Casos POtros 2

CASOS PRACTICOS
Elaborados con indicadores estimados para 2015
Elaborados por la C.P. Mónica Galindo Cosme

fiscal@hergaliconsultores.com
Contenido
CASO Págs.
No.
1. Factor de ajuste y actualización (art. 6-I-a LISR) 2
2. Actualización y recargos de contribuciones pagadas de ma-
nera extemporánea (arts. 17-A y 21 CFF) 3
3. Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 LIF; 66 y 66-A CFF) 5
4. Determinación del ISR de las personas morales 8
5. Determinación de la PTU 10
6. Ganancia o (pérdida) en la enajenación de activos fijos
(art. 31 LISR) 12
7. Ganancia por la enajenación de activos fijos (arts. 18-IV y
31 LISR) 15
8. Ganancia o (pérdida) fiscal en la enajenación de terrenos
(arts. 18-IV y 19 LISR) 16
9. Cédula de deducción de inversiones y depreciación conta-
ble (arts. 31 a 38 LISR) 17
10. Ajuste anual por inflación (arts. 44 y 46 LISR) 18
11. Personas morales sociedades mercantiles pagos provisio-
nales de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 21
12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales
de ISR período enero-diciembre (art. 14 LISR) 23
13. Cuenta de capital de aportación (art. 78 LISR) 25
14. Cuenta de utilidad fiscal neta (art. 77 LISR) 27
15. Ganancia o pérdida en enajenación de acciones (art. 22
LISR) 31
16. Personas morales que distribuyan dividendos o utilidades
(art. 10 LISR) 33
17. Formas de tributar en el ISR de los contribuyentes que se
dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, gana-
deras, silvícolas o pesqueras (art. 74 LISR) 37
18. Mecánica de cálculo de ISR por sueldos y salarios, mensual
y anual LISR (arts. 96, 97, 152 y Artículo Décimo que estable-
ce el subsidio para el empleo) 38
19. Requisitos para deducir el pago de salarios, sólo con trans-
ferencia electrónica de fondos, cheque nominativo, tarjeta
de débito, crédito o monedero electrónico (art. 27 fracción
III LISR) 41
20. Determinación de los ingresos gravables para ISR por
actividades profesionales (pagos provisionales y anual)
(arts. 101 al 110 LISR) 42
21. Determinación del ISR pagos provisionales y del ejercicio
por actividades profesionales (art. 106 LISR) 45
22. Pagos bimestrales ISR e IVA régimen de incorporación
(art. 111 LISR) 47
23. Determinación del ISR pagos provisionales y del ejercicio
por arrendamiento (arts. 114 al 116 LISR) 49
24. Determinación de los pagos mensuales de IVA por activida-
des empresariales y profesionales 53
25. Ingresos por la enajenación de bienes (arts. 119 al 128 LISR) 55
26. Ingresos por la adquisición de bienes (art. 130-I LISR) 60
27. Determinación del ISR del ejercicio de las personas físicas
con diversos ingresos 61
28. Pago declaración anual en parcialidades (regla I.3.16.4.
RMF) 65
29. IMPAC por recuperar 67
30. Pagos mensuales de IVA (arts. 4 y 5 LIVA) 70
31. Ajuste a los pagos mensuales de IVA por inversiones que
se utilizan de manera indistinta en actos exentos o gravados
(arts. 5-V-d y 5-A LIVA) 72
32. Determinación del IVA a reintegrar o recuperar (arts. 5-A
LIVA y 19 RLIVA) 74
33. Estímulo por colegiaturas 76
34. Deducción adicional por fomento al primer empleo (Capí-
tulo VIII, del Título VII, denominado “Del fomento al primer
empleo” LISR vigente al 31 de diciembre de 2013; arts. 230
y 231 LISR) 81
35. Amortización de pérdidas fiscales (art. 57 LISR) 83
36. Límite a las deducciones personales (art. 151, último pá-
rrafo LISR) 84
37. Demostración de aplicación de tasa máxima del 35% sólo
para muy altos ingresos 86
38. Ingresos exentos del trabajador no deducibles para el pa-
trón (art. 28 fracción XXX) 88
39. Límite a la deducción de donativos (art. 27 fracción I LISR) 92
40. Personas físicas que perciben dividendos no provenientes
de CUFIN (antes de 2014) 93
41. Personas físicas que perciben dividendos provenientes de
CUFIN generada hasta el ejercicio 2013 pagados a partir de
2014 96
42. Flujograma de la contabilidad electrónica 99
43. Catálogo de cuentas con código agrupador del SAT, según
anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal 102
CASOS PRACTICOS 1
NOTAS IMPORTANTES
1. Los casos que se presentan a continuación no se encuen-
tran relacionados entre sí.
2. Los datos utilizados en la elaboración de los casos prácti-
cos que a continuación se presentan son estimados a 2015.
INPC
Diciembre-2013 111.5080 1.13%
Recargos
Mes Año 2014 por Mora
Enero 112.5050 1.13%
Febrero 112.7900 1.13%
Marzo 113.0990 1.13%
Abril 112.8880 1.13%
Mayo 112.5270 1.13%
Junio 112.7220 1.13%
Julio 113.0320 1.13%
Agosto 113.4380 1.13%
Septiembre 113.9390 1.13%
Octubre *114.5086 1.13%
Noviembre *115.5735 1.13%
Diciembre *116.2322 1.13%
Año 2015* Recargos

Mes por Mora
INPC
Enero 116.6971 1.13%
Febrero 117.2689 1.13%
Marzo 118.1249 1.13%
Abril 118.1957 1.13%
Mayo 117.7938 1.13%
Junio 117.7113 1.13%
Julio 117.6642 1.13%
Agosto 117.9936 1.13%
Septiembre 118.4301 1.13%
Octubre 118.9867 1.13%
Noviembre 120.0932 1.13%
Diciembre 120.7777 1.13%
* Estimados
Zona 2015 2014

SMG Zona “A” 69.95 67.29
SMG Zona “B” 66.29 63.77
Puede actualizarse el SMG por el real.

2 EDICIONES FISCALES ISEF
CASO 1
FACTOR DE AJUSTE Y ACTUALIZACION
(Art. 6-I-a) LISR)
1. Factor de ajuste para un período de un mes, Art. 6-I-a) LISR
INPC mes de que se trate Nov-15 120.0932

Entre:
INPC mes inmediato anterior Oct-15 118.9867
Cociente 1.0092
Menos:
Unidad 1
Factor de ajuste 0.0092
2. Factor de ajuste para un período superior a un mes, Art. 6-I-b)

LISR
INPC mes más reciente del período Dic-15 120.7777

Entre:
INPC mes más antiguo del período Dic-14 116.2322
Cociente 1.0391
Menos:
Unidad 1
Factor de ajuste 0.0391
3. Factor de actualización, Art. 6-II LISR
INPC mes más reciente del período Jun-15 117.7113

Entre:
INPC mes más antiguo del período Dic-14 116.2322
Cociente 1.0127
Notas: El artículo 17-A del CFF señala que:

a) Se calculan hasta el diezmilésimo.
b) Cuando el cociente sea menor a 1, el factor de actualización
será 1.
Libros sugeridos:
Pagos Mensuales del IVA 2014
60 Casos Prácticos ISR, IVA, IMSS 2014
Nueva Plataforma Fiscal para Pagos Provisionales y Definitivos
Aplicación Práctica del Código Fiscal 2014
CASOS PRACTICOS 3
CASO 2
ACTUALIZACION Y RECARGOS DE CONTRIBUCIONES
PAGADAS DE MANERA EXTEMPORANEA
(Arts. 17-A y 21 CFF)
Datos:
Monto histórico de la contribución 100,000.00
Mes al que corresponde el pago ene-15
Fecha en que debió pagarse 17-feb-15
Fecha en que se pagó 21-oct-15
1. Cálculo del monto actualizado y la actualización de la contri-

bución
INPC del mes en que se efectúa el pago Sep-15 118.4301

Entre:
INPC del mes en que debió efectuar el pago Ene-15 116.6971
Factor de actualización 1.0148
Por:
Monto actualizado de la contribución por pagar 101,480.00
Menos:
ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION 1,480.00
2. Cálculo de recargos
Mes Tasa Acumu-

por lado
mora
Febrero 1.13% 1.13%
Marzo 1.13% 2.26%
Abril 1.13% 3.39%
Mayo 1.13% 4.52%
Junio 1.13% 5.65%
Julio 1.13% 6.78%
Agosto 1.13% 7.91%
Septiembre 1.13% 9.04%
Octubre 1.13% 10.17%
Suma: 10.17%
Por:
Monto actualizado de la contribución por pagar 101,480.00
MONTO A PAGAR POR RECARGOS 10,321.00
Continúa...
3. Cálculo del monto total a pagar

Más:
Actualización de la contribución 1,480.00
Más:
Monto a pagar por recargos 10,321.00
MONTO TOTAL A PAGAR 111,801.00
Notas:
1) La actualización se realiza considerando el mes anterior al más antiguo
entre el anterior al más reciente.
2) Debe considerarse que los recargos de octubre corren a partir del día 17,
puesto que se pagó el 21.
3) Para la determinación se consideran fracciones de peso, pero para el
pago el monto se redondea. (Art. 20 pfo. 10)
Libros sugeridos:
Aplicación Práctica del Código Fiscal 2014
CASO 3
PAGO A PLAZOS EN PARCIALIDADES
(Arts. 8 LIF; 66 y 66-A CFF)
Pago a plazos en parcialidades Ejemplo 1 Ejemplo 2
Número de parcialidades 8 16
CASOS PRACTICOS
Paso 1: Determinación del adeudo actualizado y con recargos por mora

Monto histórico de la contribución 300,000.00 10,000.00
Por:
Factor de actualización 1.0574 1.0653
INPC anterior al mes más reciente (1) Oct-15 118.9867 Nov-15 120.0932
Entre:
INPC anterior al mes más antiguo May-14 112.5270 Jun-14 112.7220
Monto actualizado de la contribución 317,220.00 10,653.00
Por:
Tasa de recargos por mora meses 18 20.34% meses 18 20.34%
Igual:
Recargos aplicables 64,523.00 2,167.00
Multa aplicable 150,000.00 5,000.00
(1) Estimado.
Continúa...
5
6
Paso 2: Integración del adeudo

Monto histórico de la contribución 300,000.00 10,000.00
Más:
Actualización 17,220.00 653.00
Recargos 64,523.00 2,167.00
Multa 150,000.00 5,000.00
Igual:
Monto Total del crédito fiscal 531,743.00 17,820.00
Por:
% del primer pago 20% 20%
Igual:
Monto del primer pago al momento de la solicitud 106,349.00 3,567.00
Paso 3: Determinación del monto por el que se solicita autorización

Monto Total del crédito fiscal 531,743.00 17,820.00
Menos:
Monto del primer pago al momento de la solicitud 106,349.00 3,564.00
Monto por el que se solicita autorización 425,394.00 14,256.00
Por:
Tasa aplicable según plazo solicitado 8.00% 20.00%
Tasa de recargos mensual que incluye actualización 1.00% 1.25%
Continúa...
EDICIONES FISCALES ISEF
Por:
Número de meses solicitados 8 16
Recargos con actualización 34,032.00 2,851.00
Más:
Monto del adeudo principal 425,394.00 14,256.00
CASOS PRACTICOS
Paso 4: Determinación del monto de las parcialidades

Monto total a solicitar pago a plazos 459,426.00 17,107.00
Entre:
Meses del plazo solicitado 8 16
Monto de cada parcialidad 57,428.25 1,069.19
Obsérvese el por ciento de inflación preestablecida

Tasa por prórroga con actualización 1.00% 1.25%
Menos:
Tasa por prórroga sin actualización 0.75% 0.75%
Diferencia 0.25% 0.50%
Por:
Meses del plazo 8 16
Inflación preestablecida 2.00% 8.00%
Libros sugeridos:
Pago a Plazos Diferido o en Parcialidades
Aplicación Práctica del Código Fiscal.
7
CASO 4
DETERMINACION DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES
CONCEPTO “A” “B” “C”

Total de ingresos acumulables ob-
tenidos en el ejercicio 25,373,439 17,067,224 5,897,231
Deducciones autorizadas
(AGAPES proporcionales) 21,062,531 18,235,754 4,422,923
PTU pagada en el ejercicio 258,115 135,584 47,178
Utilidad Fiscal (Art. 9 LISR) 4,052,792 1,427,130
Pérdida Fiscal (Art. 57 LISR) -1,304,114
Pérdidas Fiscales de ejercicios an-
teriores que se aplican en el ejer-
cicio 1,287,381
Deducción adicional del fomento
al primer empleo 131,518
Resultado Fiscal 2,633,893 1,427,130
Tasa del ISR 30% 30%
ISR del ejercicio 790,168 428,139
Reducción para AGAPES
(Art. 74 LISR) 128,442
ISR causado 299,697
Estímulo por proyectos de inver-
sión en la producción cinemato-
gráfica
Otros estímulos
Total de estímulos - -
Pagos provisionales efectuados
enterados a la federación 436,977 293,556 101,432
Impuesto retenido al contribuyente 12,693 8,534 2,948
Impuesto acreditable pagado en el
extranjero
Impuesto acreditable por dividen-
dos o utilidades distribuidos 267,326
DIFERENCIA A CARGO 73,173 195,317
DIFERENCIA A FAVOR 302,090
Notas:
1) Las pérdidas obtenidas conforme al artículo 61 de la LISR vigente al 31
de diciembre de 2013, se pueden restar de acuerdo con la fracción IX
del art. 62 y las fracciones VI y XX del Artículo NOVENO de DT 2014.
CASOS PRACTICOS 9
2) La deducción adicional al 1er. empleo puede aplicarse de acuerdo con

la fracción XXXVII del Artículo NOVENO de DT 2014.
3) La tasa de reduccción para los AGAPES es del 30%.
4) Los AGAPES tienen exentos 40 VSMG (Ver caso AGAPES).
5) Las deducciones son proporcionales a los ingresos gravados art. 28-II.
6) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional.
7) El ISR se acredita por dividendos pagados según art. 10-I.
Libros sugeridos:
Estudio Práctico del ISR para Personas Morales 2014
Análisis Fiscal Integral de las Personas Morales No Contribuyentes
Régimen Fiscal de las Actividades Agropecuarias 2013
10
CASO 5
DETERMINACION DE LA PTU
Concepto Monto No Acumulable Monto Monto

acumulable ISR PTU
Ventas y/o servicios nacionales 37,163,038 37,163,038 37,163,038
Ventas y/o servicios extranjeros 150,601 150,601 150,601
Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria 230,442 230,442 230,442
Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras - -
Ganancia en enajenación de activos fijos 31,546 31,546 31,546
Ganancia en enajenación de terrenos 53,245 53,245 53,245
Ajuste anual por inflación acumulable
Total de ingresos 37,628,871 37,628,871 37,628,871
Continúa...
Concepto Monto Exento Acumulable Deducible Monto
p/trabajador p/trabajador para ISR PTU
Devoluciones
Costo de lo vendido 29,850,911 28,358,366 28,358,366
Inversiones 2,749,446 2,775,042 2,775,042
Cuotas patronales IMSS-Infonavit 508,265 508,265 508,265
Ajuste anual por inflación deducible 20,921 20,921
Sueldos y prestaciones gravadas 2,823,691 - 2,823,691 2,823,691 2,823,691
CASOS PRACTICOS
Subsidios por incapacidad 48,549 48,549 - 22,818 48,549

Vales despensa 161,831 161,831 - 76,060 161,831
Fondos de ahorro 42,356 42,356 - 19,907 42,356
Pagos por separación 107,093 93,941 13,152 57,304 107,093
Gratificación anual 291,296 116,518 174,778 229,542 291,296
Horas extras gravadas 53,943 - 53,943 53,943 53,943
Horas extras exentas 26,972 26,972 - 12,677 26,972
Prima vacacional 258,929 181,321 77,609 162,829 258,929
Prima dominical 64,733 24,578 40,154 51,706 64,733
Otras prestaciones de previsión social 445,138 445,138 - 209,215 445,138
Total Erogaciones 37,433,154 1,141,204 3,183,327 35,382,286 35,987,125
PTU 647,324 245,783 647,324
Suma: 38,080,477 36,029,610 35,987,125
Base 1,599,261 1,641,746
Tasa 30% 10%
ISR/PTU 479,778 164,175
1. De acuerdo con la fracción XXX del art. 28, el 53% de los conceptos exentos no son deducibles.
2. El art. 9 LISR señala en el último párrafo que para el cálculo de la base de PTU se deben disminuir de los ingresos acumulables, las can-
tidades que no hubiesen sido deducibles en los términos de la fracción XXX del art. 28 de la LISR.
11
12
CASO 6
GANANCIA O (PERDIDA) EN LA ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS
(Art. 31 LISR)
Inversión: Automóvil
Fecha de adquisición Agosto-13 Automóvil
(a)
Monto original de cada inversión 249,337.00
Tasa de depreciación 25%
Fecha de enajenación 31-ago-15
Valor de enajenación 204,258
1. Determinación de la depreciación fiscal acumulada

AÑO COSTO TASA DE DEPRECIACION DEPRECIACION MESES DE DEPRECIACION
DEDUCIBLE DEPRECIACION DEL MENSUAL UTILIZACION PROP. DEL
AUTOMOVIL EJERCICIO AUTOMOVIL EJERCICIO
1 1
Agosto-13 175,000 25% 43,750 3,646 4 14,584
Diciembre-14 175,000 25% 43,750 3,646 12 43,750
DEPRECIACION 16 58,334
2. Determinación del saldo por deducir
Costo de adquisición (MOI histórico)(a) 175,000

Depreciación acumulada 58,334
SALDO POR DEDUCIR 116,666
Continúa...
3. Factor de actualización
INPC mes último mes 1a. mitad del período de uso (Art. 31 LISR) Mar-15 118.1249
Entre:
INPC adquisición Ago-13 108.9180
CASOS PRACTICOS
4. Cálculo del monto actualizado
Saldo por deducir 116,666

Por:
MONTO ACTUALIZADO 126,524
5. Determinación de la utilidad o pérdida fiscal
Concepto Contable Fiscal

Monto obtenido por la enajenación 204,258 204,258
Menos:
Saldo por deducir actualizado 116,666 126,524
UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL POR ENAJENACION 87,592 77,734
Continúa...
13
14
6. Determinación del monto no deducible por exceder el MOI límite legal
Valor de adquisición (factura) 249,337

Menos:
Límite artículo 42-II 175,000
(b)
MONTO NO DEDUCIBLE 74,337
Notas:
(a) Considerar el límite del monto máximo a deducir, según el artículo 42-II LISR vigente en 2013 de $ 175,000.00. A partir del 1 de enero
de 2014 el monto máximo deducible en automóviles se reduce a $130,000.00 de acuerdo con el art. 36 fracción II de la LISR vigente a
partir del 1 de enero de 2014.
(b) ARTICULO 28-II: No serán deducibles:
Los gastos que se realicen en relación con las inversiones... En el caso de automóviles y aviones, se podrán deducir en la proporción
que represente el monto original de la inversión deducible a que se refiere el artículo 36 de esta Ley, respecto del valor de adquisición
de los mismos.
Libros sugeridos:
CASOS PRACTICOS 15
CASO 7
GANANCIA POR LA ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS
(Arts. 18-IV y 31 LISR)
DATOS
Inversión: Muebles de oficina

