UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA
SALÓN 101 EDIFICIO S-3

TRABAJO NO. 18
“NISR 4400 – NORMA INTERNACIONAL DE SERVICIOS RELACIONADOS –
PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS”
NISR 4410 – NORMA INTERNACIONAL DE SERVICIOS RELACIONADOS –
ENCARGO DE COMPILACION DE INFORMACION FINANCIERA”

PRESENTADO A:
LIC. CARLOS MAURICIO GARCIA
AUX. MONICA ALVARADO

GUATEMALA, 12 DE SEPTIEMBRE DE 2,017

 INTEGRANTES DEL GRUPO # 18.

Numero de
No. Nombres Apellidos
carnet
1 Edgar Estuardo Loy Lopez 200711390
2 Edvin Ricardo Lemus Paz 200914175
3 Hellen Suzeth Arriaga Castillo 200920230
4 Andrea Judith Arevalo 201022053
5 Angel Francisco Oxlaj Boche 201022088
6 Joseline Nathalie Villalobos Moran 201022364
7 José Alejandro Boj Tzoc 201317216
8 Bayron Leonel Oxlaj Boche 201317405 *
9 Axel Gabriel Pocop Salazar 201317436
10 Andrea Paola Ajucum Camey 201317596

Coordinador *
 INDICE
INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 1
CUADRO COMPARATIVO ............................................................................................ 2
NIAS / NISR 4400 – NISR 4410 ..................................................................................... 2
NORMA INTERNACIONAL DE SERVICIOS RELACIONADOS (NISR 4400) ....... 3
CARACTERISTICAS...................................................................................................... 4
OBJETIVOS DEL TRABAJO DE PROCEDIMIENTOS PREVIAMENTE CONVENIDOS 4
PRINCIPIOS GENERALES DE UN TRABAJO DE PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS 5
DEFINICION DE TERMINOS DE TRABAJO .................................................................. 6
CARTA DE COMPROMISO PARA UN TRABAJO CON PROCEDIMIENTOS
CONVENIDOS ............................................................................................................... 8
PLANEACIÓN ................................................................................................................ 9
DOCUMENTACIÓN ....................................................................................................... 9
PROCEDIMIENTOS Y EVIDENCIA ............................................................................. 10
CASO PRÁCTICO NO. 1 ...................................................................................... 13
NORMA INTERNACIONAL DE SERVICIOS RELACIONADOS 4410 ................. 21
TRABAJOS PARA COMPILAR INFORMACIÓN FINANCIERA .......................... 21
Alcance ........................................................................................................................ 21
Relación con la NICC 1 ................................................................................................ 22
Objetivos de un trabajo de compilación ........................................................................ 22
PRINCIPIOS GENERALES DE UN TRABAJO DE COMPILACIÓN ............................. 23
DEFINICIÓN DE LOS TÉRMINOS DE TRABAJO ........................................................ 24
PLANIFICACIÓN .......................................................................................................... 25
DOCUMENTACIÓN ..................................................................................................... 26
PROCEDIMIENTOS Y EVIDENCIA ............................................................................. 27
INFORMES SOBRE UN TRABAJO DE COMPILACIÓN .............................................. 27
INFORME DE RESULTADOS DE HECHOS ............................................................... 29
(Ejemplo de Informe de resultados de hechos en conexión con cuentas por pagar) .... 29
CASO PRACTICO NO. 2 ...................................................................................... 32
CONCLUSIONES ................................................................................................. 36
RECOMENDACIONES ......................................................................................... 37
BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................... 38
 1

INTRODUCCIÓN

En el Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría,

Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento, y Servicios Relacionados, publicado
por el IAASB, nos detalla una serie de Guía de Normas y métodos a utilizar por
Auditores y Firmas de Auditores así como cualquier entidad que ejerza trabajos de
auditoría, las cuales presentan lineamientos básicos y guías prácticas para su
entendimiento y uso aplicados a Estados Financieros, e informes de auditoría y usos
relacionados.

Las Normas Internacionales de Servicios Relacionados, Normas dirigidas a trabajos

sobre Información Financiera, pero puede ser usadas para trabajos sobre
Información no Financiera.

Las NISR son Normas dirigidas a trabajos sobre Información Financiera, pero puede
ser usada para trabajos sobre Información no Financiera. No requiere que el
Contador Públicos sea Independiente, pero si no lo es, debe indicarlo. La naturaleza
del trabajo no constituye una auditoría o una revisión, por consiguiente no expresa
alguna seguridad, por consiguiente no expresa alguna seguridad. El Contador
Público actuante debe asegurarse que su cliente tiene una clara comprensión del
trabajo a realizar.

La Norma Internacional de Servicios Relacionados número 4400, nos describe

sobre los trabajos para realizar procedimientos convenidos relativos a información
financiera. Proporciona lineamientos sobre procedimientos de auditoría que el
profesional debe considerar, durante el trabajo de aplicar procedimientos
convenidos que detallaremos y analizaremos a continuación.
 2

La Norma Internacional de Servicios Relacionados número 4410, nos describe los

lineamientos sobre los trabajos para compilar información financiera, o no
financiera, donde el profesional, reunirá, clasificará y resumirá la misma sin
someterla a pruebas.

CUADRO COMPARATIVO
NIAS / NISR 4400 – NISR 4410

Tipo de compromiso (Servicio)

Auditoria Procedimientos convenidos Encargos de compilación

Normas (Standard)
NIA´S NISR 4400 NISR 4410
Certeza o aseguramiento
Razonable Ninguna Ninguna
Trabajo realizado

Procedimientos de
Obtencion de evidencia Asiste a la direccion de la
evaluacion de riesgos y de
comprobatoria para apoyar entidad a la preparacion de
auditoria que responden a
el analisis de los hechos informacion financiera
riesgos identificados
Informe o resultado
Informe comunicando la
Informe de uso restinguido
Dictamen u opinion (limpia, naturaleza del trabajo de
(notificacion del trabajo y de
adversa, modificada o compilacion y el papel de las
los hechos concretos
abstencion) responsabilidades del
detectados)
practicante
 3

NORMA INTERNACIONAL DE SERVICIOS RELACIONADOS (NISR 4400)

La norma Internacional de servicios relacionados contempla la (4440) trabajos para

realizar procedimientos convenidos respecto de información financiera.
Anteriormente era la NIA 920, pero fue derogada y entró en vigencia la 4400 según
el pronunciamiento dieciocho “Normas de Auditoria, Declaraciones de trabajos para
atestiguar y Servicios Relacionados”, emitida por la IFAC.

