Casospracticos Isr 2017

CASOS PRACTICOS
Elaborados con indicadores estimados para 2017
Elaborados por la C.P. Mónica Galindo Cosme

fiscal@hergaliconsultores.com
Contenido
CASO
No. Págs.
1 Factor de ajuste y actualización (Art. 6-I-a) LISR) 2
2 Actualización y recargos de contribuciones pagadas
de manera extemporánea (Arts. 17-A y 21 CFF) 3
3 Pago a plazos en parcialidades (Arts. 8 LIF; 66 y 66-A
CFF) 5
4 Determinación del ISR de las personas morales 8
5 Determinación de la PTU 9
6 Determinación de la utilidad fiscal o renta gravable
del bimestre, para distribución de PTU de un patrón
del RIF (Art. 111, séptimo párrafo LISR) 11
7 Ganancia por la enajenación de activos fijos (Arts.
18-IV y 31 LISR) 15
8 Ganancia (o pérdida) fiscal en la enajenación de te-
rrenos (Arts. 18-IV y 19 LISR) 16
9 Cédula de deducción de inversiones y depreciación
contable (Arts. 31 a 38 LISR) 17
10 Ajuste anual por inflación (Arts. 44 y 46 LISR) 18
11 Personas morales sociedades mercantiles pagos
provisionales de ISR período enero-diciembre (Art.
14 LISR) 21
12 Personas morales sociedades civiles pagos provisio-
nales de ISR período enero-diciembre (Art. 14 LISR) 23
13 Cuenta de capital de aportación (Art. 78 LISR) 25
14 Cuenta de utilidad fiscal neta (Art. 77 LISR) 27
15 Ganancia o pérdida en enajenación de acciones (Art.
22 LISR) 31
16 CUFIN ajustada (Art. 77-A LISR) 32
17 Personas morales que distribuyan dividendos o utili-
dades (Art. 10 LISR) 33
18 Formas de tributar en el ISR de los contribuyentes
que se dediquen exclusivamente a las actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras (Art. 74
LISR) 37
19 Exención desde 2014 para personas físicas contri-
buyentes que obtengan ingresos por actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras que tri-
butan en el ISR (Art. 74-A LISR) 38
20 Mecánica de cálculo de ISR por sueldos y salarios,
mensual y anual LISR (Arts. 96, 97, 152 LISR y Artícu-
lo Décimo que establece el Subsidio para el Empleo) 40
21 Determinación de los ingresos gravables para ISR
por actividades profesionales (Pagos provisionales y
anual) (Arts. 101 al 110 LISR) 42
22 Determinación del ISR pagos provisionales y del ejer-
cicio por actividades profesionales (Art. 106 LISR) 44
23 IVA estímulo RIF (Art. 23 LIF) (Decreto 10 de septiem-
bre de 2014) 46
24 Pagos bimestrales del ISR e IVA. Régimen de incor-
poración (Art. 111 LISR) 48
25 Determinación del ISR para pagos provisionales y del
ejercicio por arrendamiento (Arts. 114 al 116 LISR) 50
26 Ingresos por la enajenación de bienes (Arts. 119 al
128 LISR) 54
27 Ingresos por la adquisición de bienes (Art. 130-I LISR) 58
28 Determinación del ISR del ejercicio de las personas
físicas con diversos ingresos 59
29 Pago declaración anual en parcialidades (Regla
2.8.3.1. RMF 19-Nov-15) 63
30 Pagos mensuales de IVA (Arts. 4 y 5 LIVA) 65
31 Ajuste a los pagos mensuales de IVA por inversiones
que se utilizan de manera indistinta en actos exentos
o gravados (Arts. 5-V-d) y 5-A LIVA) 67
32 Determinación del IVA a reintegrar o recuperar (Arts.
5-A LIVA y 19 RLIVA) 69
33 Amortización de pérdidas fiscales (Art. 57 LISR) 71
34 Límite a las deducciones personales (Art. 151, último
párrafo LISR) 73
35 Ingresos exentos del trabajador no deducibles para
el patrón (Art. 28 fracción XXX LISR) 76
36 Límite a la deducción de donativos (Art. 27 fracción
I LISR) 78
37 Personas físicas que perciben dividendos no prove-
nientes de CUFIN (desde 2014) 79
38 Pagos provisionales del RIF 82
39 Estímulos fiscales LISR 84
40 Deducción de renta vs. adquisición de autos 85
41 Donatarias (Art. 79-XXV-j)) 86
42 Determinación del pago provisional ISR de las perso-
nas morales de la opción (Art. 199 LISR) 87
CASOS PRACTICOS 1
NOTAS IMPORTANTES
1. Los casos que se presentan a continuación no se encuentran
relacionados entre sí.
2. Los datos utilizados en la elaboración de los casos prácticos
que a continuación se presentan son estimados a 2017.
INPC
Diciembre 2015 118.5320 1.13%
Recargos
Mes Año 2016 por Mora
Enero 118.9840 1.13%
Febrero 119.5050 1.13%
Marzo 119.6810 1.13%
Abril 119.3020 1.13%
Mayo 118.7700 1.13%
Junio 118.9010 1.13%
Julio 119.2110 1.13%
Agosto 119.5470 1.13%
Septiembre 120.2770 1.13%
*Octubre 120.9385 1.13%
*Noviembre 121.9060 1.13%
*Diciembre 122.5033 1.13%
Año Recargos
Mes 2017* por Mora
INPC
Enero 122.3807 1.13%
Febrero 122.6009 1.13%
Marzo 123.0913 1.13%
Abril 122.7712 1.13%
Mayo 122.1573 1.13%
Junio 122.3527 1.13%
Julio 122.5239 1.13%
Agosto 122.7812 1.13%
Septiembre 123.2354 1.13%
Octubre 123.8639 1.13%
Noviembre 124.5327 1.13%
Diciembre 125.0308 1.13%
* Estimados
2017 2016
$ $
Salario mínimo en la República
Mexicana estimado 2017 75.49 73.04
3. Al mandar a prensa esta obra, se difundió que el SMG para

2017 fue aprobado en $ 80.04; no obstante, la esencia de los casos
prácticos se mantiene, por lo que el usuario puede sustituir el dato
estimado por el real.
2 EDICIONES FISCALES ISEF
CASO 1
FACTOR DE AJUSTE Y ACTUALIZACION
(Art. 6-I-a) LISR)
1. Factor de ajuste para un período de un mes, Art. 6-I-a) LISR
INPC mes de que se trate nov-17 124.5327

Entre:
INPC mes inmediato anterior oct-17 123.8639
Cociente 1.0053
Menos:
Unidad 1
Factor de ajuste 0.0053
2. Factor de ajuste para un período superior a un mes, Art. 6-I-b)

LISR
INPC mes más reciente del período dic-17 125.0308

Entre:
INPC mes más antiguo del período dic-16 122.5033
Cociente 1.0206
Menos:
Unidad 1
Factor de ajuste 0.0206
3. Factor de actualización, Art. 6-II LISR
INPC mes más reciente del período jun-17 122.3527

Entre:
INPC mes más antiguo del período dic-16 122.5033
Cociente 1.0000
Notas: El artículo 17-A del CFF señala que:

a) Se calculan hasta el diezmilésimo.
b) Cuando el cociente sea menor a 1, el factor de actualización será 1.
CASOS PRACTICOS 3
CASO 2
ACTUALIZACION Y RECARGOS DE CONTRIBUCIONES
PAGADAS DE MANERA EXTEMPORANEA
(Arts. 17-A y 21 CFF)
Datos:
Monto histórico de la contribución 100,000.00
Mes al que corresponde el pago ene-17
Fecha en que debió pagarse 15-feb-17
Fecha en que se pagó 19-oct-17
1. Cálculo del monto actualizado y la actualización de la contri-

bución
INPC del mes en que se efectúa el pago sep-17 123.2354

Entre:
INPC del mes en que debió efectuar el pago ene-17 122.3807
Factor de actualización 1.0069
Por:
Monto actualizado de la contribución por pagar 100,690.00
Menos:
Monto histórico de la contribución $ 100,000.00
ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION $ 690.00
2. Cálculo de los recargos
Mes Tasa por Acumulado

mora
Febrero 1.13% 1.13%
Marzo 1.13% 2.26%
Abril 1.13% 3.39%
Mayo 1.13% 4.52%
Junio 1.13% 5.65%
Julio 1.13% 6.78%
Agosto 1.13% 7.91%
Septiembre 1.13% 9.04%
Octubre 1.13% 10.17%
Suma: 10.17%
Por:
Monto actualizado de la contribución
por pagar 100,690.00
MONTO A PAGAR POR RECARGOS $ 10,240.00
Continúa...
3. Cálculo del monto total a pagar

Más:
Actualización de la contribución 690.00
Más:
Monto a pagar por recargos $ 10,240.00
MONTO TOTAL A PAGAR $ 110,930.00
Notas:
1) La actualización se realiza considerando el mes anterior al más antiguo,
entre el anterior al más reciente.
2) Debe considerarse que los recargos de octubre corren a partir del día 17,
puesto que se pagó el 21.
3) Para la determinación se consideran fracciones de peso, pero para el
pago el monto se redondea. (Art. 20 pfo. 10)
CASO 3
PAGO A PLAZOS EN PARCIALIDADES
(Arts. 8 LIF; 66 y 66-A CFF)
Pago a plazos en parcialidades Ejemplo 1 Ejemplo 2
Número de parcialidades 8 16
CASOS PRACTICOS
Paso 1: Determinación del adeudo actualizado y con recargos por mora

Monto histórico de la contribución 300,000.00 10,000.00
Por:
Factor de actualización 1.0428 1.0353
INPC anterior al mes más reciente (1) oct-17 123.8639 nov-17 124.5327
Entre:
INPC anterior al mes más antiguo may-16 118.7700 sep-16 120.2770
Monto actualizado de la contribución 312,840.00 10,353.00
Por:
Tasa de recargos por mora meses 18 20.34% meses 15 16.95%
Igual:
Recargos aplicables 63,632.00 1,755.00
Multa aplicable 150,000.00 5,000.00
(1) Estimado.
Continúa...
5
6
Paso 2: Integración del adeudo

Monto histórico de la contribución 300,000.00 10,000.00
Más:
Actualización 12,840.00 353.00
Recargos 63,632.00 1,755.00
Multa 150,000.00 5,000.00
Igual:
Monto Total del crédito fiscal 526,472.00 17,108.00
Por:
% del primer pago 20% 20%
Igual:
Monto del primer pago al momento de la solicitud 105,294.00 3,421.60
Paso 3: Determinación del monto por el que se solicita autorización

Monto total del crédito fiscal 526,472.00 17,108.00
Menos:
Monto del primer pago al momento de la solicitud 105,294.00 3,421.60
Monto por el que se solicita autorización 421,178.00 13,686.40
Por:
Tasa aplicable según plazo solicitado 8.00% 20.00%
Tasa de recargos mensual que incluye actualización 1.00% 1.25%
Continúa...
EDICIONES FISCALES ISEF
Por:
Número de meses solicitados 8 16
Recargos con actualización 33,694.00 2,737.00
Más:
CASOS PRACTICOS
Monto del adeudo principal 421,178.00 13,686.40
Paso 4: Determinación del monto de las parcialidades

Monto total a solicitar pago a plazos 454,872.00 16,423.40
Entre:
Meses del plazo solicitado 8 16
Monto de cada parcialidad $ 56,859.00 $ 1,026.46
Obsérvese el porciento de inflación preestablecida

Tasa por prórroga con actualización 1.00% 1.25%
Menos:
Tasa por prórroga sin actualización 0.75% 0.75%
Diferencia 0.25% 0.50%
Por:
Meses del plazo 8 16
Inflación preestablecida 2.00% 8.00%
7
CASO 4
DETERMINACION DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES
CONCEPTO “A” “B” “C”

Ingresos totales obtenidos en el ejer-
cicio 27,383,001 18,418,938 13,776,925
Ingresos por apoyos económicos (Art.
16 LISR) 1,420,966
Ingresos por los que no se paga el ISR
(Art. 74 LISR, pfo. 11o.) 5,510,770
Total de ingresos acumulables obteni-
dos en el ejercicio 27,383,001 18,418,938 6,845,189
Deducciones autorizadas
(AGAPES proporcionales) 22,730,672 19,680,015 5,613,055
PTU pagada en el ejercicio 278,558 146,322 50,915
Utilidad Fiscal (Art. 9 LISR) 4,373,771 1,181,219
Pérdida Fiscal (Art. 57 LISR) -1,407,399
Pérdidas Fiscales de ejercicios ante-
riores que se aplican en el ejercicio,
actualizadas 1,389,341 0
Resultado Fiscal 2,984,430 1,181,219
Tasa del ISR 30% 30%
ISR del ejercicio 895,329 354,366
Reducción para AGAPES
(Art. 74 LISR) 106,310
ISR causado 895,329 248,056
Estímulo por proyectos de inversión
en la producción cinematográfica 0 0 0
Otros estímulos 0 0 0
Total de estímulos 0 0 0
Menos:
Pagos provisionales efectuados ente-
rados a la federación 471,585 316,806 109,466
Impuesto retenido al contribuyente 13,698 9,209 3,182
Impuesto acreditable pagado en el ex-
tranjero
Impuesto acreditable por dividendos o
utilidades distribuidos 288,498
DIFERENCIA A CARGO 121,548 135,409
DIFERENCIA A FAVOR 326,015
Notas:
1) Tampoco se consideran ingresos acumulables, para efectos de este Título, los in-
gresos por apoyos económicos o monetarios que reciban los contribuyentes a tra-
vés de los programas previstos en los presupuestos de egresos, de la Federación o
de las Entidades Federativas. De igual forma no serán deducibles las erogaciones
efectuadas con esos estímulos; se publicará por parte de cada entidad otorgante la
lista de beneficiarios.
2) Las pérdidas obtenidas conforme al artículo 61 de la LISR vigente al 31 dic 2013 se
pueden restar de acuerdo con la fracción IX del art. 62 y las fracciones VI y XX del
Art. NOVENO de DT 2014.
3) La tasa de reduccción para los AGAPES, PM es del 30%.
4) Los AGAPES tienen exentos 20 UMA’s, máximo 200 UMA’s .
5) Las deducciones son proporcionales a los ingresos gravados, según el art. 28-II
de la LISR.
6) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional.
7) El ISR se acredita por dividendos pagados, según el art. 10-I de la LISR.
CASO 5
DETERMINACION DE LA PTU
Concepto Monto No Acumulable Monto Monto

CASOS PRACTICOS
acumulable ISR PTU

Ventas y/o servicios nacionales 40,106,329 40,106,329 40,106,329
Ventas y/o servicios extranjeros 162,528 162,528 162,528
Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria 248,693 248,693 248,693
Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras 0 0
Ganancia en enajenación de activos fijos 34,044 34,044 34,044
Ganancia en enajenación de terrenos 57,462 57,462 57,462
Ajuste anual por inflación acumulable
Total de ingresos 40,609,055 40,609,055 40,609,055
Continúa...
9
10
Concepto Monto Exento Acumulable Deducible Monto
p/trabajador p/trabajador para ISR PTU
Devoluciones
Costo de lo vendido 32,215,087 30,604,333 30,604,333
Inversiones 2,967,200 2,994,824 2,994,824
Cuotas patronales IMSS-Infonavit 548,519 548,519 548,519
Ajuste anual por inflación deducible 22,577 22,577
Sueldos y prestaciones gravadas 3,047,326 - 3,047,326 3,047,326 3,047,326
Subsidios por incapacidad 52,394 52,394 - 24,625 52,394
Vales despensa 174,648 174,648 - 82,084 174,648
Fondos de ahorro 45,710 45,710 - 21,484 45,710
Pagos por separación 115,575 101,381 14,194 61,843 115,575
Gratificación anual 314,367 125,746 188,620 247,721 314,367
Horas extras gravadas 58,216 - 58,216 58,216 58,216
Horas extras exentas 29,108 29,108 - 13,681 29,108
Prima vacacional 279,436 195,681 83,755 175,725 279,436
Prima dominical 69,859 26,525 43,334 55,801 69,859
Otras prestaciones de previsión social 480,393 480,393 - 225,785 480,393
Total Erogaciones 40,397,838 1,231,587 3,435,444 38,184,541 38,837,285
PTU pagada en el ejercicio 698,592 265,249 698,592
Suma: 41,096,430 38,883,133 38,837,285
Base 1,725,922 1,771,770
Tasa 30% 10%
ISR/PTU 517,777 177,177
1. De acuerdo con la fracción XXX del art. 28 de la LISR, el 53% de los conceptos exentos no son deducibles.
2. El art. 9 LISR señala en el último párrafo que para el cálculo de la base de PTU se deben disminuir de los ingresos acumulables, las can-
tidades que no hubiesen sido deducibles en los términos de la fracción XXX del art. 28 de la LISR.
CASO 6
DETERMINACION DE LA UTILIDAD FISCAL O RENTA GRAVABLE DEL BIMESTRE,
PARA DISTRIBUCION DE PTU DE UN PATRON DEL RIF
(Art. 111, séptimo párrafo LISR)
Concepto 1er. 2o. 3er. 4o. 5o. 6o. Sumas

Ingresos del bimestre (1) 334,552 432,633 120,935 377,472 361,532 280,592 1,907,715
Deducciones realizadas (2) 360,453 (3) 404,700 33,455 301,977 216,919 112,237 1,429,741
CASOS PRACTICOS
Deducciones del bimestre 334,552 430,601 33,455 301,977 216,919 112,237 1,429,741
Prestaciones exentas no deducibles 57 78 139 169 3,362 3,805
Utilidad fiscal del bimestre o renta
gravable 0 2,033 87,480 75,494 144,613 168,355 477,975
Monto acumulado 0 2,033 89,512 165,007 309,619 477,975
Tasa PTU 10%
PTU a distribuir 47,798
1. Incluye la totalidad de ingresos obtenidos en el bimestre en efectivo, en bienes o en servicios.