Fecha de adquisición: Ago-11
Monto original de cada inversión: 316,320
Tasa de depreciación: 10%
Fecha de enajenación: Mar-15
Valor de enajenación: 290,000
Monto original de la inversión 316,320

Por:
Tasa de depreciación anual 10%
Depreciación anual 31,632
Entre:
Meses del ejercicio 12
Depreciación mensual 2,636
Por:
Meses de uso completo al ejercicio
inmediato anterior 40
Depreciación acumulada 105,440
Vs.
Saldo por depreciar 210,880
Por:
INPC último mes de la 1a. mitad Ene-15 116.6971
Entre:
INPC de adquisición Ago-11 100.6800
Monto actualizado por deducir 244,410
Vs.
Valor de enajenación: 290,000
Ganancia acumulable por la enajenación
de AF 45,590
Libros sugeridos:
CASO 8
GANANCIA O (PERDIDA) FISCAL EN LA
ENAJENACION DE TERRENOS
(Arts. 18-IV y 19 LISR)
DATOS
Inversión: Terreno
Fecha de adquisición Sep-95
Monto original de la inversión 1,270,300
Fecha de enajenación Oct-15
Valor de enajenación 6,869,470
1. Obtención del factor de actualización
FACTOR DE ACTUALIZACION
INPC mes inmediato anterior a la enajenación

(Art. 21 LISR) Sep-15 118.4301
Entre:
INPC adquisición Sep-95 27.7614
2. Actualización del monto original de la inversión

Por:
Monto actualizado del MOI histórico 5,419,101
3. Determinación de la utilidad o pérdida fiscal
VALOR DE ENAJENACION 6,869,470

Menos:
Monto actualizado del MOI 5,419,101
Utilidad (pérdida) fiscal por enajenación 1,450,368
Libros sugeridos:
CASO 9
CEDULA DE DEDUCCION DE INVERSIONES Y DEPRECIACION CONTABLE (Arts. 31 a 38 LISR)
Descripción Fecha MOI Tasa de Meses Deprecia- Mes 1a. INPC INPC Factor Deducción
de deducción comple- ción con- mitad pe- 1a. de de ac- actualizada
adquisi- anual tos de table his- ríodo de mitad adquisición tualiza-
ción (LISR 40) uso tórica del uso (7) ción
ejercicio
Construcciones 17-Ene-13 2,050,000 5% 12 102,500 jun-15 117.7113 107.6780 1.0931 112,043
Maquinaria y equipo 29-May-12 553,760 10% 12 55,376 jun-15 117.7113 103.8990 1.1329 62,735
CASOS PRACTICOS
Mobiliario y equipo de oficina (1) (2) 22-Sep-09 270,745 10% 12 27,074 jun-15 117.7113 94.3667 1.2473 33,770
Equipo de transporte automóviles (3) 20-Sep-14 130,000 25% 12 32,500 jun-15 117.7113 113.9390 1.0331 33,576
Equipo de transporte automóviles (4) 19-Mar-15 130,000 25% 9 24,375 jul-15 117.6642 118.1249 1.0000 24,375
Equipo de cómputo 15-Jun-15 278,400 30% 6 41,760 sep-15 118.4301 117.7113 1.0061 42,015
Gastos, cargos diferidos 10-Ene-11 100,000 5% 12 5,000 jun-15 117.7113 100.2280 1.1744 5,872
Maquinaria y equipo para la generación de
energía (Fuentes Renovables, Art. 34-XIII) (5) 16-Feb-15 3,180,417 100% 10 2,650,347 jul-15 117.6642 117.2689 1.0033 2,659,093
Adaptación a instalaciones para personas
con capacidades diferentes (Art. 34-XII) (6) 10-Jun-15 902,355 100% 6 451,178 sep-15 118.4301 117.7113 1.0061 453,930
Sumas: 7,595,677 3,390,110 3,427,409
Notas:
(1) En el primer y último ejercicio de su utilización, la deducción por inversiones se calcula con las reglas aplicables a ejercicios irregulares.
(2) Para el presente ejercicio culmina su deducción, por lo cual el período de uso en meses completos es de enero a septiembre.
(3) Art. 9o. DT fracción V, aplica la deducción conforme a la LISR vigente al 31 de diciembre de 2013 al saldo pendiente de deducir considerando el MOI en los términos de la misma LISR
$ 175,000.
(4) A partir del 1 de enero de 2014 el monto máximo deducible en automóviles se reduce a $ 130,000.00 de acuerdo con el art. 36 fracción II de la LISR vigente a partir del 1 enero 2014.
(5) Son fuentes renovables aquellas que por su naturaleza o mediante un aprovechamiento adecuado se consideran inagotables, tales como la energía solar, etc. (Art. 34-XIII, 2o. pfo.)
(6) Personas que padezcan discapacidad en los términos del art. 186 de la LISR.
(7) Debe tenerse presente que los INPC 2014 son estimados.
Libros sugeridos:
40 Casos Prácticos sobre Deducciones Autorizadas
17
CASO 10 18
AJUSTE ANUAL POR INFLACION
(Arts. 44 y 46 LISR)
Créditos
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Bancos 138,453 547,988 28,279 33,780 1,168 54,244 265,007 71,977 136,202 1,346,816 3,228,094 4,131,657
Clientes nacionales 1,875,547 3,562,197 4,764,304 5,929,465 6,978,704 7,504,148 8,242,206 8,300,940 7,023,289 6,358,909 5,906,108 2,706,844
Clientes extranjeros 412,620 783,683 1,048,147 1,304,482 1,535,315 1,650,913 1,813,285 1,826,207 1,545,124 1,398,960 1,299,344 595,506
Deudores diversos 100,203 469,348 62,462 25,194 10,915 35,911 85,459 74,689
Documentos por co-
brar 106,292 231,036 127,083 153,071 127,083 172,326 66,034 66,034 107,615 107,615 107,615 821,492
Otras cuentas por
cobrar
Suma: 2,633,115 5,594,252 5,967,813 7,420,798 8,704,732 9,381,631 10,386,532 10,290,352 8,823,145 9,248,211 10,626,620 8,330,188
Suma acumulada 2,633,115 8,227,367 14,195,180 21,615,978 30,320,710 39,702,341 50,088,873 60,379,225 69,202,370 78,450,581 89,077,201 97,407,389
No. meses 12
Promedio mensual
créditos 8,117,282
Continúa...
Deudas
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiem- Octubre Noviembre Diciembre
bre
Préstamos banca-
rios 6,832,394 6,906,232 5,137,831 4,995,558 3,878,382 5,047,253 4,361,644 3,931,152 1,099,396 644,027 645,725 1,025,375
CASOS PRACTICOS
Proveedores Nacio-
nales 739,942 1,381,004 1,642,146 1,971,221 2,791,780 2,725,744 3,050,631 3,269,976 3,749,951 2,723,161 2,707,214 -
Proveedores Extran-
jeros (1) 37,235 43,961 38,745 44,751 41,942 17,070 31,993 31,085 35,219 38,133 39,130 13,642
Acreedores diver-
sos (2) 409,059 532,472 559,420 645,443 672,536 794,144 877,265 1,081,844 1,207,903 - - -
Documentos por
pagar 64,819 67,043 42,045 61,370 29,515 11,441 17,604 16,230 20,319 54,214 44,512 19,257
Aport. p/futuros au-
mentos de capital 340,446 340,446 340,446 340,446 340,446 964,164 964,164 964,164 964,164 964,164 964,164 964,164
Suma: 8,423,895 9,271,158 7,760,633 8,058,789 7,754,601 9,559,816 9,303,301 9,294,451 7,076,952 4,423,699 4,400,745 2,022,438
Suma acumulada 8,423,895 17,695,053 25,455,686 33,514,475 41,269,076 50,828,892 60,132,193 69,426,644 76,503,596 80,927,295 85,328,040 87,350,478
No. meses 12
Promedio mensual
deudas 7,279,207
Continúa...
19
Concepto Ajuste deducible Ajuste acumulable 20
(3)
Promedio mensual créditos 8,117,282 10,307,359
Vs.
Promedio mensual deudas 7,279,207 109,237,428
Diferencia mayor por créditos 838,076 -
Diferencia mayor por deudas 0 98,930,069
Por:
Factor de ajuste 0.0391 0.0391
INPC Dic-15 120.7777
INPC Dic-14 116.2322
Ajuste anual deducible por créditos 32,769 -
Ajuste anual acumulable por deudas - 3,868,166
(1) Los créditos y deudas, en moneda extranjera, se valúan a la paridad existente al primer día del mes.
(2) No se consideran créditos los que sean a cargo de personas físicas y no provengan de sus actividades empresariales
(45-I); los que sean a cargo de socios o accionistas (45-II); a cargo de funcionarios y empleados (45-III); el efectivo
en caja (45-VII).
(3) El caso es independiente de los promedios empleados para el ajuste deducible, ejemplificativo como un caso aislado
de ajuste acumulable, cuando las deudas superan a los créditos.
(4) Las personas morales AGAPES, no tienen la obligación de determinar el AJAI.
Libros sugeridos:
CASO 11
PERSONAS MORALES SOCIEDADES MERCANTILES
PAGOS PROVISIONALES DE ISR PERIODO ENERO-DICIEMBRE
(Art. 14 LISR)
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
Ingresos nominales del mes 3,898,047 4,054,041 4,215,936 4,307,575 3,413,159 2,000,798 4,664,882
Ingresos nominales acumulados 3,898,047 7,952,088 12,168,024 16,475,599 19,888,758 21,889,556 26,554,438
Coeficiente de utilidad 0.1516 0.1516 0.0635 0.0635 0.0635 0.0635 0.0635
CASOS PRACTICOS
Utilidad fiscal estimada 590,944 1,205,537 772,670 1,046,201 1,262,936 1,389,987 1,686,207
Más:
Inventario acumulable (1) 14,899 29,799 44,698 59,597 74,497 89,396 104,295
Menos:
PTU pagada en el ejercicio (2) 67,669 135,338 203,007
Menos:
Deducción adicional del fomento al primer empleo (3) 12,941 12,941 12,941 12,941 12,941 12,941 12,941
Utilidad fiscal estimada modificada 592,903 1,222,395 804,427 1,092,858 1,256,823 1,331,104 1,574,555
Menos:
Pérdidas de ejercicios anteriores
Resultado fiscal estimado 592,903 1,222,395 804,427 1,092,858 1,256,823 1,331,104 1,574,555
Por:
TASA ART. 10 LISR 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
Pago provisional 177,871 366,718 241,328 327,857 377,047 399,331 472,366
Retenciones por intereses (4) 1,949 2,027 0 0 1,707 1,000 2,333
Diferencia 175,922 364,691 241,328 327,857 375,340 398,331 470,033
Menos:
Pagos provisionales anteriores 177,871 366,718 366,718 366,718 377,047 399,331
Diferencia 175,922 186,820 0 0 8,622 21,284 70,702
NETO A PAGAR 175,922 186,820 0 0 8,622 21,284 70,702
PAGO ACUMULADO 177,871 366,718 366,718 366,718 377,047 399,331 472,366

EFECT. PAGADO ACUMULADO 175,922 362,742 362,742 362,742 371,364 392,648 463,350
Continúa...
21
CONCEPTO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
Ingresos nominales del mes 2,368,361 2,684,017 5,041,534 4,658,475 2,160,045 43,466,870 22
Ingresos nominales acumulados 28,922,799 31,606,816 36,648,350 41,306,825 43,466,870 43,466,870
Coeficiente de utilidad 0.0635 0.0635 0.0635 0.0635 0.0635
Utilidad fiscal estimada 1,836,598 2,007,033 2,327,170 2,622,983 2,760,146
Más:
Inventario acumulable (1) 119,195 134,094 148,994 163,893 178,792
Menos:
PTU pagada en el ejercicio (2) 270,676 338,345 406,014 473,683 541,352
Menos:
Deducción adicional del fomento al primer empleo (3) 12,941 12,941 12,941 12,941 12,941
Utilidad fiscal estimada modificada 1,672,176 1,789,841 2,057,209 2,300,252 2,384,645
Menos:
Resultado fiscal estimado 1,672,176 1,789,841 2,057,209 2,300,252 2,384,645
Por:
TASA ART. 9 LISR 30% 30% 30% 30% 30%
Pago provisional 501,653 536,952 617,163 690,076 715,394
Retenciones por intereses (4) 1,184 1,342 2,521 2,330 1,080 17,472
Diferencia 500,469 535,610 614,642 687,746 714,314
Menos:
Diferencia 28,103 33,957 77,690 70,583 24,238
0
NETO A PAGAR 28,103 33,957 77,690 70,583 24,238 697,922
PAGO ACUMULADO 501,653 536,952 617,163 690,076 715,394 715,394
EFECT. PAGADO ACUMULADO 491,453 525,410 603,100 673,684 697,922 1.65%
Nota:
1. Se acumula la 12a. parte del inventario acumulable en el ejercicio. ARTICULO TERCERO de Disposiciones Transitorias 2005, fracción V, último párrafo y Art. NOVENO fracción XII DT 2014.
2. El Decreto del 28 de noviembre de 2006, ratificado el 30 de marzo de 2012, señala que de la utilidad fiscal estimada se podrá disminuir el pago de la P.T.U. a partir del mes de mayo hasta diciembre del mismo año, así el
monto de la P.T.U. se dividirá entre 8, y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre. No obstante, se espera su ratificación para 2014, en caso contrario, no podrá disminuirse.
3. Aplicable en pagos provisionales sin que exceda el monto de la utilidad fiscal, Art. 230-III, pero considerando el salario base pagado a los trabajadores en el período al que corresponda el pago, Art. 233, 2o. párrafo, LISR
2013, y fracción XXXVII del Artículo NOVENO de DT 2014.
4. El ISR retenido por intereses se considera pago provisional, según artículo 54 y 14-III LISR.
Libros sugeridos:
Pagos Provisionales del ISR 2014 en PDF

CASO 12
PERSONAS MORALES SOCIEDADES CIVILES
PAGOS PROVISIONALES DE ISR PERIODO ENERO-DICIEMBRE
(Art. 14 LISR)
Ingresos nominales del mes 2,501,589 1,876,191 5,628,575 3,752,383 2,188,890 1,563,493 1,250,794
Ingresos nominales acumulados 2,501,589 4,377,780 10,006,355 13,758,738 15,947,628 17,511,121 18,761,915
Coeficiente de utilidad (1) 0.3102 0.3102 0.3867 0.3867 0.3867 0.3867 0.3867
Utilidad Fiscal Estimada 775,993 1,357,987 3,869,457 5,320,504 6,166,948 6,771,550 7,255,233
CASOS PRACTICOS
Menos:
Anticipos de rendimientos acumulados (2) 700,445 1,225,779 2,801,780 3,852,447 4,465,336 4,903,115 5,253,336
Utilidad fiscal estimada modificada 75,548 132,208 1,067,677 1,468,057 1,701,612 1,868,435 2,001,897
Menos:
Resultado fiscal estimado 75,548 132,208 1,067,677 1,468,057 1,701,612 1,868,435 2,001,897
Por:
Tasa Art. 10 LISR 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
Retenciones por intereses (3) 1,251 938 2,814 1,876 1,095 782 626
Diferencia 21,413 38,724 317,489 438,541 509,389 559,749 599,943
Menos:
Diferencia 21,413 16,060 277,827 118,238 68,972 49,265 39,412
NETO A PAGAR 21,413 16,060 277,827 118,238 68,972 49,265 39,412
PAGO ACUMULADO 22,664 39,662 320,303 440,417 510,484 560,531 600,569

EFECT. PAGADO ACUMULADO 21,413 37,474 315,301 433,538 502,511 551,776 591,188
Continúa...
23
Ingresos nominales del mes 1,407,144 2,814,287 2,032,541 2,501,589 3,752,383 31,269,859 24
Ingresos nominales acumulados 20,169,059 22,983,346 25,015,887 27,517,476 31,269,859 31,269,859
Coeficiente de utilidad (1) 0.3867 0.3867 0.3867 0.3867 0.3867
Utilidad Fiscal Estimada 7,799,375 8,887,660 9,673,644 10,641,008 12,092,054
Menos:
Anticipos de rendimientos acumulados (2) 5,647,337 6,435,338 7,004,449 7,704,894 8,755,561
Utilidad fiscal estimada modificada 2,152,038 2,452,322 2,669,195 2,936,114 3,336,493
Menos:
Resultado fiscal estimado 2,152,038 2,452,322 2,669,195 2,936,114 3,336,493
Por:
Tasa Art. 10 LISR 30% 30% 30% 30% 30%
Pago provisional 645,611 735,697 800,758 880,834 1,000,948
Retenciones por intereses (3) 704 1,408 1,017 1,251 1,876 15,636
Diferencia 644,907 734,289 799,741 879,583 999,072
Menos:
Pagos provisionales anteriores 600,569 645,611 735,697 800,758 880,834
Diferencia 44,338 88,678 64,044 78,825 118,238
NETO A PAGAR 44,338 88,678 64,044 78,825 118,238 985,312
PAGO ACUMULADO 645,611 735,697 800,758 880,834 1,000,948 1,000,948

EFECT. PAGADO ACUMULADO 635,527 724,205 788,249 867,075 985,312
1. El Coeficiente de Utilidad se modifica en marzo porque en ese mes se presentó la declaración anual del ejercicio anterior, sin embargo, puede presentarse desde el mes de enero.
2. Se disminuye de la utilidad fiscal el importe de los anticipos y rendimientos distribuidos en los terminos de los artículos 94-II y 14-II LISR.
3. El ISR retenido por intereses se considera pago provisional, según artículos 54 y 14-III LISR.
Libros sugeridos:
Sociedades y Asociaciones Civiles 2014
CASOS PRACTICOS 25
CASO 13
CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION
(Art. 78 LISR)
1. Integración del capital social
Fecha Acciones Valor Aportación Aportación Total

nominal
13-Oct-66 6,300 1.00 6,300 6,300
31-Ago-69 2,700 1.00 2,700 2,700
25-Nov-74 7,643 1.00 7,643 1,357 9,000
25-Ene-81 1.00 - 18,000 18,000
25-Abr-95 3,600,000 1.00 3,600,000 3,600,000
30-May-95 2,034,000 1.00 2,034,000 2,034,000
Sumas 5,650,643 19,357 5,670,000
2. Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91
Fecha Aportación INPC INPC Factor de Aportación

