Casos Practicos

CASOS PRACTICOS
Elaborados con indicadores estimados para 2012
Contenido
CASO
No. Págs.
1. Factor de ajuste y actualización 2
2. Actualización y recargos de contribuciones pagadas de manera
extemporánea (arts. 17-A y 21 CFF) 3
3. Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 LIF, 66, 66-A CFF ) 5
PERSONAS MORALES
4. Determinación del ISR de las personas morales 8
5. Determinación de la PTU 10
6. Ganancia o (pérdida) en la enajenación de activos fijos
(art. 37 LISR) 12
7. Ganancia o pérdida fiscal en la enajenación de terrenos (arts.
20-V y 21 LISR) 15
8. Cédula de deducción de inversiones y depreciación contable
(arts. 37 a 44 LISR ) 16
9. Ajuste anual por inflación (arts. 46 a 48 LISR ) 17
10. Pagos provisionales de ISR y acreditamiento del IDE período
enero-diciembre (art. 14 LISR, art. 8 LIDE ) 20
11. Pagos provisionales de ISR y acreditamiento del IDE período
enero-diciembre (art. 14 LISR, art. 8 LIDE) 22
12. Cuenta de capital de aportación 24
13. Cuenta de utilidad fiscal neta (art. 88 LISR) 26
14. Deducción inmediata (arts. 220 y 221 LISR) 30
15. Ganancia o pérdida en enajenación de acciones (art. 24 LISR) 31
16. Personas morales que distribuyan dividendos o utilidades
(art. 11 LISR) 32
PERSONAS FISICAS
17. Mecánica de cálculo 2012 ISR por sueldos y salarios, mensual y
anual LISR (arts. 113, 116 y art. octavo que establece el subsidio
para el empleo) 36
18. Determinación de los ingresos gravables para ISR por activida-
des profesionales (pagos provisionales y anual) 37
19. Determinación del ISR pagos provisionales y del ejercicio por
actividades profesionales 39
20. Determinación de ingresos acumulables para IETU de pagos
provisionales y del ejercicio por actividades profesionales 42
21. Determinación de los pagos provisionales y del ejercicio para
IETU por actividades profesionales 43
arrendamiento 44
arrendamiento impuesto al valor agregado 48
24. Determinación del ISR pagos provisionales 49
25. Ingresos por la enajenación de bienes (arts. 146 al 154 LISR) 53
26. Ingresos por la adquisición de bienes (art. 155-I LISR) 57
27. Determinación del ISR del ejercicio de las personas físicas con
diversos ingresos 58
28. Pago declaración anual en parcialidades (regla I.3.16.5. RMF) 62
IETU
29. Determinación del IETU del ejercicio 64
30. Cálculo y aplicación del crédito fiscal por base negativa histó-
rico (art. 11) 65
31. Actualización del crédito fiscal base negativa (art. 11) 66
32. Cálculo y acreditamiento del crédito por sueldos (arts. 8 y 10
penúltimo párrafo) 67
33. Cálculo y acreditamiento del crédito por aportaciones de segu-
ridad social (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) 68
34. Efecto comparativo ISR e IETU 69
35. Cálculo del crédito por sueldos (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) 70
36. Cálculo y acreditamiento del crédito por sueldos y aportaciones
de seguridad social (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) 71
37. Efecto financiero comparativo ISR e IETU 72
38. Estímulo por inventario final de 2007 de personas morales 73
39. IMPAC por recuperar 74
40. Pagos mensuales de IVA (arts. 4 y 5 LIVA) 78
41. Ajuste a los pagos mensuales de IVA por inversiones que se
utilizan de manera indistinta en actos exentos o gravados (arts.
5-V-d y 5-A LIVA) 80
42. Determinación del IVA a reintegrar o recuperar (arts. 5-A LIVA
y 19 RLIVA) 82
43. Amortización de pérdidas fiscales 84
44. Nuevo empleo (LISR Capítulo VIII, del Título VII, denominado
“Del Fomento al Primer Empleo” arts. 230 y 231 LSS) 86
45. Estímulo por colegiaturas. Decreto por el que se otorga un es-
tímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por
servicios educativos. (DOF 15/02/2011) 87
CASOS PRACTICOS 1
NOTAS IMPORTANTES
1. Los casos que se presentan a continuación no se encuen-
tran relacionados entre sí.
2. Los datos utilizados en la elaboración de los casos prácti-
cos que a continuación se presentan en algunos ejemplos son
estimados a 2012.
INPC
Diciembre 2010 99.7421 1.13%
Recargos
Mes Año 2011 por Mora
Enero 11 100.2280 1.13%
Febrero 11 100.6040 1.13%
Marzo 11 100.7970 1.13%
Abril 11 100.7890 1.13%
Mayo 11 100.0460 1.13%
Junio 11 100.0410 1.13%
Julio 11 100.5210 1.13%
Agosto 100.6800 1.13%
Septiembre 11 100.9270 1.13%
Octubre 11 101.6080 1.13%
Noviembre 11 102.7070 1.13%
Diciembre 11* 103.3951 1.13%
Año 2012* Recargos