2. Incluye las erogaciones estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos y efectivamente realizadas en el bimestre para la
adquisición de activos, gastos y cargos diferidos y la PTU pagada en el ejercicio.
3. Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las deducciones del período que corresponda, los contribuyentes deberán considerar
la diferencia que resulte entre ambos conceptos como deducibles en los siguientes períodos.
Con apego al artículo 123 Constitucional, apartado A, fracción IX, inciso e), 117 a 131 de la Ley Federal del Trabajo, la PTU
declarada debe distribuirse entre los trabajadores como sigue:
11
Continúa...
Forma de distribuir (Artículo 123 LFT) 12
PTU a repartir declarada = utilidad repartible 47,798
entre 2
Partes iguales 23,899 a)
Partes iguales 23,899 b)
Nombre del a) 50% de Número Proporción Utilidad b) 50% de Monto de Propor- Utilidad PTU total
trabajador utilidad de días (1/2) por tra- utilidad salarios de- ción (5/6) por traba- por tra-
repartible trabajados bajador repartible vengados jador (6*7) bajador
en el año (2*3) (4+8)
Carlos Amauri Elías 365 14.98338558 5,469 30,671 0.14614 4,482 9,951
Héctor López Díaz 345 14.98338558 5,169 29,793 0.14614 4,354 9,523
Diana Real Solano 360 14.98338558 5,394 44,711 0.14614 6,534 11,928
Bertha Lucio Gómez 360 14.98338558 5,394 45,341 0.14614 6,626 12,020
Emiliano Sánchez Reyes 165 14.98338558 2,473 13,019 0.14614 1,903 4,376
Sumas 23,899 1,595 23,899 23,899 163,535.00 23,899 47,798
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)
Para el pago correspondiente a la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas se precisa que el plazo de 60 días a
que se refiere el artículo 122 de la Ley Federal del Trabajo deberá contarse a partir del día 17 del mes inmediato posterior al que corres-
ponda a la declaración del sexto pago bimestral del ejercicio, es decir, a más tardar el día 17 del mes de marzo del año siguiente. No
obstante, a través de la RMF se considera que, al ser personas físicas los patrones, la obligación puede ser cumplida a más tardar en el mes
de junio 2018.
Continúa...
Precisiones por número de columna:
(1) La PTU a repartir se divide entre 2.
(2) Las madres trabajadoras, durante los períodos pre y postnatales, y los trabajadores víctimas de riesgo de trabajo, durante el período
de incapacidad temporal, serán considerados como trabajadores en activo (Art. 127 fracción IV LFT).
(3) La proporción se determina dividiendo el 50% de utilidad repartible entre el número de días trabajados en el año.
(4) La utilidad por trabajador se obtiene multiplicando el número de días trabajados en el año por la propoción de la columna 3.
(5) La PTU a repartir se divide entre 2.
CASOS PRACTICOS
(6) El monto de salarios devengados es por cuota diaria y no incluye gratificaciones, percepciones y demás prestaciones a que se refiere el
art. 84 LFT, ni horas extraordinarias (Art. 124 LFT).
(7) La proporción se obtiene de dividir el 50% de utilidad repartible entre el monto de salarios devengados.
(8) La utilidad por trabajador, es el resultado de multiplicar la proporción por el monto de los salarios devengados.
(9) La PTU no se computará como parte del salario, para los efectos de las indemnizaciones que deban pagarse a los trabajadores (Art.
129 LFT).
Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participarán en las utilidades (Art. 127 fracción I LFT).
El salario máximo para los trabajadores de confianza distintos de los directores, será 20% mayor que el trabajador sindicalizado de
mayor salario (Art. 127 fracción II LFT).
Los trabajadores eventuales con antigüedad menor a 60 días, no participan de utilidades (Art. 127 fracción VII LFT).
Los trabajadores domésticos no participan de utilidades (Art. 127 fracción VI LFT).
La Quinta Comisión Nacional para la PTU en vigor a partir del 4 de febrero de 2009 resolvió en su artículo: “PRIMERO. La participación
de los trabajadores en las utilidades de las empresas, será del diez por ciento aplicable sobre la renta gravable, de conformidad con las
disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta”.
Finalmente, el derecho a participar en las utilidades, no implica la facultad de intervenir en la dirección o administración de las empresas
(Art. 121 LFT).
El monto de la PTU de los trabajadores al servicio de personas cuyos ingresos deriven exclusivamente de su trabajo, y de los que se
dediquen al cuidado de bienes que produzcan rentas o al cobro de créditos y sus intereses, no podrá exceder de un mes de salario.
13
14
Exceptuados de la obligación de repartir utilidades (Art. 126 LFT):
Empresas Período
De nueva creación Primer año de funcionamiento
De nueva creación, dedicadas a elaboración de nuevo producto Primeros 2 años de funcionamiento
De industria extractiva, de nueva creación Período de exploración
Instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, sin propósitos de lucro
El IMSS, instituciones descentralizadas culturales, asistenciales o de beneficencia
Que tengan un capital menor al que fije la STyPS. Según el DOF del 19 de diciembre
de 1996
Aquellas cuyo ingreso anual declarado en ISR no sea superior a $ 300,000.00
CASOS PRACTICOS 15
CASO 7
GANANCIA POR LA ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS
(Arts. 18-IV y 31 LISR)
Inversión: Muebles
de oficina
Fecha de adquisición: nov-13
Monto original de cada
inversión: 341,373
Porciento máximo aplicable: 10%
Fecha de enajenación: mayo-17
Valor de enajenación: 312,968
Monto Original de la Inversión 341,373

Por:
Porciento máximo aplicable: 10%
Deducción por ejercicio 34,137
Entre:
Meses del ejercicio 12
Deducción promedio mensual 2,845
Por:
Meses de uso completo al ejer-
cicio inmediato anterior 40
Deducción aplicada 113,791
Vs.
Monto Original de la Inversión 341,373
Saldo por deducir 227,582
Por:
INPC último mes de la 1a. mitad
período de uso último ejercicio feb-17 122.6009
Entre:
INPC de adquisición nov-13 110.8720
Monto actualizado por deducir 251,637
Vs.
Valor de enajenación: 312,968
Ganancia acumulable por la
enajenación de AF 61,331
CASO 8
GANANCIA (O PERDIDA) FISCAL EN LA
ENAJENACION DE TERRENOS
(Arts. 18-IV y 19 LISR)
DATOS
Inversión: Terreno
Fecha de adquisición sep-97
Monto original del terreno 1,370,907
Fecha de enajenación oct-17
Valor de enajenación 7,413,528
1. Obtención del factor de actualización
FACTOR DE ACTUALIZACION
INPC mes inmediato anterior a la enajenación

(Art. 19 LISR) sep-17 123.2354
Entre:
INPC adquisición sep-97 42.8615
2. Actualización del monto original de la inversión
Monto original del terreno 1,370,907

Por:
Monto actualizado 3,941,496
3. Determinación de la utilidad o pérdida fiscal
VALOR DE ENAJENACION 7,413,528

Menos:
Monto actualizado 3,941,496
Utilidad (pérdida) fiscal por enajenación 3,472,032
Nota:
La LISR en el art. 19 se refiere al monto original de la inversión, sin embargo,
los terrenos no son inversiones en los términos del art. 32 de la LISR.
CASO 9
CEDULA DE DEDUCCION DE INVERSIONES Y DEPRECIACION CONTABLE
(Arts. 31 a 38 LISR)
Descripción Fecha MOI Tasa Meses Deprecia- Mes 1a. INPC INPC Factor Deducción
de adqui- de de- com- ción con- mitad 1a. de de ac- actuali-
sición ducción pletos table his- período mitad adquisición tualiza- zada
anual de uso tórica del de uso ción
(LISR 40) ejercicio (7)
CASOS PRACTICOS
Construcciones 16-ene-15 2,212,359 5% 12 110,618 jun-17 122.3527 115.9540 1.0551 116,713

Maquinaria y equipo 30-may-14 597,617 10% 12 59,762 jun-17 122.3527 112.5270 1.0873 64,979
Mobiliario y equipo de oficina (1) y (2) 21-sep-07 292,188 10% 8 19,479 abr-17 122.7712 85.2951 1.4393 28,036
Equipo de transporte automóviles (3) 18-sep-16 130,000 25% 12 32,500 jun-17 122.3527 120.2770 1.0172 33,059
Equipo de transporte automóviles (4) 17-mar-17 140,296 25% 9 26,305 jul-17 122.5239 123.0913 1.0000 26,305
*Equipo de cómputo 13-jun-17 300,449 30% 6 45,067 sep-17 123.2354 122.3527 1.0072 45,392
Gastos, cargos diferidos 11-abr-13 107,920 5% 12 5,396 jun-17 122.3527 122.3527 1.1217 6,053
Maquinaria y equipo para la generación de
energía (Fuentes Renovables, Art. 34-XIII) (5) 14-feb-17 3,432,304 100% 10 2,860,253 jul-17 122.5239 122.6009 1.0000 2,860,253
Adaptación a instalaciones para personas con
capacidades diferentes (Art. 34-XII) (6) 08-jun-17 973,821 100% 6 486,911 sep-17 123.2354 122.3527 1.0072 490,416
Sumas: 8,186,954 3,646,291 3,671,207
Notas:
(1) En el primer y último ejercicio de su utilización, la deducción por inversiones se calcula con las reglas aplicables a ejercicios irregulares.
(2) Para el presente ejercicio culmina su deducción, por lo cual el período de uso en meses completos es de enero a septiembre.
(3) Art. 9o. DT fracción V, aplica la deducción conforme a la LISR vigente al 31 de diciembre de 2013, al saldo pendiente de deducir, considerando el MOI en los términos de la misma LISR:
$ 175,000.00.
(4) Para los ejercicios 2014 y 2015 el monto máximo deducible en automóviles se redujo a $ 130,000.00 y a $ 175,000.00 a partir del ejercicio 2016 de acuerdo con el art. 36 fracción II de
la LISR vigente a partir del 1 de enero de 2016.
(5) Son fuentes renovables aquellas que por su naturaleza o mediante un aprovechamiento adecuado se consideran inagotables, tales como la energía solar, etc. (Art. 34-XIII, 2o. pfo.)
(6) Personas que padezcan discapacidad en los términos del art. 186 de la LISR.
(7) Debe tenerse presente que los INPC 2017 son estimados.
(8) A partir de 2017 las bicicletas se deducen al 25% y el transporte eléctrico al 10%, de acuerdo con los arts. 34 fracción XIV y 35 fracción VI de la LISR.
17
18
CASO 10
AJUSTE ANUAL POR INFLACION
(Arts. 44 y 46 LISR)
Créditos
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Bancos 149,418 591,388 30,519 36,455 1,261 58,540 285,995 77,678 146,989 1,453,483 3,483,757 4,458,882
Clientes nacionales 2,024,089 3,844,321 5,141,634 6,399,075 7,531,413 8,098,472 8,894,984 8,958,370 7,579,529 6,862,531 6,373,868 2,921,224
Clientes extranjeros 445,299 845,750 1,131,160 1,407,796 1,656,911 1,781,664 1,956,896 1,970,842 1,667,497 1,509,757 1,402,251 642,670
Deudores diversos 108,139 506,520 67,409 27,189 11,779 38,755 92,227 80,604
Documentos por
cobrar 114,710 249,334 137,148 165,194 137,148 185,974 71,264 71,264 116,138 116,138 116,138 886,554
Otras cuentas por
cobrar
Suma 2,841,656 6,037,313 6,440,461 8,008,522 9,394,143 10,124,651 11,209,139 11,105,341 9,521,933 9,980,665 11,468,242 8,989,933
Suma acumulada 2,841,656 8,878,969 15,319,430 23,327,952 32,722,095 42,846,746 54,055,885 65,161,226 74,683,159 84,663,824 96,132,066 105,122,000
No. meses 12
Promedio mensual
créditos 8,760,167
Continúa...
Deudas
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiem- Octubre Noviembre Diciembre
bre
Préstamos
bancarios 7,373,516 7,453,202 5,544,744 5,391,203 4,185,548 5,446,993 4,707,084 4,242,497 1,186,468 695,034 696,866 1,106,584
CASOS PRACTICOS
Proveedores
nacionales 798,545 1,490,379 1,772,203 2,127,341 3,012,887 2,941,621 3,292,239 3,528,956 4,046,945 2,938,834 2,921,624 -
Proveedores
extranjeros (1) 40,184 47,443 41,814 48,295 45,264 18,422 34,527 33,547 38,008 41,153 42,229 14,722
Acreedores
diversos (2) 441,456 574,643 603,726 696,562 725,800 857,040 946,744 1,167,525 1,303,568 - - -
Documentos por
pagar 69,953 72,353 45,375 66,230 31,853 12,347 18,998 17,515 21,928 58,508 48,037 20,782
Aport. p/futuros
aumentos de capital 367,409 367,409 367,409 367,409 367,409 1,040,525 1,040,525 1,040,525 1,040,525 1,040,525 1,040,525 1,040,525
Suma 9,091,064 10,005,427 8,375,271 8,697,039 8,368,761 10,316,948 10,040,117 10,030,566 7,637,443 4,774,054 4,749,281 2,182,614
Suma acumulada 9,091,064 19,096,491 27,471,762 36,168,801 44,537,562 54,854,510 64,894,627 74,925,194 82,562,636 87,336,690 92,085,972 94,268,586
No. meses 12
Promedio mensual
deudas 7,855,715
Continúa...
19
20
Concepto Ajuste deducible Ajuste acumulable
(3)
Promedio mensual créditos 8,760,167 11,123,696
Vs.
Promedio mensual deudas 7,855,715 117,888,970
Diferencia mayor por créditos 904,451 -
Diferencia mayor por deudas 0 106,765,274
Por:
Factor de ajuste 0.0206 0.0206
INPC Dic-17 125.0308
INPC Dic-16 122.5033
Ajuste anual deducible por créditos 18,632 -
Ajuste anual acumulable por deudas - 2,199,365
(1) Los créditos y deudas, en moneda extranjera, se valúan a la paridad existente al primer día del mes.
(2) No se consideran créditos los que sean a cargo de personas físicas y no provengan de sus actividades empresariales (45-I); los
que sean a cargo de socios o accionistas (45-II); a cargo de funcionarios y empleados (45-III); el efectivo en caja (45-VII).
(3) El caso es independiente de los promedios empleados para el ajuste deducible; sería ejemplo de un caso aislado de ajuste
acumulable, cuando las deudas superan a los créditos.
(4) Las personas morales AGAPES y los que opten por tributar de acuerdo con el Capítulo VIII del Título VII (flujo de efectivo), no
tienen la obligación de determinar el Ajuste Anual por Inflación.
CASO 11
PERSONAS MORALES SOCIEDADES MERCANTILES
PAGOS PROVISIONALES DE ISR PERIODO ENERO-DICIEMBRE
(Art. 14 LISR)
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO

Ingresos nominales del mes 4,206,770 5,130,019 37,765,436 6,913,432 3,683,479 7,292,580 5,034,338
Ingresos nominales acumulados 4,206,770 9,336,789 47,102,225 54,015,657 57,699,136 64,991,716 70,026,054
Coeficiente de utilidad 0.1801 0.1801 0.0379 0.0379 0.0379 0.0379 0.0379
CASOS PRACTICOS
Utilidad fiscal estimada 757,639 1,681,556 1,785,174 2,047,193 2,186,797 2,463,186 2,653,987
Más:
Inventario acumulable
Menos:
PTU pagada en el ejercicio (1) 72,999 145,998 218,996
Deducción inmediata de inversiones (2) 65,865 131,730 197,595 263,460 329,325
Utilidad Fiscal Estimada modificada 757,639 1,681,556 1,719,309 1,915,463 1,916,203 2,053,728 2,105,665
Menos:
Pérdidas de ejercicios anteriores
Resultado fiscal estimado 757,639 1,681,556 1,719,309 1,915,463 1,916,203 2,053,728 2,105,665
Por:
TASA Art. 10 LISR 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
Pago provisional 227,292 504,467 515,793 574,639 574,861 616,118 631,700
Retenciones por intereses (3) 2,103 2,188 0 0 1,842 1,079 2,517
Diferencia 225,189 502,279 515,793 574,639 573,019 615,039 629,183
Menos:
Pagos provisionales anteriores 227,292 504,467 515,793 574,639 576,481 616,118
Diferencia 225,189 274,987 11,326 58,846 0 38,558 13,065
NETO A PAGAR 225,189 274,987 11,326 58,846 0 38,558 13,065
PAGO ACUMULADO 227,292 504,467 515,793 574,639 576,481 616,118 631,700