Dic. 91 mes de actualiza- actualizada
aportación ción
13-Oct-66 6,300 15.24090 0.02141 711.9918 4,485,548
31-Ago-69 2,700 15.24090 0.01568 972.0793 2,624,614
25-Nov-74 7,643 15.24090 0.02715 561.4254 4,290,974
25-Nov-74 1,357 15.24090 0.02715 561.4254 761,854
25-Ene-81 18,000 15.24090 0.08734 174.4976 3,140,957
36,000 15,303,947
3. Actualización del saldo de la CUCA al 31-Dic-95
Fecha Monto INPC INPC Factor de Monto

mes mes última actualiza- actualizado
cierre actualiza- ción
ción
31-Dic-91 15,303,947 15.2409 15.24090 1.0000 15,303,947
31-Dic-92 15,303,947 17.0604 15.24090 1.1193 17,129,708
31-Dic-93 17,129,708 18.4268 17.06037 1.0800 18,500,085
31-Dic-94 18,500,085 19.7261 18.42677 1.0705 19,804,341
30-Abr-95 19,804,341 24.3943 19.72614 1.2366 24,490,048
Más:
Aportación 25-Abr-95 3,600,000
Saldo al 30-Abr-95 28,090,048
31-May-95 28,090,273 25.4139 24.39428 1.0417 29,261,403
Más:
Aportación 30-May-95 2,034,000
Saldo al 30-May-95 31,295,403
31-Dic-95 31,295,637 29.9770 25.4139 1.1795 36,912,928
4. Actualización del saldo de la CUCA al 31-Dic-10
26
Fecha Monto INPC mes cierre INPC mes última actualización Factor de actualización Monto actualizado
31-Dic-95 36,912,928 29.9770 29.9770 1.0000 36,912,928
31-Dic-96 36,912,928 38.2821 29.9770 1.2770 47,137,809
31-Dic-97 47,137,809 44.2995 38.2821 1.1571 54,543,159
31-Dic-98 54,543,159 52.5433 44.2995 1.1860 64,688,187
31-Dic-99 64,688,187 59.0159 52.5433 1.1231 72,651,303
31-Dic-00 72,651,303 64.3033 59.0159 1.0895 79,153,595
31-Dic-01 79,153,595 67.1349 64.3033 1.0440 82,636,353
31-Dic-02 82,636,353 70.9619 67.1349 1.0570 87,346,625
31-Dic-03 87,346,625 73.7837 70.9619 1.0397 90,814,286
31-Dic-04 90,814,286 77.6137 73.7837 1.0519 95,527,547
31-Dic-05 95,527,547 80.2004 77.6137 1.0333 98,708,614
31-Dic-06 98,708,614 83.4511 80.2004 1.0405 102,706,313
31-Dic-07 102,706,313 86.5881 83.4511 1.0375 106,557,800
31-Dic-08 106,557,800 92.2407 86.5881 1.0652 113,505,369
31-Dic-09 113,505,369 95.5370 92.2407 1.0357 117,557,511
31-Dic-10 117,557,511 99.7421 95.5370 1.0440 122,730,041
31-Dic-11 122,730,041 103.5510 99.74209 1.0381 127,406,056
31-Dic-12 127,406,056 107.2460 103.55100 1.0356 131,941,712
31-Dic-13 131,941,712 111.5080 107.24600 1.0397 137,179,798
31-Dic-14 137,179,798 116.2322 111.50800 1.0423 142,982,503
31-Dic-15 142,982,503 120.7777 116.23220 1.0391 148,573,119
31-Dic-16 148,573,119 125.3508 120.77770 1.0378 154,189,183
1. Ver regla de RMF 2003 3.7.3.
2. La actualización a 1991, con fundamento en el art. 120 de la LISR vigente hasta diciembre de 2001.
3. La actualización a partir de 1992, con fundamento en el art. 88 de la LISR vigente a partir del 1 de enero de 2002.
CASO 14
CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA
(Art. 77 LISR)
1. Utilidades fiscales netas actualizadas de 1977 a 1988

Ejercicio Resultado ISR PTU No Utilidad Factor de UFIN
CASOS PRACTICOS
fiscal fiscal deducibles fiscal neta actualización actualizada

(1)
1978 41,620 18,717 3,358 3,847 15,699 151.9347688 2,385,172
1979 51,623 21,682 4,127 5,456 20,358 126.5907789 2,577,129
1980 129,198 54,263 10,353 5,666 58,916 97.49250233 5,743,878
1981 199,707 83,877 15,949 7,625 92,257 75.76079601 6,989,471
1982 276,303 116,047 22,104 21,685 116,467 38.10065734 4,437,462
1983 336,949 141,519 26,371 165,152 3,907 21.07591087 82,345
1984 451,108 189,465 36,094 167,250 58,298 13.24224743 771,995
1985 767,981 322,552 76,805 50,434 318,190 8.086900501 2,573,171
1986 736,084 309,155 73,587 78,414 274,928 3.930475226 1,080,596
1987 1,647,169 662,410 164,732 26,091 793,936 1.516573958 1,204,062
1988 4,838,119 1,921,673 483,844 67,712 2,364,890 1 2,364,890
30,210,171
(1) Factores supuestos.
27
2. Determinación de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988

Ejercicio Título Resulta- Propor- Resulta- Tasa ISR
fiscal aplica- do fiscal ción do fiscal ISR del
ble ISR propor- ejercicio
cional
1987 VII 1,533,934 80% 1,227,147 42% 515,402
1987 II 2,100,109 20% 420,022 35% 147,008
Sumas 3,634,042 1,647,169 662,410
1988 VII 5,436,444 60% 3,261,866 42% 1,369,984

1988 II 3,940,633 40% 1,576,253 35% 551,689
Sumas 9,377,077 4,838,119 1,921,673
3. Determinación de los gastos no deducibles de 1987 y 1988

Ejercicio Título Gastos no Proporción Gastos no
fiscal aplicable deducibles ISR deducibles
proporcionales
1987 VII 26,091 80% 20,873
1987 II 26,091 20% 5,218
Sumas 26,091
1988 VII 67,712 60% 40,627

1988 II 67,712 40% 27,085
Sumas 67,712
4. Dividendos percibidos actualizados

Fecha Dividendo Factor de Dividendo
pago actualización actualizado
(1) a dic. 01
Abr-80 8,324 924.5409 7,695,925
Nov-81 4,897 814.2215 3,986,836
Sumas 11,682,761
5. Dividendos distribuidos actualizados

Fecha Dividendo Factor de Dividendo
pago actualización actualizado
(1) a dic. 01
Feb-79 4,764 1,177.1615 5,607,997
Jul-81 5,813 685.7739561 3,986,404
Oct-81 16,810 645.3365071 10,848,107
Dic-82 27,200 310.0701461 8,433,908
Sumas 28,876,416

Nota: Ver regla 3.6.2. de RMF 2007 y Artículo Transitorio Décimo Tercero de
RMF 2008.
6. Utilidades fiscales netas de 1989 a 2001
Ejercicio Resultado UFIRE ISR PTU No Utilidad Factor UFIN
fiscal fiscal deducibles fiscal actualización actualizada
neta supuesto a Dic. 01
CASOS PRACTICOS
1989 1,047,364 387,525 104,737 157,662 397,440 6.7990 2,702,194

1990 8,275,857 2,979,309 827,586 323,445 4,145,518 5.2328 21,692,666
1991
1992
1993 12,394,629 4,338,120 1,239,463 2,754,706 4,062,340 3.6433 14,800,322
1994 7,274,277 2,431,686 727,428 1,768,839 2,346,324 3.4033 7,985,245
1995
1996
1997 127,615 43,389 12,761 29,458 42,006 1.5155 63,661
1998 11,408,933 3,879,037 1,140,893 284,137 6,104,867 1.2777 7,800,188
1999 21,276,021 7,446,607 2,127,602 72,811 11,629,001 1.1376 13,229,152
2000 104,756,165 51,173,861 842,955 5,358,230 288,708 47,092,411 1.0440 49,164,477
2001 43,402,961 20,769,223 652,581 2,263,374 175,847 19,541,937 1.0000 19,541,937
Sumas 136,979,842
Continúa...
29
7. Dividendos distribuidos de 1989 a 2001

Fecha pago Dividendo Factor Dividendo
actualización actualizado
(1) a Dic. 01
Ago-91 5,668,328 4.7209 26,759,611
Ago-94 2,142,638 3.4943 7,487,022
Abr-95 3,736,379 2.7521 10,282,889
Jul-97 793,583 1.5999 1,269,653
Jun-98 6,802,008 1.3996 9,520,090
Dic-98 8,517,672 1.2777 10,883,029
Sep-99 13,415,291 1.1665 15,648,937
Dic-99 21,724,931 1.1376 24,714,282
Abr-00 6,266,541 1.1002 6,894,448
Jul-00 13,841,146 1.0855 15,024,564
Oct-00 10,594,697 1.0644 11,276,995
Sumas 139,761,520
8. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001

Suma de las utilidades fiscales netas de 1978 a
1988 30,210,132
Más:
Suma de los dividendos percibidos actualizados
de 1978 a 1982 11,682,761
Resultado 41,892,893
Menos:
Suma de los dividendos distribuidos de 1978 a
1982 28,876,416
Más:
Suma de las utilidades fiscales netas de 1989 a
2001 136,979,842
Menos:
Suma de los dividendos distribuidos de 1989 a
2001 139,761,520
Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2001 10,234,799
Nota:
Se sugiere consultar el Artículo Noveno de Disposiciones Transitorias de la
LISR, fracciones XXV y XXX.
A partir de 2014 deberán llevarse 2 cuentas de CUFIN:
1a. CUFIN. Con utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de 2013.
2a. CUFIN. Con utilidades generadas a partir del 1 de enero de 2014.
Cuando no se lleven 2 cuentas por separado se entenderá que las mismas
fueron generadas a partir del año 2014, consecuentemente causarán el im-
puesto adicional del 10% de los artículos 140 segundo párrafo y 164 fraccio-
nes I y IV.
CASOS PRACTICOS 31
CASO 15
GANANCIA O PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES
(Art. 22 LISR)
1. DETERMINACION DEL MONTO ORIGINAL AJUSTADO DE LAS ACCIONES

CONCEPTO “A” “B” “C” “D”
a) Costo comprobado de adquisición
actualizado de las acciones 456,000 456,000 456,000 456,000
Más:
b) UFIN a la fecha de enajenación ac-
tualizada 490,000 490,000 490,000 490,000
Menos:
b’) UFIN a la fecha de adquisición ac-
tualizada 275,000 275,000 275,000 275,000
Resultado del inciso a) de la fracción
II del artículo 22 de la LISR 671,000 671,000 671,000 671,000
Menos:
c) Pérdidas fiscales pendientes de dis-
minuir a la fecha de la enajenación
actualizadas 295,000 295,000 295,000 -
Menos:
d) Reembolsos pagados por la emisora
actualizados 97,050 97,050 97,050 97,050
Menos:
e) UFIN negativa pendiente de dismi-
nuir a la fecha de la enajenación ac-
tualizada 19,000 19,000 19,000 19,000
Resultado del inciso b) de la fracción
II del artículo 22 de la LISR 259,950 259,950 259,950 554,950
Más: Más: Menos: Sin
conside-
rar
f) Pérdidas fiscales de ejercicios ante-
riores a la tenencia de acciones dis-
minuidas de la utilidad fiscal durante
el período de tenencia accionaria
actualizadas 25,000 25,000 25,000 25,000
Más:
g) UFIN negativa determinada con
fechas anteriores a la tenencia ac-
cionaria y que se disminuyó de la
CUFIN durante el período de tenen-
cia accionaria (no especifica actua-
lización), de acuerdo con el artículo
21 del RLISR 270,000 64,000
Monto original ajustado de las ac-
ciones 554,950 348,950 284,950 579,950
Entre:
Número total de acciones propiedad
del contribuyente 1,400 1,400 1,400 1,400
Costo promedio por acción 396 249 204 414
Vs.
Ingreso obtenido por acción 520 520 520 520
Ganancia por enajenación de accio-
nes 124 271 316 106
Libros sugeridos:
Régimen Fiscal de la Enajenación de Acciones 2013
Asamblea de Socios o Accionistas en las Sociedades Mercantiles 2014
CASO 16
PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN DIVIDENDOS O UTILIDADES
(Art. 10 LISR)
Tasa adicional Tasa adicional

Concepto 2015 AGaPeS
(2) (2)
Dividendos o utilidades distribuidos 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000
CASOS PRACTICOS
Por:
Factor 1.4286 1.0000 1.2658 1.0000
Dividendo piramidado 1,428,600 1,000,000 1,265,800 1,000,000
Por:
Tasa del artículo 10 LISR 30% 10% 21% 10%
ISR resultante 428,580 100,000 265,818 100,000
Dividendos o utilidades distribuidos 1,000,000 1,000,000

Más:
ISR resultante 428,580 265,818
DIVIDENDO BRUTO 1,428,580 1,265,818
Por:
Tasa del artículo 10 LISR 30% 21%
ISR calculado que deberá enterar la persona moral
que distribuyó el dividendo 428,574 265,822
Continúa...
33
34
Tasas y factores empleados en cada ejercicio
Ejercicio fiscal 2014 AGaPeS

Tasa para el artículo 9 30% 21%
Factor del artículo 10 primer párrafo 1.4286 1.2658
Notas:
1. No se estará obligado al pago del impuesto a que se refiere este artículo cuando los dividendos o utili-
dades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece esta Ley.
2. Acorde con el segundo párrafo del art. 140 LISR, las personas morales que distribuyan dividendos,
están obligadas a retener un 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidas. Esta retención tiene el
carácter de pago definitivo, por lo que no es acreditable para la persona física.
3. El impuesto adicional a los dividendos, sólo será aplicable a las utilidades generadas a partir del ejerci-
cio 2014 que sean distribuidas por la persona moral residente en México o establecimiento permanente.
Sin embargo, como condición para no gravar utilidades anteriores se debe contar con dos cuentas:
CUFIN hasta 2013 y CUFIN a partir de 2014. (Fracción XXX del ARTICULO NOVENO de las DISPOSI-
CIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA).
Continúa...
CASOS PRACTICOS 35
Determinación del factor de piramidación
2015 AGaPeS
Dividendo total 100 100
Menos:
ISR 30 21
Dividendo neto 70 79
Dividendo total 100 100

Entre:
Dividendo neto 70 79
Factor del art. 10 primer párrafo 1.4286 1.2658
Determinación de la tasa de AGAPES
Resultado Fiscal 100

Régimen Fiscal de las Actividades Agropecuarias 2013 30%
ISR del ejercicio 30
Por:
Tasa de reducción 30%
ISR a reducir 9
ISR del ejercicio 30

Menos:
ISR a reducir 9
ISR causado en el ejercicio 21
Entre:
Base del impuesto 100
Tasa efectiva 21%
(1) El ISR adicional es por el 10% sobre el dividendo sin impuesto a la tasa
del 30%; es definitivo y no tiene derecho al acreditamiento.
Continúa...
ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO POR DIVIDENDOS

(Arts. 10 fracciones I y II; 140 fracciones I y II)
AGAPE’s
Concepto 2015 AGAPES Concepto Monto
(3)
Fracción I
Resultado Fiscal 1,428,600 1,265,800 SMG 69.95
Por: Por:
Tasa aplicable 30% 21% Veces exced. 40
ISR a cargo 428,580 265,818 Monto día 2,798.00
Menos: Por:
ISR acreditado 428,580 265,818 Días del año 365
ISR a pagar 0 0 Exced. de 1,021,270.00
Fracción II
ISR acreditado 428,580 265,818
Entre:
Factor correspon-
diente 0.4286 0.2658
Cantidad a disminuir Concepto Monto
de la UFIN 999,953 1,000,068
Determinación del saldo UFIN SMG 69.95

Por:
Concepto 2015 AGAPES Veces exced. 423
(3) Exced. de 29,588.85
Resultado fiscal 1,428,600 1,265,800 Por:
Menos: Días del año 365
ISR pagado 428,580 265,818 Exced. de 10,799,930.25
Menos:
No deducibles
UFIN (Art. 88) 1,000,020 999,982
Menos:
Cantidad a disminuir
de UFIN 999,953 1,000,068
Saldo UFIN 67 - 86
Notas:
1. El ISR acreditado evita que haya una doble tributación, no obstante, el
ISR que no se acredite dentro del ejercicio y los dos siguientes ya no se
recupera.
2. El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los
socios, no proveniente de CUFIN.
3. La reducción es aplicable a PM cuyos ingresos excedan de 40 VSMG, pero
no de 423 VSMG.
Libros sugeridos:
Régimen Fiscal de la Enajenación de Acciones 2013
Asamblea de Socios o Accionistas en las Sociedades Mercantiles 2014
CASOS PRACTICOS 37
CASO 17
FORMAS DE TRIBUTAR EN EL ISR DE LOS
CONTRIBUYENTES QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE
A LAS ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS,
SILVICOLAS O PESQUERAS
(Art. 74 LISR)
1er. Límite por cada socio persona física
Concepto “A” “B”
SMG 69.95 66.29
VSMG máximo 20 20
VSMG por día 1,399 1,326
Por:
Días del año 365 365
Monto límite para no pagar ISR 510,635 483,990
2o. Límite por todos los socios
SMG 69.95 66.29
VSMG máximo 200 200
VSMG por día 13,990 13,258
Por:
Monto límite para no pagar ISR 5,106,350 4,839,170
3o. Límite mínimo para personas morales exclusivamente AGAPES
SMG 69.95 66.29
VSMG máximo 40 40
Por:
Monto límite para no pagar ISR 1,021,270 967,980
4o. Límite máximo para personas morales exclusivamente AGAPES
SMG 69.95 66.29
VSMG máximo 423 423
Por:
Monto límite para no pagar ISR 10,799,985 10,234,965
Por el excedente se pagará el impuesto en los términos del séptimo párrafo
de este artículo, reduciéndose el impuesto determinado conforme a la frac-
ción II de dicho párrafo, en un 30% para personas morales.
Ingresos totales 16,641,175
Menos:
Monto límite para no pagar ISR 11,226,905
Excedente para el pago de ISR 5,414,270
Entre:
Ingresos totales 16,641,175
Proporción de deducciones 0.3254
Por:
Erogaciones totales 12,480,080
Deducciones aplicables 4,061,018
Libros sugeridos:
Régimen Fiscal de las Actividades Agropecuarias 2013
CASO 18
MECANICA DE CALCULO DE ISR POR SUELDOS Y SALARIOS, MENSUAL Y ANUAL LISR 38
(Arts. 96, 97, 152 y Artículo Décimo que establece el subsidio para el empleo)
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo
Sueldos 4,174.75 4,036.50 4,174.75 3,479.31 4,174.75
Comisiones 9,824.60 0 8,992.98 0 0
Vacaciones 0 0 0 0 0
Prima vacacional 0 0 0 0 0
PTU 0 0 0 0 2,087.38
Aguinaldo 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
Vales despensa 834.74 - - - -
Suma ingresos: 14,834.10 4,036.50 13,167.73 3,479.31 6,262.13
Prima vacacional - - - - -
PTU - - - - 1,049.00
Aguinaldo - - - - -
Vales despensa 834.74 - - - -
Suma de exentos: 834.74 - - - 1,049.00
INGRESOS GRAVADOS 13,999.36 4,036.50 13,167.73 3,479.31 5,213.13
LIMITE INFERIOR 10,298.36 496.08 10,298.36 496.08 4,210.42
EXCEDENTE 3,701.00 3,540.42 2,869.37 2,983.23 1,002.71
% S/EXCEDENTE 21.36% 6.40% 21.36% 6.40% 10.88%
IMPUESTO MARGINAL 790.53 226.59 612.90 190.93 109.09
CUOTA FIJA 1,090.61 9.52 1,090.61 9.52 247.24
ISR 1,881.14 236.11 1,703.51 200.45 356.33
Subsidio para el empleo - 382.46 - 392.77 324.87
ISR a retener 1,881.14 - 1,703.51 - 31.46
Subsidio para el empleo a entregar - 146.35 - 192.32 -
Menos:
Retenciones mensuales
ISR a cargo anual
ISR a favor anual Continúa...
Concepto Junio Julio Agosto Septiembre Octubre
Sueldos 4,174.75 4,174.75 2,783.86 4,174.75 4,174.75
Comisiones 11,175.99 0 0 0 0
Vacaciones 0 0 1,391.93 0 0
Prima vacacional 0 0 348.24 0 0
PTU 0 0 0 0 0
Aguinaldo 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
Vales despensa - - - - -
CASOS PRACTICOS
Suma ingresos: 15,350.75 4,174.75 4,524.04 4,174.75 4,174.75
Prima vacacional - - 348.24 - -