Debido a ciertas necesidades de información el auditor es requerido para realizar

un trabajo mediante el cual serán aplicados ciertos procedimientos de revisión
previamente convenidos con el cliente que contrata sus servicios y con los usuarios
interesados.

El propósito de la Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del auditor
cuando se lleva a cabo un trabajo para realizar procedimientos convenidos respecto
de información financiera, y sobre la forma y contenido del informe que el auditor
emite en conexión con dicho trabajo.

Dicha norma está dirigida a trabajos respecto de información financiera. Sin

embargo, puede proporcionar lineamientos útiles para trabajos respecto de
información no financiera, siempre y cuando el auditor tenga conocimiento
adecuado del asunto en cuestión y existan criterios razonables en los cuales basar
los resultados. Esta norma debe leerse conjuntamente con el Marco Conceptual de
las Normas Internacionales de Auditoría y Servicios Relacionados. Los lineamientos
en otras NIAs pueden ser útiles al auditor al aplicar dicha norma.

Un trabajo para realizar procedimientos convenidos puede implicar que el auditor

desempeñe ciertos procedimientos concernientes a partidas individuales de datos
financieros (por ejemplo, cuentas por pagar, cuentas por cobrar, compras a partes
relacionadas y ventas y utilidades de un segmento de una entidad), un estado
financiero (por ejemplo, un balance general) o hasta todo un conjunto de estados
financieros.
 4

CARACTERISTICAS

 El cliente manifiesta un claro objetivo al solicitar la Auditor en cuando al área

que desea ser evaluada.
 El auditor conviene con la empresa que procedimientos va a ejecutar.
 El contador Público y Auditor proporciona un informe de resultados de hechos
de los resultados obtenidos, por lo que no expresa ninguna certeza, en otras
palabras no opina sobre la razonabilidad del rubro revisado, en virtud de que
no constituye una auditoria o revisión de estados financieros.

OBJETIVOS DEL TRABAJO DE PROCEDIMIENTOS PREVIAMENTE

CONVENIDOS

El objetivo de un trabajo de procedimientos convenidos es que el auditor lleve a

cabo procedimientos de una naturaleza de auditoría en lo cual han convenido el
auditor y la entidad y cualesquiera terceras partes apropiadas, y que informe sobre
los resultados.

Como el auditor simplemente proporciona un informe de los resultados de hechos

de los procedimientos convenidos, no se expresa ninguna certeza. En su lugar, los
usuarios del informe evalúan por si mismos los procedimientos y resultados
informados por el auditor y extraen sus propias conclusiones del trabajo del auditor.

El informe está restringido a aquellas partes que han convenido en que los
procedimientos se realicen, ya que otros, no enterados de las razones para los
procedimientos, pueden interpretar mal los resultados.

El contador Público y Auditor realiza una serie de procedimientos que de manera

general son utilizados para realizar un auditoria, sin embargo; la diferencia entre una
trabajo de auditoria y uno de procedimientos convenidos es que estos
procedimientos son acordados entre el auditor y el cliente que contrata los servicios.
 5

PRINCIPIOS GENERALES DE UN TRABAJO DE PROCEDIMIENTOS

CONVENIDOS

El auditor deberá cumplir con el “Código de Ética para contadores profesionales”.

Los principios éticos que gobiernan las responsabilidades profesionales del auditor
para este tipo de trabajo son:

a) Integridad: Ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y

empresariales. Debe ser justo y no permitir que perjuicios o tendencias
afecten su objetividad.
b) Objetividad: No permitir perjuicios, conflicto de intereses o influencia indebida
de terceros prevalezcan sobre los juicios profesionales o empresariales.
c) Competencia profesional y debido cuidado: mantener el conocimiento y la
aptitud profesional al nivel necesario para asegurar que el cliente o la entidad
para la que trabaja reciben servicios profesionales competentes basados en
los últimos avances de la práctica, de la legislación y de las técnicas y actuar
con diligencia y de conformidad con las normas técnicas y profesionales
aplicables.
d) Confidencialidad: respetar la confidencialidad de la información obtenida
como resultado de las relaciones profesionales y empresariales, y en
consecuencia, no revelar dicha información a terceros sin autorización
adecuada y específica, salvo que exista un derecho o deber legal o
profesional de revelarla, ni hacer uso de la información en provecho propio o
de terceros.
e) Conducta Profesional: Cumplir con las disposiciones legales y reglamentarias
aplicables y evitar cualquier actuación que pueda desacreditar a la profesión.
f) Estándares técnicos.

El auditor debe aplicar métodos y técnicas, así como procedimientos que están
estandarizados en las Normas Internacionales de Auditoria, de manera que se
uniforme la actividad que permitirá obtener resultados suficientes y apropiados.
 6

La independencia no es un requisito para trabajos con procedimientos convenidos,

sin embargo, el trabajo puede requerir que el auditor cumpla con los requisitos de
independencia del código de ética, donde el auditor no sea independiente se debería
hacer una declaración a ese efecto en el informe de resultados de hechos.

DEFINICION DE TERMINOS DE TRABAJO

El auditor debería asegurarse con representantes de la entidad y, ordinariamente,

con otras personas, con otras personas especificas quienes recibirán copias del
informe de resultados de hechos, que hay una clara comprensión respecto de los
procedimientos convenidos y de las condiciones de trabajo.

Los asuntos sobre los que hay que convenir incluyen:

a) La naturaleza del trabajo incluyendo el hecho de que los procedimientos

realizados no constituirán una auditoria o una revisión y que, por
consiguiente, no se expresa ninguna certeza.
b) El propósito declarado para el trabajo.
c) La identificación de la información financiera a la cual se aplicarán los
procedimientos convenidos.
d) La naturaleza, la oportunidad y el alcance de los procedimientos específicos
que se aplicaran.
e) La forma anticipada del informe de resultados de hechos y presupuestos
también las limitaciones sobre la distribución del informe de resultados de
hechos.
f) Las limitaciones sobre la distribución del informe de resultados de hechos.
Cuando dicha limitación estuviera en conflicto con los requerimientos legales,
si los hay, el auditor no debería aceptar el trabajo.
g) Discusión de los procedimientos, en ciertas circunstancias, por ejemplo,
cuando los procedimientos han sido convenidos entre el reglamentado,
representantes de la industria y representantes de la profesión contable, el
auditor talvez no pueda discutir los procedimientos con todas las partes que
 7

recibirán el informe. En tales casos, el auditor puede considerar, por ejemplo,

discutir los procedimientos que deben aplicarse con los representantes
apropiados de las partes involucradas, revisando la correspondencia
importante de dichas partes o mandándoles un borrador del tipo de informe
que será emitido.
h) Es en el interés tanto del cliente como del auditor que mande una carta de
compromiso documentado los términos clave del nombramiento. Una carta
de compromiso confirma la aceptación por el auditor del nombramiento y
ayuda a evitar malos entendidos respectos de asuntos como los objetivos y
alcance del trabajo, el grado de las responsabilidades del auditor y la forma
de informes que deben emitirse.
i) Los asuntos que deberían incluirse en la carta de compromiso, comprenden:
 Una lista de los procedimientos que deben realizarse según se
convino entre las partes.
 Una declaración de que la distribución del informe de los resultados
de hechos debería ser restringida a las partes específicas que han
convenido en que los procedimientos se realicen.