EFECT. PAGADO ACUMULADO 225,189 500,176 511,502 570,348 570,348 608,906 621,970
Continúa...
21
CONCEPTO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
Ingresos nominales del mes 4,065,734 3,651,490 5,440,821 5,027,424 3,840,919 92,052,441 22
Ingresos nominales acumulados 74,091,788 77,743,278 83,184,098 88,211,522 92,052,441 92,052,441
Coeficiente de utilidad 0.0379 0.0379 0.0379 0.0379 0.0379
Utilidad fiscal estimada 2,808,079 2,946,470 3,152,677 3,343,217 3,488,788
Más:
Inventario acumulable
Menos:
PTU pagada en el ejercicio (1) 291,995 364,994 437,993 510,992 583,991
Deducción inmediata de inversiones (2) 395,190 461,055 526,920 592,785 658,650
0
Utilidad fiscal estimada modificada 2,120,894 2,120,421 2,187,764 2,239,440 2,246,147
Menos:
Resultado fiscal estimado 2,120,894 2,120,421 2,187,764 2,239,440 2,246,147
Por:
TASA Art. 10 LISR 30% 30% 30% 30% 30%
Pago provisional 636,268 636,126 656,329 671,832 673,844
Retenciones por intereses (3) 1,278 1,448 2,721 2,514 1,166 18,856
Diferencia 634,990 634,678 653,608 669,318 672,678
Menos:
Pagos provisionales anteriores 631,700 636,268 637,716 656,329 671,832 671,832
Diferencia 3,290 0 15,892 12,989 846 0
NETO A PAGAR 3,290 0 15,892 12,989 846 654,988
PAGO ACUMULADO 636,268 637,716 656,329 671,832 673,844 673,844

EFECT. PAGADO ACUMULADO 625,260 625,260 641,152 654,141 654,988 0.73%
(1) La fracción VIII del art. 16 de la LIF 2017, señala que de la utilidad fiscal estimada se podrá disminuir el pago de la P.T.U. a partir del mes de mayo hasta diciembre del mismo año, así el monto
de la P.T.U. se dividirá entre 8, y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre.
(2) ARTICULO TERCERO DVT DE LA LISR. Para efectos de la LISR se aplicarán las siguientes disposiciones: II. Se otorga el estímulo fiscal consistente en efectuar la deducción inmediata de la
inversión de bienes nuevos de activo fijo, en lugar de las previstas en los artículos 34 y 35 de esta Ley a los contribuyentes: i) PM y PF con AE que hayan obtenido ingresos de su AE en el
ejercicio inmediato anterior de hasta 100 millones de pesos; ii) Quienes efectúen inversiones en la construcción y ampliación de infraestructura de transporte, tales como carretera, caminos y
puentes; iii) Quienes realicen inversiones en las actividades previstas en el artículo 2, fracciones II, III, IV y V de la Ley de Hidrocarburos, y en equipo para la generación, transporte, distribución y
suministro de energía. Quienes apliquen este estímulo podrán disminuir de la utilidad fiscal determinada de conformidad con el artículo 14, fracción III de esta Ley, el monto de la deducción
inmediata efectuada en el mismo ejercicio, en los términos de esta fracción. El citado monto de la deducción inmediata se deberá disminuir, por partes iguales, en los pagos provisionales
correspondientes al ejercicio fiscal de que se trate, a partir del mes en que se realice la inversión. La disminución a que se refiere esta fracción se realizará en los pagos provisionales del
ejercicio de manera acumulativa. Para efectos de este párrafo, no se podrá recalcular el coeficiente de utilidad determinado en los términos del artículo 14, fracción I de esta Ley.
(3) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional, según los artículos 54 y 14-III LISR.
CASO 12
PERSONAS MORALES SOCIEDADES CIVILES
PAGOS PROVISIONALES DE ISR PERIODO ENERO-DICIEMBRE
(Art. 14 LISR)
Ingresos nominales del mes 2,699,713 5,044,384 6,074,355 4,049,570 2,362,249 1,687,321 1,349,856
Ing. Nominales acumulados 2,699,713 7,744,098 13,818,453 17,868,022 20,230,271 21,917,592 23,267,448
Coeficiente de utilidad (1) 0.3102 0.3102 0.3867 0.3867 0.3867 0.3867 0.3867
CASOS PRACTICOS
Utilidad Fiscal Estimada 837,451 2,402,219 5,343,596 6,909,564 7,823,046 8,475,533 8,997,522
Menos:
Anticipos de rendimientos acumulados (2) 755,920 2,002,270 4,417,904 4,493,413 4,644,380 4,757,649 5,210,570
PTU pagada en el ejercicio (3) 18,543 37,086 55,629
0 0 0 0 0 0 0
Utilidad Fiscal Estimada modificada 81,531 399,949 925,692 2,416,151 3,160,123 3,680,798 3,731,323
Menos:
Resultado fiscal estimado 81,531 399,949 925,692 2,416,151 3,160,123 3,680,798 3,731,323
Por:
TASA Art. 10 LISR 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
Pago provisional 24,459 119,985 277,708 724,845 948,037 1,104,239 1,119,397
Retenciones por intereses 1,350 1,012 3,037 2,025 1,181 844 675
Diferencia 23,109 118,973 274,671 722,820 946,856 1,103,395 1,118,722
Menos:
Pagos provisionales anteriores 24,459 119,985 277,708 724,845 948,037 1,104,239
Diferencia 23,109 94,514 154,686 445,112 222,011 155,358 14,483
NETO A PAGAR 23,109 94,514 154,686 445,112 222,011 155,358 14,483
PAGO ACUMULADO 24,459 119,985 277,708 724,845 948,037 1,104,239 1,119,397

EFECT. PAGADO ACUMULADO 23,109 117,623 272,310 717,422 939,432 1,094,791 1,109,273
Continúa...
23
CONCEPTO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL 24
Ingresos nominales del mes 1,518,589 3,037,177 2,193,517 2,699,713 4,049,570 36,766,014
Ing. Nominales acumulados 24,786,037 27,823,214 30,016,731 32,716,444 36,766,014 36,766,014
Coeficiente de utilidad (1) 0.3867 0.3867 0.3867 0.3867 0.3867
Utilidad Fiscal Estimada 9,584,760 10,759,237 11,607,470 12,651,449 14,217,418
Menos:
Anticipos de rendimientos acumulados (2) 5,588,065 5,663,494 5,667,796 5,690,481 5,713,147 5,713,147
PTU pagada en el ejercicio (3) 74,173 92,716 111,259 129,802 148,345
0 0 0 0 0
Utilidad Fiscal Estimada modificada 3,922,522 5,003,027 5,828,415 6,831,166 8,355,925
Menos:
Resultado fiscal estimado 3,922,522 5,003,027 5,828,415 6,831,166 8,355,925
Por:
TASA Art. 10 LISR 30% 30% 30% 30% 30%
Pago provisional 1,176,757 1,500,908 1,748,525 2,049,350 2,506,778
Retenciones por intereses 759 1,519 1,097 1,350 2,025 16,874
Diferencia 1,175,998 1,499,389 1,747,428 2,048,000 2,504,753
Menos:
Pagos provisionales anteriores 1,119,397 1,176,757 1,500,908 1,748,525 2,049,350
Diferencia 56,601 322,632 246,520 299,475 455,403
NETO A PAGAR 56,601 322,632 246,520 299,475 455,403 2,489,904
PAGO ACUMULADO 1,176,757 1,500,908 1,748,525 2,049,350 2,506,778 2,506,778

EFECT. PAGADO ACUMULADO 1,165,874 1,488,506 1,735,026 2,034,501 2,489,904
(1) El Coeficiente de Utilidad se modifica en marzo porque en ese mes se presentó la declaración anual del ejercicio anterior, sin embargo, puede presentarse desde el mes de enero.
(2) Se disminuye de la utilidad fiscal el importe de los anticipos y rendimientos distribuidos en los términos de los arts. 14-II y 94-II LISR.
(3) La fracción VIII del art. 16 de la LIF 2017, señala que de la utilidad fiscal estimada se podrá disminuir el pago de la P.T.U. a partir del mes de mayo hasta diciembre del mismo año, así el
monto de la P.T.U. se dividirá entre 8, y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre.
CASOS PRACTICOS 25
CASO 13
CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION
(Art. 78 LISR)
1. Integración del capital social
Fecha Acciones Valor Aportación Aportación Total

nominal
13-oct-66 6,799 1.00 6,799 6,799
31-ago-69 2,914 1.00 2,914 2,914
25-nov-74 8,248 1.00 8,248 1,464 9,713
25-ene-81 1.00 - 19,426 19,426
25-abr-95 3,885,118 1.00 3,885,118 3,885,118
30-may-95 2,195,092 1.00 2,195,092 2,195,092
Sumas 6,098,171 20,890 6,119,061
2. Saldo inicial de la CUCA al 31-dic-91
Fecha Aportación INPC INPC Factor de Aportación

Dic. 91 mes de actualización actualizada
aportación
13-oct-66 6,799 15.24090 0.02141 711.9918 4,840,801
31-ago-69 2,914 15.24090 0.01568 972.0793 2,832,482
25-nov-74 8,248 15.24090 0.02715 561.4254 4,630,817
25-nov-74 1,464 15.24090 0.02715 561.4254 822,193
25-ene-81 19,426 15.24090 0.08734 174.4976 3,389,719
38,851 16,516,012
3. Actualización del saldo de la CUCA al 31-dic-95
Fecha Monto INPC INPC Factor de Monto

mes mes última actualización actualizado
cierre actualiza-
ción
31-dic-91 16,516,012 15.2409 15.24090 1.0000 16,516,012
31-dic-92 16,516,012 17.0604 15.24090 1.1193 18,486,372
31-dic-93 18,486,372 18.4268 17.06037 1.0800 19,965,282
31-dic-94 19,965,282 19.7261 18.42677 1.0705 21,372,834
30-abr-95 21,372,834 24.3943 19.72614 1.2366 26,429,647
Más:
Aportación 25-abr-95 3,885,118
Saldo al 30-abr-95 30,314,765
31-may-95 30,314,765 25.4139 24.39428 1.0417 31,578,891
Más:
Aportación 30-may-95 2,195,092
Saldo al 30-may-95 33,773,983
31-dic-95 33,773,983 29.9770 25.4139 1.1795 39,836,413
Continúa...
4. Actualización del saldo de la CUCA al 31-dic-17
26
Fecha Monto INPC mes cierre INPC mes última actualización Factor de actualización Monto actualizado
31-dic-95 39,836,413 29.9770 29.9770 1.0000 39,836,413
31-dic-96 39,836,413 38.2821 29.9770 1.2770 50,871,099
31-dic-97 50,871,099 44.2995 38.2821 1.1571 58,862,949
31-dic-98 58,862,949 52.5433 44.2995 1.1860 69,811,458
31-dic-99 69,811,458 59.0159 52.5433 1.1231 78,405,248
31-dic-00 78,405,248 64.3033 59.0159 1.0895 85,422,518
31-dic-01 85,422,518 67.1349 64.3033 1.0440 89,181,109
31-dic-02 89,181,109 70.9619 67.1349 1.0570 94,264,432
31-dic-03 94,264,432 73.7837 70.9619 1.0397 98,006,730
31-dic-04 98,006,730 77.6137 73.7837 1.0519 103,093,279
31-dic-05 103,093,279 80.2004 77.6137 1.0333 106,526,285
31-dic-06 106,526,285 83.4511 80.2004 1.0405 110,840,600
31-dic-07 110,840,600 86.5881 83.4511 1.0375 114,997,123
31-dic-08 114,997,123 92.2407 86.5881 1.0652 122,494,935
31-dic-09 122,494,935 95.5370 92.2407 1.0357 126,868,004
31-dic-10 126,868,004 99.7421 95.5370 1.0440 132,450,196
31-dic-11 132,450,196 103.5510 99.74209 1.0381 137,496,548
31-dic-12 137,496,548 107.2460 103.55100 1.0356 142,391,425
31-dic-13 142,391,425 111.5080 107.24600 1.0397 148,044,365
31-dic-14 148,044,365 116.0590 111.50800 1.0408 154,084,575
31-dic-15 154,084,575 118.5320 116.05900 1.0213 157,366,576
31-dic-16 157,366,576 122.5033 118.53200 1.0335 162,638,356
31-dic-17 162,638,356 125.0308 122.50330 1.0206 165,988,706
1. Ver regla 3.7.3. de la RMF 2003.
2. La actualización a partir de 1991, con fundamento en el Art. 120 de la LISR vigente hasta diciembre de 2001.
3. La actualización a partir de 1992, con fundamento en el Art. 88 de la LISR vigente a partir del 1 de enero de 2002.
Continúa...
CASO 14
CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA
(Art. 77 LISR)
1. Utilidades fiscales netas actualizadas de 1977 a 1988

Ejercicio Resultado ISR PTU No Utilidad Factor de UFIN
fiscal fiscal deducibles fiscal neta actualización actualizada
(1)
CASOS PRACTICOS
1978 44,917 20,212 3,624 4,152 16,929 151.9347688 2,572,048

1979 55,712 23,399 4,454 5,888 21,970 126.5907789 2,781,261
1980 139,430 58,561 11,173 6,115 63,582 97.49250233 6,198,751
1981 215,524 90,520 17,212 8,228 99,564 75.76079601 7,543,034
1982 298,186 125,238 23,855 23,402 125,691 38.10065734 4,788,901
1983 363,635 152,727 28,460 178,232 4,217 21.07591087 88,871
1984 486,835 204,471 38,953 180,497 62,915 13.24224743 833,130
1985 828,805 348,098 82,888 54,428 343,390 8.086900501 2,776,964
1986 794,381 333,640 79,415 84,624 296,702 3.930475226 1,166,178
1987 1,777,623 714,871 177,779 28,158 856,815 1.516573958 1,299,423
1988 5,221,296 2,073,868 522,164 73,075 2,552,189 1 2,552,189
32,600,750
(1) Factores supuestos.

Continúa...
27
2. Determinación de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988

Ejercicio Título Resultado Propor- Resulta- Tasa ISR
fiscal aplica- fiscal ción do fiscal ISR del
ble ISR propor- ejercicio
cional
1987 VII 1,655,420 80% 1,324,336 42% 556,221
1987 II 2,266,436 20% 453,287 35% 158,650
Sumas 3,921,856 1,777,623 714,871
1988 VII 5,867,007 60% 3,520,204 42% 1,478,486

1988 II 4,252,729 40% 1,701,092 35% 595,382
Sumas 10,119,736 5,221,296 2,073,868
3. Determinación de los gastos no deducibles de 1987 y 1988

Ejercicio Título Gastos no Proporción Gastos no
fiscal aplica- deducibles ISR deducibles
ble proporcionales
1987 VII 28,158 80% 22,526
1987 II 28,158 20% 5,632
Sumas 28,158
1988 VII 73,074 60% 43,845

1988 II 73,074 40% 29,230
Sumas 73,075
4. Dividendos percibidos actualizados

Fecha Dividendo Factor de Dividendo
pago actualización actualizado
(1) a dic. 01
Abr-80 8,983 924.5409 8,305,438
Nov-81 5,284 814.2215 4,302,591
Sumas 12,608,029
5. Dividendos distribuidos actualizados

Fecha Dividendo Factor de Dividendo
pago actualización actualizado
(1) a dic. 01
Feb-79 5,141 1,177.1615 6,052,147
Jul-81 6,273 685.7739561 4,302,125
Oct-81 18,141 645.3365071 11,707,271
Dic-82 29,354 310.0701461 9,101,869
Sumas 31,163,412

Nota: Ver regla 3.6.2. de la RMF 2007 y Artículo Transitorio Décimo Tercero de la
RMF 2008.
Continúa...
6. Utilidades fiscales netas de 1989 a 2001
Ejercicio Resultado UFIRE ISR PTU No Utilidad Factor UFIN
fiscal fiscal deducibles fiscal actualización actualizada
neta supuesto a dic. 01
1989 1,130,315 418,217 113,031 170,149 428,917 6.7990 2,916,208
CASOS PRACTICOS
1990 8,931,301 3,215,268 893,130 349,061 4,473,841 5.2328 23,410,716

1991 0
1992 0
1993 13,376,276 4,681,697 1,337,628 2,972,877 4,384,075 3.6433 15,972,499
1994 7,850,396 2,431,686 785,040 1,908,930 2,724,740 3.4033 9,273,108
1995 0
1996 0
1997 137,722 46,825 13,772 31,791 45,333 1.5155 68,703
1998 12,312,514 4,186,255 1,231,251 306,640 6,588,368 1.2777 8,417,957
1999 22,961,069 8,036,374 2,296,107 78,577 12,550,011 1.1376 14,276,893
2000 113,052,793 55,226,801 909,717 5,782,599 311,573 50,822,103 1.0440 53,058,275
2001 46,840,451 22,414,133 704,265 2,442,632 189,774 21,089,647 1.0000 21,089,647
Sumas 148,484,006
29
7. Dividendos distribuidos de 1989 a 2001

Fecha pago Dividendo Factor Dividendo
actualización actualizado
a dic. 01 a dic. 01
(1)
Ago-91 6,117,257 4.7209 28,878,957
Ago-94 2,312,334 3.4943 8,079,989
Abr-95 4,032,298 2.7521 11,097,288
Jul-97 856,434 1.5999 1,370,209
Jun-98 7,340,723 1.3996 10,274,076
Dic-98 9,192,266 1.2777 11,744,959
Sep-99 14,477,774 1.1665 16,888,324
Dic-99 23,445,533 1.1376 26,671,639
Abr-00 6,762,847 1.1002 7,440,484
Jul-00 14,937,357 1.0855 16,214,501
Oct-00 11,433,791 1.0644 12,170,127
Sumas 150,830,553
8. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001