PTU - - - - -
Aguinaldo - - - - -
Vales despensa - - - - -
Suma de exentos: - - 348.24 - -
INGRESOS GRAVADOS 15,350.75 4,174.75 4,175.79 4,174.75 4,174.75

LIMITE INFERIOR 10,298.36 496.08 496.08 496.08 496.08
EXCEDENTE 5,052.39 3,678.67 3,679.71 3,678.67 3,678.67
% S/EXCEDENTE 21.36% 6.40% 6.40% 6.40% 6.40%
IMPUESTO MARGINAL 1,079.19 235.44 235.50 235.44 235.44
CUOTA FIJA 1,090.61 9.52 9.52 9.52 9.52
ISR 2,169.80 244.96 245.02 244.96 244.96
Subsidio para el empleo - 382.46 382.46 382.46 382.46

ISR a retener 2,169.80 - - - -
Subsidio para el empleo a entregar - 137.50 137.44 137.50 137.50
Menos:
Retenciones mensuales
ISR a cargo anual
ISR a favor anual Continúa...
39
40
Concepto Noviembre Diciembre Anual
Sueldos 4,174.75 4,174.75 47,872.45
Comisiones 0 0 29,993.57
Vacaciones 0 0 1,391.93
Prima vacacional 0 0 348.24 Libros sugeridos:
PTU 0 0 2,087.38 775 Preguntas y Respuestas sobre Sueldos y
Aguinaldo 0 2,087.38 2,087.38 Asimilados 2014
0 0 - Aspectos Contractuales y Fiscales sobre Suel-
Vales despensa - - 834.74 dos y Salarios 2014
- Estudio Integral de la Nómina 2014
Suma ingresos: 4,174.75 6,262.13 84,615.69
El ABC Fiscal de los Sueldos y Salarios 2014 en
Prima vacacional - - 348.24 PDF
PTU - - 1,049.00
Aguinaldo - 2,087.38 2,087.38
Vales despensa - - 834.74
-
Suma de exentos: - 2,087.38 4,319.36
INGRESOS GRAVADOS 4,174.75 4,174.75 80,296.33
LIMITE INFERIOR 496.08 496.08 50,524.93
EXCEDENTE 3,678.67 3,678.67 29,771.40
% S/EXCEDENTE 6.40% 6.40% 10.88%
IMPUESTO MARGINAL 235.44 235.44 3,239.13
CUOTA FIJA 9.52 9.52 2,966.91
ISR 244.96 244.96 6,206.04
Subsidio para el empleo 382.46 382.46 3,394.86
ISR a retener - - 2,811.18
Subsidio para el empleo a entregar 137.50 137.50
Menos:
Retenciones mensuales 5,785.91
ISR a cargo anual -
ISR a favor anual 2,974.73
Nota:
En su art. 28 fracción XXX la LISR considera no deducible el 0.53 de los pagos que a su vez sean ingresos
exentos para el trabajador pudiendo disminuir a 0.47 si se mantienen las mismas del ejercicio anterior.
Para el cálculo se emplean tarifas del anexo 8 publicadas el 3 de enero de 2014.
CASO 19
REQUISITOS PARA DEDUCIR EL PAGO DE SALARIOS,
SOLO CON TRANSFERENCIA ELECTRONICA DE FONDOS, CHEQUE NOMINATIVO, TARJETA DE DEBITO,
CREDITO O MONEDERO ELECTRONICO
(Art. 27 fracción III LISR)
Pago electrónico vs. pago en efectivo mayor a $ 2,000.

CASOS PRACTICOS
Caso 1 2 3 4
Salario mensual 3,259.67 11,766.29 8,485.63 4,157.83
Entre:
Días del mes 30 30 30 30
Pago por día 108.66 392.21 282.85 138.59
Por:
Días del período 15 7 7 15
Monto en el período 1,629.84 2,745.47 1,979.98 2,078.91
Nota:
Para este ejemplo, los Casos 1 a 3 se pueden pagar en efectivo y los otros casos deben pagarse con estas formas.
Libros sugeridos:
Aspectos Contractuales y Fiscales Sobre Sueldos y Salarios 2014
Estudio Integral de la Nómina 2014
El ABC Fiscal de los Sueldos y Salarios 2014 en PDF
41
CASO 20
DETERMINACION DE LOS INGRESOS GRAVABLES PARA ISR POR ACTIVIDADES PROFESIONALES 42
(PAGOS PROVISIONALES Y ANUAL)
(Arts. 101 al 110 LISR)
MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO
INGRESOS:
Servicios Personales Independientes prestados a P. M. sí afectos IVA 81,726 89,583 72,295 102,156 115,516
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. sí afectos IVA 28,604 31,354 25,303 35,755 40,430
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. no afectos IVA 42,788 54,600 33,878 47,761 65,439
SUMA 153,118 175,537 131,476 185,672 221,385
INGRESOS ACUMULADOS 153,118 328,655 460,131 645,803 867,188
DEDUCCIONES:
SUELDOS (2) 50,854 47,286 52,882 50,854 66,103
ARRENDAMIENTO DEL LOCAL 23,573 23,573 23,573 23,573 23,573
EQUIPO DE OFICINA (1)
EQUIPO DE COMPUTO (1)
LUZ Y TELEFONO 4,757 4,407 4,966 5,526 5,176
PAPELERIA 7,625 8,394 6,785 9,583 10,842
CUOTAS PATRONALES IMSS 15,249 13,710 14,829 15,249 19,166
APORTACIONES INFONAVIT 2,658 2,448 2,798 2,658 2,658
APORTACIONES RCV 2,728 2,518 2,868 2,728 3,567
IMPUESTO LOCAL 1,049 979 1,049 1,049 1,329
SEGURO DEL EQUIPO
OTRAS
SUMAS DEDUCCIONES 108,493 103,315 109,750 111,220 132,414
DEDUCCIONES ACUMULADAS: 108,493 211,808 321,558 432,778 565,192
INGRESOS ACUMULABLES POR MES 44,625 72,222 21,727 74,452 88,972

INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 44,625 116,847 138,573 213,025 301,997
Continúa...
MES JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE
INGRESOS:
Servicios Personales Independientes prestados a P. M. sí afectos IVA 136,734 130,042 56,389 14,869 18,972
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. sí afectos IVA 47,857 45,515 19,737 5,204 6,641
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. no afectos IVA 10,237 43,263 15,291 36,078 43,459
SUMA 194,828 218,820 91,417 56,151 69,072
CASOS PRACTICOS
INGRESOS ACUMULADOS 1,062,016 1,280,836 1,372,253 1,428,404 1,497,476
DEDUCCIONES:
SUELDOS (2) 51,833 49,804 51,343 52,393 50,294
ARRENDAMIENTO DEL LOCAL 23,573 23,573 23,573 23,573 23,573
EQUIPO DE OFICINA (1)
EQUIPO DE COMPUTO (1)
LUZ Y TELEFONO 3,428 3,987 4,617 5,386 4,966
PAPELERIA 12,801 12,101 11,822 9,583 7,625
CUOTAS PATRONALES IMSS 14,550 14,969 15,389 15,739 15,109
APORTACIONES INFONAVIT 2,728 3,428 3,428 2,728 2,658
APORTACIONES RCV 2,798 2,658 2,798 2,798 2,728
IMPUESTO LOCAL 1,049 979 1,049 1,049 979
SEGURO DEL EQUIPO
OTRAS
SUMAS DEDUCCIONES 112,760 111,499 114,019 113,249 107,932
DEDUCCIONES ACUMULADAS: 677,952 789,451 903,470 1,016,719 1,124,651
INGRESOS ACUMULABLES POR MES 82,068 107,321 0 0 0

INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 384,064 491,386 468,784 411,686 372,826
Continúa...
43
MES NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
44
INGRESOS:
Servicios Personales Independientes prestados a P. M. sí afectos IVA 56,316 122,727 997,325
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. sí afectos IVA 19,711 42,954 349,065 Libros sugeridos:
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. no afectos IVA 31,903 33,445 458,142 Casos Prácticos del ISR para Personas
Físicas con Actividades Empresariales
SUMA 107,930 199,126 1,804,532 2014
INGRESOS ACUMULADOS 1,605,406 1,804,532
Nueva Plataforma Fiscal para Pagos
Provisionales y Definitivos
DEDUCCIONES: Pagos Provisionales del ISR 2014 en
SUELDOS (2) 50,854 76,246 650,746 PDF
ARRENDAMIENTO DEL LOCAL 23,573 23,573 282,876
EQUIPO DE OFICINA (1) -
EQUIPO DE COMPUTO (1) -
LUZ Y TELEFONO 5,456 5,526 58,198
PAPELERIA 6,645 12,101 115,907
CUOTAS PATRONALES IMSS 15,249 22,874 192,082
APORTACIONES INFONAVIT 2,658 2,658 33,506
APORTACIONES RCV 2,728 4,127 35,044
IMPUESTO LOCAL 1,049 1,539 13,148
SEGURO DEL EQUIPO -
OTRAS -
SUMAS DEDUCCIONES 108,212 148,644 1,381,507
DEDUCCIONES ACUMULADAS: 1,232,863 1,381,507
INGRESOS ACUMULABLES POR MES 0 50,482

INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 372,543 423,025 423,025
(1) Desaparece la opción de los contribuyentes que únicamente prestan servicios profesionales y que en el ejercicio inmediato anterior sus ingresos no hubiesen
excedido de $ 1,210,689.73. De esta manera ya no podrán deducir activos fijos efectivamente pagados (Art. 124 último párrafo LISR Derogado).
(1) Los contribuyentes considerarán los gastos e inversiones no deducibles del ejercicio, en los términos del art. 28 de la LISR.
(2) La LISR en su art. 28 fracción XXX considera no deducible el 0.53 de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador pudiendo disminuir a
0.47 si se mantienen las mismas del ejercicio anterior.
CASO 21
DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO
POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
(Art. 106 LISR)
MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
INGRESOS ACUMULABLES POR MES 44,625 72,222 21,726 74,452 88,971 82,068 107,321
INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 44,625 116,847 138,573 213,025 301,996 384,064 491,385
CASOS PRACTICOS
Límite inferior 32,737 65,474 98,211 130,947 163,684 375,000 437,500

Excedente 11,888 51,373 40,362 82,078 138,312 9,064 53,885
% aplicable s/límite inferior 30% 30% 30% 30% 30% 32% 32%
Impuesto sobre el excedente 3,567 15,412 12,108 24,623 41,493 2,900 17,243
Cuota fija 6,142 12,284 18,426 24,568 30,710 90,425 105,496
ISR SEGUN TARIFA 9,708 27,696 30,534 49,190 72,202 93,325 122,739
ISR 9,708 27,696 30,534 49,190 72,202 93,325 122,739

RETENCIONES 8,173 8,958 7,230 10,216 11,552 13,673 13,004
RETENCIONES ACUMULADAS 8,173 17,131 24,361 34,577 46,129 59,802 72,806
Diferencia a cargo 1,535 10,565 6,173 14,613 26,073 33,523 49,933
Pago provisional anterior 1,535 10,565 10,565 14,613 26,073 33,523
Diferencia a cargo 1,535 9,030 - 4,048 11,460 7,450 16,410
Pago provisional acumulado 1,535 10,565 10,565 14,613 26,073 33,523 49,933
ISR anual a cargo
ISR anual a favor
Continúa...
45
MES AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
INGRESOS ACUMULABLES POR MES - - - - 50,482 46
INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 468,783 411,685 372,825 372,543 423,025 423,025
Límite inferior 261,895 294,631 327,368 360,105 392,842 392,842

Excedente 206,888 117,054 45,457 12,438 30,183 30,183
% aplicable s/límite inferior 30% 30% 30% 30% 30% 30%
Impuesto sobre el excedente 62,066 35,116 13,637 3,731 9,055 9,055
Cuota fija 49,136 55,278 61,420 67,561 73,703 73,703
ISR SEGUN TARIFA 111,201 90,394 75,057 71,292 82,758 82,758
ISR 111,201 90,394 75,057 71,292 82,758 82,758

RETENCIONES 5,639 1,487 1,897 5,632 12,273
RETENCIONES ACUMULADAS 78,445 79,932 81,829 87,461 99,734 99,734
Diferencia a cargo 32,756 10,462 - - -
Pago provisional anterior 49,932 49,932 49,932 49,932 49,932 49,932
Diferencia a cargo - - - - -
Pago provisional acumulado 49,932 49,932 49,932 49,932 49,932
ISR anual a cargo -
ISR anual a favor 66,908
Nota:
Las deducciones personales a partir del ejercicio 2014 estarán limitadas. Ver Caso 36.
Libros sugeridos:
CASO 22
PAGOS BIMESTRALES ISR E IVA REGIMEN DE INCORPORACION
(Art. 111 LISR)
Concepto 1er. 2o. 3er. 4o. 5o. 6o. Total

CASOS PRACTICOS
Ingresos del bimestre 310,000 460,000 210,000 420,000 335,000 260,000 1,995,000
Deducciones realizadas 334,000 375,000 31,000 336,000 201,000 104,000 1,381,000
Deducciones del bimestre 310,000 399,000 31,000 336,000 201,000 104,000 1,381,000
Base impuesto 0 61,000 179,000 84,000 134,000 156,000 614,000
Límite inferior 0 65,473.67 0 8,420.83 125,000.01 125,000.01
Excedente 0 -4,473.67 179,000.00 75,579.17 8,999.99 30,999.99
% aplicable s/límite inferior 0.00% 30.00% 0.00% 10.88% 32.00% 32.00%
Impuesto sobre el excedente 0 -1,342.10 0 8,223.01 2,880.00 9,920.00
Cuota fija 0 12,283.90 0 494.48 30,141.80 30,141.80
ISR SEGUN TARIFA - 10,941.80 0 8,717.49 33,021.80 40,061.80 92,743
% de reducción 90% 90% 90% 90% 90% 90% 90%
ISR por pagar en el 1er. año 0 1,094.18 - 871.75 3,302.18 4,006.18 9,274.29
Continúa...
47
48
PAGOS DE IVA
Concepto 1er. 2o. 3er. 4o. 5o. 6o. Total
IVA trasladado 49,600 73,600 33,600 67,200 53,600 41,600
IVA acreditable 53,440 60,000 4,960 53,760 32,160 16,640
IVA a cargo - 13,600 28,640 13,440 21,440 24,960 102,080
IVA a favor 3,840 - - - - - 3,840
De acuerdo con el Art. SEPTIMO del Decreto publicado el 26 de diciembre de 2013, se tiene el siguiente estímulo en IVA:
Una cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor agregado que deban pagar por la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes
o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles, el cual será acreditable contra el impuesto al valor agregado que deban pagar por las citadas
actividades.
El ISR que se determine se podrá disminuir conforme a los porcentajes y de acuerdo al número de años que tengan
tributando en el régimen, conforme a lo siguiente:
TABLA
Reducción del Impuesto Sobre la Renta a pagar en el régimen de incorporación
Años 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Por la presentación de información de ingresos,
erogaciones y proveedores: 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%
Nota:
Aplica a PF con actividades empresariales (que enajenen bienes o presten servicios), y podrán optar por este régimen:
Siempre que sus ingresos del ejercicio anterior no excedan de $ 2,000,000.
Cuando inicien actividades, estimen que sus ingresos no excederán el límite en proporción al período (número días operación/365).
En copropiedad, siempre que la suma de todas las PF no exceda del límite.
- El Ejecutivo en los 30 días siguientes a la entrada en vigor de la LISR, emitirá reglas de carácter general en las que se establezcan incentivos
para estos contribuyentes de conformidad con el Artículo NOVENO Transitorio, fracción XLIII.
Libros sugeridos:
Régimen de Incorporación Fiscal 2014

CASO 23
DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES
Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO
INGRESOS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
Casa habitación 20,076 20,076 20,076 20,076 20,076 20,076 20,076
Bodegas usadas por P.F. 12,171 12,171 12,171 12,171 12,171 13,360 13,360
CASOS PRACTICOS
Oficinas usadas por P.F. 23,153 23,153 23,153 23,153 23,153 23,153 24,343
Local comercial usado por P.F. 17,138 17,138 17,138 17,138 17,138 17,138 17,138
SUMA Personas Físicas 52,462 52,462 52,462 52,462 52,462 53,651 54,841
Bodegas usadas por P.M. 13,151 13,151 13,151 13,151 13,151 14,480 14,480
Oficinas usadas por P.M. 25,042 25,042 25,042 25,042 25,042 25,042 26,301
Local comercial usado por P.M. 18,537 18,537 18,537 18,537 18,537 18,537 18,537
SUMA Personas Morales 56,730 56,730 56,730 56,730 56,730 58,059 59,318
SUMA TOTAL INGRESOS 129,268 129,268 129,268 129,268 129,268 131,786 134,235
ACUMULADO 129,268 258,536 387,804 517,072 646,340 778,126 912,361
DEDUCCIONES (DEDUCCION CIEGA)

Uso o goce en casa habitación 7,027 7,027 7,027 7,027 7,027 7,027 7,027
Uso o goce cobrado a P.F. 18,362 18,362 18,362 18,362 18,362 18,778 19,194
Uso o goce cobrado a P.M. 19,856 19,856 19,856 19,856 19,856 20,321 20,761
PREDIO 62,745 62,745 63,445

SUMA TOTAL DEDUCCIONES 45,245 107,990 45,245 107,990 45,245 109,571 46,982
ACUMULADO 45,245 153,235 198,480 306,470 351,715 461,286 508,268
Continúa…
49
50
INGRESOS AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE (3) TOTAL
Casa habitación 20,076 20,076 20,076 20,076 20,076 240,912
Bodegas usadas por P.F. 13,360 13,360 13,360 13,360 13,360 154,375
Oficinas usadas por P.F. 24,343 24,343 24,343 24,343 24,343 284,976
Local comercial usado por P.F. 17,138 17,767 17,767 17,767 17,767 208,172
SUMA Personas Físicas 54,841 55,470 55,470 55,470 55,470 647,523
Bodegas usadas por P.M. 14,480 14,480 14,480 14,480 14,480 167,115
Oficinas usadas por P.M. 26,301 26,301 26,301 26,301 26,301 308,058
Local comercial usado por P.M. 18,537 19,236 19,236 19,236 19,236 225,240
SUMA Personas Morales 59,318 60,017 60,017 60,017 60,017 700,413
SUMA TOTAL INGRESOS 134,235 135,563 135,563 135,563 135,563 1,588,848