Mes por Mora
INPC
Enero 12 103.8913 1.13%
Febrero 12 104.2756 1.13%
Marzo 12 104.4737 1.13%
Abril 12 104.4632 1.13%
Mayo 12 103.6901 1.13%
Junio 12 103.6797 1.13%
Julio 12 104.1669 1.13%
Agosto 12 104.3231 1.13%
Septiembre 12 104.5734 1.13%
Octubre 12 105.2740 1.13%
Noviembre 12 106.4109 1.13%
Diciembre 12 107.1132 1.13%
* Estimados
SMG 2011, Zona “A”: $ 62.33
SMG 2011, Zona “B”: $ 60.57
SMG 2011, Zona “C”: $ 59.08
2 EDICIONES FISCALES ISEF
CASO 1
FACTOR DE AJUSTE Y ACTUALIZACION
1. Factor de ajuste para un período de un mes, Art. 7-I-a) LISR
INPC mes de que se trate Nov-12 106.4109

Entre:
INPC mes inmediato anterior Oct-12 105.2740
Cociente 1.0107
Menos:
Unidad 1
Factor de ajuste 0.0107
2. Factor de ajuste para un período superior a un mes, Art. 7-I-b)

LISR
INPC mes más reciente del período Dic-12 107.1132

Entre:
INPC mes más antiguo del período Dic-11 103.3951
Cociente 1.0359
Menos:
Unidad 1
Factor de ajuste 0.0359
3. Factor de actualización, Art. 7-II LISR
INPC mes más reciente del período Jun-12 103.6797

Entre:
INPC mes más antiguo del período Dic-11 103.3951
Cociente 1.0027
Notas: El artículo 17-A del CFF señala que:

a) Se calculan hasta el diezmilésimo.
b) Cuando el cociente sea menor a 1, el factor de actualización
será 1.
Libros sugeridos:
Aplicación Práctica del Código Fiscal.
CASOS PRACTICOS 3
CASO 2
ACTUALIZACION Y RECARGOS DE CONTRIBUCIONES
PAGADAS DE MANERA EXTEMPORANEA
(Arts. 17-A y 21 CFF)
Datos:
Monto histórico de la contribución 100,000.00
Mes al que corresponde el pago Ene-11
Fecha en que debió pagarse 17-Feb-11
Fecha en que se pagó 20-Oct-11
1. Cálculo del monto actualizado y la actualización de la contri-

bución
INPC del mes anterior al que se efectúa el pago Sep-12 104.5734

Entre:
INPC del mes anterior al que debió efectuarse
el pago Ene-12 103.8913
Factor de actualización 1.0065
Por:
Monto actualizado de la contribución por pagar 100,650.00
Menos:
ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION 650.00
2. Cálculo de recargos
Mes Tasa Acumu-

por lado
mora
Febrero 1.13% 1.13%
Marzo 1.13% 2.26%
Abril 1.13% 3.39%
Mayo 1.13% 4.52%
Junio 1.13% 5.65%
Julio 1.13% 6.78%
Agosto 1.13% 7.91%
Septiembre 1.13% 9.04%
Octubre 1.13% 10.17%
Suma: 10.17%
Por:
Monto actualizado de la contribución por pagar 100,650.00
MONTO A PAGAR POR RECARGOS 10,236.11
3. Cálculo del monto total a pagar