Además, el auditor puede considerar anexar a la carta de compromiso un borrador

de tipo informe de resultados de hechos que se emitirá.
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CARTA DE COMPROMISO PARA UN TRABAJO CON PROCEDIMIENTOS

CONVENIDOS

Consejo de Administración
Empresa 18, S.A.
Esta carta es para confirmar nuestro entendimiento de los términos y objetivos de
nuestro trabajo y la naturaleza y la limitación de los servicios de los que
proporcionaremos. Nuestro trabajo será conducido de acuerdo con la norma
aplicable a los trabajos con procedimientos convenidos así lo indicaremos en
nuestro informe.

Hemos convenido en realizar los siguientes procedimientos e informarles los

resultados de hechos, resultantes de nuestro trabajo:
(Se describe la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos que deben
realizarse, incluyendo referencia específica, donde sea aplicable, a la identidad de
documentos y registro que deben ser leídos, individuos que deben ser contactados
y partes de quienes se obtendrán confirmaciones.)

Los procedimientos que realizaremos no constituirán una auditoria ni una revisión

hecha de acuerdo con normas aplicables y por consiguiente, no se expresara
ninguna certeza. Esperamos toda la cooperación de su personal y confiamos en que
se pondrán a nuestra disposición cualquier registro, documentación y otra
información solicitada en conexión con nuestro trabajo.

Nuestros honorarios, que serán facturados conforme al trabajo progresen, se basan

en el tiempo requerido por los individuos asignados al trabajo más gastos directos.
Las tarifas por hora individuales varían de acuerdo con el grado de responsabilidad
involucrado y la experiencia y la pericia requerida. Firmar y regresar la copia de esta
carta para indicar que concuerda con su entendimiento de los términos del trabajo,
incluyendo los procedimientos específicos en los que hemos convenido sean
realizados.

Atentamente,
Grupo 18, Salón 101
 9

PLANEACIÓN

“La planeación de auditoría es el proceso de identificar lo que debe hacerse, quien

efectuará el trabajo y el tiempo asignado para su realización. Aun cuando la
planeación debe completarse antes de iniciar el trabajo de campo, el auditor debe
estar preparado para modificar los planes originales si durante la aplicación de los
procedimientos de auditoría se encuentra ante circunstancias no previstas o
elementos no conocidos previamente, el proceso de planeación deberá desarrollar
la estrategia de auditoría y conducir a decisiones apropiadas acerca de la
naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo de auditoría”.
Bajo este contexto el auditor deberá planificar que el trabajo de campo se realice
efectivamente en la forma en que fue planificado, por lo que el trabajo de
procedimientos convenidos no queda fuera de este ámbito.
Los aspectos que deben considerarse al desarrollar la planeación son:
a) Conocimiento del negocio
b) Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno
c) Riesgos de importancia relativa
d) Naturaleza, tiempos, y alcance de los procedimientos
e) Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Algo importante es que al elaborar una planeación adecuada nos ayuda a identificar
aquellas áreas en donde se requiere poner mayor atención. Además, la planeación
también nos facilita asignar el personal idóneo para desarrollar el trabajo.

DOCUMENTACIÓN

“El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes y proporcionar
evidencia para sustentar el informe de resultados de hechos, y la evidencia de que
el trabajo fue llevado a cabo de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría y
los términos del trabajo”.
Es importante sustentar adecuadamente los asuntos de relevancia que sean
descritos en el informe sobre los resultados de hallazgos, y la evidencia de que el
 10

trabajo se llevó a cabo según la Norma de Auditoria Aplicada y los términos del
trabajo planificado.
El auditor deberá diseñar y realizar procedimientos que sean apropiados en las
circunstancias con el fin de obtener evidencia suficiente y apropiada. Cuando el
auditor diseña y realiza procedimientos, deberá considerar la relevancia y
confiabilidad de la información que se utilizará como evidencia. Cuando el auditor
usa información generada por la entidad deberá evaluar si la información es lo
suficientemente confiable para sus fines, incluyendo según sea necesario en las
circunstancias para:
a) Obtener evidencia sobre la exactitud e integridad de la información, y
b) Evaluar si la información es lo suficientemente adecuada, precisa y detallada
para los fines del auditor.
La mayor parte del trabajo del auditor, consiste en obtener y evaluar la evidencia
que se obtiene durante el trabajo. Entre los procedimientos y técnicas de auditoría
para obtener evidencia podemos mencionar los siguientes: inspección, observación,
confirmación, recálculos, reprocesos y procedimientos analíticos.

PROCEDIMIENTOS Y EVIDENCIA

Los procedimientos de auditoría pueden definirse en grandes términos como los

actos o hechos que realiza el contador público y auditor para alcanzar los objetivos
del examen de auditoría. También se dice que es el conjunto de técnicas y
procedimientos que utiliza el contador público y auditor, para realizar el examen de
auditoría.
El contador público y auditor debe realizar su trabajo tomando como base los
procedimientos previamente convenidos, así como, obtener la evidencia suficiente
y competente que resulte de aplicar dichos procedimientos, sin embargo, es
importante que el contador público y auditor se ayude de otros métodos, entre los
cuales tenemos:
 11

a) Investigación: La investigación consiste en buscar información de personas

conocedoras tanto dentro como fuera de la entidad, con el objeto de lograr los
objetivos planteados.

b) Nuevos cálculos: Se refiere a la verificación de los cálculos realizados, a fin de

determinar que éstos sean exactos.

c) Observación: Constituye la verificación, mediante el procedimiento de

observación, de algunas o todas las fases de un proceso desempeñado por otras
personas.