ACUMULADO 1,046,596 1,182,159 1,317,722 1,453,285 1,588,848
DEDUCCIONES (DEDUCCION CIEGA)

Uso o goce en casa habitación 7,027 7,027 7,027 7,027 7,027 84,324
Uso o goce cobrado a P.F. 19,194 19,415 19,415 19,415 19,415 226,636
Uso o goce cobrado a P.M. 20,761 21,006 21,006 21,006 21,006 245,147
-
PREDIO 65,403 66,033 66,033 386,404
SUMA TOTAL DEDUCCIONES 112,385 47,448 113,481 47,448 113,481 942,511
ACUMULADO 620,653 668,101 781,582 829,030 942,511
Continúa…
INGRESOS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
INGRESOS BASE POR MES 84,023 21,278 84,023 21,278 84,023 22,215 87,253
ACUMULADO PERIODO anual 84,023 105,301 189,324 210,602 294,625 316,840 404,093
CASOS PRACTICOS
Límite inferior 83,333.34 20,770.30 83,333.34 20,770.30 83,333.34 20,770.30 83,333.34

Excedente 689.66 507.70 689.66 507.70 689.66 1,444.70 3,919.66
% s/excedente 34% 24% 34% 24% 34% 24% 34%
Impuesto marginal 234.48 119.41 234.48 119.41 234.48 339.79 1,332.68
Cuota fija 21,737.57 3,327.42 21,737.57 3,327.42 21,737.57 3,327.42 21,737.57
ISR 21,972 3,447 21,972 3,447 21,972 3,667 23,070
ISR 21,972 3,447 21,972 3,447 21,972 3,667 23,070

RETENCION 10% 5,673 5,673 5,673 5,673 5,673 5,806 5,932
Diferencia a pagar 16,299 0 16,299 0 16,299 0 17,138
Acumulado pagado TEF 16,299 16,299 32,598 32,598 48,897 48,897 66,035
Continúa...
51
INGRESOS AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
INGRESOS BASE POR MES 21,850 88,115 22,082 88,115 22,082 646,337 52
ACUMULADO PERIODO anual 425,943 514,058 536,140 624,255 646,337 646,337
Límite inferior 20,770.30 83,333.34 20,770.30 83,333.34 20,770.30 392,841.97

Excedente 1,079.70 4,781.66 1,311.7 4,781.66 1,311.70 253,495.03
% s/excedente 24% 34% 24% 34% 24% 30%
Impuesto marginal 253.95 1,625.66 308.51 1,625.76 308.51 76,048
Cuota fija 3,327.42 21,737.57 3,327.42 21,737.57 3,327.42 73,703.41
ISR 3,581 23,363 3,636 23,363 3,636 149,752
ISR 3,581 23,363 3,636 23,363 3,636 149,752

RETENCION 10% 5,932 6,002 6,002 6,002 6,002 70,043
Diferencia a pagar 0 17,361 0 17,361 0 79,709
Pago provisional 3,581 23,363 3,636 23,363 3,636
Acumulado pagado TEF 66,035 83,396 83,396 100,757 100,757 100,757
ISR anual a cargo cuando sólo se otorga el uso o goce temporal de bienes 0.00
ISR anual a favor cuando sólo se otorga el uso o goce temporal de bienes 21,048
(1) Se calcula con decimales pero se debe redondear para pago, según art. 20 CFF.
(2) Las retenciones no generan saldos a favor en pagos provisionales y se aplican hasta por el monto del ISR a cargo.
(3) Los pagos provisionales se hacen cada mes sin acumular el ingreso desde el inicio del ejercicio (art.116 LISR), pero en el mes de diciembre se puede acumular
desde el primer mes hasta el último mes del ejercicio (art. 186 RLISR, vigente hasta que se publique el nuevo reglamento).
Los contribuyentes que únicamente obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo, cuyo monto mensual no exceda de diez salarios mínimos generales
vigentes en el Distrito Federal elevados al mes, podrán efectuar los pagos provisionales de forma trimestral.
Libros sugeridos:
CASO 24
DETERMINACION DE LOS PAGOS MENSUALES DE IVA
POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 16%
Total de ingresos afectos a IVA 110,330 120,937 97,598 137,910 155,946 184,590 175,557
Total de ingresos NO afectos a IVA 42,788 54,600 33,878 47,761 65,439 10,237 43,263
Ingresos totales 153,118 175,537 131,477 185,672 221,386 194,828 218,820
Proporción de IVA acreditable 0.72 0.68 0.74 0.74 0.70 0.94 0.80
CASOS PRACTICOS
Servicios Personales Independientes prestados a P.M.

sí afectos IVA 13,076 14,333 11,567 16,345 18,483 21,877 20,807
Servicios Personales Independientes prestados a P. F.
sí afectos IVA 4,577 5,017 4,048 5,721 6,469 7,657 7,282
IVA Trasladado por prestación de servicios personales
independientes gravados: 17,653 19,350 15,615 22,066 24,952 29,534 28,089
IVA pagado por erogaciones realizadas para la presta-

ción de servicios personales subordinados 5,753 5,820 5,652 6,189 6,335 6,368 6,346
Por:
Proporción de IVA acreditable 0.72 0.68 0.74 0.74 0.70 0.94 0.80
IVA acreditable sujeto a proporción 4,142 3,958 4,182 4,580 4,435 5,986 5,077
IVA A CARGO 13,511 15,392 11,433 17,486 20,517 23,548 23,012

IVA A FAVOR - - - - - - -
IVA RETENIDO AL CONTRIBUYENTE POR HONORA-
RIOS POR MES 8,717 9,555 7,711 10,897 12,322 14,585 13,871
IVA A PAGAR POR HONORARIOS 4,794 5,837 3,722 6,589 8,195 8,963 9,141
IVA A FAVOR DEL PERIODO - - - - - - -
IVA A PAGAR EN EL PERIODO POR HONORARIOS 4,794 5,837 3,722 6,589 8,195 8,963 9,141
IVA A FAVOR POR ACREDITAR - - - - - - -

53
Continúa...
Total de ingresos afectos a IVA 76,126 20,073 25,613 76,026 165,681 1,346,390 54
Total de ingresos NO afectos a IVA 15,291 36,078 43,459 31,903 33,445 458,142
Ingresos totales 91,417 56,151 69,072 107,929 199,126 1,804,532
Proporción de IVA acreditable 0.83 0.35 0.37 0.70 0.83
Servicios Personales Independientes prestados a P.M.

sí afectos IVA 9,022 2,379 3,036 9,011 19,636 159,572
Servicios Personales Independientes prestados a P. F.
sí afectos IVA 3,158 833 1,063 3,154 6,873 55,852
IVA Trasladado por prestación de servicios personales
independientes gravados: 12,180.14 3,212 4,099 12,165 26,509 215,424
IVA pagado por erogaciones realizadas para la presta-

ción de servicios personales subordinados 6,402 6,167 5,786 5,708 6,592 73,118
Por:
Proporción de IVA acreditable 0.83 0.35 0.37 0.70 0.83
IVA acreditable sujeto a proporción 5,313.51 2,158 2,141 3,996 5,471 51,440
IVA A CARGO 6,866 1,054 1,958 8,169 21,038 163,984

IVA A FAVOR - - - - - -
IVA RETENIDO AL CONTRIBUYENTE POR HONORA-
RIOS POR MES 6,015 1,586 2,024 6,007 13,091 106,381
IVA A PAGAR POR HONORARIOS 851 - - 2,162 7,947 58,201
IVA A FAVOR DEL PERIODO - 532 66 - - 598
IVA A PAGAR EN EL PERIODO POR HONORARIOS 851 - - 2,162 7,947 58,201
IVA A FAVOR POR ACREDITAR - 532 66 - -

Nota:
Este caso se alimenta con lo capturado en el caso 20.
Libros sugeridos:
CASO 25
INGRESOS POR LA ENAJENACION DE BIENES (1)
DATOS:
Descripción del bien Terreno y construcción
Fecha de adquisición 18-Jun-09
Precio de adquisición de la construcción 2,388,870
CASOS PRACTICOS
Precio de adquisición del terreno 882,013

Gastos notariales de adquisición (1) 81,773
Impuestos y derechos por adquisición (1) 65,418
Comisiones y mediaciones pagadas por adquisición (1) 196,253
Fecha de enajenación 22-Jul-15
Gastos notariales de venta 165,841
Gastos de avalúo por la venta 59,703
Precio de enajenación de la construcción 5,398,845
Precio de enajenación del terreno 1,234,820
Años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación 6
INPC de adquisición 18-Jun-09 93.41714191
INPC mes inmediato anterior a la enajenación Junio-15 116.2322
(1) Los gastos se realizaron en el mismo mes de la adquisición.

ISR del pago provisional (Art. 201 del RLISR). 468,958
Continúa...
55
1. DETERMINACION DEL VALOR DISMINUIDO
56
COSTO DE LA CONSTRUCCION 2,388,870
Menos:
Por:
Tasa de disminución (Art. 124-II LISR) 3%
Monto a disminuir por cada año 71,666.10
Por:
Años transcurridos 6
Monto a disminuir 429,997
VALOR DISMINUIDO 1,958,873
2. DETERMINACION DE LAS DEDUCCIONES ACTUALIZADAS
CONCEPTO MOI DEDUCCION INPC INPC FACTOR DE DEDUCCION

ADQUISICION ENAJENACION ACTUALIZACION ACTUALIZADA
Terreno 882,013 882,013 93.417 116.2322 1.2442 1,097,401
Construcción 2,388,870 1,958,873 93.417 116.2322 1.2442 2,437,230
Gastos notariales de adquisición (1) 81,773 93.417 116.2322 1.2442 101,742
Impuestos y derechos por adquisi-
ción (1) 65,418 93.417 116.2322 1.2442 81,393
Comisiones y mediaciones pagadas
por adquisición (1) 196,253 93.417 116.2322 1.2442 244,178
Subtotal 3,184,330 3,961,944
Más:
Gastos notariales de venta 165,841
Gastos de avalúo por la venta 59,703
Deducciones autorizadas 4,187,488
Continúa...
3. CALCULO DE LA GANANCIA EN LA ENAJENACION
Precio de enajenación de la construcción 5,398,845
Precio de enajenación del terreno 1,234,820
Suma de ingresos: 6,633,665
Menos:
Deducciones autorizadas 4,187,488
Ganancia total 2,446,177
CASOS PRACTICOS
Entre:
Número de años transcurridos entre la adquisición y la enajenación 6
Ganancia que se suma a los demás ingresos acumulables del año (art. 120-II) 407,696
GANANCIA NO ACUMULABLE (ART. 120 FRACCION II) 2,038,481

4. DETERMINACION DEL IMPUESTO DE LA GANANCIA NO ACUMULABLE
(Art. 120-III-a))
Ingresos acumulables totales 20,697,086

Menos:
Ingreso no acumulable 2,038,481
Menos:
Deducciones autorizadas (excepto fracc. I, II y III del art. 124)* 11,192,490
Base gravable: 7,466,115
Menos:
Límite inferior 3,000,000
Excedente 4,466,115
Continúa...
57
58
Por:
% aplicable sobre el excedente 35%
Impuesto sobre el excedente 1,563,140
Más:
Cuota fija 940,850.81

ISR Art. 152 2,503,991.25
ISR 2,503,991
Entre:
Base gravable: 7,466,115
Tasa de ISR aplicable a ingresos no acumulables 33.54%
Por:
Ganancia no acumulable a los demás ingresos 2,038,481
ISR de la ganancia no acumulable a los demás ingresos (en la declaración anual) 683,707
5. DETERMINACION DEL ISR A PAGAR EN LA ENTIDAD FEDERATIVA (SI TIENE CONVENIO CON LA FEDERACION)
Ganancia Total 2,446,177
Por:
Tasa 5%
ISR estatal (Pago por operación*) 122,309
* Se enterará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 días siguientes a la fecha de firma de
escritura y será acreditable contra el pago provisional que se efectúe por la misma operación.
Continúa...
CASOS PRACTICOS 59
PAGO PROVISIONAL
Base gravable: 407,696

Menos:
Límite inferior 392,842
Excedente 14,854
Por:
% Aplicable sobre el excedente 30%
Impuesto sobre el excedente 4,456.21
Más:
Cuota Fija 73,703.41
ISR art. 177 78,159.62
Por:
Años entre adquisición y enajenación 6
Pago provisonal 468,958
* Se pone límite al monto de las deducciones personales:

No podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre 4 SMG elevados
al año del área geográfica del contribuyente o del 10% del total de los in-
gresos del contribuyente, incluyendo por los que no se pague el impuesto.
CASO 26
INGRESOS POR LA ADQUISICION DE BIENES
(Art. 130-I LISR)
El contribuyente adquirió un bien inmueble por donación en el
mes de marzo de acuerdo con lo siguiente:
Valor de avalúo 4,180,492

1. EROGACIONES REALIZADAS:
Contribuciones locales 99,288
Gastos por juicio de prescripción -
Gastos de avalúo 122,803
Gastos notariales 185,510
Suma: 407,601
2. DETERMINACION DEL INGRESO EXENTO
(Art. 93 fracción XIX)
SMG 69.95
Por:
Días del año 365
Anual 25,532
Por:
Veces 3
Ingreso exento 76,595
3. DETERMINACION DEL INGRESO ACUMULABLE
Ingreso obtenido 4,180,492
Menos:
Ingreso exento 76,595
Ingreso gravable 4,103,897
Menos:
Deducciones autorizadas (art. 131) 407,601
Ingreso acumulable 3,696,296
4. RETENCION DEL NOTARIO (Art. 132)
Ingreso obtenido 4,180,492
Por:
Tasa aplicable 20%
Pago provisional 836,098
5. DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO

(Como único ingreso)
Base gravable 4,103,897
Límite inferior 3,000,000.01
Excedente 1,103,896.99
% s/excedente 35%
Impuesto s/excedente 386,363.95
ISR anual 1,327,215
CASO 27
DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO DE
LAS PERSONAS FISICAS CON DIVERSOS INGRESOS
1. INGRESOS ACUMULABLES
INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO

PERSONAL SUBORDINADO
CASOS PRACTICOS
A Total de ingresos por sueldos, salarios y conceptos asimilados 84,616

B Ingresos exentos 4,319
C Ingresos acumulables 80,296
D Ingresos no acumulables
ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE

BIENES INMUEBLES
E Total de ingresos cobrados 1,588,848
F Ingresos exentos
G Deducciones autorizadas
H Predial 386,404
I Deducción opcional 556,107
J Ingresos acumulables 646,337
K Deducciones que exceden a los ingresos
L PTU por distribuir 53,162
Continúa...
61
ENAJENACION DE BIENES
a Total de ingresos por enajenación de bienes 6,633,665 62
b Ingresos exentos por enajenación de bienes
c Deducciones autorizadas 4,187,488
d Pérdida en enajenación de bienes, de ejercicios anteriores, aplicable en el ejercicio
e Ganancia acumulable 407,696
f Ganancia no acumulable por enajenación de bienes 2,038,481
g Pérdida en enajenación de bienes (no podrá aplicarse contra ingresos por sueldos, activi-
dad empresarial y profesional, régimen intermedio y pequeños contribuyentes)
ADQUISICION DE BIENES
H Total de ingresos por adquisición de bienes 4,180,492
I Ingresos exentos por adquisición de bienes 76,595
J Deducciones autorizadas 407,601
K Ingresos acumulables 3,696,296
L Diferencia (no podrá aplicarse contra ingresos por sueldos y salarios, actividad empresarial
y profesional, régimen intermedio y pequeños contribuyentes)
DIVIDENDOS
M Dividendos acumulables 1,197,095 *
N Ingreso acumulable por impuesto pagado por la sociedad emisora del dividendo 510,878
O Ingresos acumulables por dividendos 1,707,973
* El ISR de 10% adicional pagado por la PM no es acreditable para la PF que los percibió. Continúa...
DEMAS INGRESOS
P Ingresos obtenidos 138,151
Q Ingresos exentos
R Deducciones autorizadas
S Ingresos acumulables 138,151
T Ingreso no acumulable
U Pérdidas (sólo se podrá disminuir de los intereses acumulables que perciba en el mismo
CASOS PRACTICOS
Capítulo en el ejercicio en que ocurra o en ejercicios posteriores, por el mismo concepto)
SUBTOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 6,676,750
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

Ingresos por actividades profesionales 1,477,274
Ingresos por actividades empresariales 5,476,735
Suma de ingresos 6,954,009
Deducciones por actividades profesionales 1,134,939

Deducciones por actividades empresariales 4,819,835
Suma de deducciones 5,954,774
Utilidad fiscal por actividades empresariales y profesionales 999,236

Pérdida de ejercicios anteriores -
Utilidad gravable para actividades empresariales
Ingresos o utilidades acumulables por Capítulo 7,675,986
63
2. CALCULO DEL ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES
Ingresos acumulables 7,675,986

Menos:
Pérdidas o diferencia por exceso de deducciones
que se pueden aplicar contra ingresos de otros ca-
pítulos
Total de ingresos acumulables 7,675,986
Menos:
Deducciones personales 206,842
Base del impuesto 7,469,143
Menos:
Límite inferior 3,000,000
Excedente 4,469,143
Por:
Porciento para aplicarse sobre el excedente 35%
Impuesto s/excedente 1,564,200.20
Más:
ISR sobre ingresos acumulables 2,505,051
Más:
ISR sobre ingresos no acumulables 683,707
ISR total a cargo del contribuyente 3,188,758
Menos:
Pagos provisionales efectuados 148,224
Diferencia 3,040,533
Menos:
Retenciones realizadas al contribuyente 1,889,559
ISR del ejercicio a cargo 1,150,974
Se limitan las deducciones personales. Ver caso 36.