Suma de las utilidades fiscales netas de 1978 a
1988 32,600,750
Más:
Suma de los dividendos percibidos actualizados
de 1978 a 1982 12,608,029
Resultado 45,208,779
Menos:
Suma de los dividendos distribuidos de 1978 a
1982 31,163,412
Más:
Suma de las utilidades fiscales netas de 1989 a
2001 148,484,006
Menos:
Suma de los dividendos distribuidos de 1989 a
2001 150,830,553
Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2001 11,698,820
Nota:
Se sugiere consultar el Artículo Noveno de Disposiciones Transitorias de la
LISR, fracciones XXV y XXX.
A partir de 2014 deberán llevarse 2 cuentas de CUFIN:
1a. CUFIN. Con utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de 2013.
2a. CUFIN. Con utilidades generadas a partir del 1 de enero de 2014.
Cuando no se lleven 2 cuentas por separado se entenderá que las mismas
fueron generadas a partir del año 2014, consecuentemente causarán el im-
puesto adicional del 10% de los artículos 140, segundo párrafo y 164, frac-
ciones I y IV.
CASOS PRACTICOS 31
CASO 15
GANANCIA O PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES
(Art. 22 LISR)
1. DETERMINACION DEL MONTO ORIGINAL AJUSTADO DE LAS ACCIONES
CONCEPTO “A” “B” “C” “D”
a) Costo comprobado de adquisición
actualizado de las acciones 492,115 492,115 492,115 492,115
Mas:
b) UFIN a la fecha de enajenación ac-
tualizada 528,807 528,807 528,807 528,807
Menos:
b’) UFIN a la fecha de adquisición ac-
tualizada 296,780 296,780 296,780 296,780
Resultado del inciso a) de la fracción
II del artículo 22 de la LISR 724,142 724,142 724,142 724,142
Menos:
c) Pérdidas fiscales pendientes de dis-
minuir a la fecha de la enajenación
actualizadas 318,364 318,364 318,364 -
Menos:
d) Reembolsos pagados por la emisora
actualizados 104,736 104,736 104,736 104,736
Menos:
e) UFIN negativa pendiente de dismi-
nuir a la fecha de la enajenación ac-
tualizada 20,505 20,505 20,505 20,505
Resultado del inciso b) de la fracción
II del artículo 22 de la LISR 280,537 280,537 280,537 598,901
Más: Más: Menos: Sin con-
siderar:
f) Pérdidas fiscales de ejercicios ante-
riores a la tenencia de acciones dis-
minuidas de la utilidad fiscal durante
el período de tenencia accionaria
actualizadas 26,980 26,980 26,980 26,980
Más:
g) UFIN negativa determinada con
fechas anteriores a la tenencia ac-
cionaria y que se disminuyó de la
CUFIN durante el período de tenen-
cia accionaria (no especifica actua-
lización), de acuerdo con el artículo
23 del RLISR 291,384 69,069
MONTO ORIGINAL AJUSTADO DE
LAS ACCIONES 598,901 376,586 307,518 625,882
Entre:
Número total de acciones propiedad
del contribuyente 1400 1400 1400 1400
Costo promedio por acción 428 269 220 447
Vs.
Ingreso obtenido por acción 520 520 520 520
Ganancia por enajenación de accio-
nes 92 251 300 73
CASO 16
CUFIN AJUSTADA
(Art. 77-A LISR)
Cuenta de utilidad por inversión de energías renovables.
Concepto Contable Fiscal UFIN

Ajustada
Ing. Acum. 8,500,000.00 8,500,000.00 8,500,000.00
Ded. Aut. 1,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00
Ded. por Inv.
Energ. Renovables 80,000.00 8,000,000.00 400,000.00
PTU - - -
Utilidad Fiscal
(Pérdida Fiscal) 7,420,000.00 -500,000.00 7,100,000.00
Pérdida Fiscal de
ejercicios anterio-
res pendientes de
disminuir en ejerci-
cios posteriores - -
Result. Fiscal -500,000.00 7,100,000.00
Tasa 30% 30%
ISR 0.00 2,130,000.00
UFIN UFIN ajustada

Result. Fiscal 7,420,000.00 0.00 7,100,000.00
Menos:
ISR 0.00 0.00 2,130,000.00
ND 0.00 0
UFIN 7,420,000.00 0.00 4,970,000.00
Artículo Tercero DT, fracción I, LISR

Dividendo Dividendo ISR a % Estímulo ISR a
bruto neto retener estímulo retener
1,000,000.00 700,000.00 70,000.00 1% 10,000.00 60,000.00
1,000,000.00 700,000.00 70,000.00 2% 20,000.00 50,000.00
1,000,000.00 700,000.00 70,000.00 5% 50,000.00 20,000.00
CASO 17
PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN DIVIDENDOS O UTILIDADES
(Art. 10 LISR)
Tasa adicional Tasa adicional

Concepto 2017 AGaPeS
(2) (2)
Dividendos o utilidades distribuidos 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000
CASOS PRACTICOS
Por:
Factor 1.4286 1.0000 1.2658 1.0000
Dividendo piramidado 1,428,600 1,000,000 1,265,800 1,000,000
Por:
Tasa del Art. 10 LISR 30% 10% 21% 10%
ISR resultante 428,580 100,000 265,818 100,000
Dividendos o utilidades distribuidos 1,000,000 1,000,000

Más:
ISR resultante 428,580 265,818
DIVIDENDO BRUTO 1,428,580 1,265,818
Por:
Tasa del Art. 10 LISR 30% 21%
ISR calculado que deberá enterar la persona moral
que distribuyó el dividendo 428,574 265,822
33
34
Tasas y factores empleados en cada ejercicio
Ejercicio fiscal 2017 AGaPeS

Tasa para el Art. 9 30% 21%
Factor del Art. 10 primer párrafo 1.4286 1.2658
Notas:
1. No se estará obligado al pago del impuesto a que se refiere este artículo cuando los dividendos o utili-
dades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la Ley.
2. Acorde con el segundo párrafo del art. 140 LISR, las personas morales que distribuyan dividendos
están obligadas a retener un 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidas. Esta retención tiene el
carácter de pago definitivo, por lo que no es acreditable para la persona física.
3. El impuesto adicional a los dividendos sólo será aplicable a las utilidades generadas a partir del ejercicio
2014 que sean distribuidas por la persona moral residente en México o con establecimiento permanen-
te. Sin embargo, como condición para no gravar utilidades anteriores se debe contar con dos cuentas:
CUFIN hasta 2013 y CUFIN a partir de 2014 (Fracción XXX del ARTICULO NOVENO de las DISPOSICIO-
NES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA).
Continúa...
CASOS PRACTICOS 35
Determinación del factor de piramidación
2017 AGAPES
Dividendo total 100 100
Menos:
ISR 30 21
Dividendo neto 70 79
Dividendo total 100 100

Entre:
Dividendo neto 70 79
Factor del Art. 10 primer párrafo 1.4286 1.2658
Determinación de la tasa de AGAPES
Resultado Fiscal 100

Por:
Tasa ISR 30%
ISR del ejercicio 30
Por:
Tasa de reducción 30%
ISR a reducir 9
ISR del ejercicio 30

Menos:
ISR a reducir 9
ISR causado en el ejercicio 21
Entre:
Base del Impuesto 100
Tasa efectiva 21%
(1) El ISR adicional es por el 10% sobre el dividendo sin impuesto a la tasa
del 30%; es definitivo y no tiene derecho al acreditamiento.
Continúa...
ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO POR DIVIDENDOS

(Arts. 10 fracciones I y II; 140 fracciones I y II)
AGAPES
Concepto 2017 AGAPES Concepto Monto
(3)
Fracción I
Resultado Fiscal 1,428,600 1,265,800 SMG 75.49
Por: Por:
Tasa aplicable 30% 21% Veces exced. 40
ISR a cargo 428,580 265,818 Monto día 3,019.60
Menos: Por:
ISR acreditado 428,580 265,818 Días del año 365
ISR a pagar 0 0 Exced. de 1,102,154.00
Fracción II
ISR acreditado 428,580 265,818
Entre:
Factor correspon-
diente 0.4286 0.2658
Cantidad a disminuir Concepto Monto
de la UFIN 999,953 1,000,068
Determinación del
saldo UFIN SMG 75.49
Por:
Concepto 2017 AGAPES Veces exced. 423
(3) Excede de 31,932.27
Resultado fiscal 1,428,600 1,265,800 Por:
Menos: Días del año 365
ISR pagado 428,580 265,818 Excede de 11,655,278.55
Menos:
No deducibles
UFIN (Art. 88) 1,000,020 999,982
Menos:
Cantidad a disminuir
de UFIN 999,953 1,000,068
Saldo UFIN 67 - 86
Notas:
1. El ISR acreditado evita que haya una doble tributación; no obstante, el
ISR que no se acredite dentro del ejercicio y los dos siguientes ya no se
recupera.
2. El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los
socios, no proveniente de CUFIN.
3. La reducción es aplicable a PM cuyos ingresos excedan de 40 VSMG, pero
no de 423 VSMG.
CASOS PRACTICOS 37
CASO 18
FORMAS DE TRIBUTAR EN EL ISR DE LOS
CONTRIBUYENTES QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE
A LAS ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS,
SILVICOLAS O PESQUERAS (Art. 74 LISR)
1er. Límite por cada socio persona física
Concepto La PM cumple por La PM cumple por
cuenta propia cuenta de sus socios
UMA’s 75.49 75.49
UMA’s máximo 20 40
UMA’s por día 1,510 3,020
Por:
Días del año 365 365
Monto Límite para no pagar ISR 551,150 1,102,300
2o. Límite por todos los integrantes

Concepto "A"
UMA’s 75.49
UMA’s máximo* 200
UMA’s por día 15,098
Por:
Días del año 365
Monto límite para no pagar ISR 5,510,770
3er. Límite máximo para personas físicas y morales exclusivamente AGAPES

Concepto “A” “B”
SMG 75.49 75.49
UMA’s máximo 423 423
Monto límite para no pagar ISR 31,932 31,932
Por:
Monto Límite para pagar ISR reducido
por todos los integrantes 11,655,180 11,655,180
4o. Límite máximo para personas físicas y morales exclusivamente AGAPES

Concepto “A”
UMA’s 75.49
UMA’s máximo 4,230
Monto límite para no pagar ISR 319,323
Por:
Días del año 365
Monto Límite para pagar ISR reducido
por todos los integrantes 116,552,895
Por el excedente se pagará el impuesto en los términos del séptimo párrafo de este
artículo, reduciéndose el impuesto determinado conforme a la fracción II de dicho
párrafo, en un 30% para personas morales y un 40% para personas físicas.
Ingresos totales 17,959,146 11,655,180
Menos:
Monto límite para no pagar ISR 5,510,770 1,102,300
Excedente para el pago de ISR 12,448,376 10,552,880
Entre:
Ingresos totales 17,959,146 11,655,180
Proporción de deducciones 0.6931 0.9054
Por:
Erogaciones totales 13,468,496 8,741,385
Deducciones aplicables 9,335,014 7,914,450
* No aplica el límite de 200 VSMG para ejidos y comunidades.

Conforme a las DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ARTICULO SEGUNDO: I. Respecto de los ejidos y comunidades, será aplicable desde el 1 de enero
de 2014.
La Unidad de Medida y Actualización UMA tiene su fundamento en la publicación del día 28 de
enero de 2016 en el DOF, donde se establece la desindexación del SMG; no obstante, el valor inicial
de la UMA es igual al SMG al iniciar la vigencia de la UMA.
CASO 19
EXENCION DESDE 2014 PARA PERSONAS FISICAS
CONTRIBUYENTES QUE OBTENGAN INGRESOS POR
ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS
O PESQUERAS QUE TRIBUTAN EN EL ISR
(Art. 74-A LISR)
Ingresos totales obtenidos en el ejercicio

Concepto Caso 1 Caso 2 Caso 3
Ingresos por actividades
(agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras) 62,013 54,921 54,859
Ingresos por servidum-
bres 35,000 15,000 8,000
Ingresos por salarios 800,000 138,300 98,000
Ingresos totales del
ejercicio 897,013 208,221 160,859
Contra Monto maximo
anual 220,431 220,431 220,431
1er filtro: con derecho a
la exención de 1 SMG
Límite máximo de ingresos para ser sujeto de la exención

SMG 75.49 75.49 75.49
VSMG máximo 8 8 8
Monto por día 603.92 603.92 603.92
Días del año 365 365 365
Ingresos anuales máxi-
mos para tener derecho
a la exención 220,430.80 220,430.80 220,430.80
Ingresos anuales máxi-

mos para tener derecho
a la exención 220,430.80 220,430.80 220,430.80
Por:
Tasa máxima para ingre-
sos por AGASPE 25% 25% 25%
Límite mínimo de ingre-
sos AGASPE para tener
derecho a la exención 55,107.70 55,107.70 55,107.70
Vs.
Ingresos por actividades
(agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras) 62,013.00 54,921.00 54,859.00
Si resulta inferior al lími-
te no es candidato a la
exención 6,905 - -
Ingreso obtenido Vs. In-
greso máximo permitido
Continúa...
CASOS PRACTICOS 39
Monto máximo posible de la exención por ejercicio

SMG 75.49 75.49 75.49
Días del año 365 365 365
Monto por el que no pa-
gan ISR 27,554 27,554 27,554
Monto exento en el ejercicio

Exención del ejercicio - 27,554.00 27,554.00
Por el excedente se pagará el ISR
Conforme a las DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SO-

BRE LA RENTA ARTICULO SEGUNDO-II. Será aplicable desde el 1 de enero de
2014. Los contribuyentes que hubieran pagado el impuesto sobre la renta del
ejercicio fiscal de 2014, podrán aplicar lo dispuesto en el mencionado artículo
74-A, y en caso de obtener algún saldo a favor el mismo podrá ser compen-
sado en términos del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación, sin que
dicho beneficio dé lugar a devolución alguna.
(1) No se incluyen los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y
terrenos de su propiedad que hubiesen estado afectos a las actividades AGASPE.
CASO 20
MECANICA DE CALCULO DE ISR POR SUELDOS Y SALARIOS, MENSUAL Y ANUAL LISR 40
(Arts. 96, 97, 152 LISR y Artículo Décimo que establece el Subsidio para el Empleo)
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio
Sueldos 4,680 4,227 4,680 4,529 4,680 4,529 4,680
Comisiones 10,569 19,627 12,078
Vacaciones
Prima vacacional
PTU 6,794.00
Aguinaldo
Fondo de ahorro 608.00 550.00 608.00 589.00 608.00 589.00 608.00
Vales despensa 906.00 906.00 906.00 906.00 906.00 906.00 906.00
Suma ingresos: 16,763.00 5,683.00 25,821.00 6,024.00 12,988.00 18,102.00 6,194.00
Prima vacacional - - - - - - -
PTU - - - - 1,132.00 - -
Aguinaldo - - - - - - -
Vales despensa 906.00 906.00 906.00 906.00 906.00 906.00 906.00
Fondo de ahorro 608.00 550.00 608.00 589.00 608.00 589.00 608.00
Suma de exentos: 1,514.00 1,456.00 1,514.00 1,495.00 2,646.00 1,495.00 1,514.00
INGRESOS GRAVADOS 15,249.00 4,227.00 24,307.00 4,529.00 10,342.00 16,607.00 4,680.00
LIMITE INFERIOR 10,298.36 4,210.42 20,770.30 4,210.42 10,298.36 10,298.36 4,210.42
EXCEDENTE 4,950.64 16.58 3,536.70 318.58 43.64 6,308.64 469.58
% S/EXCEDENTE 21.36% 10.88% 23.52% 10.88% 21.36% 21.36% 10.88%
IMPUESTO MARGINAL 1,057.46 1.80 831.83 34.66 9.32 1,347.53 51.09
CUOTA FIJA 1,090.61 247.24 3,327.42 247.24 1,090.61 1,090.61 247.24
ISR 2,148.07 249.04 4,159.25 281.90 1,099.93 2,438.14 298.33
Subsidio para el empleo - 382.46 - 354.23 - - 354.23
ISR a retener 2,148.07 - 4,159.25 - 1,099.93 2,438.14 -
Subsidio para el empleo a entregar - 133.42 - 72.33 - - 55.90
Menos:
Retenciones mensuales
ISR a cargo anual
ISR a favor anual
Continúa...
Concepto Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Anual
Sueldos 3,171 4,529 4,680 4,529 4,680 53,594.00
Comisiones 39,028 28,999 110,301.00
Vacaciones 1,510.00 1,510.00
Prima vacacional 378.00 378.00
PTU 6,794.00
Aguinaldo 2,265.00 2,265.00
Fondo de ahorro 609.00 589.00 608.00 589.00 608.00 7,163.00
Vales despensa 906.00 906.00 906.00 906.00 906.00 10,872.00
Suma ingresos: 6,574.00 6,024.00 45,222.00 6,024.00 37,458.00 192,877.00
CASOS PRACTICOS
Prima vacacional 378.00 - - - - 378.00

PTU - - - - - 1,132.00
Aguinaldo - - - - 2,264.70 2,264.70
Vales despensa 906.00 906.00 906.00 906.00 906.00 10,872.00
Fondo de ahorro 609.00 589.00 608.00 589.00 608.00 7,163.00
Suma de exentos: 1,893.00 1,495.00 1,514.00 1,495.00 3,778.70 21,809.70
INGRESOS GRAVADOS 4,681.00 4,529.00 43,708.00 4,529.00 33,679.30 171,067.30
LIMITE INFERIOR 4,210.42 4,210.42 32,736.84 4,210.42 32,736.84 123,580.21
EXCEDENTE 470.58 318.58 10,971.16 318.58 942.46 47,487.09
% S/EXCEDENTE 10.88% 10.88% 30.00% 10.88% 30.00% 21.36%
IMPUESTO MARGINAL 51.20 34.66 3,291.35 34.66 282.74 10,143.24
CUOTA FIJA 247.24 247.24 6,141.95 247.24 6,141.95 13,087.37
ISR 298.44 281.90 9,433.30 281.90 6,424.69 23,230.61
Subsidio para el empleo 354.23 354.23 - 354.23 - 2,153.61

ISR a retener - - 9,433.30 - 6,424.69 21,077.00
Subsidio para el empleo a entregar 55.79 72.33 - 72.33 -
Menos:
Retenciones mensuales 25,703.38
ISR a cargo anual -
ISR a favor anual 4,626.38
Nota:
En su art. 28 fracción XXX, la LISR considera no deducible el 0.53 de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador pudiendo disminuir a 0.47 si
se mantienen las mismas del ejercicio anterior.
41
Para el cálculo se emplean tarifas del Anexo 8 publicadas el 12 de enero de 2016.