d) Inspección: La inspección implica examinar registro o documentos, ya sea

internos o externos, en papel, en forma electrónica, u otros medios, la
verificación física de un activo. La inspección de registros y documentos
proporciona evidencia con diversos grados de confiabilidad, dependiendo de su
naturaleza y fuente y, en el caso de registro y documentos internos, de la
efectividad de los controles sobre su generación. Un ejemplo de inspección que
se utiliza como prueba de los controles es la inspección de los registros,
informes, documentos, etc., para verificar la existencia de su inspección

e) Obtener confirmaciones: La confirmación consiste en la obtención de

respuesta recibida por el auditor con motivo de una investigación, para
corroborar información contenida en los registros contables proporcionados por
la compañía. Una confirmación externa representa la evidencia obtenida por el
auditor como una respuesta directa por escrito de un tercero (la parte
confirmante) al auditor, en papel, o por medio electrónico u otro medio. Los
procedimientos de confirmación externa frecuentemente son relevantes cuando
se relacionan con aseveraciones asociadas con ciertos saldos de cuenta y sus
elementos; sin embargo, las confirmaciones externas no necesitan restringirse a
saldos de cuenta únicamente. Por ejemplo, el auditor, podría solicitar
confirmación de los términos de acuerdo y/o transacciones que una entidad tiene
 12

con terceros; la solicitud de la confirmación puede diseñarse para preguntar si

se han hecho modificaciones al acuerdo y, si es así, cuales son los detalles
relevantes. Los procedimientos de confirmación externa también se usan para
obtener evidencia sobre la ausencia de ciertas condiciones, por ejemplo, la
ausencia de un acuerdo lateral que pudiera influir en el reconocimiento de
ingresos.
 13

CASO PRÁCTICO NO. 1

Informe de Hallazgos en Relación con las Cuentas por Cobrar

Al Consejo de Administración
GIS, S.A.
Ciudad de Guatemala

Hemos realizado los procedimientos enumerados a continuación, los cuales fueron

previamente convenidos con ustedes como funcionarios de GIS, S.A. y
manifestados en la carta propuesta de fecha 7 de febrero de 2016. La contratación
se realizó de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría aplicables a
contrataciones con procedimientos previamente convenidos.

Los procedimientos se realizaron con el único fin de ayudarles en la revisión de los

saldos de las cuentas por cobrar (clientes) de la compañía GIS, S.A. por el periodo
comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016 y se resumen de la siguiente
manera:

I Procedimientos Convenidos:

1. Se efectuará un corte de facturas, recibos, notas de crédito y notas de débito

utilizados por la compañía para determinar las formas utilizadas del 1 de
enero al 31 de diciembre de 2016.
2. De la relación de clientes presentados al 31 de diciembre de 2016, se
confirmarán aquellos cuyo saldo sea mayor o igual a la cantidad de Q.
30,000.00.
3. Se determinarán los días de crédito en los cuales se está cobrando la cartera.
4. Se revisarán cifras de las facturas que respaldan los movimientos de los
clientes circularizados al 100%, por el periodo del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2016.
5. Se revisarán los cobros posteriores efectuados por la compañía, entre el 31
de diciembre de 2016 a la fecha de la revisión.
 14

6. Se revisarán los contratos suscritos entre GIS, S.A. y los clientes.

II Resultados Obtenidos:

Para la revisión de las cuentas por cobrar (clientes) de GIS, S.A. se efectuaron los
siguientes procedimientos:

a) En relación al punto 1 se realizó un corte de facturas, recibos, notas de crédito

y notas de débito utilizados por la compañía para determinar las formas
utilizadas del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016.
b) En relación al punto 2 se confirmaron aquellos cuyo saldo sea mayor o igual
a la cantidad de Q. 30,000.00. La integración total de clientes se presenta a
continuación:
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Saldo al 31 de
Codigo Cliente diciembre 2016
1 Comida Rapida, S.A.* Q 62,450
2 Industria de Pizza, S.A.* Q 32,700
3 Come Rico, S.A. Q 16,500
4 Saborin, S.A.* Q 46,950
5 Pepian Chapin, S.A.* Q 37,400
6 Comidas, S.A.* Q 62,700
7 La Sabrosa, S.A.* Q 39,250
8 El Secreto, S.A. Q 14,300
9 Pollo Locuaz, S.A. Q 15,600
10 La casa de la comida, S.A.* Q 43,250
11 La casa del Sabor, S.A.* Q 45,900
12 Comidas de la Abuelita* Q 50,525
13 Restaurantes Chapines* Q 58,400
14 Sevicios de Comida, S.A.* Q 56,800
15 El Toque, S.A. Q 20,700
16 La Zazon Q 21,250
17 El sabroson, S.A.* Q 47,550
18 Los Hermanos Gustó, S.A.* Q 55,600
19 Ratatouille* Q 50,850
20 Platillos Tipicos, S.A. Q 15,600
21 Lasagna, S.A.* Q 50,100
22 EL buen paladar* Q 67,800
23 La Septima* Q 67,650
24 La Chula, S.A.* Q 64,450
25 El Sabor del Barrio* Q 67,775
TOTAL Q 1,112,050
* Clientes a confirmar
c) En relación al punto 3 se determinaron los días de crédito en los cuales se
está cobrando la cartera.
d) En relación al punto 4 se revisaron cifras de las facturas que respaldan los
movimientos de los clientes cirularizados, por el periodo del 1 de enero al 31
de diciembre de 2016.
e) En relación al punto 5 se revisaron los cobros posteriores efectuados por la
compañía de los clientes circularizados, entre el 31 de diciembre de 2016 a
la fecha de nuestra revisión.
f) En relación al punto 6 se revisaron los contratos suscritos entre GIS, S.A. y
los clientes.
 16

Como resultado de la aplicación de los procedimientos descritos anteriormente, se

observaron las situaciones que se comentan a continuación:

1. No se encontró ningún problema en relación a los clientes circularizados, de

los cuales confirmaron conformes con su saldo 13 clientes por un importe de
Q. 701,500 los cuales se detallan a continuación:
Saldo al 31 de
Codigo Cliente diciembre 2016
1 Comida Rapida, S.A. Q 62,450
2 Industria de Pizza, S.A. Q 32,700
6 Comidas, S.A. Q 62,700
10 La casa de la comida, S.A. Q 43,250
11 La casa del Sabor, S.A. Q 45,900
12 Comidas de la Abuelita Q 50,525
17 El sabroson, S.A. Q 47,550
18 Los Hermanos Gustó, S.A. Q 55,600
19 Ratatouille Q 50,850
21 Lasagna, S.A. Q 50,100
23 La Septima Q 67,650
24 La Chula, S.A. Q 64,450
25 El Sabor del Barrio Q 67,775
TOTAL Q 701,500