CASOS PRACTICOS 65
CASO 28
PAGO DECLARACION ANUAL EN PARCIALIDADES
(Regla I.3.16.4. RMF)
Procedimiento: Ejemplo 1 Ejemplo 2 Ejemplo 3 Ejemplo 4
Paso 1: Monto de la primera parcialidad
Monto total del

adeudo 27,000 36,000 104,000 312,000
Entre:
Número de par-
cialidades elegido
(máximo 6) 4 3 6 6
Igual:
Monto de la primera
parcialidad, a cu-
brirse al presentar
declaración anual
oportunamente 6,750 12,000 17,333 52,000
Paso 2: Determinación del importe de la segunda y siguientes

parcialidades (3)
Monto de la primera
parcialidad, a cu-
brirse al presentar
declaración anual
oportunamente 6,750 12,000 17,333 52,000
Por:
Factor (fracción II) 1.057 1.057 1.057 1.057
Monto de la se-
gunda parcialidad
en adelante* 7,135 12,684 18,321 54,964
Paso 3: Cuando no se pague alguna parcialidad en el plazo se-

ñalado procede lo siguiente:
Se pagarán recargos
Meses de atraso 2 1 3 2
Por:
Factor (fracción III) 0.013 0.013 0.013 0.013
Resultado 0.026 0.013 0.039 0.026
Más:
La unidad 1 1 1 1
Importe obtenido 1.026 1.013 1.039 1.026
Por:
Continúa...
Monto de la se-
gunda parcialidad
en adelante* 7,135 12,684 18,321 54,964
Igual:
Parcialidad atra-
sada más recar-
gos 7,321 12,849 19,036 56,393
Menos:
Monto de la se-
gunda parcialidad
en adelante* 7,135 12,684 18,321 54,964
Igual:
Monto de los re-
cargos por mora 186 165 715 1,429
* Deberán pagarse a más tardar el último día de cada uno de los meses ele-
gidos.
Notas:
I.3.16.4. Para los efectos del artículo 150, primer párrafo de la Ley del ISR, los
contribuyentes que deban presentar declaración anual por dicha contribución,
podrán efectuar el pago hasta en seis parcialidades, mensuales y sucesivas,
siempre que dicha declaración la presenten dentro del plazo establecido por
el precepto mencionado.
Quedan exceptuadas de presentar escrito libre por el cual manifiesten la op-
ción de pago en parcialidades, siempre que en dicha declaración cumplan
con los siguientes requisitos:
a) Que señalen la opción de pago en parcialidades.
b) Que indiquen el número de parcialidades elegidas.
La opción establecida en esta regla quedará sin efectos y las autoridades fis-
cales requerirán el pago inmediato del crédito fiscal, cuando el mismo no se
haya cubierto en su totalidad a más tardar en el mes de septiembre de 2014.
Las posteriores parcialidades se cubrirán durante cada uno de los siguientes
meses de calendario, utilizando para ello exclusivamente el FCF que se debe-
rá solicitar ante la ALR que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente, o
bien, a través de INFOSAT (01-800-46-36-728), opción 9,1. La última parciali-
dad deberá cubrirse a más tardar en el mes de septiembre de 2014.
Dispensa de garantizar el interés fiscal
I.2.14.1. Para los efectos del artículo 66-A, fracción III, segundo párrafo del
CFF, tratándose del pago a plazos, ya sea en parcialidades o diferido, se po-
drá dispensar a los contribuyentes de la obligación de garantizar el interés
fiscal, en cualquiera de los siguientes casos:
I. Cuando el crédito fiscal corresponda a la declaración anual de personas
físicas por ISR, siempre que el número de parcialidades solicitadas sea igual o
menor a seis y que dicha declaración se presente dentro del plazo establecido
en el artículo 150 de la Ley del ISR.
Libros sugeridos:
Pago a Plazos Diferido o en Parcialidades
CASOS PRACTICOS 67
CASO 29
IMPAC POR RECUPERAR
1. Cuadro resumen de impuestos pagados
EJERCICIO IMPAC ISR IETU DIFERENCIA
COMPENSADA
2004 140,000 -
2005 120,000 -
2006 110,000 -
2007 140,000 -
2008 100,000 115,000 15,000
2009 200,000 80,000 -
2010 300,000 50,000 -
2011 60,000 30,000 -
2012 120,000 70,000 -
2013 70,000 110,000 40,000
2014 100,000 - -
2015 80,000 - -
2016 300,000 - -
2017 250,000 - -
Sumas 510,000 1,580,000 455,000 55,000
2. Comparación ISR vs. IMPAC para monto máximo a solicitar en

devolución
CONCEPTO 2008 2009 2010
ISR efectivamente pagado en el ejer-
cicio de que se trata 100,000 200,000 300,000
Menos:
IMPAC pagado menor los ejercicios
2005, 2006 ó 2007 110,000 110,000 110,000
Monto máximo a solicitar en devolu-
ción (1a. condicionante) - 90,000 190,000
Vs.
ción (2a. condicionante) 51,000 51,000 51,000
IMPAC a solicitar en devolución - 51,000 51,000
IMPAC en devolución acumulado - 51,000 102,000
Cantidades actualizadas IMPAC efec-

tivamente pagado 510,000
Por:
Por ciento máximo a solicitar en de-
volución en cada ejercicio 10%
ción en cada ejercicio 51,000
Continúa...
CONCEPTO 2011 2012 2013

Menos:
2005, 2006 ó 2007 110,000 110,000 110,000
ción (1a. condicionante) - 10,000 -
Vs.
IMPAC a solicitar en devolución - 10,000 -
IMPAC en devolución acumulado 102,000 112,000 112,000

tivamente pagado
Por:
volución en cada ejercicio
ción en cada ejercicio
CONCEPTO 2014 2015 2016

Menos:
2005, 2006 ó 2007 110,000 110,000 110,000
ción (1a. condicionante) - - 190,000
Vs.
IMPAC a solicitar en devolución - - 51,000
IMPAC en devolución acumulado 112,000 112,000 163,000

tivamente pagado
Por:
volución en cada ejercicio
CASOS PRACTICOS 69
CONCEPTO 2017
ISR efectivamente pagado en el ejerci-
cio de que se trata 250,000
Menos:
2005, 2006 ó 2007 110,000
ción (1a. condicionante) 140,000
Vs.
ción (2a. condicionante) 51,000
IMPAC a solicitar en devolución 51,000
IMPAC en devolución acumulado 214,000
Cantidades actualizadas IMPAC efecti-

vamente pagado
Por:
Por ciento máximo a solicitar en devo-
lución en cada ejercicio
Nota:
Para 2014 con base en la fracción XXXVIII, del Artículo Noveno de Disposicio-
nes Transitorias de la LISR.
Los contribuyentes que hubieran estado obligados al pago del impuesto al
activo, que en el ejercicio fiscal de que se trate efectivamente paguen el ISR,
podrán continuar aplicando, en sus términos, el Artículo Tercero Transitorio de
la LIETU, publicada en el DOF el 1 de octubre de 2007.
CASO 30
PAGOS MENSUALES DE IVA
(Arts. 4 y 5 LIVA)
Se unifica la tasa a 16% en Región Fronteriza.
1. DETERMINACION DE LA BASE DEL IVA
CONCEPTO Ene-14 Feb-14 Jun-14

VALOR DE ACTOS GRAVADOS tasa general
Actividad empresarial 404,000 259,000 155,000
Prestación de servicios inde-
pendientes 78,000 85,000 120,000
Por otorgar el uso o goce
temporal de bienes 78,000 76,000 75,000
VALOR TOTAL DE ACTOS
GRAVADOS: 560,000 420,000 350,000
2. IMPUESTO EFECTIVAMENTE TRASLADADO

Por actividad empresarial 64,640 41,440 24,800
Por prestación de servicios
independientes 12,480 13,600 19,200
Por otorgar el uso o goce
temporal de bienes 12,480 12,160 12,000
IVA trasladado total 89,600 67,200 56,000
CANTIDAD ACTUALIZADA
A REINTEGRARSE POR
AJUSTE - 16 -
IVA TRASLADADO TOTAL
MAS AJUSTE: 89,600 67,216 56,000
3. IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO

Por actividad empresarial 30,170 40,204 23,800
Por prestación de servicios in-
dependientes 4,050 12,090 18,470
Por otorgar el uso o goce tem-
poral de bienes
IVA efectivamente pagado
por el contribuyente: 34,220 52,294 42,270
Proporción de IVA acreditable 0.90 0.84 0.90
IVA acreditable proporcional 30,798 43,927 38,043
CANTIDAD ACTUALIZADA
ACREDITABLE POR AJUSTE - - 102
IVA acreditable para el contri-
buyente 30,798 43,927 38,145
CASOS PRACTICOS 71
4. DETERMINACION DEL PAGO MENSUAL

IVA TRASLADADO TOTAL
MAS AJUSTE: 89,600 67,216 56,000
Menos:
IVA acreditable para el contri-
buyente: 30,798 43,927 38,145
DIFERENCIA A CARGO: 58,802 23,289 17,855
DIFERENCIA A FAVOR: - - -
Menos:
IVA RETENIDO POR HONO-
RARIOS 8,320 9,067 12,800
IVA RETENIDO POR ARREN-
DAMIENTO 8,320 8,107 8,000
SUMA DE RETENIDOS: 16,640 17,174 20,800
SALDO A FAVOR ACREDITA-

DOS
IVA A ENTERAR 42,162 6,115 -
IVA A FAVOR - - 2,945
Libros sugeridos:
CASO 31
AJUSTE A LOS PAGOS MENSUALES DE IVA POR
INVERSIONES QUE SE UTILIZAN DE MANERA INDISTINTA
EN ACTOS EXENTOS O GRAVADOS
(Arts. 5-V-d y 5-A LIVA)
Inversión Maquinaria
IVA trasladado al contribuyente por la inversión 47,741
Proporción del mes de acreditamiento 0.81
1. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA
ACREDITABLE

Actividades tasa 16% 1,071,000 1,582,000 2,215,000
Actividades tasa 11% 448,000
Actividades tasa 0% 205,000 85,000 120,000
Suma de actividades
gravadas 1,724,000 1,667,000 2,335,000
Actividades por las que
no se debe pagar IVA 270,000 750,000 818,000
Otras actividades por las
que no se debe pagar
IVA 2,500 2,500 2,500
Suma de actividades por
las que no se está obli-
gado 272,500 752,500 820,500
Total de actos 1,996,500 2,419,500 3,155,500
Proporción que los actos

gravados representan
del total de actos reali-
zados 0.86 0.69 0.74
Variación de la propor-
ción respecto del mes
base en aumento 5% 69% 74%
Variación de la propor-
ción respecto del mes
base en disminución 0% 12% 7%
Continúa...
CASOS PRACTICOS 73
2. DETERMINACION DEL IVA ACREDITABLE O REINTEGRABLE

IVA trasladado al contribuyen-
te 47,741 47,741 47,741
Por:
Porciento máximo de deduc-
ción 10% 10% 10%
a) Monto obtenido 4,774 4,774 4,774
Entre:
Doce 12 12 12
b) Monto determinado 397.84 397.84 397.84
Por:
Proporción del mes en que se
efectuó el acreditamiento 0.81 0.81 0.81
c) Cantidad obtenida del inciso
c) 322.25 322.25 322.25
b) Monto determinado 398 398 398
Por:
Proporción del mes del ajuste 0.86 0.69 0.74
d) Cantidad obtenida del inciso
d) 342.14 274.51 294.40
Vs.:
Cantidad obtenida en el inciso
c) 322.25 322.25 322.25
e) Cantidad que podrá acreditar-
se, actualizada 5A-II-e) (d - c) 20 - -
e) Cantidad que deberá reinte-
grar actualizada 5A-II-e) (c - d) - 48 28
Libros sugeridos:
CASO 32
DETERMINACION DEL IVA A REINTEGRAR O RECUPERAR
(Arts. 5-A LIVA y 19 RLIVA)
1. DETERMINACION DE LA PROPORCION DE IVA ACREDITABLE

Total de actos gravados co-
brados 541,314 405,813 324,564
Más:
Total de actos exentos co-
brados 59,777 79,814 76,132
Total de ingresos efectiva-
mente cobrados 601,091 485,627 400,696
Total de actos gravados co-

brados 541,314 405,813 324,564
Entre:
Total ingresos efectivamen-
te cobrados 601,091 485,627 400,696
Proporción de IVA acredi-
table 0.90% 0.84% 0.81%
2. DETERMINACION DEL IVA ACREDITABLE O REINTEGRABLE
CONCEPTO Feb-14 May-14 Jun-14 Sumas

IVA trasladado al contribu-
yente 12,375 33,296 31,356
Por:
Por ciento máximo de de-
ducción 25% 25% 25%
a) Monto obtenido 3,094 8,324 7,839
Entre:
Doce 12 12 12
Por:
Proporción del mes en que
se efectuó el acreditamiento 0.90 0.84 0.81
c) Cantidad obtenida del inci-
so c) 232.03 582.68 529.13
Continúa...
CASOS PRACTICOS 75
Por:
Proporción del mes del
ajuste 0.84 0.90 0.90
d) Cantidad obtenida del inci-
so d) 216.56 624.30 587.93
Vs:
Cantidad obtenida en el in-
ciso c) 232.03 582.68 529.13
e) Cantidad que podrá acre-
ditarse, actualizada 5A-II-e)
(d - c) - 41.62 58.79
e) Cantidad que deberá rein-
tegrar actualizada 5A-II-e)
(c - d) 15.47 - -
INPC mes más reciente del
período (1) 111.4755 110.6283 111.1482
Entre:
INPC mes más antiguo del
período (1) 110.8540 110.6394 110.6283
Factor de actualización 1.0056 1.0000 1.0047
e) Cantidad que podrá acre-
ditarse, actualizada 5A-II-e)
(d - c) - 42 59 101
e) Cantidad que deberá rein-
tegrar actualizada 5A-II-e)
(c - d) 16 - - 16
Libros sugeridos:
Escuelas Régimen Jurídico-Fiscal 2014
El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA 2005
CASO 33
ESTIMULO POR COLEGIATURAS
DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y estable-
ce medidas de simplificación administrativa. Artículos 1.8, 1.9 y
1.10 (DOF 26/12/2013)
Este Decreto permite disminuir los pagos de colegiaturas, desde nivel prees-
colar hasta bachillerato o equivalente. Para hacer efectivo este beneficio de-
berá contar con el comprobante de pago correspondiente.
Características
1. Fiscales, que las cantidades correspondientes fueron efectivamente

pagadas en el año de calendario que se trate a instituciones educati-
vas residentes en el país. Si el contribuyente recupera parte de dichas
cantidades, el estímulo únicamente será aplicable por la diferencia no
recuperada.
Además de los requisitos fiscales, deberá incluir: nombre del alumno,
CURP, nivel educativo, valor unitario sobre el importe total consignado
en el comprobante y RFC del contribuyente que paga.
2. Pagos por servicios de enseñanza correspondientes a los tipos de edu-
cación básico y medio superior a que se refiere la Ley General de Edu-
cación, efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para
la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o
sus descendientes en línea recta, siempre que el cónyuge, concubino,
ascendiente o descendiente de que se trate no perciba durante el año
de calendario ingreso en cantidad igual o superior a la que resulte de
calcular el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente
elevado al año y se cumpla con lo siguiente:
El cónyuge, concubino, ascendiente o descendiente de que se trate, no

perciba durante el año de calendario ingreso superior a:
Estimados 2014
SMG Zona “A” $ 69.95 por días del año 365 25,532
SMG Zona “B” $ 66.29 por días del año 365 24,196
3. La cantidad que se podrá disminuir en los términos del Artículo Primero

del presente Decreto no excederá, por cada una de las personas a que
se refiere el citado artículo, de los límites anuales de deducción que para
cada nivel educativo corresponda, conforme a la siguiente tabla:
Nivel Límite anual

educativo de deducción
(1)
Preescolar $ 14,200.00
Primaria $ 12,900.00
Secundaria $ 19,900.00
Profesional técnico $ 17,100.00
Bachillerato o su equivalente $ 24,500.00
Continúa...
SIN DEDUCCION
Salario gravado mensual 10,000.00 20,000.00 30,000.00 31,000.00 33,000.00 33,500.00 33,750.00
Por:
CASOS PRACTICOS
Meses 12 12 12 12 12 12 12
Salario gravado anual 120,000.00 240,000.00 360,000.00 372,000.00 396,000.00 402,000.00 405,000.00
Menos:
Deducción colegiaturas
INGRESOS GRAVADOS 120,000.00 240,000.00 360,000.00 372,000.00 396,000.00 402,000.00 405,000.00

LIMITE INFERIOR 103,218.01 123,580.21 249,243.49 249,243.49 392,841.97 392,841.97 392,841.97
EXCEDENTE 16,781.99 116,419.79 110,756.51 122,756.51 3,158.03 9,158.03 12,158.03
% S/EXCEDENTE 17.92% 21.36% 23.52% 23.52% 30.00% 30.00% 30.00%
IMPUESTO MARGINAL 3,007.33 24,867.27 26,049.93 28,872.33 947.41 2,747.41 3,647.41
CUOTA FIJA 9,438.47 13,087.37 39,929.05 39,929.05 73,703.41 73,703.41 73,703.41
ISR 12,445.80 37,954.64 65,978.98 68,801.38 74,650.82 76,450.82 77,350.82
77
78
SIN DEDUCCION
Salario gravado mensual 33,800.00 33,850.00 33,900.00 33,950.00 43,950.00 53,950.00

Por:
Meses 12 12 12 12 12 12
Salario gravado anual 405,600.00 406,200.00 406,800.00 407,400.00 527,400.00 647,400.00
Menos:
Deducción colegiaturas
INGRESOS GRAVADOS 405,600.00 406,200.00 406,800.00 407,400.00 527,400.00 647,400.00

LIMITE INFERIOR 392,841.97 392,841.97 392,841.97 392,841.97 392,841.97 392,841.97
EXCEDENTE 12,758.03 13,358.03 13,958.03 14,558.03 134,558.03 254,558.03
% S/EXCEDENTE 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00%
IMPUESTO MARGINAL 3,827.41 4,007.41 4,187.41 4,367.41 40,367.41 76,367.41
CUOTA FIJA 73,703.41 73,703.41 73,703.41 73,703.41 73,703.41 73,703.41
ISR 77,530.82 77,710.82 77,890.82 78,070.82 114,070.82 150,070.82
Continúa...
CON DEDUCCION Colegiatura 1 persona de primaria
Salario gravado anual 120,000.00 240,000.00 360,000.00 372,000.00 396,000.00 402,000.00 405,000.00
Menos:
Deducción colegiaturas (1) 12,900.00 12,900.00 12,900.00 12,900.00 12,900.00 12,900.00 12,900.00
CASOS PRACTICOS

LIMITE INFERIOR 103,218.01 123,580.21 249,243.49 249,243.49 249,243.49 249,243.49 249,243.49
EXCEDENTE 3,881.99 103,519.79 97,856.51 109,856.51 133,856.51 139,856.51 142,856.51
% S/EXCEDENTE 17.92% 21.36% 23.52% 23.52% 23.52% 23.52% 23.52%
IMPUESTO MARGINAL 695.65 22,111.83 23,015.85 25,838.25 31,483.05 32,894.25 33,599.85
CUOTA FIJA 9,438.47 13,087.37 39,929.05 39,929.05 39,929.05 39,929.05 39,929.05
ISR 10,134.12 35,199.20 62,944.90 65,767.30 71,412.10 72,823.30 73,528.90
Tasa ISR 9.5% 15.5% 18.1% 18.3% 18.6% 18.7% 18.8%
Ahorro 2,311.68 2,755.44 3,034.08 3,034.08 3,238.72 3,627.52 3,821.92
(1) Colegiatura pagada a 1 persona, deberá considerarse el total de colegiaturas pagadas.