CASO 21
DETERMINACION DE LOS INGRESOS GRAVABLES PARA ISR POR ACTIVIDADES PROFESIONALES 42
(PAGOS PROVISIONALES Y ANUAL)
(Arts. 101 al 110 LISR)
MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
INGRESOS:
Servicios Personales Independientes prestados a P. M. sí afectos IVA 88,198 96,677 78,021 110,246 124,665 147,563 140,341
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. sí afectos IVA 30,869 33,838 27,307 38,586 43,633 51,647 49,120
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. no afectos IVA 46,177 58,925 36,561 51,544 70,622 11,048 46,690
SUMA 165,244 189,440 141,889 200,376 238,920 210,258 236,151
INGRESOS ACUMULADOS 165,244 354,684 496,573 696,949 935,869 1,146,127 1,382,278
DEDUCCIONES:
SUELDOS (2) 54,881 51,031 57,070 54,881 71,338 55,938 53,749
ARRENDAMIENTO DEL LOCAL 25,440 25,440 25,440 25,440 25,440 25,440 25,440
EQUIPO DE OFICINA (1)
EQUIPO DE COMPUTO (1)
LUZ Y TELEFONO 5,133 4,756 5,360 5,964 5,586 3,699 4,303
PAPELERIA 8,228 9,059 7,323 10,342 11,701 13,815 13,060
CUOTAS PATRONALES IMSS 16,457 14,796 16,004 16,457 20,684 15,702 16,155
APORTACIONES INFONAVIT 2,869 2,642 3,020 2,869 2,869 2,944 3,699
APORTACIONES RCV 2,944 2,718 3,095 2,944 3,850 3,020 2,869
IMPUESTO LOCAL 1,132 1,057 1,132 1,132 1,434 1,132 1,057
SEGURO DEL EQUIPO
OTRAS
SUMAS DEDUCCIONES 117,084 111,499 118,444 120,029 142,902 121,690 120,332
DEDUCCIONES ACUMULADAS 117,084 228,583 347,027 467,056 609,958 731,648 851,980
INGRESOS ACUMULABLES POR MES 48,160 77,941 23,445 80,347 96,018 88,568 115,819
INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 48,160 126,101 149,546 229,893 325,911 414,479 530,298
Continúa...
MES AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
INGRESOS:
Servicios Personales Independientes prestados a P. M. sí afectos IVA 60,855 16,047 20,475 60,776 132,447 1,076,311
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. sí afectos IVA 21,300 5,616 7,166 21,272 46,356 376,710
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. no afectos IVA 16,503 38,935 46,901 34,430 36,094 494,430
SUMA 98,658 60,598 74,542 116,478 214,897 1,947,451
INGRESOS ACUMULADOS 1,480,936 1,541,534 1,616,076 1,732,554 1,947,451
CASOS PRACTICOS
DEDUCCIONES:
SUELDOS (2) 55,410 56,542 54,277 54,881 82,284 702,282
ARRENDAMIENTO DEL LOCAL 25,440 25,440 25,440 25,440 25,440 305,280
EQUIPO DE OFICINA (1) -
EQUIPO DE COMPUTO (1) -
LUZ Y TELEFONO 4,982 5,813 5,360 5,888 5,964 62,808
PAPELERIA 12,758 10,342 8,228 7,172 13,060 125,088
CUOTAS PATRONALES IMSS 16,608 16,985 16,306 16,457 24,685 207,296
APORTACIONES INFONAVIT 3,699 2,944 2,869 2,869 2,869 36,162
APORTACIONES RCV 3,020 3,020 2,944 2,944 4,454 37,822
IMPUESTO LOCAL 1,132 1,132 1,057 1,132 1,661 14,190
SEGURO DEL EQUIPO -
OTRAS -
SUMAS DEDUCCIONES 123,049 122,218 116,481 116,783 160,417 1,490,928
DEDUCCIONES ACUMULADAS 975,029 1,097,247 1,213,728 1,330,511 1,490,928
INGRESOS ACUMULABLES POR MES 0 0 0 0 54,480

INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 505,907 444,287 402,348 402,043 456,523 456,523
(1) Los contribuyentes considerarán los gastos e inversiones no deducibles del ejercicio, en los términos del art. 28 de la LISR.
(2) La LISR en su art. 28 fracción XXX considera no deducible el 0.53 de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador pudiendo disminuir a 0.47 si se
mantienen los mismos del ejercicio anterior.
43
44
CASO 22
DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO
POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
(Art. 106 LISR)
MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
INGRESOS ACUMULABLES POR MES 48,160 77,941 23,445 80,347 96,018 88,568 115,819
INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 48,160 126,101 149,546 229,893 325,911 414,479 530,298
Límite inferior 32,737 125,000 98,211 130,947 312,500 375,000 437,500

Excedente 15,423 1,101 51,336 98,946 13,411 39,479 92,798
% aplicable s/límite inferior 30% 32% 30% 30% 32% 32% 32%
Impuesto sobre el excedente 4,627 352 15,401 29,684 4,292 12,633 29,695
Cuota fija 6,142 30,142 18,426 24,568 75,355 90,425 105,496
ISR SEGUN TARIFA 10,769 30,494 33,827 54,252 79,646 103,059 135,192
ISR 10,769 30,494 33,827 54,252 79,646 103,059 135,192

RETENCIONES 8,820 9,668 7,802 11,025 12,467 14,756 14,034
RETENCIONES ACUMULADAS 8,820 18,488 26,290 37,315 49,782 64,538 78,572
Diferencia a cargo 1,949 12,006 7,537 16,937 29,864 38,521 56,620
Pago provisional anterior 1,949 12,006 12,006 16,937 29,864 38,521
Diferencia a cargo 1,949 10,057 - 4,931 12,927 8,657 18,099
Pago provisional acumulado 1,949 12,006 12,006 16,937 29,864 38,521 56,620
ISR anual a cargo
ISR anual a favor
Continúa...
MES AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
INGRESOS ACUMULABLES POR MES - - - - 54,480
INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 505,907 444,287 402,348 402,043 456,523 456,523
Límite inferior 500,000 294,631 327,368 360,105 392,842 392,842

Excedente 5,907 149,656 74,980 41,938 63,681 63,681
CASOS PRACTICOS
% aplicable s/límite inferior 32% 30% 30% 30% 30% 30%

Impuesto sobre el excedente 1,890 44,897 22,494 12,581 19,104 19,104
Cuota fija 120,567 55,278 61,420 67,561 73,703 73,703
ISR SEGUN TARIFA 122,457 100,174 83,913 80,143 92,808 92,808
ISR 122,457 100,174 83,913 80,143 92,808 92,808

RETENCIONES 6,086 1,605 2,048 6,078 13,245
RETENCIONES ACUMULADAS 84,658 86,263 88,311 94,389 107,634 107,634
Diferencia a cargo 37,799 13,911 - - -
Pago provisional anterior 56,620 56,620 56,620 56,620 56,620 56,620
Diferencia a cargo - - - - -
Pago provisional acumulado 56,620 56,620 56,620 56,620 56,620
ISR anual a cargo -
ISR anual a favor 71,446
Nota:
Las deducciones personales a partir del ejercicio 2014 están limitadas. Ver Caso 36.
45
CASO 23
IVA ESTIMULO RIF
(Art. 23 LIF)
(Decreto 10 de septiembre de 2014)
Datos de ingresos y egresos

Ventas Ventas Total
distintas a público en
público en general
general
Monto 33,064.62 9,919.39 42,984.01
IVA 5,290.34 1,587.10 6,877.44
Total 38,354.96 11,506.49 49,861.45
Compras Compras Total

gravadas exentas
Monto 26,451.70 6,943.57 33,395.27
IVA 4,232.27 4,232.27
Total 30,683.97 6,943.57 37,627.54
Valor de las actividades por las que se ex-

pidieron comprobantes fiscales en las que
se haya efectuado el traslado expreso y por
separado 33,064.62
Entre:
El valor total de las actividades del bimestre
que corresponda 42,984.01
Proporción 0.7692
Por:
IVA efectivamente pagado 4,232.27
IVA acreditable en proporción 3,255.46
Monto de las contraprestaciones 11,506.49

Por:
Factor Decreto 8%
IVA a pagar por público en gral. 920.52
Por:
Tasa de reducción (3er. año) 80.0%
Monto a reducir 736.42
IVA a pagar por público en gral. 184.10
IVA trasladado expresamente 5,290.34

IVA acreditable en proporción 3,255.46
IVA a cargo 2,034.88
Total a pagar SAT 2,218.98
Continúa...
CASOS PRACTICOS 47
Sector Porcentaje
económico IVA
(%)
1. Minería 8%
2. Manufacturas y/o construcción 6%
3. Comercio (incluye arrendamiento de bienes
muebles) 2%
4. Prestación de servicios (incluye restaurantes,
fondas, bares y demás negocios similares en
que se proporcionen servicios de alimentos y
bebidas) 8%
5. Negocios dedicados únicamente a la venta de
alimentos y/o medicinas 0%
Años Porcentaje
de
reducción
(%)
1 100%
2 90.0%
3 80.0%
4 70.0%
5 60.0%
6 50.0%
7 40.0%
8 30.0%
9 20.0%
10 10.0%
CASO 24
PAGOS BIMESTRALES DEL ISR E IVA. REGIMEN DE INCORPORACION 48
(Art. 111 LISR)
Concepto 1er. 2o. 3er. 4o. 5o. 6o. Total

Ingresos del bimestre 334,552 345,442 226,632 377,774 286,042 280,592 1,851,034
Deducciones realizadas 364,662 252,173 33,995 302,219 451,946 112,237 1,517,232
Deducciones del bimestre 334,552 282,283 33,995 302,219 286,042 278,141 1,517,232
Base impuesto - 63,159 192,637 75,555 - 2,451 333,802
Límite inferior - 41,541 166,667 65,474 - 992
Excedente - 21,618 25,970 10,081 - 1,459
% aplicable s/límite inferior 0.00% 23.52% 34.00% 30.00% 0.00% 6.40%
Impuesto sobre el excedente - 5,084.65 8,829.91 3,024.40 - 93.37
Cuota fija - 6,654.84 43,475.14 12,283.90 - 19.04
ISR SEGUN TARIFA - 11,739 52,305 15,308 - 112 79,464
% de reducción 80% 80% 80% 80% 80% 80% 80%
ISR por pagar en el 3er. año - 2,348 10,461 3,062 - 22 15,893
PAGOS DE IVA
Concepto 1er. 2o. 3er. 4o. 5o. 6o. Total
IVA trasladado 53,528 55,271 36,261 60,444 45,767 44,895
IVA acreditable 58,346 40,348 5,439 48,355 72,311 17,958
IVA a cargo - 14,923 30,822 12,089 - 26,937 84,771
IVA a favor 4,818 - - - 26,545 - 31,362
IVA por pagar - 10,105 30,822 12,089 - 392 53,408
Continúa...
DECRETO por el que se amplían los beneficios fiscales a los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal, DOF 11 de marzo de 2015.
ARTICULO PRIMERO Y SEGUNDO. Los contribuyentes personas físicas que en 2014 optaron por tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal podrán aplicar
el 100% de reducción del impuesto sobre la renta que determinen conforme a dicho régimen durante todo el segundo año de tributación en el mismo.
Para aplicar los porcentajes de reducción de la tabla establecida en el artículo 111 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, los contribuyentes a que se refiere el
párrafo anterior considerarán como primer año de tributación en el Régimen de Incorporación Fiscal, el segundo año en el que apliquen el 100% de reduc-
ción del impuesto sobre la renta.
Podrán aplicar el 100% de reducción del impuesto al valor agregado y el impuesto especial sobre producción y servicios, por las actividades que realicen
CASOS PRACTICOS
con el público en general en las que se deban pagar dichos impuestos, durante todo el segundo año de tributación en el citado régimen.
Para aplicar los porcentajes de reducción de la tabla establecida en el Artículo Segundo del mencionado Decreto, los contribuyentes a que se refiere el párrafo
anterior considerarán como primer año de tributación en el Régimen de Incorporación Fiscal, el segundo año en el que apliquen el 100% de reducción de los
impuestos mencionados en el párrafo anterior.
Se sugiere aplicar el artículo 23 de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio 2017.
El ISR que se determine se podrá disminuir conforme a los porcentajes y de acuerdo con el número de años que tengan tributando en el régimen,
conforme a la siguiente:
TABLA
Reducción del Impuesto Sobre la Renta a pagar en el régimen de incorporación
Años 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Por la presentación de información de ingresos, ero-
gaciones y proveedores 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%
Nota:
Aplica a PF con actividades empresariales (que enajenen bienes o presten servicios); podrán optar por este régimen:
Siempre que sus ingresos del ejercicio anterior no excedan de $ 2,000,000.
Inicien actividades y estimen que sus ingresos no excederán el límite en proporción al período (No. días operación/365).
En copropiedad siempre que la suma de todas las PF no exceda del límite.
49
CASO 25
DETERMINACION DEL ISR PARA PAGOS PROVISIONALES 50
Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO
Casa habitación 21,666 21,666 21,666 21,666 21,666 21,666 21,666
Bodegas usadas por PF 13,135 13,135 13,135 13,135 13,135 14,419 14,419
Oficinas usadas por PF 24,987 24,987 24,987 24,987 24,987 24,987 26,271
Local comercial usados por PF 18,495 18,495 18,495 18,495 18,495 18,495 18,495
SUMA Personas Físicas 56,617 56,617 56,617 56,617 56,617 57,901 59,185
Bodegas usadas por PM 14,192 14,192 14,192 14,192 14,192 15,626 15,626
Oficinas usadas por PM 27,025 27,025 27,025 27,025 27,025 27,025 28,384
Local comercial usados por PM 20,005 20,005 20,005 20,005 20,005 20,005 20,005
SUMA Personas Morales 61,222 61,222 61,222 61,222 61,222 62,656 64,015
SUMA TOTAL INGRESOS 139,505 139,505 139,505 139,505 139,505 142,223 144,866
ACUMULADO 139,505 279,010 418,515 558,020 697,525 839,748 984,614
DEDUCCIONES (DEDUCCION CIEGA)

Uso o goce en casa habitación 7,583 7,583 7,583 7,583 7,583 7,583 7,583
Uso o goce cobrado a PF 19,816 19,816 19,816 19,816 19,816 20,265 20,715
Uso o goce cobrado a PM 21,428 21,428 21,428 21,428 21,428 21,930 22,405
PREDIO 67,715 67,715 68,469

SUMA TOTAL DEDUCCIONES 48,827 116,542 48,827 116,542 48,827 118,247 50,703
ACUMULADO 48,827 165,369 214,196 330,738 379,565 497,812 548,515
Continúa…
Casa habitación 21,666 21,666 21,666 21,666 21,666 259,992
Bodegas usadas por PF 14,419 14,419 14,419 14,419 14,419 166,608

Oficinas usadas por PF 26,271 26,271 26,271 26,271 26,271 307,548
Local comercial usado por PF 18,495 19,174 19,174 19,174 19,174 224,656
SUMA Personas Físicas 59,185 59,864 59,864 59,864 59,864 698,812
CASOS PRACTICOS
Bodegas usadas por PM 15,626 15,626 15,626 15,626 15,626 180,342

Oficinas usadas por PM 28,384 28,384 28,384 28,384 28,384 332,454
Local comercial usado por PM 20,005 20,760 20,760 20,760 20,760 243,080
SUMA Personas Morales 64,015 64,770 64,770 64,770 64,770 755,876
SUMA TOTAL INGRESOS 144,866 146,300 146,300 146,300 146,300 1,714,680

ACUMULADO 1,129,480 1,275,780 1,422,080 1,568,380 1,714,680
DEDUCCIONES (DEDUCCION CIEGA)

Uso o goce en casa habitación 7,583 7,583 7,583 7,583 7,583 90,996
Uso o goce cobrado a PF 20,715 20,952 20,952 20,952 20,952 244,583
Uso o goce cobrado a PM 22,405 22,670 22,670 22,670 22,670 264,560
-
PREDIO 70,583 71,263 71,263 417,008
SUMA TOTAL DEDUCCIONES 121,286 51,205 122,468 51,205 122,468 1,017,147
ACUMULADO 669,801 721,006 843,474 894,679 1,017,147
Continúa…
51
52
ISR PROVISIONALES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO

INGRESOS BASE POR MES 90,678 22,963 90,678 22,963 90,678 23,976 94,163
ACUMULADO PERIODO ANUAL 90,678 113,641 204,319 227,282 317,960 341,936 436,099
Límite inferior 83,333.34 20,770.30 83,333.34 20,770.30 83,333.34 20,770.30 83,333.34