2. Se encontraron ajustes sobre los clientes circularizados que confirmaron

inconformes con su saldo 2, los cuales se detallan a continuación:
Saldo según Saldo
Codigo Cliente estado de cuenta confirmado Diferencia
4 Saborin, S.A.* Q 46,950 Q 46,800 Q. (a) 150
7 La Sabrosa, S.A.* Q 39,250 Q 39,300 Q. (b) 50
TOTAL Q 86,200 Q 86,100 Q 100

(a) La diferencia se debe a que el saldo inicial al 1 de enero de 2016 era por
un valor de Q. 9,600 y el cobro de dicho saldo fue por Q. 9,750.
 17

(b) La diferencia se debe a que el saldo inicial al 1 de enero de 2016 era por
un valor de Q. 15,650 y el cobro de dicho saldo fue por Q. 15,600.

Estas diferencias fueron aclaradas telefónicamente con el cliente, sin

embargo, para efectos de nuestro trabajo se consideran inmateriales.

3. No se encontró ningún problema en los clientes circularizados que

cancelaron con posteridad a la fecha que vence su límite de crédito:

Días promedio
Codigo Cliente de Atraso
1 Comida Rapida, S.A. 70
2 Industria de Pizza, S.A. 50
4 Saborin, S.A. 65
5 Pepian Chapin, S.A. 58
6 Comidas, S.A. 61
7 La Sabrosa, S.A. 63
10 La casa de la comida, S.A. 65
11 La casa del Sabor, S.A. 66
12 Comidas de la Abuelita 64
13 Restaurantes Chapines 72
14 Sevicios de Comida, S.A. 67
17 El sabroson, S.A. 67
18 Los Hermanos Gustó, S.A. 55
19 Ratatouille 61
21 Lasagna, S.A. 52
22 EL buen paladar 71
23 La Septima 69
24 La Chula, S.A. 67
25 El Sabor del Barrio 68

4. No se encontró ningún problema en los cobros posteriores de la facturación

del periodo sujeto a revisión el cual ascendió a la cantidad de Q. 204,325.
5. Se encontraron deficiencias de control interno sobre los contratos que no se
encuentran firmados por un funcionario designado por la compañía.
 18

Codigo Cliente
1 Comida Rapida, S.A.
3 Come Rico, S.A.
6 Comidas, S.A.
10 La casa de la comida, S.A.
13 Restaurantes Chapines
16 La Zazon
18 Los Hermanos Gustó, S.A.
21 Lasagna, S.A.

6. Se encontraron deficiencias de control interno en los siguientes contratos, los

cuales fueron celebrados con los clientes no se encuentran vigentes a la
fecha de revisión.

Codigo Cliente
4 Saborin, S.A.
5 Pepian Chapin, S.A.
7 La Sabrosa, S.A.
11 La casa del Sabor, S.A.
15 El Toque, S.A.
25 El Sabor del Barrio

7. Se encontraron deficiencias de control interno por la existencia de contratos

que no se encuentran suscritos a nombre de los clientes referidos en la
cartera de proporcionada por la compañía.
Codigo Cliente
2 Industria de Pizza, S.A.*
3 Come Rico, S.A.

8. Se encontraron deficiencias de control interno debido a la existencia de

contratos los cuales no se encuentran autenticados por un notario.
 19

Codigo Cliente
1 Comida Rapida, S.A.*
6 Comidas, S.A.
7 La Sabrosa, S.A.
10 La casa de la comida, S.A.
13 Restaurantes Chapines
14 Sevicios de Comida, S.A.
17 El sabroson, S.A.
19 Ratatouille
22 EL buen paladar

9. Se encontraron deficiencias de control interno por tarifas de comisiones

descritas en los contratos de clientes, los cuales no coinciden a cabalidad
con el valor de las cuentas reflejadas en las integraciones proporcionadas
por la administración.
Codigo Cliente
2 Industria de Pizza, S.A.
4 Saborin, S.A.
5 Pepian Chapin, S.A.
6 Comidas, S.A.
10 La casa de la comida, S.A.
11 La casa del Sabor, S.A.
12 Comidas de la Abuelita
13 Restaurantes Chapines
17 El sabroson, S.A.
18 Los Hermanos Gustó, S.A.
19 Ratatouille
21 Lasagna, S.A.
23 La Septima
25 El Sabor del Barrio

10. Se encontraron deficiencias de control interno en los siguientes contratos,

por no tener establecido el plazo de vigencia del servicio.
 20

Codigo Cliente
1 Comida Rapida, S.A.
4 Saborin, S.A.
7 La Sabrosa, S.A.
20 Platillos Tipicos, S.A.
23 La Septima
24 La Chula, S.A.

Los usuarios especificados de este informe tienen la única y total responsabilidad

por la suficiencia de estos procedimientos. En Consecuencia, no opinamos respecto
a la suficiencia de los procedimientos que se describen más adelante, bien sea en
relación con el propósito por el que se solicitó este informe o cualquier otro
propósito.

Los procedimientos aplicados y las oportunidades de mejora relativas se basan en

la documentación e información proporcionada por la administración de la compañía
GIS, S.A.

Los procedimientos anteriormente mencionados no constituyen una auditoria o

revisión de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría, y solamente
fueron efectuados para la revisión de los indicados saldos de cuentas por cobrar
(clientes) de la compañía GIS, S.A. por el periodo comprendido del 1 de enero al 31
de diciembre de 2016 y no se extienden a otras cuentas o rubros de los estados
financieros de GIS, S.A.

De haber efectuado otros procedimientos adicionales, correspondientes a una

auditoria de los estados financieros, otros aspectos pudieran haber venido a nuestra
atención, de los cuales hubiéramos tenido que reportar a ustedes.

Este informe es para uso de la Administración de GIS, S.A. y no deberá ser

distribuido a terceras partes que no han convenido en los procedimientos, por el tipo
de información que se revela.

GRUPO 18 & Asociados

Licda. Andrea Judith Arévalo
Colegiada No. 67574130
Socio Director
28 de febrero de 2017
 21

NORMA INTERNACIONAL DE SERVICIOS RELACIONADOS 4410

TRABAJOS PARA COMPILAR INFORMACIÓN FINANCIERA

Alcance
El propósito de esta norma de auditoria es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre las responsabilidades del profesional ejerciente cuando se le
contrata para facilitar a la dirección la preparación y presentación de información
financiera histórica sin obtener seguridad algún sobre esa información y para
informar sobre el encargo de conformidad con esta NISR.