Continúa...
79
80
CON DEDUCCION Colegiatura 1 persona de primaria
Salario gravado anual 405,600.00 406,200.00 406,800.00 407,400.00 527,400.00 647,400.00

Menos:
Deducción colegiaturas (1) 12,900.00 12,900.00 12,900.00 12,900.00 12,900.00 12,900.00
INGRESOS GRAVADOS 392,700.00 393,300.00 393,900.00 394,500.00 514,500.00 634,500.00

LIMITE INFERIOR 249,243.49 392,841.97 392,841.97 392,841.97 392,841.97 392,841.97
EXCEDENTE 143,456.51 458.03 1,058.03 1,658.03 121,658.03 241,658.03
% S/EXCEDENTE 23.52% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00%
IMPUESTO MARGINAL 33,740.97 137.41 317.41 497.41 36,497.41 72,497.41
CUOTA FIJA 39,929.05 73,703.41 73,703.41 73,703.41 73,703.41 73,703.41
ISR 73,670.02 73,840.82 74,020.82 74,200.82 110,200.82 146,200.82
Tasa ISR 18.8% 18.8% 18.8% 18.8% 21.4% 23.0%
Ahorro 3,860.80 3,870.00 3,870.00 3,870.00 3,870.00 3,870.00
1) Colegiatura pagada a 1 persona, deberá considerarse el total de colegiaturas pagadas.

CASO 34
DEDUCCION ADICIONAL POR FOMENTO AL PRIMER EMPLEO
(Capítulo VIII, del Título VII, denominado “Del Fomento al Primer Empleo” LISR vigente al 31 de diciembre de 2013;
Arts. 230 y 231 LISR)
Por cada trabajador de primer empleo
Nivel de salario en veces de SMG 1 2 3 4 5
Salario Base (Art. 231-VI = 27 de LSS) 73.11 146.22 219.33 292.44 365.55
Por:
CASOS PRACTICOS
No. de días laborados (mes o año) 305 363 334 306 275
Resultado (producto) 22,298.55 53,077.86 73,256.22 89,486.64 100,526.25
Por:
Tasa del Art. 10 30% 30% 30% 30% 30%
Monto a disminuir 6,689.57 15,923.36 21,976.87 26,845.99 30,157.88
Resultado (producto) 22,298.55 53,077.86 73,256.22 89,486.64 100,526.25

Menos:
Monto a disminuir 6,689.57 15,923.36 21,976.87 26,845.99 30,157.88
Fracción I Diferencia 15,608.99 37,154.50 51,279.35 62,640.65 70,368.38
Entre:
Tasa del Art. 10 30% 30% 30% 30% 30%
Fracción II Cociente 52,029.95 123,848.34 170,931.18 208,802.16 234,561.25
Por:
Tasa de la fracción III 40% 40% 40% 40% 40%
Monto máximo de la deducción adicional 2011 20,811.98 49,539.34 68,372.47 83,520.86 93,824.50
Monto máximo de la deducción adicional 2012 (3) 15,608.99 37,154.50 51,279.35 62,640.65 70,368.38
Monto máximo de la deducción adicional 2013 (3) 15,608.99 37,154.50 51,279.35 62,640.65 70,368.38
Continúa...
81
Por cada trabajador de primer empleo
Nivel de salario en veces de SMG 6 7 8 Suma 82
Salario Base (Art. 231-VI = 27 de LSS) 438.66 489.79 559.60
Por:
No. de días laborados (mes o año) 275 275 275
Resultado (producto) 120,631.50 134,692.25 153,890.00
Por:
Tasa del Art. 10 30% 30% 30%
Monto a disminuir 36,189.45 40,407.68 46,167.00
Resultado (producto) 120,631.50 134,692.25 153,890.00

Menos:
Monto a disminuir 36,189.45 40,407.68 46,167.00
Fracción I Diferencia 84,442.05 94,284.58 107,723.00
Entre:
Tasa del Art. 10 30% 30% 30%
Fracción II Cociente 281,473.50 314,281.92 359,076.67 1,745,004.96
Por:
Tasa de la fracción III 40% 40% 40%
Monto máximo de la deducción adicional 2011 112,589.40 125,712.77 143,630.67 698,001.99
Monto máximo de la deducción adicional 2012 (3) 84,442.05 94,284.58 107,723.00 523,501.49
Monto máximo de la deducción adicional 2013 (3) 84,442.05 94,284.58 107,723.00 523,501.49
Notas:
1. De acuerdo con el Art. 2 de DT 2011 el estímulo tiene una vigencia de 3 años que se cumplen al 31 de diciembre del 2013. La misma dispo-
sición prorroga el beneficio hasta por el período de 36 meses, aun cuando el Capítulo antes citado ya no se encuentre vigente. La fracción
XXXVII del Artículo NOVENTO de DT 2014 respetando lo anterior permite que si durante el ejercicio 2013 se crearon puestos nuevos, éstos
tengan un beneficio de 36 meses aun con la nueva LISR.
2. SMG estimado 2015 $ 69.95.
3. El monto máximo de la deducción adicional se ve disminuido en un 25% a partir del 2012.
Libros sugeridos:
Primer Empleo y Ley de Ayuda Alimentaria
CASOS PRACTICOS 83
CASO 35
AMORTIZACION DE PERDIDAS FISCALES
(Art. 57 LISR)
Ejercicio Dic-12 Dic-13 Dic-14 Dic-15 Dic-16
Pérdida Fiscal 820,000 640,000 310,000
Utilidad Fiscal 302,450 1,240,720
Menos:
Pérdida Fiscal amortizada 302,450 1,240,720
Resultado Fiscal - -
ACTUALIZACIONES
INPC actual dic-12 107.246
INPC anterior jul-12 104.964
Factor de Actualización 1.0217
Monto actualizado dic. 11 837,794
INPC actual jun-13 108.645

INPC anterior dic-12 107.246
Monto actualizado jun. 12 848,685
Menos:
Monto amortizado 302,450
Monto por amortizar 2011 a jun.12 546,235
ACTUALIZACIONES
INPC actual dic-14 116.2322
INPC anterior jul-14 113.032
Monto 2013 actualizado a dic. 13 658,112
INPC actual jun-15 116.2322

INPC anterior jun-13 108.645
Monto 2011 actualizado a jun. 2014 584,362
Menos:
Monto por amortizar 2011 a dic. 14 -
INPC actual jun-15 116,2322

INPC anterior dic-14 116.2322
Factor de Actualización 1
Monto actualizado 658,112
Menos:
Monto por amortizar 2012 a 2015 1,754
Ver Disposiciones Transitorias Artículo Noveno, fracción VI.

CASO 36
LIMITE A LAS DEDUCCIONES PERSONALES
(Art. 151, último párrafo LISR)
Deducciones personales erogadas por la Persona Física en el
ejercicio
Pagos por honorarios médicos, dentales, de enferme-

ras y gastos hospitalarios (1) 20,000.00
Alquiler o compra de aparatos para rehabilitación, pró-
tesis, medicinas (sólo cuando el paciente esté hospi-
talizado y se incluyan en la factura correspondiente),
análisis y estudios clínicos (1) 3,000.00
Compra de lentes ópticos graduados para corregir de-
fectos visuales, hasta por un monto de 2,500 pesos,
siempre y cuando se describan las características en
el comprobante o se cuente con diagnóstico de un of-
talmólogo u optometrista (1) 3,500.00
Gastos funerarios (2) 20,000.00
Primas por seguros de gastos médicos. 5,000.00
Los intereses reales efectivamente pagados, por cré-
ditos hipotecarios destinados a su casa habitación. 50,000.00
Transporte escolar de sus hijos o nietos (4)
El importe de los depósitos en las cuentas personales
especiales para el ahorro (5)
Total deducciones personales 101,500.00
Donativos no onerosos ni remunerativos (3) 0

Límite a las deducciones personales (Art. 151, último párrafo
LISR)
Concepto A B
SMG 69.95 66.29
Por:
Monto anual 25,531.75 24,195.85
Veces 4 4
Monto Límite* 102,127.00 96,783.40
Total de ingresos efectivamente cobrados durante el ejercicio
Ingreso real percibido 1,000,000.00 950,000.00

Por:
Porciento máximo art. 151 10% 10
Monto Máximo Anual 100,000.00 95,000.00
* Para este caso se considera el monto mínimo tanto en zona “A” como en
“B” que es el relativo a las 4 veces el salario mínimo elevado al año.
CASOS PRACTICOS 85
Notas:
(1) Efectuados para el contribuyente, su cónyuge, ascendien-
tes o descendientes siempre que dichas personas perciban
ingresos inferiores a 1 salario mínimo elevado al año. 25,531.75
Que los pagos se efectúen mediante cheque nominativo
del contribuyente, transferencias electrónicas de fondos
desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente, o me-
diante tarjeta de crédito, débito o de servicios.
(2) Se puede deducir hasta un salario mínimo anual de su área
geográfica (los servicios funerarios a futuro se pueden de-
ducir en el año en que se utilice el servicio). 25,531.75
(3) Se limita la deducción de donativos a la Federación, Entidades Federa-
tivas, Municipios, etc., a un 4% de la utilidad fiscal.
Donativos a Gobierno+Donatarias autorizadas<=7% UF
(Art. 27 fracción I LISR)
(4) Siempre que sea obligatorio o cuando se incluya en la colegiatura para
todos los alumnos y se señale por separado en el comprobante corres-
pondiente.
(5) Pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes
de pensiones relacionados con la edad, jubilación o retiro, así como la
adquisición de acciones de sociedades de inversión. El monto máximo
de esta deducción es de 10% de los ingresos acumulables, sin que di-
chas aportaciones excedan de 5 salarios mínimos generales de su área
geográfica, elevados al año.
Libros sugeridos:
40 Casos Prácticos Sobre Deducciones Autorizadas
CASO 37 86
DEMOSTRACION DE APLICACION DE TASA MAXIMA DEL 35%
SOLO PARA MUY ALTOS INGRESOS
SMG diario 69.95
VSMG 2.534 3 3.2457 3.35 3.377 4 5
Monto 5,317.60 6,295.50 6,811.10 7,029.98 7,086.63 8,394.00 10,492.50
LIMITE INFERIOR 4,210.42 4,210.42 4,210.42 4,210.42 4,210.42 7,399.43 10,298.36
EXCEDENTE 1,107.18 2,085.08 2,600.68 2,819.56 2,876.21 994.57 194.14
% S/EXCEDENTE 10.88% 10.88% 10.88% 10.88% 10.88% 16.00% 21.36%
IMPUESTO MARGINAL 120.46 226.86 282.95 306.77 312.93 159.13 41.47
CUOTA FIJA 247.24 247.24 247.24 247.24 247.24 594.21 1,090.61
ISR 367.70 474.10 530.19 554.01 560.17 753.34 1,132.08
Subsidio para el empleo 324.87 253.54 253.54 253.54 253.54 - -

ISR a retener 42.83 220.56 276.65 300.47 306.63 753.34 1,132.08
Subsidio para el empleo a entregar 0 0 0 0 0 0 0
Tasa efectiva 0.81% 3.50% 4.06% 4.27% 4.33% 8.97% 10.79%
En el presente caso se muestran los niveles de ingreso de las personas físicas a los cuales les aplica la tasa máxima del 35% como tasa
efectiva.
Continúa...
VSMG 42 153 183 463 178,818
Monto 88,137.00 321,070.50 384,025.50 971,605.50 375,249,573.00
INGRESOS GRAVADOS 88,137.00 321,070.50 384,025.50 971,605.50 375,249,573.00
LIMITE INFERIOR 83,333.34 250,000.01 250,000.01 250,000.01 250,000.01
CASOS PRACTICOS
EXCEDENTE 4,803.66 71,070.49 134,025.49 721,605.49 374,999,572.99

% S/EXCEDENTE 34.00% 35.00% 35.00% 35.00% 35.00%
IMPUESTO MARGINAL 1,633.24 24,874.67 46,908.92 252,561.92 131,249,850.55
CUOTA FIJA 21,737.57 78,404.23 78,404.23 78,404.23 78,404.23
ISR 23,370.81 103,278.90 125,313.15 330,966.15 131,328,254.78
Subsidio para el empleo - - - - -

ISR a retener 23,370.81 103,278.90 125,313.15 330,966.15 131,328,254.78
Subsidio para el empleo a entregar 0 0 0 0 0
Tasa efectiva 26.52% 32.17% 32.63% 34.06% 35.00%
En el presente caso se muestran los niveles de ingreso de las personas físicas a los cuales les aplica la tasa máxima
del 35% como tasa efectiva.
87
88
CASO 38
INGRESOS EXENTOS DEL TRABAJADOR NO DEDUCIBLES PARA EL PATRON
(Art. 28 fracción XXX)
Ejemplo 1
Salario diario 209.85
SMG 69.95
Concepto Días Monto Monto Monto Exención Exención

pagados total exento gravado T. Extraordinario despensa
Días laborados 359 75,336 75,336
Vacaciones 6 1,259 1,259 Salario 69.95 SMG 69.95
Prima vacacional 1.5 315 315 - Hrs. jornada 8 % máximo 0.4
Aguinaldo 15 3,148 2,009 1,049 Cuota x hr. 8.74 Monto x día 27.98
Horas extra 117 24,552 8,186 16,366 doble 2 Días año 360
Prima dominical 13 2,728 2,728 - Cuota doble 17.48 10,072.80
Vales despensa 144 10,075 10,075 - Hrs. semana 9
Fondo de ahorro 46.80 9,821 9,821 - Cuota semana 157.32
Semanas año 52
Sumas: 127,234.00 33,224.00 94,010.00 Monto anual 8,181.00 16.371.00
Tasa no deducible 53%
Monto no deducible 17,609.00 94,010.00
Total deducible 111,619.00
Para este caso bajaron las prestaciones con respecto al año y el % no deducible es mayor.
Continúa...
Ejemplo 2
Salario diario 108
SMG 69.95
Concepto Días Monto Monto Monto Exención Exención
pagados total exento gravado T. Extraordinario despensa
CASOS PRACTICOS
Días laborados 359 38,772.00 38,772.00

Vacaciones 6 648.00 648.00 Salario 69.95 SMG 69.95
Prima vacacional 1.5 162.00 162.00 - Hrs. jornada 8 % máximo 0.4
Aguinaldo 15 1,620.00 1,620.00 - Cuota x hr. 8.74 Monto x día 27.98
Horas extra 117 12,636.00 8,186.00 4,450 doble 2 Días año 360
Prima dominical 13 1,404.00 1,404.00 - Cuota doble 17.48 10,072.80
Vales despensa 144 10,073.00 10,073.00 - Hrs. semana 9
Fondo de ahorro 46.80 5,054.00 5,054.00 - Cuota semana 157.32
Semanas año 52
Sumas: 70,369.00 26,499.00 43,870.00 Monto anual 8,181.00 16.371.00
Tasa no deducible 47%
Monto no deducible 12,455.00 43,870.00
Total deducible 56,325.00
Para este caso no bajaron las prestaciones con respecto al año y el % no deducible es menor.
Continúa...
89
Ejemplo 3 90
Regla I.3.3.1.16.
Determinación del monto no deducible de remuneraciones pagadas a los trabajadores
Si el coeficiente del ejercicio actual es mayor que el coeficiente del ejercicio anterior se tiene un no deducible del 0.47; en caso contrario
será del 0.53.
Concepto Trabajadores Monto total Monto Monto Trabajadores Monto Monto Monto
2013 2013 exento gravado 2014 total 2014 exento gravado
Salario 32 2,415,936 - 2,415,936 20 1,509,960 - 1,509,960
Vacaciones 32 40,384 - 40,384 20 25,240 - 25,240
Prima vacacional 32 10,080 10,080 - 20 6,300 6,300 -
Aguinaldo 32 100,960 67,296 33,664 20 63,100 42,060 21,040
Horas extra 32 787,360 262,464 524,896 20 492,100 164,040 328,060
Prima dominical 32 87,488 87,488 - 20 54,680 54,680 -
Vales despensa 32 323,008 323,008 - 20 201,880 201,880 -
Fondo de ahorro 32 314,944 314,944 - 20 196,840 196,840 -
Otras prestaciones 8 150,016 150,016 - 5 93,760 93,760 -
Sumas: 4,230,176 1,215,296 3,014,880 2,643,860 759,560 1,884,300
Porción no deducible 47%
Monto no deducible 356,993
Monto deducible 402,567
Total deducible 2,286,867
Continúa...
CASOS PRACTICOS
Monto total Monto total

Comparativo 2014 2013
Concepto Fracción I Fracción II

Monto exento 759,560 1,215,296
Entre:
Monto total pagado 2,643,860 4,230,176
Cociente 0.2873 0.2873
No son deducibles los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de
0.53 al monto de dichos pagos. El factor a que se refiere este párrafo será del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas (…) no disminuyan
respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
91
CASO 39
LIMITE A LA DEDUCCION DE DONATIVOS
(Art. 27 fracción I LISR)
Ejemplo 1
Concepto Gobierno Donatarias
Utilidad fiscal ejercicio anterior 1,000,000 1,000,000
Por:
Tasa máxima de donativo 4% 3%
Monto máximo a donar 40,000 30,000
Se limita la deducción de donativos a la Federación, Entidades fede-

rativas, Municipios, etc., a un 4% de la utilidad fiscal y para Donata-
rias autorizadas <= 7% de la Utilidad Fiscal
Ejemplo 2
Utilidad fiscal ejercicio anterior 800,000 800,000
Por:
Ejemplo 3
Por:
Ejemplo 4
Por:
Ejemplo 5
Por:
Monto máximo a donar - 442,897
Libros sugeridos:
40 Casos Prácticos Sobre Deducciones Autorizadas
Donativos-El Efecto del ISR en Donantes y Donatarias Autorizadas
CASO 40
PERSONAS FISICAS QUE PERCIBEN DIVIDENDOS NO PROVENIENTES DE CUFIN
(ANTES DE 2014)
DETERMINACION DEL ISR PAGADO POR LA PERSONA MORAL Y ACREDITABLE PARA LA PERSONA FISICA QUE
PERCIBE EL DIVIDENDO
Socio A B C D E Suma
CASOS PRACTICOS
% Accionario 3% 12% 15% 20% 50% 100%

Dividendo distribuido 700,000 2,800,000 3,500,000 4,666,667 11,666,668 23,333,335
Por:
Factor de piramidación 1.4286 1.4286 1.4286 1.4286 1.4286 1.4286
Monto piramidado 1,000,020 4,000,080 5,000,100 6,666,800 16,667,002 33,334,002
Por:
Tasa ISR 30% 30% 30% 30% 30% 30%
ISR 300,006 1,200,024 1,500,030 2,000,040 5,000,101 10,000,201
Más:
Base gravable 1,000,006 4,000,024 5,000,030 6,666,707 16,666,769 33,333,536
Por:
Tasa ISR 30% 30% 30% 30% 30% 30%
ISR pagado por la Persona Moral
acreditable para las Personas Físi-
cas 300,002 1,200,007 1,500,009 2,000,012 5,000,031 10,000,061
Continúa...
93
94
Monto de la transferencia recibida por el accionista

Menos:
ISR retenido (1) 70,000 280,000 350,000 466,667 1,166,667 2,333,334
Transferencia recibida por el accionista 630,000 2,520,000 3,150,000 4,200,000 10,500,001 21,000,001
Determinación de la base gravable

Más:
ISR derivado de piramidación 300,002 1,200,007 1,500,009 2,000,012 5,000,031 10,000,061
Base gravable 1,000,002 4,000,007 5,000,009 6,666,679 16,666,699 33,333,396
Continúa...
DETERMINACION DEL ISR ANUAL DE LA PERSONA FISICA QUE PERCIBIO LOS DIVIDENDOS DERIVADOS DE CUFIN
Monto 1,000,002.00 4,000,007.00 5,000,009.00 6,666,679.00 16,666,699.00
INGRESOS GRAVADOS 1,000,002.00 4,000,007.00 5,000,009.00 6,666,679.00 16,666,699.00
LIMITE INFERIOR 1,000,000.01 3,000,000.01 3,000,000.01 3,000,000.01 3,000,000.01
EXCEDENTE 1.99 1,000,006.99 2,000,008.99 3,666,678.99 13,666,698.99
% S/EXCEDENTE 34.00% 35.00% 35.00% 35.00% 35.00%
IMPUESTO MARGINAL 0.68 350,002.45 700,003.15 1,283,337.65 4,783,344.65
CASOS PRACTICOS
CUOTA FIJA 260,850.81 940,850.81 940,850.81 940,850.81 940,850.81

ISR causado (2) 260,851.00 1,290,853.00 1,640,854.00 2,224,188.00 5,724,195.00
Menos:
ISR acreditable (3) 300,002 1,200,007 1,500,009 2,000,012 5,000,031
ISR a cargo - 90,846 140,845 224,176 724,164
ISR a favor 39,151 - - - -
Tasa efectiva previa 26.09% 32.27% 32.82% 33.36% 34.35%
DEMOSTRACION DE LA TASA EFECTIVA PAGADA POR LA PERSONA FISICA
ISR causado 260,851 1,290,853 1,640,854 2,224,188 5,724,195
Más:
ISR retenido no acreditable 70,000 280,000 350,000 466,667 1,166,667
ISR total 330,851 1,570,853 1,990,854 2,690,855 6,890,862
Tasa efectiva 33.09% 39.27% 39.82% 40.36% 41.35%
NOTAS:
(1) El segundo párrafo del art. 140, obliga a la persona moral a retener un 10% sobre el dividendo neto distribuido.
(2) La persona física, se encuentra obligada a la acumulación del ingreso obtenido por dividendos.
(3) La acumulación del ISR otorga el derecho a su acreditamiento, siempre y cuando cuente con la constancia y el CFDI donde conste la retención del
ISR.
Libros sugeridos:
95
Estudio Práctico del Régimen Fiscal de Dividendos Pagados por Personas Morales 2011
96
CASO 41
PERSONAS FISICAS QUE PERCIBEN DIVIDENDOS PROVENIENTES DE CUFIN
GENERADA HASTA EL EJERCICIO 2013 PAGADOS A PARTIR DE 2014
DETERMINACION DE LA UFIN 2013 (1)
Concepto 2011 2012 2013 Saldo CUFIN 2013

Resultado fiscal 8,333,384 11,666,738 13,333,414 33,333,536
Menos:
ISR pagado 2,500,015 3,500,021 4,000,025 10,000,061
Menos:
No Deducibles
UTILIDAD FISCAL NETA 5,833,369 8,166,717 9,333,389 23,333,475
Para efectos del ejemplo, no se considera la actualización y no existen partidas no deducibles.