Más:
Actualización de la contribución 650.00
Más:
Monto a pagar por recargos 10,236.11
MONTO TOTAL A PAGAR 111,886.11
Libro sugerido:
Aplicación Práctica del Código Fiscal.
CASO 3
PAGO A PLAZOS EN PARCIALIDADES
(Art. LIF 8 CFF 66, 66-A)
Pago a plazos en parcialidades Ejemplo 1 Ejemplo 2

Número de parcialidades solicitadas 8 16
CASOS PRACTICOS
Paso 1: Determinación del adeudo actualizado y con recargos por mora

Monto histórico de la contribución 300,000.00 10,000.00
Por:
Factor de actualización 1.0522 1.0522
INPC anterior al mes más reciente (1) Oct-12 105.2740 Oct-12 105.274
Entre:
INPC anterior al mes más antiguo May-11 100.0460 May-11 100.046
Monto actualizado de la contribución 315,660.00 10,522.00
Por:
Tasa de recargos por mora (1.13% * n me-
ses de mora) meses de mora 18 20.34% meses de mora 18 20.34%
Igual:
Recargos aplicables 64,205.71 2,140.17
Multa aplicable 150,000.00 5,000.00
(1) Estimado
Continúa...
5
6
Ejemplo 1 Ejemplo 2
Paso 2: Integración del adeudo
Monto histórico de la contribución 300,000.00 10,000.00
Más:
Actualización 15,660.00 522.00
Recargos 64,205.24 2,140.17
Multa 150,000.00 5,000.00
Igual:
Monto Total del crédito fiscal 529,865.24 17,662.17
Por:
% del primer pago 20% 20%
Igual:
Monto del primer pago al momento de la solicitud 105,973.05 3,532.43
Paso 3: Determinación del monto por el que se solicita autorización

Monto Total del crédito fiscal 529,865.24 17,662.17
Menos:
Monto del primer pago al momento de la solicitud 105,973.05 3,532.43
Monto por el que se solicita autorización 423,892.19 14,129.74
Por:
Tasa aplicable según plazo solicitado 8.00% 20.00%
Tasa de recargos mensual que incluye actualización 1.00% 1.25%
Continúa...
EDICIONES FISCALES ISEF
Ejemplo 1 Ejemplo 2
Por:
Plazo (número de meses solicitados) 8 16
Recargos con actualización 33,911.37 2,825.95
Más:
Monto del adeudo principal 423,892.19 14,129.74
CASOS PRACTICOS
Plazo 4: Determinación del monto de las parcialidades

Monto total a solicitar pago a plazos 457,803.56 16,955.69
Entre:
Meses del plazo solicitado 8 16
Monto de cada parcialidad 57,225.45 1,059.73
Obsérvese el por ciento de inflación preestablecida

