los EF. 5. Responsabilidad del Auditor.
5. Responsabilidad del Auditor. 6. Fundamento de la opinión
6. Opinión. modificada.
7. Párrafo de énfasis. 7. Opinión modificada.
8. Firma del CP. 8. Párrafo de énfasis.
9. Fecha. 9. Firma del CP.
10.Dirección 10.Fecha.
11.Dirección
Opinión Limpia - NIA 700 y NIA 706 Opinión Modificada – NIA 700 - NIA 705
y NIA 706
E.F de Acuerdo con VEN-NIF (PG)
1. Título.
1. Título. 2. Destinatario.
2. Destinatario. 3. Informe sobre los Estados
3. Informe sobre los Estados Financieros.
Financieros. 4. Manifestación del trabajo hecho,
4. Manifestación del trabajo hecho, Identificación de los EF auditados,
Identificación de los EF auditados, periodo, entidad que informa y remisión
periodo, entidad que informa y remisión a la políticas de contabilidad.
a la políticas de contabilidad. 5. Responsabilidad de la Dirección en
5. Responsabilidad de la Dirección en relación con los EF.
relación con los EF. 6. Responsabilidad del Auditor.
6. Responsabilidad del Auditor. 7. Fundamento de la opinión
7. Opinión. modificada.
8. Informe sobre otros requerimientos 8. Opinión modificada.
legales o reglamentarios. 9. Informe sobre otros requerimientos
9. Firma del CP. legales o reglamentarios.
10.Fecha. 10.Firma del CP.
11.Dirección 11.Fecha.
12.Dirección
1. Título.
2. Destinatario.
3. Manifestación del trabajo hecho,
Identificación de los EF auditados,
periodo, entidad que informa y
remisión a la políticas de
contabilidad.
4. Responsabilidad de la Dirección
en relación con el EF.
5. Responsabilidad del Auditor.
6. Opinión.
7. Base contable y restricción a la
utilización y a la distribución
8. Firma del CP.
9. Fecha.
10.Dirección
1. Título.
2. Destinatario.
3. Manifestación del trabajo hecho,
Identificación de la IF, el o los EF
auditados, periodo, entidad que
informa y remisión a la políticas de
contabilidad.
4. Responsabilidad de la Dirección
en relación con el EF.
5. Responsabilidad del Auditor.
6. Opinión.
7. Firma del CP.
8. Fecha.
9. Dirección
1. Título.
2. Destinatario.
3. Manifestación del trabajo hecho,
Identificación de la IF, el o los EF
auditados, periodo, entidad que
informa y remisión a la políticas de
contabilidad.
4. Responsabilidad de la Dirección
en relación con el EF.
5. Responsabilidad del Auditor.
6. Opinión.
7. Base contable
8. Firma del CP.
9. Fecha.
10. Dirección
Una estado, una cuenta o
– NIA 700 y NIA 800
una partida
AUDITORÍA
TÍTULO Indicar con claridad que se trata del informe de un auditor
PRIME
PARTE
RA
independiente.
DESTINATARIO Órgano que contrató la auditoria.
TRABAJO DE ATESTIGUAMIENTO
TÍTULO Indicar con claridad que es un informe de atestiguar
PRIME
PARTE
RA
independiente.
DESTINATARIO Órgano que contrató la auditoria.
TRABAJO DE COMPILACIÓN
TÍTULO Indicar con claridad el trabajo realizado.
PRIME
PARTE
RA
PARTE
RA
TRABAJO
Número de CPC.
FECHA DEL INFORME Fecha de culminación del trabajo de campo.
DIRECCIÓN DEL
AUDITOR O El lugar de la jurisdicción en que el auditor ejerce.
CONTADOR
E.F preparados de acuerdo con VEN-NIF
(Estados Financieros de Propósitos Generales)
IV) PÁRRAFO FUNDAMENTO DE LA OPINIÓN MODIFICADA
• Agregar un subtítulo: Fundamento de la Opinión (Detallar el tipo de opinión modificada)
• Descripción del hecho que da lugar a la modificación de la opinión.
• Por las incorrecciones materiales en los EF, detallar una descripción y cuantificación de los
efectos de la incorrección o expresar si esto no hubiese sido factible de determinar y una
explicación de las razones por la que tal información es incorrecta.
• Si hay omisión de información, la naturaleza de ésta.
• Si no ha obtenido evidencia los motivos de dicha imposibilidad.
V) PÁRRAFO DE LA OPINIÓN MODIFICADA
• Agregar subtítulo: Opinión (Detallar el tipo de opinión modificada).
• Expresar la opinión modificada sobre la situación financiera, el resultado de sus
operaciones y los movimientos de su efectivo por el periodo entonces terminado, de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados VEN-NIF (GE o
PYME, según sean los aplicados por la entidad), usando la expresión adecuada, según lo
indicado en el párrafo que describe el fundamento de tal opinión.
• Identificar la entidad a la cual corresponden los estados financieros auditados.
E.F preparados de acuerdo con VEN-NIF
(Estados Financieros de Propósitos Generales)
OTRAS VARIACIONES EN LOS PÁRRAFOS
CUANDO SE EMITE OPINIÓN MODIFICADA
Cuando el auditor exprese una opinión con salvedades o una opinión
adversa:
Modificar el párrafo Responsabilidad del Auditor para manifestar que considera
que la evidencia de auditoría que ha obtenido proporciona una base suficiente y
adecuada para expresar una opinión modificada.
A la Junta Directiva
De la Compañía La Rosa C.A.
Ciudad.
Los estados de situación financiera de la compañía Muebles el Dorado, C.A.
31 de diciembre de 2014 y 2013, los estados conexos de resultados, de
movimiento de las cuentas de patrimonio y de flujo del efectivo por los años
entonces terminados, junto con sus respectivas notas que se acompañan,
han sido preparados por mi a valores actualizados por efectos de la inflación
según la DPC-10, por instrucciones de la gerencia de la compañía. La
información presentada en dichos estados financieros es responsabilidad de
la gerencia.
Mi compromiso de preparación se limita a presentar en forma de estados
financieros información obtenida de los registros de contabilidad de la
compañía, sin la aplicación de procedimientos de comprobación ni de
evaluación.
En mi opinión los estados financieros adjuntos presentan razonablemente la
situación financiera y el resultado de las operaciones de acuerdo con los
VEN-NIF PYME.