Es un trabajo en el cual, la experiencia contable a diferencia de la experiencia de

auditoría, es utilizada para recabar, clasificar y resumir la información financiera.
Debería ordinariamente incluir la preparación de estados financieros (que pueden o
no ser un conjunto completo de estados financieros) pero puede también incluir el
reunir, clasificar y resumir otra información financiera.

Si la información financiera se requiere en aplicación de una disposición legal o

reglamentaria y si se debe depositar en un registro público.

Si es probable que terceros externos, distintos de los usuarios a quienes se destina

la información financiera compilada, asocien al profesional ejerciente con la
información financiera y si existe un riesgo de que se produzca un malentendido con
respecto al grado de intervención del profesional ejerciente en la información, por
ejemplo:

 Si es de esperar que la información financiera sea utilizada por terceros

ajenos a la dirección o a los responsables del gobierno de la entidad o si
puede ser proporcionada u obtenida por terceros que no sean los usuarios a
quienes se destina la información; y

 Si el nombre del profesional ejerciente se identifica con la información

financiera. (Ref: Apartado A5)
 22

Relación con la NICC 1

Los sistemas, las políticas y los procedimientos de control de calidad son

responsabilidad de la firma. La NICC 1 se aplica a las firmas de profesionales de la
contabilidad con respecto a los encargos de compilación de la firma2. Las
disposiciones de esta NISR relativas al control de calidad en cada encargo de
compilación parten de la premisa de que la firma está sujeta a la NICC 1 o a
requerimientos que sean al menos igual de exigentes. (Ref: Apartados A6-A11)

Objetivos de un trabajo de compilación

El objetivo de un encargo de compilación es que el Contador Público aplique su

experiencia contable, distinta de su experiencia de auditoria, para recopilar clasificar
y resumir información financiera, esto normalmente supone reducir datos detallados
a una forma manejable y comprensible sin necesidad de verificar las afirmaciones
en las que se basa dicha información. Los procedimientos empelados no están
diseñados y no capacitan al Contador Público para expresar ninguna seguridad
sobre la información financiera sin embargo, los usuarios de la información
financiera compilada obtienen algún beneficio como resultado de la intervención del
experto contable, dado que el servicio ha sido realizado con competencia y
diligencia profesional.
 23

PRINCIPIOS GENERALES DE UN TRABAJO DE COMPILACIÓN

El contador deberá cumplir con el Código de Ética Profesional, ya que es

considerado el cuerpo de leyes que forman un sistema completo de normas sobre
el comportamiento moral del hombre en la sociedad; el cual fue promulgado por la
IFAC.

Los principios éticos que gobiernan la responsabilidad profesional del contador para
este tipo de trabajo son:

a) Integridad.
b) Objetividad.
c) Competencia.
d) Confidencialidad.
e) Conducta profesional.

Integridad: es desempeñar un trabajo de auditoria con honestidad, diligencia y

responsabilidad.

Objetividad: es una actitud mental neutral que permite a los auditores desempeñar
su trabajo con confianza sin comprometer su calidad.

Competencia profesional: conocimiento y habilidad profesional al nivel requerido

para asegurar que los clientes o entidades para las que se trabaja, reciban un
servicio profesional competente.

Confidencialidad: los contadores públicos deben de abstenerse, a revelar

información confidencial obtenida como resultado de relaciones profesionales y de
negocios, sin autorización apropiada.

Conducta profesional: obligación de cumplir con las leyes y reglamentos relevantes

y evitar cualquier acción que desacredite la profesión.

Estos principios cumplirán su finalidad siempre y cuando el auditor, se abstenga de

participar en actividades que estén en conflicto con los intereses de la organización
y aceptar cosas que puedan perjudicar su juicio profesional.
 24

Independencia: libertad de condicionamientos, para llevar a cabo sus

responsabilidades de forma neutral.

La independencia no es un requisito para un trabajo de compilación. Sin embargo,

donde el contador no sea independiente se debería hacer una declaración a ese
efecto en el informe del contador.

El contador deberá emitir un informe, cuando el nombre de un contador este

asociado con la información financiera compilada por el contador.

DEFINICIÓN DE LOS TÉRMINOS DE TRABAJO

El contador deberá asegurarse de que hay una clara comprensión entre el cliente y
el contador respecto de los términos del trabajo. Los asuntos que deben
considerarse incluyen:

 La naturaleza del trabajo incluyendo: el hecho de que no se llevará a cabo ni

una auditoría, ni una revisión y que, por consiguiente, no se expresará
ninguna opinión.
 No se puede depender del trabajo para revelar errores, actos ilegales, u otras
irregularidades, por ejemplo, fraude o desfalcos que puedan existir.
 La naturaleza de la información que va a suministrar el cliente.
 El único responsable por la exactitud e integridad de la información
suministrada al contador para la integridad y exactitud de la información
financiera compilada, es la administración.
 La base de contabilidad sobre la que la información financiera va a
compilarse y el hecho de que esta, y cualquier desviación de la misma, será
revelada.
 El uso de y la distribución que se piensa dar a la información, una vez
compilada.
 25

 La información del informe que se rendirá respecto de la información

financiera compilada, cuando el nombre del contador deba ser asociado a la
misma.
 Una carta compromiso será de ayuda en la planeación del trabajo de
compilación. Es en el interés tanto del contador como de la entidad que el
contador envié una carta compromiso documentado los términos clave del
nombramiento.

Una carta compromiso confirma la aceptación por el contador del nombramiento y

ayuda a evitar malos entendidos respectos de asuntos como los objetivos y el
alcance del trabajo, el grado de las responsabilidades del contador y la forma de los
informes que se emitirán.

PLANIFICACIÓN

El auditor deberá planificar su trabajo de modo que le permita desempeñar un

trabajo efectivo.
Relación con la NIA 300;
“PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS”
¿En qué ayuda una planificación adecuada?
 Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes
del encargo a realizar.

 Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales

oportunamente.

 Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de

auditoria, de manera que éste se realice de forma eficaz.

 Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de

capacidad y competencia adecuados para responder los riesgos previstos,
así como la asignación apropiada del trabajo de dichos miembros.

 Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del

encargo y la revisión de su trabajo.
 26

 Facilita, la coordinación del trabajo realizado por los auditores de

componentes y expertos

DOCUMENTACIÓN
El experto contable documentará los asuntos que se consideran importantes a la
hora de dejar evidencia de que el encargo se ha realizado de acuerdo con esta NISR
y con los términos del encargo.