Excedente 7,344.66 2,192.70 7,344.66 2,192.70 7,344.66 3,205.70 10,829.66
% s/excedente 34% 24% 34% 24% 34% 24% 34%
Impuesto marginal 2,497.18 515.72 2,497.18 515.72 2,497.18 753.98 3,682.08
Cuota fija 21,737.57 3,327.42 21,737.57 3,327.42 21,737.57 3,327.42 21,737.57
ISR 24,235 3,843 24,235 3,843 24,235 4,081 25,420
ISR 24,235 3,843 24,235 3,843 24,235 4,081 25,420

RETENCION 10% 6,122 6,122 6,122 6,122 6,122 6,266 6,402
Diferencia a pagar 18,113 0 18,113 0 18,113 0 19,018
Pago provisional 24,235 3,843 24,235 3,843 24,235 4,081 25,420
Acumulado pagado TEF 18,113 18,113 36,226 36,226 54,339 54,339 73,357
Continúa...
ISR PROVISIONALES AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
INGRESOS BASE POR MES 23,580 95,095 23,832 95,095 23,832 697,533
ACUMULADO PERIODO ANUAL 459,679 554,774 578,606 673,701 697,533 697,533
Límite inferior 20,770.30 83,333.34 20,770.30 83,333.34 20,770.30 392,841.97

Excedente 2,809.70 11,761.66 3,061.70 11,761.66 3,061.70 304,691.03
% s/excedente 24% 34% 24% 34% 24% 30%
Impuesto marginal 660.84 3,998.96 720.11 3,998.96 720.11 91,407.31
CASOS PRACTICOS
Cuota fija 3,327.42 21,737.57 3,327.42 21,737.57 3,327.42 73,703.41

ISR 3,988 25,737 4,048 25,737 4,048 165,111
ISR 3,988 25,737 4,048 25,737 4,048 165,111

RETENCION 10% 6,402 6,477 6,477 6,477 6,477 75,588
Diferencia a pagar 0 19,260 0 19,260 0 89,523
Pago provisional 3,988 25,737 4,048 25,737 4,048
Acumulado pagado TEF 73,357 92,617 92,617 111,877 111,877 111,877
ISR anual a cargo cuando sólo se otorga el uso o goce temporal de bienes -
ISR anual a favor cuando sólo se otorga el uso o goce temporal de bienes 22,354
(1) Se calcula con decimales pero se debe redondear para pago, según art. 20 CFF.
(2) Las retenciones no generan saldos a favor en pagos provisionales y se aplican hasta por el monto del ISR a cargo.
(3) Los pagos provisionales se hacen cada mes sin acumular el ingreso desde el inicio del ejercicio (Art. 116 LISR), pero en el mes de diciembre se puede acumu-
lar desde el primer mes hasta el último mes del ejercicio (Art. 194 RLISR).
Los contribuyentes que únicamente obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo, cuyo monto mensual no exceda de diez salarios mínimos gene-
rales vigentes en el Distrito Federal elevados al mes, podrán efectuar los pagos provisionales de forma trimestral (Art. 116, párrafo 3 LISR).
53
CASO 26 54
INGRESOS POR LA ENAJENACION DE BIENES
DATOS:
Descripción del bien Terreno y construcción
Fecha de adquisición 09-feb-12
Precio de adquisición de la construcción 2,578,067
Precio de adquisición del terreno 951,868
Gastos notariales de adquisición (1) 88,249
Impuestos y derechos por adquisición (1) 70,599
Comisiones y mediaciones pagadas por adquisición (1) 211,796
Fecha de enajenación 22-jul-17
Gastos notariales de venta 178,976
Gastos de avalúo por la venta 64,432
Precio de enajenación de la construcción 5,826,430
Precio de enajenación del terreno 1,332,617
Años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación 5
INPC de adquisición febrero-12 104.496
INPC mes inmediato anterior a la enajenación junio-17 122.3527
(1) Los gastos se realizaron en el mismo mes de la adquisición.
ISR del pago provisional (ver artículo 212 del RLISR). 619,734
Continúa...
1. DETERMINACION DEL VALOR DISMINUIDO
COSTO DE LA CONSTRUCCION 2,578,067

Menos:
Monto original de la inversión 2,578,067
Por:
Tasa de disminución (Art. 124-II LISR) 3%
Monto a disminuir por cada año 77,342.01
Por:
CASOS PRACTICOS
Años transcurridos 5
Monto a disminuir 386,710
VALOR DISMINUIDO 2,191,357
2. DETERMINACION DE LAS DEDUCCIONES ACTUALIZADAS
CONCEPTO MOI DEDUCCION INPC INPC FACTOR DE DEDUCCION

ADQUISICION ENAJENACION ACTUALIZACION ACTUALIZADA
Terreno 951,868 951,868 104.496 122.3527 1.1708 1,114,447
Construcción 2,578,067 2,191,357 104.496 122.3527 1.1708 2,565,641
Gastos notariales de adquisición (1) 88,249 104.496 122.3527 1.1708 103,322
Impuestos y derechos por adquisi-
ción (1) 70,599 104.496 122.3527 1.1708 82,657
Comisiones y mediaciones pagadas
por adquisición (1) 211,796 104.496 122.3527 1.1708 247,971
Subtotal 3,513,869 4,114,038
Más:
Gastos notariales de venta 178,976
Gastos de avalúo por la venta 64,432
Deducciones autorizadas 4,357,446
ISR del pago provisional (Art. 212 del RLISR).
55
3. CALCULO DE LA GANANCIA EN LA ENAJENACION
56
CALCULO DE LA GANANCIA EN LA ENAJENACION:
Precio de enajenación de la construcción 5,826,430
Precio de enajenación del terreno 1,332,617
Suma de ingresos 7,159,047
Menos:
Deducciones autorizadas 4,357,446
Ganancia total 2,801,601
Entre:
Número de años transcurridos entre la adquisición y la enajenación 5
Ganancia que se suma a los demás ingresos acumulables del año (Art. 120-II) 560,320
GANANCIA NO ACUMULABLE (Art. 120-II) 2,241,281

4. DETERMINACION DEL IMPUESTO DE LA GANANCIA NO ACUMULABLE
(Art. 120-III-a)
Ingresos acumulables totales 22,336,283

Menos:
Ingreso no acumulable 2,241,281
Menos:
Deducciones autorizadas (excepto fraccs. I, II y III del Art. 124)* 12,078,928
Base gravable 8,016,074.00
Menos:
Límite inferior 3,000,000
Excedente 5,016,074
Por:
% aplicable sobre el excedente 35%
Impuesto sobre el excedente 1,755,626
Más:
Cuota fija 940,850.81
ISR Art. 152 2,696,477
ISR 2,696,477
Entre:
Base gravable 8,016,074
Continúa...
Tasa de ISR aplicable a ingresos no acumulables 33.64%
Por:
Ganancia no acumulable a los demás ingresos 2,241,281
ISR de la ganancia no acumulable a los demás ingresos (en la declaración anual) 753,967
5. DETERMINACION DEL ISR A PAGAR EN LA ENTIDAD FEDERATIVA (SI TIENE CONVENIO CON LA FEDERACION ART. 127 LISR)
Ganancia Total 2,801,601
Por:
Tasa 5%
CASOS PRACTICOS
ISR estatal (Pago por operación*) 140,080
* Se enterará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 días siguientes a la fecha de firma de escritura y será acreditable contra el
pago provisional que se efectúe por la misma operación.
PAGO PROVISIONAL
Base gravable 560,320

Menos:
Límite inferior 392,841.97
Excedente 167,478.03
Por:
% aplicable sobre el excedente 30%
Impuesto sobre el excedente 50,243.41
Más:
ISR (Art. 152 LISR) 123,946.82
Por:
Años entre adquisición y enajenación 5
Pago provisonal (Art. 126 LISR) 619,734
* Se pone límite al monto de las deducciones personales:

No podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre 5 SMG elevados al año del 15% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo por los que no se pague el
impuesto.
57
CASO 27
INGRESOS POR LA ADQUISICION DE BIENES
(Art. 130-I LISR)
El contribuyente adquirió un bien inmueble por donación en el
mes de marzo, de acuerdo con lo siguiente:
Valor de avalúo 4,511,584
1. EROGACIONES REALIZADAS:
Contribuciones Locales 107,151
Gastos por juicio de prescripción -
Gastos de Avalúo (1) 132,529
Gastos Notariales (1) 200,202
Suma 439,882
2. DETERMINACION DEL INGRESO EXENTO (Art. 93 fracción XXIII

inciso c))
SMG 75.49
Por:
Días del año 365
Anual 27,554
Por:
Veces 3
Ingreso exento 82,662
3. DETERMINACION DEL INGRESO ACUMULABLE

Ingreso obtenido 4,511,584
Menos:
Ingreso exento 82,662
Ingreso gravable 4,428,922
Menos:
Deducciones autorizadas (Art. 131 LISR) 439,882
Ingreso acumulable 3,989,040
4. RETENCION DEL NOTARIO (Art. 132)

Ingreso obtenido 4,511,584
Por:
Tasa aplicable 20%
Pago provisional 902,317
5. DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO (Como único ingre-

so)
Base gravable 3,989,040.00
Límite inferior 3,000,000.01
Excedente 989,039.99
% s/excedente 35%
Impuesto s/excedente 346,164.00
ISR anual 1,287,015.00
Menos:
Retención efectuada por el notario 902,317.00
ISR a cargo 384,698.00
ISR a favor -
CASO 28
DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO DE
LAS PERSONAS FISICAS CON DIVERSOS INGRESOS
1. INGRESOS ACUMULABLES
INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO

PERSONAL SUBORDINADO
CASOS PRACTICOS
A Total de ingresos por sueldos, salarios y conceptos asimilados 192,877

B Ingresos exentos 21,810
C Ingresos acumulables 171,067
D Ingresos no acumulables
ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE

BIENES INMUEBLES
E Total de ingresos cobrados 1,714,680
F Ingresos exentos
G Deducciones autorizadas
H Predial 417,008
I Deducción opcional 600,139
J Ingresos acumulables 697,533
K Deducciones que exceden a los ingresos
L PTU por distribuir 57,372
Continúa...
59
60
ENAJENACION DE BIENES
a Total de ingresos por enajenación de bienes 7,159,047
b Ingresos exentos por enajenación de bienes
c Deducciones autorizadas 4,357,446
d Pérdida en enajenación de bienes, de ejercicios anteriores, aplicable en el ejercicio
e Ganancia acumulable 560,320
f Ganancia no acumulable por enajenación de bienes 2,241,281
g Pérdida en enajenación de bienes (no podrá aplicarse contra ingresos por sueldos, activi-
dad empresarial y profesional, régimen intermedio y pequeños contribuyentes)
ADQUISICION DE BIENES
h Total de ingresos por adquisición de bienes 4,511,584
i Ingresos exentos por adquisición de bienes 82,662
j Deducciones autorizadas 439,882
k Ingresos acumulables 3,989,040
l Diferencia (no podrá aplicarse contra ingresos por sueldos y salarios, actividad empresarial
y profesional, régimen intermedio y pequeños contribuyentes)
DIVIDENDOS
m Dividendos acumulables 1,197,095 *
n Ingreso acumulable por impuesto pagado por la sociedad emisora del dividendo 510,878
o Ingresos acumulables por dividendos 1,707,973
* El 10% de ISR adicional pagado por la PM no es acreditable para la PF que los percibió.
Continúa...
DEMAS INGRESOS
p Ingresos obtenidos 149,093
q Ingresos exentos
r Deducciones autorizadas
s Ingresos acumulables 149,093
t Ingreso no acumulable
u Pérdidas (sólo se podrá disminuir de los intereses acumulables que perciba en el mismo
CASOS PRACTICOS
Capítulo en el ejercicio en que ocurra o en ejercicios posteriores, por el mismo concepto)
SUBTOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 7,275,026
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

Ingresos por actividades profesionales 1,594,273
Ingresos por actividades empresariales 5,910,490
Suma de ingresos 7,504,763
Deducciones por actividades profesionales 1,224,825

Deducciones por actividades empresariales 5,201,563
Suma de deducciones 6,426,388
Utilidad fiscal por actividades empresariales y profesionales 1,078,375

Pérdida de ejercicios anteriores
Utilidad gravable para actividades empresariales
Ingresos o utilidades acumulables por Capítulo 8,353,401
Continúa...
61
2. CALCULO DEL ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES
Ingresos acumulables 8,353,401

Menos:
Pérdidas o diferencia por exceso de deducciones que se
pueden aplicar contra ingresos de otros capítulos
Total de ingresos acumulables 8,353,401
Menos:
Deducciones personales 137,769
Base del impuesto 8,215,632
Menos:
Límite inferior 3,000,000.01
Excedente 5,215,631.69
Por:
Porciento para aplicarse sobre el excedente 35%
Impuesto s/excedente 1,825,471.09
Más:
ISR sobre ingresos acumulables 2,766,322
Más:
ISR sobre ingresos no acumulables 753,967
ISR total a cargo del contribuyente 3,520,289
Menos:
Pagos provisionales efectuados 1,448,653
Diferencia 2,071,636
Menos:
Retenciones realizadas al contribuyente 2,039,211
ISR del ejercicio a cargo 32,424
ISR a favor -
Se limitan las deducciones personales. Ver caso 36.

CASOS PRACTICOS 63
CASO 29
PAGO DECLARACION ANUAL EN PARCIALIDADES
(Regla 2.8.3.1. RMF 19-Nov-15)
Procedimiento Ejemplo 1 Ejemplo 2 Ejemplo 3 Ejemplo 4
Paso 1: Monto de la primera parcialidad
Monto total del

adeudo 29,138 38,851 112,237 336,710
Entre:
Número de par-
cialidades elegido
(máximo 6) 4 3 6 6
Igual:
Monto de la prime-
ra parcialidad a cu-
brirse al presentar
declaración anual
oportunamente 7,285 12,950 18,706 56,118
Paso 2: Determinación del importe de la segunda y siguientes

parcialidades (3)
Monto de la prime-
ra parcialidad a cu-
brirse al presentar
declaración anual
oportunamente 7,285 12,950 18,706 56,118
Por:
Factor (fracción II) 1.057 1.057 1.057 1.057
Monto de la se-
gunda parcialidad
en adelante* 7,700 13,688 19,772 59,317
Paso 3: Cuando no se pague alguna parcialidad en el plazo se-

ñalado procede lo siguiente:
Se pagarán recargos
Meses de atraso 2 1 3 2
Por:
Factor (fracción III) 0.013 0.013 0.013 0.013
Resultado 0.026 0.013 0.039 0.026
Más:
La unidad 1 1 1 1
Importe obtenido 1.026 1.013 1.039 1.026
Por:
Continúa...
Monto de la se-
gunda parcialidad
en adelante* 7,700 13,688 19,772 59,317
Igual:
Parcialidad atra-
sada más recar-
gos 7,900 13,866 20,543 60,859
Menos:
Monto de la se-
gunda parcialidad
en adelante* 7,700 13,688 19,772 59,317
Igual:
Monto de los re-
cargos por mora 200 178 771 1,542
* Deberán pagarse a más tardar el último día de cada uno de los meses
elegidos.
Notas:
“2.8.3.1. Para los efectos de los artículos 6 y 27 del CFF y 150, primer párrafo
de la Ley del ISR, las personas físicas que hubieren obtenido ingresos durante
el ejercicio fiscal de 2014, que no hayan sido declarados, podrán efectuar el
pago del ISR que les corresponda en una sola exhibición o en 6 parcialidades
mensuales y sucesivas, de conformidad con lo siguiente:”
1. Quedan exceptuadas de presentar escrito libre por el cual manifiesten la
opción de pago en parcialidades, siempre que en dicha declaración cum-
plan con los siguientes requisitos:
a) Que señalen la opción de pago en parcialidades.
b) Que indiquen el número de parcialidades elegidas.
2. La opción establecida en esta regla quedará sin efectos y las autoridades
fiscales requerirán el pago inmediato del crédito fiscal, cuando el mismo
no se haya cubierto en su totalidad a más tardar en el mes de septiembre
de 2014.
3. Las posteriores parcialidades se cubrirán durante cada uno de los si-
guientes meses de calendario, utilizando para ello exclusivamente el FCF
que se deberá solicitar ante la ALR que corresponda al domicilio fiscal del
contribuyente, o bien, a través de INFOSAT (01-800-46-36-728), opción
9,1. La última parcialidad deberá cubrirse a más tardar en el mes de sep-
tiembre de 2014.
4. “Dispensa de garantizar el interés fiscal 2.14.5. Para los efectos del
artículo 66-A, fracción III, segundo párrafo del CFF, tratándose del pago a
plazos, ya sea en parcialidades o diferido, se podrá dispensar a los contri-
buyentes de la obligación de garantizar el interés fiscal, en cualquiera de
los siguientes casos:
I. Cuando el crédito fiscal corresponda a la declaración anual de perso-
nas físicas por ISR, siempre que el número de parcialidades solicitadas
sea igual o menor a seis y que dicha declaración se presente dentro del
plazo establecido en el artículo 150 de la Ley del ISR.”
CASOS PRACTICOS 65
CASO 30
PAGOS MENSUALES DE IVA
(Arts. 4 y 5 LIVA)
1. DETERMINACION DE LA BASE DEL IVA
CONCEPTO Ene-17 Feb-17 Jun-17
VALOR DE ACTOS GRAVADOS TASA GENERAL

Actividad empresarial 435,997 279,513 167,276
Prestación de servicios inde-
pendientes 84,178 91,732 129,504
Por otorgar el uso o goce
temporal de bienes 84,178 82,019 80,940
VALOR TOTAL DE ACTOS
GRAVADOS 604,353 453,264 377,720
2. IMPUESTO EFECTIVAMENTE TRASLADADO