DETERMINACION DEL ISR ANUAL DE LA PERSONA FISICA QUE PERCIBIO LOS DIVIDENDOS DERI-
VADOS DE CUFIN
Socio A B C D E Suma
CASOS PRACTICOS
% Accionario 3% 12% 15% 20% 50% 100%

Dividendo obtenido de CUFIN 700,000.00 2,800,000.00 3,500,000.00 4,666,667.00 11,666,668.00 23,333,335
ISR pagado por la Persona Moral (1) 300,002.00 1,200,007.00 1,500,009.00 2,000,012.00 5,000,031.00 10,000,061
INGRESOS ACUMULADOS 1,000,002.00 4,000,007.00 5,000,009.00 6,666,679.00 16,666,699.00 33,333,396
LIMITE INFERIOR 1,000,000.01 3,000,000.01 3,000,000.01 3,000,000.01 3,000,000.01
EXCEDENTE 1.99 1,000,006.99 2,000,008.99 3,666,678.99 13,666,698.99
% S/EXCEDENTE 34.00% 35.00% 35.00% 35.00% 35.00%
IMPUESTO MARGINAL 0.68 350,002.45 700,003.15 1,283,337.65 4,783,344.65
CUOTA FIJA 260,850.81 940,850.81 940,850.81 940,850.81 940,850.81
ISR causado (2) 260,851.00 1,290,853.00 1,640,854.00 2,224,188.00 5,724,195.00
Menos:
ISR acreditable (3) 300,002 1,200,007 1,500,009 2,000,012 5,000,031
ISR a cargo - 90,846 140,845 224,176 724,164
ISR a favor 39,151 - - - -
97
Tasa efectiva previa 26.09% 32.27% 32.82% 33.36% 34.35% 98
Tasa pagada por la Persona Moral 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00%
Diferencial en tasa -3.91% 2.27% 2.82% 3.36% 4.35%
Monto neto disponible para el accionista
Dividendo obtenido de CUFIN 700,000 2,800,000 3,500,000 4,666,667 11,666,668

Más:
ISR a favor 39,151 - - - -
Menos:
ISR pagado en la declaración anual - 90,846 140,845 224,176 724,164
Monto neto disponible para el ac-
cionista 739,151 2,709,154 3,359,155 4,442,491 10,942,504
NOTAS:
(1) El ISR se pagó en la declaración anual de la persona moral.
(2) La CUFIN es la generada hasta el ejercicio 2013, no es sujeto de retención de ISR o pago de acuerdo con el párrafo tercero del art. 10 de
la LISR.
(3) No existe la obligación de retener un 10% adicional de acuerdo con la fracción XXX del Artículo NOVENO de las DT, ya que la mencionada
retención a que se refiere el segundo párrafo del art. 140 de la LISR, es aplicable a las utilidades generadas a partir de 2014, a condición
de que se lleven dos cuentas.
Libros sugeridos:
Estudio Práctico del Régimen Fiscal de Dividendos Pagados por Personas Morales 2011
CASOS PRACTICOS 99
CASO 42
FLUJOGRAMA DE LA CONTABILIDAD ELECTRONICA
Ingresarán de forma mensual su información contable a través de
la página de Internet del SAT, de conformidad con reglas de carácter
general.
Flujo que lleva a la generación de la balanza, que da pie a la ela-
boración de los estados financieros y sus notas.
CFF 28-IV, LIF 2015 Art. 22-IV
Operación
Efectos Efectos
económicos jurídicos
Directos Civiles
Particulares Mercantiles
Fiscales
Generales Financieras
Indirectos Otras
CFDI CFDI
emitidos recibidos
Timbrado Validación
Pólizas Pólizas
automáticas automáticas
XML XML
DIOT
Libro
diario
XML
Libro
mayor
XML
Balanza
Financiera Sat-XML
Código
agrupador
Proceso de Registro Contable
Documento 5 días Registro en el

69-B del CFF comprobatorio Pólizas XML libro diario
CFDI - XML digital
Operación Pase de
Ciclo de registro
económica, operaciones
contable de opera-
bien o servicio diarias al
ciones económicas
contrato libro mayor
Hoja de XML
Estados finan-
trabajo, cierre Balanza de
cieros
del ejercicio comprobación
Dirección
Financiera
CFO
SAT SAT
Operación Carrusel
Persona Moral Emite CFDI

Deduce op. falsas o TEF Operaciones falsas o
simuladas simuladas
Emite pago en efectivo

Menos Comisión
-- Préstamo
-- Aportación para futuros
aumentos de capital
-- Aportación
Se entrega en efectivo o
Socio recibe dinero mediante una Sofom
Obligación de ingresar información contable en la página del SAT
Reglas I.2.8.1.6. a I.2.8.1.9. y Artículos Tercero y Cuarto DT 7a. RMF
Información Sujeto obligado Fecha de envío Transición
Por única vez en el primer envío
de la información contable y ca-
da vez que el catálogo sufra una
Catálogo de modificación
cuentas
A más tardar en los 3 primeros
CASOS PRACTICOS
Sistema financiero días del segundo mes posterior al

que corresponda a partir de 2015
Las que cotizan en bolsa AGaSPe semestral
Balanza de comprobación
Trimestre Vencimiento Semestre Vencimiento
P. Morales con ingresos iguales o A más tardar en los 3 primeros 1er. 3 de mayo 2015 3 días del segundo
mayores a $ 4’000,000 en el ejer- días del segundo mes posterior al 2o. 3 de agosto 2015 1er. mes posterior al úl-
cicio 2013 que corresponda a partir de 2015 3er. 3 de noviembre 2015 2o. timo mes reporta-
4to. 3 de marzo 2016 do en el semestre
P. Físicas con ingresos iguales o A más tardar en los 5 primeros 3 días del segundo
mayores a $ 4’000,000 en el ejer- días del segundo mes posterior 1er. mes posterior al úl-
Mensual cicio 2013 al que corresponda a partir de 2o. timo mes reporta-
2015 do en el semestre
1. Demás PF y PM
2. PM de Título III
3. Los que se inscriban durante A partir del ejercicio 2016
2014 y 2015
Personas Morales A más tardar del día 20 de abril
del ejercicio inmediato posterior
Cierre del ejercicio
Personas Físicas A más tardar el día 22 de mayo
del ejercicio inmediato posterior
1. Compensaciones
Devoluciones
Pólizas y auxiliares 2.
3. Ejercicio de facultades de com- A partir del ejercicio 2016
probación
101
CASO 43
CATALOGO DE CUENTAS CON CODIGO AGRUPADOR
DEL SAT, SEGUN ANEXO 24 DE LA RESOLUCION
MISCELANEA FISCAL
El presente caso pretende apoyar al lector en la agrupación de
cuentas de su catálogo, basado en el anexo 24 publicado en el Diario
Oficial de la Federación el 11 de julio de 2014, no obstante a la fe-
cha de publicación de nuestro producto, existe extraoficialmente un
anteproyecto de dicho anexo 24 que aún no ha sido publicado en el
Diario Oficial de la Federación y que contiene más de 1000 cuentas
y subcuentas. Razón por la cual habrá que estar al pendiente de su
publicación a efecto de cumplir con dicha obligación y con las dispo-
siciones vigentes en su caso.
Catálogo de Cuentas al 31/Ene/2015 Fecha:

Nivel Código Nombre Agrupador
SAT
1 000-0100 ACTIVO
2 000-0110 CIRCULANTE
3 100-0000 Fondo Fijo Caja 1.10
3 101-0000 Caja 1.10
3 102-0000 Bancos 2.10
3 103-0000 Clientes 4.10
3 104-0000 Documentos por Cobrar 4.10
3 105-0000 Deudores Diversos 4.10
3 106-0000 IVA Acreditable 15.10
3 107-0000 Funcionarios y Empleados 8.10
3 108-0000 Inventario, Mercancías o Almacén 13.10
3 109-0000 Anticipo a Proveedores 17.10
2 000-0120 FIJO
3 120-0000 Mobiliario y Equipo de Oficina 23.10
3 121-0000 Depreciación Acumulada de Mob. y Eq. Ofi-
cina 25.40
3 122-0000 Equipo de Transporte 22.10
3 123-0000 Depreciación Acumulada Equipo Transporte 25.30
3 124-0000 Equipo de Cómputo 24.10
3 125-0000 Depreciación Acumulada Eq. Cómputo 25.50
3 126-0000 Edificios 20.10
3 127-0000 Depreciación Acumulada Edificios 25.10
3 128-0000 Terrenos 19.10
2 000-0140 DIFERIDO
3 140-0000 Gastos de Organización 29.10
3 141-0000 Gastos de Instalación y Adaptación 28.10
3 142-0000 Impuestos Anticipados 34.10
3 143-0000 Gastos Anticipados 10.40
3 150-0000 Amortización Gastos Organización 36.10
3 151-0000 Amortización Gastos Instalación y Adapta-
ción 36.10
CASOS PRACTICOS 103
1 000-0200 PASIVO
2 000-0210 CIRCULANTE
3 200-0000 PROVEEDORES 37.10
3 201-0000 ACREEDORES DIVERSOS 39.30
3 202-0000 IMPUESTOS POR PAGAR 44
4 202-1000 IVA por Pagar 44.10
4 202-2000 IMPAC 44.70
4 202-3000 ISR 44.30
4 202-4000 2% sobre Nómina 44.60
4 202-5000 IMSS 44.70
4 202-6000 5% Infonavit 44.70
4 202-7000 SAR 44.70
4 202-8000 10% Retención Honorarios 44.70
4 202-9000 10% Retención Arrendamientos 44.70
3 203-0000 DOCUMENTOS POR PAGAR 38
4 203-1000 Bancarios 38.20
4 203-2000 Particulares 38.10
3 204-0000 IVA Trasladado 42.10
3 205-0000 Anticipos de Clientes 40.10
3 206-0000 Sueldos por Pagar 47.10
3 207-0000 Gastos por Pagar 47.10
3 208-0000 PTU por Pagar 51.10
2 000-0220 FIJO
3 220-0000 Acreedores Hipotecarios 49.40
3 221-0000 Créditos Bancarios 49.50
2 000-0230 DIFERIDO
3 230-0000 Intereses Cobrados por Adelantado 47.10
1 000-0300 CAPITAL
2 000-0310 Capital Social 52.10
2 000-0320 Reserva Legal 53.10
2 000-0330 Resultado Ejercicios Anteriores 55.10
2 000-0340 Resultado del Ejercicio 54.10
2 000-0350 Utilidades Retenidas 56.10
1 000-0400 RESULTADOS ACREEDORAS
2 400-0000 Ventas 57.10
2 401-0000 Productos Financieros 59.10
2 402-0000 Venta Activos Fijos 60.10
2 403-0000 Ingresos Varios 60.10
2 404-0000 Intereses Cobrados 59.10
2 405-0000 Devoluciones Sobre Ventas 58.10
2 406-0000 Descuentos Sobre Ventas 58.10
1 000-0500 RESULTADOS DEUDORAS
2 501-0000 GASTOS DE VENTA 61
3 501-0100 Sueldos y Salarios 69.90
3 501-0200 Gratificaciones 69.90
3 501-0300 Indemnizaciones 69.90

3 501-0400 Seguro Social (Cuota Patronal) 69.90
3 501-0500 Depreciaciones 72.10
3 501-0600 Amortizaciones 73.10
3 501-0700 Primas de seguro 65.14
3 501-0800 Luz 65.90
3 501-0900 Impuestos 65.16
3 501-1000 Papelería y Utiles 65.11
3 501-1100 Fletes y Acarreos 65.23
3 501-1200 Transportes 65.23
3 501-1300 Gastos Correos y Teléfonos 65.30
3 501-1400 Gastos de Viaje 65.50
3 501-9100 Partidas no Deducibes 65.15
3 501-9200 Gastos Varios 65.10
2 502-0000 GASTOS FINANCIEROS 68.10
2 503-0000 GASTOS ADMINISTRATIVOS 67
3 503-0100 Sueldos y Salarios 67.10
3 503-0200 Gratificaciones 67.10
3 503-0300 Indemnizaciones 67.10
3 503-0400 Seguro Social (Cuota Patronal) 67.10
3 503-0500 Depreciaciones 67.10
3 503-0600 Amortizaciones 67.10
3 503-0700 Primas de seguro 67.10
3 503-0800 Luz 67.10
3 503-0900 Impuestos 67.10
3 503-1000 Papelería y Utiles 67.10
3 503-1100 Gastos Legales 67.10
3 503-1200 Transportes 67.10
3 503-1300 Honorarios 67.10
3 503-1400 Gastos Correos y Teléfonos 67.10
3 503-1500 Gastos de Viaje 67.10
3 503-9100 Partidas no Deducibles 67.10
3 503-9200 Gastos Varios 67.10
2 504-0000 Costo Venta 61.10
2 505-0000 Compras 62.10
2 506-0000 Gastos Sobre compras 62.10
2 507-0000 Costo de Venta Activos Fijos 61.10
2 508-0000 Devoluciones Sobre Compra 63.10
2 509-0000 Descuentos Sobre Compras 63.10
Relación de cuentas impresas:

Total de cuentas: 113
Cuentas de acumulación: 15
Cuentas de afectación: 98

Casos POtros 2

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CASOS PRACTICOS

Elaborados con indicadores estimados para 2015

Elaborados por la C.P. Mónica Galindo Cosme

Año 2015* Recargos

Zona 2015 2014

Puede actualizarse el SMG por el real.

INPC mes de que se trate Nov-15 120.0932

2. Factor de ajuste para un período superior a un mes, Art. 6-I-b)

INPC mes más reciente del período Dic-15 120.7777

3. Factor de actualización, Art. 6-II LISR

INPC mes más reciente del período Jun-15 117.7113

Notas: El artículo 17-A del CFF señala que:

1. Cálculo del monto actualizado y la actualización de la contri-

INPC del mes en que se efectúa el pago Sep-15 118.4301

Mes Tasa Acumu-

3. Cálculo del monto total a pagar

Monto histórico de la contribución 100,000.00

Pago a plazos en parcialidades Ejemplo 1 Ejemplo 2

Paso 1: Determinación del adeudo actualizado y con recargos por mora

Paso 2: Integración del adeudo

Paso 3: Determinación del monto por el que se solicita autorización

Paso 4: Determinación del monto de las parcialidades

Obsérvese el por ciento de inflación preestablecida

CONCEPTO “A” “B” “C”

2) La deducción adicional al 1er. empleo puede aplicarse de acuerdo con

Concepto Monto No Acumulable Monto Monto

Subsidios por incapacidad 48,549 48,549 - 22,818 48,549

1. Determinación de la depreciación fiscal acumulada

Costo de adquisición (MOI histórico)(a) 175,000

4. Cálculo del monto actualizado

Saldo por deducir 116,666

5. Determinación de la utilidad o pérdida fiscal

Concepto Contable Fiscal

6. Determinación del monto no deducible por exceder el MOI límite legal

Valor de adquisición (factura) 249,337

Inversión: Muebles de oficina

Monto original de la inversión 316,320

1. Obtención del factor de actualización

INPC mes inmediato anterior a la enajenación

2. Actualización del monto original de la inversión

Monto original de la inversión 1,270,300

3. Determinación de la utilidad o pérdida fiscal

VALOR DE ENAJENACION 6,869,470

NETO A PAGAR 175,922 186,820 0 0 8,622 21,284 70,702

PAGO ACUMULADO 177,871 366,718 366,718 366,718 377,047 399,331 472,366

Pagos Provisionales del ISR 2014 en PDF

NETO A PAGAR 21,413 16,060 277,827 118,238 68,972 49,265 39,412

PAGO ACUMULADO 22,664 39,662 320,303 440,417 510,484 560,531 600,569

PAGO ACUMULADO 645,611 735,697 800,758 880,834 1,000,948 1,000,948

Fecha Acciones Valor Aportación Aportación Total

2. Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91

Fecha Aportación INPC INPC Factor de Aportación

3. Actualización del saldo de la CUCA al 31-Dic-95

Fecha Monto INPC INPC Factor de Monto

1. Utilidades fiscales netas actualizadas de 1977 a 1988

fiscal fiscal deducibles fiscal neta actualización actualizada

2. Determinación de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988

1988 VII 5,436,444 60% 3,261,866 42% 1,369,984

3. Determinación de los gastos no deducibles de 1987 y 1988

1988 VII 67,712 60% 40,627

4. Dividendos percibidos actualizados

5. Dividendos distribuidos actualizados