Se incluirá en la documentación del encargo lo siguiente:

a) Cuestiones significativas que han surgido en el transcurso del encargo de

compilación y el modo en el que han sido resueltas por el profesional
ejerciente.

Ejemplo:

 Tienen que ser útiles para futuros encargos de compilación.

 Que permita al equipo rendir cuentas de su trabajo y también registrar
una finalización de su trabajo.

b) Un registro del modo en que la información financiera compilada se concilia

con los registros subyacentes, documentos, explicaciones y demás
información proporcionados por la dirección y,

Ejemplo:

 Mantener en sus archivos un cuadro en el que se muestre la

conciliación de los saldos de las cuentas del libro mayor de la
entidad con la información financiera compilada.
 Algún ajuste u otra modificación a la información financiera que el
profesional ejerciente haya acordado con la dirección en el
transcurso del encargo.
 27

c) Una copia de la versión final de la información financiera compilada de la

que han confirmado que se responsabilizan la dirección o, en su caso los
responsables del gobierno de la entidad.

Ejemplo:

 Copia del balance de comprobación de la entidad,

 Resumen de los registros contables significativos.

PROCEDIMIENTOS Y EVIDENCIA

El auditor deberá llevar a cabo los procedimientos convenidos y usar la evidencia

obtenida como la base para el informe de resultados de hechos.

Los procedimientos aplicados en un trabajo para realizar procedimientos

convenidos pueden incluir.

 Investigación y análisis.
 Nuevos cálculos, comparación y otras tareas de verificación de exactitud.
 Observación.
 Inspección.

INFORMES SOBRE UN TRABAJO DE COMPILACIÓN

El informe sobre un trabajo de procedimientos convenidos necesita describir el

propósito y los procedimientos convenidos del trabajo con suficiente detalle para
permitir al lector comprender la naturaleza y el grado del trabajo desempeñado.
Los informes sobre trabajos de compilación deberían contener lo siguiente:
a) título;
b) el destinatario (ordinariamente el cliente que contrato al auditor para realizar los
procedimientos convenidos);
 28

c) Identificación de información específica financiera o no financiera a la que se han

aplicado los procedimientos convenidos;
d) Una declaración de que los procedimientos realizados fueron los convenidos con
el beneficiario;
e) una declaración de que el trabajo fue realizado de acuerdo con la Norma
internacional para servicios relacionados aplicable a trabajos de compilación, o con
normas y prácticas nacionales;
f) cuando sea relevante, una declaración de que el contador no es independiente de
la entidad;
g) cuando sea relevante, una declaración de que el auditor no es independiente de
la entidad;
(e) identificación de la información financiera haciendo notar que se basa en
información proporcionada por la administración;
(f) una declaración de que la administración es responsable por la información
financiera compilada por el auditor;
g) declaración de que no se ha llevado a cabo ni una auditoria ni una revisión y que,
consecuentemente, no se expresa ninguna certeza sobre la información financiera;
h) un párrafo, cuando se considere necesario, llamando la atención a la revelación
de desviaciones de importancia respecto del marco conceptual para informes
financieros identificado;
i) la fecha del informe;
j) la dirección del auditor; y
k) la firma del auditor.

La información financiera compilada por el contador debería contener una referencia

tal como "No Auditado", "Compilado sin Auditoria ni Revisión’ o “Referirse al Informe
de Compilación" en cada página de la información financiera o en la portada del
conjunto total de estados financieros.
 29

Perspectiva para el Sector Público

El informe en un trabajo del sector público puede no estar restringido sólo a aquellas
partes que han convenido en que se realicen los procedimientos, sino estar
disponible también a un más amplio rango de entidades o personas (por ejemplo,
investigación parlamentaria sobre una entidad pública específica o una
dependencia del gobierno).

También hay que hacer notar que los mandatos del sector público varían en forma
importante y hay que tener precaución para distinguir los trabajos que son
verdaderamente con “procedimientos convenidos”, de los trabajos que se espera
sean auditorías de información financiera, como los informes de desempeño.

INFORME DE RESULTADOS DE HECHOS

(Ejemplo de Informe de resultados de hechos en conexión con cuentas por
pagar)

Para (quienes contrataron al auditor)

Hemos realizado los procedimientos convenidos con ustedes y que enumeramos
abajo con respecto a las cuentas por pagar de la Compañía ABC al (fecha),
expuestas en las cédulas que se acompañan (no se muestran en este ejemplo).
Nuestro compromiso se llevó a cabo de acuerdo con la Norma sobre Auditoría (o
normas o prácticas nacionales relevantes) aplicable a trabajos con procedimientos
convenidos. Los procedimientos fueron realizados únicamente para ayudarles a
evaluar la validez de las cuentas por pagar y se resumen como sigue:
1. Obtuvimos y verificamos la suma del saldo del listado de cuentas por pagar al
(fecha) preparado por la Compañía ABC, y comparamos el total del saldo en la
cuenta del libro mayor relacionado.
2. Comparamos la lista anexa (no mostrada en este ejemplo) de los principales
proveedores y los montos que se deben al (fecha) con los nombres y montos
relacionados en las cuentas auxiliares.
 30

3. Obtuvimos estados de cuenta de los proveedores o solicitamos a los

proveedores confirmar los saldos que se deben al (fecha).
4. Comparamos dichos estados o confirmaciones con los montos a que nos referidos
en el 2. Para los montos que no concordaban, obtuvimos conciliaciones de la
Compañía ABC. Para las conciliaciones obtenidas, identificamos y listamos las
facturas pendientes, las notas de crédito y los cheques pendientes mayores de
$xxx. Localizamos y examinamos las facturas y notas de crédito recibidas
posteriormente, y los cheques pagados posteriormente, y nos aseguramos de que
hubieran en realidad sido listados como pendientes en las conciliaciones.

Informamos de nuestros resultados:

(a) Con respecto al punto 1, encontramos que la suma era correcta y que el monto
total concordaba.
(b) Con respecto al punto 2, encontramos que los montos comparados
concordaban.