Por actividad empresarial 69,760 44,722 26,764
Por prestación de servicios
independientes 13,468 14,677 20,721
Por otorgar el uso o goce
temporal de bienes 13,468 13,123 12,950
IVA trasladado total 96,696 72,522 60,435
Cantidad actualizada a rein-
tegrarse por ajuste - 17 -
IVA trasladado total más
ajuste 96,696 72,539 60,435
3. IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO

Por actividad empresarial 32,559 43,388 25,685
Por prestación de servicios in-
dependientes 4,371 13,048 19,933
Por otorgar el uso o goce tem-
poral de bienes
IVA efectivamente pagado por
el contribuyente 36,930 56,436 45,618
Proporción de IVA acreditable 0.90 0.84 0.90
IVA acreditable proporcional 33,237 47,406 41,056
CANTIDAD ACTUALIZADA
ACREDITABLE POR AJUSTE - - 110
IVA acreditable para el contri-
buyente 33,237 47,406 41,166
Continúa...
4. DETERMINACION DEL PAGO MENSUAL

IVA TRASLADADO TO-
TAL MAS AJUSTE 96,696 72,539 60,435
Menos:
IVA acreditable para el
contribuyente 33,237 47,406 41,166
Diferencia a cargo 63,459 25,133 19,269
Diferencia a favor - - -
Menos:
IVA RETENIDO POR HO-
NORARIOS 8,979 9,785 13,814
IVA RETENIDO POR
ARRENDAMIENTO 8,979 8,749 8,633
SUMA DE RETENIDOS 17,958 18,534 22,447
SALDO A FAVOR ACRE-
DITADOS
IVA A ENTERAR 45,501 6,599 -
IVA A FAVOR - - 3,178
CASOS PRACTICOS 67
CASO 31
AJUSTE A LOS PAGOS MENSUALES DE IVA POR
INVERSIONES QUE SE UTILIZAN DE MANERA INDISTINTA
EN ACTOS EXENTOS O GRAVADOS
(Arts. 5-V-d) y 5-A LIVA)
Se unifica la tasa a 16% en Región Fronteriza.
Inversión Maquinaria
Monto original de la inversión 322,010
IVA trasladado al contribuyente por la inversión 51,522
Proporción del mes de acreditamiento 0.81
1. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA

ACREDITABLE

Actividades tasa 16% 1,639,303 1,707,293 2,390,427
Actividades tasa 0% 221,236 91,732 129,504
Suma de actividades
gravadas 1,860,539 1,799,025 2,519,931
Actividades por las que
no se debe pagar IVA 291,384 809,400 882,785
Otras actividades por las
que no se debe pagar
IVA 2,698 2,698 2,698
Suma de actividades por
las que no se está obli-
gado 294,082 812,098 885,483
Total de actos 2,154,621 2,611,123 3,405,414
Proporción que los actos

gravados representan del
total de actos realizados 0.86 0.69 0.74
Variación de la propor-
ción respecto del mes
base en aumento 5% 0% 0%
Variación de la propor-
ción respecto del mes
base en disminución 0% 12% 7%
Continúa...
2. DETERMINACION DEL IVA ACREDITABLE O REINTEGRABLE

IVA trasladado al contribuyente 51,522 51,522 51,522
Por:
Porciento máximo de deducción 10% 10% 10%
a) Monto obtenido 5,152 5,152 5,152
Entre:
Doce 12 12 12
b) Monto determinado 429.35 429.35 429.35
Por:
Proporción del mes en que se
efectuó el acreditamiento 0.81 0.81 0.81
c) Cantidad obtenida del inciso c)
de la fracción I del Art. 5-A de la
LIVA 347.77 347.77 347.77
Monto determinado 429 429 429
Por:
Proporción del mes del ajuste 0.86 0.69 0.74
d) Cantidad obtenida del inciso d)
LIVA 369.24 296.25 317.72
Vs:
Cantidad obtenida en el inciso c)
LIVA 347.77 347.77 347.77
Cantidad que podrá acreditarse,
actualizada 5A-II-e) (d - c) 21 - -
Cantidad que deberá reintegrar-
se, actualizada 5A-II-e) (c - d) - 52 30
CASOS PRACTICOS 69
CASO 32
DETERMINACION DEL IVA A REINTEGRAR O RECUPERAR
(Arts. 5-A LIVA y 19 RLIVA)
1. DETERMINACION DE LA PROPORCION DE IVA ACREDITABLE

Total de actos gravados co-
brados 584,186 437,953 350,269
Más:
Total de actos exentos co-
brados 64,511 86,135 82,162
Total ingresos efectivamen-
te cobrados 648,697 524,088 432,431
Total de actos gravados co-

brados 584,186 437,953 350,269
Entre:
Total ingresos efectivamen-
te cobrados 648,697 524,088 432,431
Proporción de IVA acredi-
table 0.90 0.84 0.81
2. DETERMINACION DEL IVA ACREDITABLE O REINTEGRABLE
CONCEPTO feb-17 may-17 jun-17 Sumas

IVA trasladado al con-
tribuyente 13,355 35,933 33,839
Por:
Porciento máximo de
deducción 25% 25% 25%
a) Monto obtenido 3,339 8,983 8,460
Entre:
Doce 12 12 12
b) Monto determinado 278 749 705
Por:
Proporción del mes en
que se efectuó el acre-
ditamiento 0.90 0.84 0.81
c) Cantidad obtenida del
inciso c) de la fracción
I del Art. 5-A de la LIVA 250 629 571
b) Monto determinado 278 749 705
Por:
Continúa...
Proporción del mes

del ajuste 0.84 0.90 0.90
d) Cantidad obtenida del
inciso d) de la fracción
II del Art. 5-A de la
LIVA 234 674 635
Vs:
Cantidad obtenida en
el inciso c) de la frac-
ción I del Art. 5-A de la
LIVA 250 629 571
e) Cantidad que podrá
acreditarse, actuali-
zada 5A-II-e) (d - c) - 45 64
e) Cantidad que deberá
reintegrarse, actuali-
zada 5A-II-e) (c - d) 16 - -
INPC mes más recien-
te del período (1) 122.6009 122.1573 122.3527
Entre:
INPC mes más anti-
guo del período (1) 122.3807 122.1573 122.3527
Factor de actualiza-
ción 1.0018 1.0000 1.0000
e) Cantidad que podrá

acreditarse, actuali-
zada 5A-II-e) (d - c) - 45 64 109
e) Cantidad que deberá
reintegrarse, actuali-
zada 5A-II-e) (c - d) 16 - - 16
Notas:
(1) INPC estimados.
CASO 33
AMORTIZACION DE PERDIDAS FISCALES
(Art. 57 LISR)
Ejercicio Dic-14 Dic-15 Dic-16 Dic-17 Dic-18

Pérdida Fiscal 1,025,230 733,856 334,552
Utilidad Fiscal 366,927 1,402,959
Menos:
CASOS PRACTICOS
Pérdida Fiscal Amortizada 366,927 1,402,959

Resultado Fiscal - -
ACTUALIZACIONES
INPC actual dic-14 116.059
INPC anterior jul-14 113.032
Factor de Actualización 1.0267
Monto actualizado dic. 14 1,052,604
INPC actual jun-15 115.958

INPC anterior dic-14 116.059
Monto actualizado jun-15 1,052,604
Menos:
Monto amortizado 366,927
Monto por amortizar 2014 a jun. 15 685,677
Continúa...
71
72
ACTUALIZACIONES
INPC actual dic-16 122.5033
INPC anterior jul-16 119.2110
Monto 2016 actualizado a dic-16 754,110

INPC anterior jun-15 115.958
Monto 2014 actualizado a jun. 2017 723,458
Menos:
Monto por amortizar 2014 a dic. 16 -

INPC anterior dic-16 122.5033
Monto actualizado 754,110
Menos:
Monto por amortizar 2016 a 2017 74,609
CASOS PRACTICOS 73
CASO 34
LIMITE A LAS DEDUCCIONES PERSONALES
(Art. 151, último párrafo LISR)
Deducciones personales erogadas por la Persona Física en el
ejercicio
Concepto Sujetas No sujetas

al límite al límite
Pagos por honorarios médicos, den-
tales o gastos hospitalarios (1) 67,488.00
Pagos efectuados por honorarios
médicos, dentales o de enfermería,
por análisis, estudios clínicos o pró-
tesis, gastos hospitalarios, compra o
alquiler de aparatos para el estableci-
miento o rehabilitación del paciente,
derivados de las incapacidades a que
se refiere el artículo 477 de la Ley Fe-
deral del Trabajo (5) 313,670.00
Compra de lentes ópticos gradua-
dos para corregir defectos visuales,
hasta por un monto de 2,500 pesos,
siempre y cuando se describan las
características en el comprobante o
se cuente con diagnóstico de un of-
talmólogo u optometrista (1) 7,513.00
Gastos funerarios 14,721.00
Primas por seguros de gastos médi-
cos 11,701.00
Los intereses reales efectivamente
pagados, por créditos hipotecarios
destinados a su casa habitación 37,745.00
Transporte escolar de sus hijos o nie-
tos (3)
El importe de los depósitos en las
cuentas personales especiales para
el ahorro (4)
Total deducciones personales 139,168.00 313,670.00
Donativos no onerosos ni remunera-

tivos (2) 0
Continúa...
Límite a las deducciones personales (Art. 151, último párrafo

LISR)
Concepto Caso 1 Caso 2

SMG 75.49 75.49
Por:
Monto anual 27,553.85 27,553.85
Veces 5 5
Monto Límite* 137,769.25 137,769.25
Total de ingresos efectivamente cobrados durante el ejercicio
Ingreso real percibido 1,045,537.00 918,462.00

Por:
Porciento máximo Art. 151 15% 15%
Monto Máximo anual 156,830.55 137,769.30
Resumen:
Deduciones personales limitadas 137,769.25
Deduciones personales sin limite - 313,670.00
Total deducciones personales del
ejercicio 137,769.25 313,670.00
* Para este caso se considera el monto mínimo tanto en el ejemplo

“A” como en el “B”, que es el relativo a las 5 veces el salario mínimo
elevado al año.
Continúa...
CASOS PRACTICOS 75
Notas:
(1) Efectuados para el contribuyente, su cónyuge, ascen-
dientes o descendientes siempre que dichas personas
perciban ingresos inferiores a 1 salario mínimo elevado
al año. 27,554.00
Que los pagos se efectúen mediante cheque nomi-
nativo del contribuyente, transferencias electrónicas
de fondos desde cuentas abiertas a nombre del con-
tribuyente, o mediante tarjeta de crédito, débito o de
servicios.
(2) Se limita la deducción de donativos a la Federación,
Entidades federativas, Municipios, etc., a un 4% de la
utilidad fiscal. Donativos a Gobierno + Donatarias auto-
rizadas <= 7% UF (Artículo 27 frac. I LISR).
(3) Siempre que sea obligatorio o cuando se incluya en
la colegiatura para todos los alumnos y se señale por
separado en el comprobante correspondiente.
(4) Pagos de primas de contratos de seguro que tengan
como base planes de pensiones relacionados con la
edad, jubilación o retiro, así como la adquisición de ac-
ciones de sociedades de inversión. El monto máximo
de esta deducción es de 15% de los ingresos acumu-
lables, sin que dichas aportaciones excedan de 5 sala-
rios mínimos generales, elevados al año.
(5) Cuando se cuente con el certificado o la constancia
de incapacidad correspondiente, expedida por las ins-
tituciones públicas del Sistema Nacional de Salud, o
los que deriven de una discapacidad en términos de
lo dispuesto por la Ley General para la Inclusión de las
Personas con Discapacidad y se cuente con el certifi-
cado de reconocimiento y calificación de discapacidad
emitido por las citadas instituciones públicas conforme
a esta última Ley. Lo dispuesto en este párrafo no es-
tará sujeto al límite establecido en el último párrafo
de este artículo. En el caso de incapacidad temporal
o incapacidad permanente parcial, o bien, de dis-
capacidad, la deducción a que se refiere el párrafo
anterior sólo será procedente cuando dicha incapa-
cidad o discapacidad, sea igual o mayor a un 50%
de la capacidad normal.
Para efectos de la deducción a que se refiere el segun-
do párrafo de esta fracción, el comprobante fiscal digi-
tal correspondiente deberá contener la especificación
de que los gastos amparados con el mismo están rela-
cionados directamente con la atención de la incapaci-
dad o discapacidad de que se trate. Adicionalmente, el
Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas
de carácter general, podrá establecer otros requisitos
que deberá contener el comprobante fiscal digital por
Internet.
CASO 35
INGRESOS EXENTOS DEL TRABAJADOR NO DEDUCIBLES PARA EL PATRON 76
(Art. 28 fracción XXX LISR)
Salario diario 226.47
SMG 75.49
Concepto Días Monto Monto Monto Traba- Monto Monto Monto Traba- Monto Monto Monto
pagados total exento gravado jadores total exento gravado jadores total exento gravado
2016 2016 2017 2017
Salario 359 81,303 81,303 32 2,601,696 - 2,601,696 20 1,626,060 - 1,626,060
Vacaciones 6 1,359 1,359 32 43,488 - 43,488 20 27,180 - 27,180
Prima
vacacional 1.5 340 340 - 32 10,880 10,880 - 20 6,800 6,800 -
Aguinaldo 15 3,397 2,265 1,132 32 108,704 72,470 36,234 20 67,940 45,294 22,646
Horas extra 117 26,497 8,832 17,665 32 847,904 282,624 565,280 20 529,940 176,640 353,300
Prima
dominical 13 2,944 2,944 - 32 94,208 94,208 - 20 58,880 58,880 -
Vales
despensa 144 10,871 10,871 - 32 347,872 347,872 - 20 217,420 217,420 -
Fondo
de ahorro 46.80 10,599 10,599 - 32 339,168 339,168 - 20 211,980 211,980 -
Otras
prestaciones 12 20,193 20,193 - 8 161,544 161,544 - 8 161,544 161,544 -
Sumas 157,503 56,044 101,459 4,555,464 1,308,766 3,246,698 2,907,744 878,558 2,029,186
Tasa no
deducible 53% 47%
Monto no
deducible 29,703.16 101,459 412,922 465,636
Total
deducible 131,162.46 2,494,822
Continúa..
CASOS PRACTICOS
Regla I.3.3.1.16. RMF 2014

Regla 3.3.1.29. RMF 2015
Monto Monto
total 2017 total 2016
Concepto Fracción I Fracción II
Monto exento 878,558 1,308,766
Entre:
Monto Total pagado 2,907,744 4,555,464
Cociente 0.3021 0.28730
47% 53%
77
CASO 36
LIMITE A LA DEDUCCION DE DONATIVOS
(Art. 27 fracción I LISR)
Ejemplo 1
Concepto Gobierno Donatarias
Utilidad fiscal ejercicio anterior 1,000,000 1,000,000
Por:
Tasa máxima de donativo 4% 3%
Monto máximo a donar 40,000 30,000
Se limita la deducción de donativos a la Federación, Entidades

federativas, Municipios, etc., a un 4% de la utilidad fiscal para Dona-
tarias autorizadas <= 7% de la Utilidad Fiscal.
Ejemplo 2
Utilidad fiscal ejercicio anterior 800,000 800,000
Por:
Ejemplo 3
Por:
Ejemplo 4
Por:
Ejemplo 5
Por:
Monto máximo a donar - 442,897
CASO 37
PERSONAS FISICAS QUE PERCIBEN DIVIDENDOS NO PROVENIENTES DE CUFIN
(DESDE 2014)
DETERMINACION DEL ISR PAGADO POR LA PERSONA MORAL Y ACREDITABLE PARA LA PERSONA FISICA QUE
PERCIBE EL DIVIDENDO
Socio A B C D E Suma
CASOS PRACTICOS
% Accionario 3% 12% 15% 20% 50% 100%

Dividendo distribuido 700,000 2,800,000 3,500,000 4,666,667 11,666,668 23,333,35
Por:
Factor de piramidación 1.4286 1.4286 1.4286 1.4286 1.4286 1.4286
Monto piramidado 1,000,020 4,000,080 5,000,100 6,666,800 16,667,002 33,334,002
Por:
Tasa ISR 30% 30% 30% 30% 30% 30%
ISR 300,006 1,200,024 1,500,030 2,000,040 5,000,101 10,000,201
Más:
Base gravable 1,000,006 4,000,024 5,000,030 6,666,707 16,666,769 33,333,536
Por:
Tasa ISR 30% 30% 30% 30% 30% 30%
ISR pagado por la Persona Moral
acreditable para las Personas Físicas 300,002 1,200,007 1,500,009 2,000,012 5,000,031 10,000,061
Continúa...
79
80
Monto de la transferencia recibida por el accionista

Menos:
ISR retenido (1) 70,000 280,000 350,000 466,667 1,166,667 2,333,334
Transferencia recibida por el accionista 630,000 2,520,000 3,150,000 4,200,000 10,500,001 21,000,001
Determinación de la base gravable