(c) Con respecto al punto 3, encontramos que había estados de cuenta de

proveedores para todos los proveedores.
(d) Con respecto al punto 4, encontramos que los montos concordaban, o con
respecto a los montos que no concordaban, encontramos que la Compañía ABC
había ha preparado conciliaciones y que las notas de crédito, facturas y
cheques pendientes de más de $xx estaban apropiadamente listados como
partidas de conciliación con las siguientes excepciones:

(Detallar las excepciones)

Porque los procedimientos antes citados no constituyen ni una auditoría ni una
revisión hechas de acuerdo con Normas de Auditoría (o normas o prácticas
nacionales relevantes), no expresamos ninguna seguridad sobre las cuentas
por pagar al (fecha).
Si hubiéramos realizado procedimientos adicionales o hubiéramos realizado una
auditoría o revisión de los estados financieros de acuerdo con Normas de
 31

Auditoría (o normas o prácticas nacionales relevantes), otros asuntos podrían

haber surgido a nuestra atención que habrían sido informados a ustedes.
Nuestro informe es únicamente para el propósito expuesto en el primer párrafo de
este informe y para su información y no debe usarse para ningún otro propósito ni
ser distribuido a ningunas otras partes. Este informe se refiere solamente a las
cuentas y partidas especificadas anteriormente y no se extiende a ningunos
estados financieros de la Compañía ABC, tomados como un todo.

AUDITOR
Fecha
Dirección
 32

CASO PRACTICO NO. 2

Informe del profesional ejerciente relativo a un encargo para compilar estados

financieros utilizando un marco de información financiera con fines generales

Señores
Asamblea General Accionistas
A la dirección de la sociedad XYZ

Hemos compilado los estados financieros adjuntos de la sociedad XYZ sobre la

base de información que ustedes nos han proporcionado. Estos estados financieros
comprenden el estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2016 de la
sociedad XYZ, el estado del resultado global, el estado de cambios en el patrimonio
neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en
dicha fecha, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra
información explicativa.

Hemos realizado el encargo de compilación de conformidad con la Norma

Internacional de Servicios Relacionados (NISR) 4410, Encargos de Compilación.
Hemos aplicado conocimientos especializados de contabilidad y preparación de
información financiera con el fin de facilitarles la preparación y presentación de estos
estados financieros de conformidad con las Normas Internacionales de Información
Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas. Hemos cumplido los
requerimientos de ética aplicable, incluida los principios de integridad, objetividad y
competencia y diligencia profesionales.

Ustedes son responsables de estos estados financieros y de la exactitud e

integridad de la información utilizada para su compilación.

Puesto que un encargo de compilación no es un encargo de aseguramiento, no se

requiere que verifiquemos ni la exactitud ni la integridad de la información que nos
 33

han proporcionado para la compilación de estos estados financieros. En

consecuencia, no expresamos una opinión de auditoría ni una conclusión de
revisión acerca de si los estados financieros están preparados de conformidad con
las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas
Empresas.

[Firma del profesional ejerciente]

[Fecha del informe del profesional ejerciente]
[Dirección del profesional ejerciente]
 34

Informe del profesional ejerciente relativo a un encargo para compilar estados

financieros utilizando un marco de información financiera con fines generales
modificado

Señores
Asamblea General Accionistas
A la dirección de la sociedad XYZ

Hemos compilado los estados financieros adjuntos de la sociedad XYZ sobre la

base de información que ustedes nos han proporcionado. Estos estados financieros
comprenden el estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2017 de la
sociedad XYZ, el estado del resultado global, el estado de cambios en el patrimonio
neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en
dicha fecha, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra
información explicativa.

Hemos realizado el encargo de compilación de conformidad con la Norma

Internacional de Servicios Relacionados (NISR) 4410, Encargos de Compilación.
Hemos aplicado conocimientos especializados de contabilidad y preparación de
información financiera con el fin de facilitarles la preparación y presentación de estos
estados financieros de conformidad con la base contable descrita en la Nota X a los
estados financieros. Hemos cumplido los requerimientos de ética aplicable, incluida
los principios de integridad, objetividad y competencia y diligencia profesionales.
Ustedes son responsables de estos estados financieros y de la exactitud e
integridad de la información utilizada para su compilación.

Puesto que un encargo de compilación no es un encargo de aseguramiento, no se

requiere que verifiquemos ni la exactitud ni la integridad de la información que nos
han proporcionado para la compilación de estos estados financieros. En
consecuencia, no expresamos una opinión de auditoría ni una conclusión de
 35

revisión acerca de si los estados financieros se prepararon de conformidad con la

base contable descrita en la Nota X.

Como se indica en la Nota X, los estados financieros se han preparado y se

presentan de conformidad con las Normas Internacionales de Información
Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas excepto por el tratamiento de los
bienes inmuebles que han sido revalorizados en vez de estar valorados a coste
histórico. Los estados financieros se han preparado para la finalidad descrita en la
Nota Y a los estados financieros. En consecuencia, estos estados financieros
pueden no ser apropiados para otra finalidad.

[Firma del profesional ejerciente]

[Fecha del informe del profesional]
[Dirección del profesional]
 36

CONCLUSIONES

1. Según la Norma Internacional de Servicios Relacionados (NISR) 4400, en el

informe sobre un trabajo de procedimientos convenidos es necesario
describir el propósito y los procedimientos convenidos del compromiso con
suficiente detalle para permitir al lector que comprenda la naturaleza y el
alcance del trabajo a desempeñar.

2. Un trabajo de compilación se puede basar en información financiera histórica

o información no financiera, por lo que el profesional ejerciente debe de
comprender el encargo para el cual es contratado y debe de comprender
como aplicar los principios de esta norma para poder emitir una conclusión
sobre el marco de información financiera que la entidad utilice.

3. La entidad será la única responsable por la información financiera intermedia

que proporcione al profesional ejerciente y en consecuencia es responsable
por el marco de información financiera aplicable que solicite para el encargo.
 37

RECOMENDACIONES

1. Cuando se describa el propósito y los procedimientos que se haga con un

lenguaje que comprenda la persona que lo recibe, al aplicar la esta Norma
Internacional de Servicios Relacionados (NISR) 4400.

2. El profesional ejerciente en un trabajo de compilación debe de considerar que

su trabajo no comprende una integridad ni aseguramiento con la entidad.

3. El profesional ejerciente debe de conocer los criterios utilizados por la entidad

según el marco de información financiera aplicable y debe de realizar su
trabajo de acuerdo a normas de control de calidad.
 38

BIBLIOGRAFÍA

 Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad,

Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento, y Servicios
Relacionados.
IAASB - IFAC

 Norma Internacional de Servicios Relacionados 4400

Trabajos para realizar Procedimientos Convenidos relativos a Información
Financiera.

 Norma Internacional de Servicios Relacionados 4410

Trabajos para Compilar Información Financiera.

 Norma Internacional de Auditoria 300

Planificación de Auditoria