Más:
ISR derivado de piramidación 300,002 1,200,007 1,500,009 2,000,012 5,000,031 10,000,061
Base gravable 1,000,002 4,000,007 5,000,009 6,666,679 16,666,699 33,333,396
Continúa...
DETERMINACION DEL ISR ANUAL DE LA PERSONA FISICA QUE PERCIBIO LOS DIVIDENDOS NO DERIVADOS DE CUFIN
Monto 1,000,002.00 4,000,007.00 5,000,009.00 6,666,679.00 16,666,699.00
INGRESOS GRAVADOS 1,000,002.00 4,000,007.00 5,000,009.00 6,666,679.00 16,666,699.00
LIMITE INFERIOR 1,000,000.01 3,000,000.01 3,000,000.01 3,000,000.01 3,000,000.01
EXCEDENTE 1.99 1,000,006.99 2,000,008.99 3,666,678.99 13,666,698.99
% S/EXCEDENTE 34.00% 35.00% 35.00% 35.00% 35.00%
IMPUESTO MARGINAL 0.68 350,002.45 700,003.15 1,283,337.65 4,783,344.65
CASOS PRACTICOS
CUOTA FIJA 260,850.81 940,850.81 940,850.81 940,850.81 940,850.81

ISR causado (2) 260,851.00 1,290,853.00 1,640,854.00 2,224,188.00 5,724,195.00
Menos:
ISR acreditable (3) 300,002 1,200,007 1,500,009 2,000,012 5,000,031
ISR a cargo - 90,846 140,845 224,176 724,164
ISR a favor 39,151 - - - -
Tasa efectiva previa 26.09% 32.27% 32.82% 33.36% 34.35%
DEMOSTRACION DE LA TASA EFECTIVA PAGADA POR LA PERSONA FISICA
ISR causado 260,851 1,290,853 1,640,854 2,224,188 5,724,195
Más:
ISR retenido no acreditable 70,000 280,000 350,000 466,667 1,166,667
ISR total 330,851 1,570,853 1,990,854 2,690,855 6,890,862
Tasa efectiva total 33.09% 39.27% 39.82% 40.36% 41.35%
NOTAS:
(1) El segundo párrafo del art. 140 obliga a la persona moral a retener un 10% sobre el dividendo neto distribuido.
(2) La persona física se encuentra obligada a la acumulación del ingreso obtenido por dividendos.
(3) La acumulación del ISR otorga el derecho a su acreditamiento, siempre y cuando cuente con la constancia y el CFDI donde conste la retención del ISR.
81
CASO 38
PAGOS PROVISIONALES DEL RIF 82
Concepto 1 2 3 4 5 6 Suma
anual
Ingresos del período 334,552 345,442 226,632 377,774 286,042 280,592
Ingresos acumulados 334,552 679,994 906,626 1,284,400 1,570,442 1,851,034 1,851,034
Coeficiente de Utilidad 0.1803 0.1803 0.1803 0.1803 0.1803 0.1803
Base Impuesto 60,320 122,603 163,465 231,577 283,151 333,741
Límite Inferior 41,541 83,081 124,622 166,162 207,703 249,243
Excedente 18,779 39,522 38,843 65,415 75,448 84,498
% aplicable s/Límite Inferior 23.52% 23.52% 23.52% 23.52% 23.52% 23.52%
Impuesto sobre el excedente 4,416.92 9,295.53 9,135.93 15,385.53 17,745.39 19,873.81
Cuota Fija 6,654.84 13,309.68 19,964.52 26,619.36 33,274.20 39,929.05
ISR SEGUN TARIFA 11,072 22,605 29,100 42,005 51,020 59,803
% de reducción 80% 80% 80% 80% 80% 80%
ISR a reducir 8,858 18,084 23,280 33,604 40,816 47,842
ISR causado en el período 2,214 4,521 5,820 8,401 10,204 11,961
Pagos provisionales 2,214 4,521 5,820 8,401 10,204
ISR a cargo 2,214 2,307 1,299 2,581 1,803 1,757 11,961
Continúa...
CASOS PRACTICOS 83
Concepto Monto Monto

Ingresos 1,851,034 1,851,034
Ded. Autorizadas 1,517,232 1,517,232
Ded. Personales - 34,442
Base Impuesto 333,802 299,360
Límite Inferior 249,243.49 249,243.49
Excedente 84,559 50,117
% aplicable s/Límite Inferior 23.52% 23.52%
Impuesto sobre el excedente 19,888.16 11,787.40
Cuota Fija 39,929.05 39,929.05
ISR SEGUN TARIFA 59,817 51,716
% de reducción 80% 80%
ISR a reducir 47,854 41,373
ISR Causado 11,963 10,343
Pagos provisionales 11,961 11,961
ISR a cargo 2 -
ISR a favor - 1,618
Notas:
1. Cabe señalar que en esta opción, tiene como ventaja adicional, poder
aplicar las deducciones personales, lo que significa una menor base, con-
secuentemente, un menor impuesto.
2. El CU se debe determinar con las cifras del ejercicio anterior, de acuerdo
con los artículos 14 y 111 de la LISR.
CASO 39 84
ESTIMULOS FISCALES LISR
Concepto Monto aportado a Gastos realizados en Monto aportado a proyectos Monto de las inversiones en
proyectos de investigación o desarrollo de inversión en equipos de alimentación
inversión teatral de tecnología (sobre infraestructura e para vehículos eléctricos,
(Art. 190 LISR) base incremental instalaciones deportivas fijos en lugares públicos
promedio) altamente especializadas (Art. 204 LISR)
(Art. 202 LISR) (Art. 203 LISR)
Monto máximo global 150,000,000 1,500,000,000 400,000,000 NA
Monto máximo por c/contribuyente 2,000,000 50,000,000 20,000,000 NA
Monto base 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000
% del crédito 100% 30% 100% 30%
Monto del crédito 1,000,000 300,000 1,000,000 300,000
ISR causado en el ejercicio 602,939 602,939 602,939 602,939
ISR causado en el ejercicio inmediato
anterior 527,449 527,449 527,449 527,449
Año de causación del ISR para límite
de aplicación Inmediato anterior NA Inmediato anterior NA
Límite aplicable en el ejercicio 10% 100% 10% 100%
Monto aplicable en el ejercicio 52,745 300,000 52,745 300,000
Acumulable a ISR No No No No
Aplicable con otros estímulos No (Art. 190, último pfo. No (Art. 202, último pfo. No (Art. 203, último pfo. LISR)
LISR) LISR)
Ejercicios aplicables Ejercicio del estímulo, más 10 siguientes hasta agotarlo
CASO 40
DEDUCCION DE RENTA VS. ADQUISICION DE AUTOS
CASOS PRACTICOS
Renta (Art. 28-XIII LISR) Adquisición (Art. 36-II LISR)

Concepto General Eléctricos Ded. Inv. Autos Ded. Inv. Autos
Monto diario 200.00 285 121.53 173.61
Días mes 30 30 30 30
Monto mensual 6,000.00 8,550.00 3,645.90 5,208.30
Meses año 12 12 12 12
Monto anual 72,000 102,600 43,751 62,500
Años 4 4 4 4
288,000 410,400 175,004 250,000
85
CASO 41
DONATARIAS (Art. 79-XXV-j))
Apoyo a proyectos de productores agrícolas y de artesanos.
Ingresos límite de productores agrícolas y artesanos que se ubi-
quen en las zonas con mayor rezago del país, según CONAPO.
Concepto Monto
UMA 75.49
Veces (Art. 79-XXV-j)) 4
Monto 301.96
Días año 365
Monto anual 110,215.40
CASO 42
DETERMINACION DEL PAGO PROVISIONAL ISR DE LAS PERSONAS MORALES DE LA OPCION (Art. 199 LISR)

Ingresos totales obtenidos en el período 114,807 111,081 210,287 106,610 8,197 8,197 1,571
Ingresos por apoyos económicos (Art. 16 LISR) 17,744 533,192 521,316 511,730 39,347 39,347 7,545
Ingresos por los que no se paga el ISR 39,090 280,183 268,383 512,729 42,680 44,902 9,774
Ingresos acumulables del mes 114,808 111,082 210,287 106,610 8,197 8,197 1,572
Total de ingresos acumulables obtenidos en el período acumulados (de
CASOS PRACTICOS
enero al último día del mes por el que se realiza el cálculo) 114,808 225,889 436,177 542,787 550,984 559,182 560,754
Suma deducciones autorizadas del mes (con ingresos exentos, proporcio-
nales) 25,578 26,316 39,273 44,064 104,797 117,376 51,579
Devoluciones, descuentos y bonificaciones s/venta
Compras 1,000 1,350 2,000 17,888 88,765 100,000 33,333
Costo de ventas (por inventario final 2016) 13,777 13,330 25,234 12,793 984 984 189
Inversiones 2,875 2,875 2,875 2,875 2,875 2,875 2,875
Cuotas patronales IMSS - Infonavit 1,732 1,564
Sueldos y prestaciones gravadas 4,680 4,227 4,680 4,529 4,680 4,529 4,680
Subsidios por incapacidad
Vales Despensa 906 1,812 2,718 3,624 4,530 5,436 6,342
Fondos de ahorro 608 1,158 1,766 2,355 2,963 3,552 4,160
Pagos por separación
Gratificación anual (deducible)
Horas Extra Gravadas
Horas Extra Exentas (No deducibles)
Prima vacacional (deducible)
Prima Dominical (deducible)
Otras prestaciones de previsión social (deducible)
PTU pagada en el ejercicio (Disminuible) 6,794
87
88
Ingresos totales obtenidos en el período 0 174,307 350,392 4,905 28,487 1,118,841
Ingresos por apoyos económicos (Art. 16 LISR) 755 7,606 240,033 4,545 19,515 1,942,674
Ingresos por los que no se paga el ISR 943 -1,281 46,354 4,220 3,769 1,251,745
Ingresos acumulables del mes
- 174,308 350,392 4,906 28,487 4,313,261
Total de ingresos acumulables obtenidos en el período acumulados (de
enero al último día del mes por el que se realiza el cálculo) 560,754 735,061 1,085,454 1,090,359 1,118,847
Suma deducciones autorizadas del mes (con ingresos exentos, proporcio-
nales) 21,981 45,083 65,768 24,514 31,273
Devoluciones, descuentos y bonificaciones s/venta
Compras 3,540 3,250 1,140
Costo de ventas (por inventario final 2016) - 20,917 42,047 589 3,418
Inversiones 2,875 2,875 2,875 2,875 2,875
Cuotas patronales IMSS - Infonavit
Sueldos y prestaciones gravadas 3,171 4,529 4,680 4,529 4,680
Subsidios por incapacidad
Vales Despensa 7,248 8,154 9,060 9,966 10,872
Fondos de ahorro 4,769 5,358 5,966 6,555 7,163
Pagos por separación
Gratificación anual (deducible) 2,265
Horas Extra Gravadas
Horas Extra Exentas (No deducibles)
Prima vacacional (deducible) 378
Prima Dominical (deducible)
Otras prestaciones de previsión social (deducible)
PTU pagada en el ejercicio (Disminuible) 0
Total deducciones del período acumuladas (de enero al último día
del mes por el que se realiza el cálculo) 25,578 51,894 91,167 135,231 240,028 357,404 408,983
Utilidad Fiscal (Art. 9 LISR) 89,230 173,996 345,010 407,557 310,957 201,778 151,771
Pérdida Fiscal (Art. 57 LISR) 0 0 0 0 0 0 0
Pérdidas Fiscales de ejercicios anteriores que se aplican en el ejerci-
cio, actualizadas 0 0 0 0 0 0 0
Resultado Fiscal 89,230 173,996 345,010 407,557 310,957 201,778 151,771
CASOS PRACTICOS
Tasa del ISR 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
ISR del ejercicio 26,769.00 52,199.00 103,503.00 122,267.00 93,287.00 60,533.00 45,531.00
Reducción (en su caso)
ISR causado 26,769 52,199 103,503 122,267 93,287 60,533 45,531
0 0 0 0 0 0 0
Otros estímulos
Total de estímulos
ISR a cargo 26,769 52,199 103,503 122,267 93,287 60,533 45,531
Impuesto retenido al contribuyente 210 218 0 0 184 107 251
Impuesto acreditable pagado en el extranjero 26559 51,981 103,503 122,267 93,103 60,426 45,280
Impuesto acreditable por dividendos o utilidades distribuidos
DIFERENCIA A CARGO 26,559 25,430 51,304 18,764 0 0 0
DIFERENCIA A FAVOR - 26,551 52,199 103,503 93,103 60,426 45,280
NETO A PAGAR 26,559 25,430 51,304 18,764 0 0 0
PAGO ACUMULADO 26,559 51,989 103,293 122,057 122,057 122,057 122,057

EFECT. PAGADO ACUMULADO 26,559 51,989 103,293 122,057 122,057 122,057 122,057
89
90
Total deducciones del período acumuladas (de enero al último día
del mes por el que se realiza el cálculo) 430,964 476,047 541,815 566,329 597,602
Utilidad Fiscal (Art. 9 LISR) 129,790 259,015 543,639 524,031 521,245
Pérdida Fiscal (Art. 57 LISR) 0 0 0 0
Pérdidas Fiscales de ejercicios anteriores que se aplican en el ejerci-
cio, actualizadas 0 0 0 0
Resultado Fiscal 129,790 259,015 543,639 524,031 521,245
Tasa del ISR 30% 30% 30% 30% 30%
ISR del ejercicio 38,937.00 77,704.00 163,092.00 157,209.00 156,374.00
Reducción (en su caso)
ISR causado 38,937 77,704 163,092 157,209 156,374
0 0 0 0 0
Otros estímulos
Total de estímulos
ISR a cargo 38,937 77,704 163,092 157,209 156,374
Impuesto retenido al contribuyente 127 144 272 251 116 1,880
Impuesto acreditable pagado en el extranjero 38,810 77,560 162,820 156,958 156,258
Impuesto acreditable por dividendos o utilidades distribuidos
DIFERENCIA A CARGO 0 0 0 0 0 0
DIFERENCIA A FAVOR 38,810 77,560 162,820 156,958 156,258
0
NETO A PAGAR 0 0 0 0 0 122,057
PAGO ACUMULADO 122,057 122,057 122,057 122,057 122,057 122,057

EFECT. PAGADO ACUMULADO 122,057 122,057 122,057 122,057 122,057

Casospracticos Isr 2017

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Casospracticos Isr 2017

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

CASOS PRACTICOS

Elaborados con indicadores estimados para 2017

Elaborados por la C.P. Mónica Galindo Cosme

3. Al mandar a prensa esta obra, se difundió que el SMG para

INPC mes de que se trate nov-17 124.5327

2. Factor de ajuste para un período superior a un mes, Art. 6-I-b)

INPC mes más reciente del período dic-17 125.0308

3. Factor de actualización, Art. 6-II LISR

INPC mes más reciente del período jun-17 122.3527

Notas: El artículo 17-A del CFF señala que:

1. Cálculo del monto actualizado y la actualización de la contri-

INPC del mes en que se efectúa el pago sep-17 123.2354

2. Cálculo de los recargos

Mes Tasa por Acumulado

3. Cálculo del monto total a pagar

Monto histórico de la contribución 100,000.00

Pago a plazos en parcialidades Ejemplo 1 Ejemplo 2

Paso 1: Determinación del adeudo actualizado y con recargos por mora

Paso 2: Integración del adeudo

Paso 3: Determinación del monto por el que se solicita autorización

Monto del adeudo principal 421,178.00 13,686.40

Paso 4: Determinación del monto de las parcialidades

Obsérvese el porciento de inflación preestablecida

CONCEPTO “A” “B” “C”

Concepto Monto No Acumulable Monto Monto

acumulable ISR PTU

Concepto 1er. 2o. 3er. 4o. 5o. 6o. Sumas

1. Incluye la totalidad de ingresos obtenidos en el bimestre en efectivo, en bienes o en servicios.

Exceptuados de la obligación de repartir utilidades (Art. 126 LFT):

Monto Original de la Inversión 341,373

1. Obtención del factor de actualización

INPC mes inmediato anterior a la enajenación

2. Actualización del monto original de la inversión

Monto original del terreno 1,370,907

3. Determinación de la utilidad o pérdida fiscal

VALOR DE ENAJENACION 7,413,528

Construcciones 16-ene-15 2,212,359 5% 12 110,618 jun-17 122.3527 115.9540 1.0551 116,713

CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO

PAGO ACUMULADO 227,292 504,467 515,793 574,639 576,481 616,118 631,700

PAGO ACUMULADO 636,268 637,716 656,329 671,832 673,844 673,844

NETO A PAGAR 23,109 94,514 154,686 445,112 222,011 155,358 14,483

PAGO ACUMULADO 24,459 119,985 277,708 724,845 948,037 1,104,239 1,119,397

NETO A PAGAR 56,601 322,632 246,520 299,475 455,403 2,489,904

PAGO ACUMULADO 1,176,757 1,500,908 1,748,525 2,049,350 2,506,778 2,506,778

Fecha Acciones Valor Aportación Aportación Total

2. Saldo inicial de la CUCA al 31-dic-91

Fecha Aportación INPC INPC Factor de Aportación

3. Actualización del saldo de la CUCA al 31-dic-95

Fecha Monto INPC INPC Factor de Monto

1. Utilidades fiscales netas actualizadas de 1977 a 1988

1978 44,917 20,212 3,624 4,152 16,929 151.9347688 2,572,048

(1) Factores supuestos.

2. Determinación de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988

1988 VII 5,867,007 60% 3,520,204 42% 1,478,486

3. Determinación de los gastos no deducibles de 1987 y 1988

1988 VII 73,074 60% 43,845

4. Dividendos percibidos actualizados

5. Dividendos distribuidos actualizados

(1) Factores supuestos.

1990 8,931,301 3,215,268 893,130 349,061 4,473,841 5.2328 23,410,716

7. Dividendos distribuidos de 1989 a 2001

8. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001

Concepto Contable Fiscal UFIN

UFIN UFIN ajustada