Tasa por prórroga con actualización 1.00% 1.25%
Menos:
Tasa por prórroga sin actualización 0.75% 0.75%
Diferencia 0.25% 0.50%
Por:
Meses del plazo 8 16
Inflación preestablecida 2.00% 8.00%
Libros sugeridos:
Pago a Plazos Diferido o en Parcialidades. Aplicación Práctica del Código Fiscal.
7
CASO 4
DETERMINACION DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES
1. Resumen del ISR en declaración anual y acreditamiento del IDE
A. Total de ingresos acumulables (1) 24,408,559
B. Total de deducciones autorizadas y deducción inme-
diata de inversiones (2) 20,261,583
C. Utilidad o pérdida fiscal del ejercicio antes de PTU
(A - B cuando A es mayor) 4,146,976
D. PTU pagada en el ejercicio 103,248
E. Utilidad fiscal del ejercicio (A - B cuando A es mayor) 4,043,728
F. Pérdida fiscal del ejercicio (B - A cuando B es mayor)
(anotará 0 en el campo F) 0
G. Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores que se apli-
can en el ejercicio (sin exceder de C)
H. Resultado fiscal (C - E) 4,043,728
I. Impuesto Sobre la Renta del ejercicio 1,213,118 (1)
J. Reducciones para Maquiladoras
K. Crédito fiscal por deducción inmediata para maquila-
doras
L. Otras reducciones del ISR (sin exceder de G) 363,935
M. Impuesto causado en el ejercicio (G - H) 849,183
N. Estímulo por proyectos de inversión en la producción
cinematográfica nacional
O. Otros estímulos
P. Total de estímulos
Q. Pagos provisionales efectuados enterados a la fede-
ración 317,032
R. Impuesto retenido al contribuyente 18,843 (2)
S. Impuesto acreditable pagado en el extranjero
T. Impuesto acreditable por dividendos o utilidades dis-
tribuidos 199,364
U. Crédito fiscal IETU por deducciones mayores a los
ingresos
V. Impuesto a cargo correspondiente a la consolidación
fiscal
W. Diferencia a cargo (I-J-K-L-M-N-O) 313,944
X. Diferencia a favor (I-J-K-L-M-N-O)
Y. Impuesto acreditable por depósitos en efectivo 213,144
Z. Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
acreditable
a. ISR pagado en exceso aplicado contra el IMPAC (has-
ta 2007) (sin exceder de Q ni de S del rubro 7)
b. Impuesto a cargo del ejercicio (P-R+S) 100,800
c. Monto aplicado del IDE (a favor) contra retenciones
d. Diferencia por aplicar del IDE
(1) La tasa para 2012 es 30%, DVT Artículo Segundo, fracción I, inciso a) Ley
2010.
(2) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional, según ar-
tículo 58 LISR. A partir del 1 de enero de 2013 se modificará dicho artículo
para considerar el pago como definitivo, según LIF 2012, artículo 21.
CASOS PRACTICOS 9
2. Conciliación contable fiscal en papeles de trabajo

a) TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
Ventas y/o servicios nacionales 23,749,833

Ventas y/o servicios extranjeros 144,874
Intereses devengados a favor y ganan-
cia cambiaria 221,679
Ingresos por partidas discontinuas y
extraordinarias 3,169,687
Utilidad en participación subsidiaria -
Ingresos o utilidades en otras operacio-
nes financieras -
Ingresos fiscales no contables 292,173
Suma: 27,578,246
Ingresos contables no fiscales 3,169,687

TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 24,408,559
b) TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION

INMEDIATA DE INVERSIONES
Devoluciones, descuentos y bonifica-
ciones 134,796
Costo de ventas y/o servicios 12,865,541
Gastos de operación 4,312,562
Intereses devengados a cargo y pérdida
cambiaria 1,425,659
Gastos por partidas discontinuas y ex-
traordinarias 2,275
ISR, IMPAC y PTU 2,368,561
Gastos o pérdidas por otras operacio-
nes financieras -
Pérdida en participación subsidiaria -
Deducciones fiscales no contables 15,228,010
Suma: 36,337,403
Deducciones contables no fiscales 16,075,820

TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIO-
NES 20,261,583
Utilidad Fiscal previa de PTU 4,146,976

Menos:
PTU pagada en el ejercicio 103,248
Utilidad Fiscal del Ejercicio 4,043,728
Libros sugeridos:
Pagos Provisionales del ISR e IETU. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declara-
ción para el IETU e ISR. 60 Casos Prácticos ISR, IETU, IDE, IVA, IMSS. Estudio
Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.
CASO 5
DETERMINACION DE LA PTU 10
1. Determinación de los ingresos gravables para PTU
Concepto Fiscal Contable PTU
Ventas y/o servicios nacionales 23,749,833 23,749,833 23,749,833
Ventas y/o servicios extranjeros 144,874 144,874 144,874
Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria 221,679 221,679 221,679
Utilidad en participación subsidiaria
Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras
Enajenación de activos fijos 30,346 42,912 30,346
Enajenación de terrenos 51,220 3,126,775 51,220
Diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de activo fijo
y la ganancia acumulable por la enajenación de dichos bienes 263,621
Ajuste anual por inflación acumulable
TOTAL DE INGRESOS 24,197,952 27,286,073 24,461,573
2. Determinación de las deducciones para PTU

Concepto Fiscal Contable PTU
Devoluciones sobre ventas 134,796 134,796 134,796
Costo de lo vendido (sin depreciación) 12,333,435 12,333,435 12,333,435
Gastos de venta (sin depreciación) 1,597,516 1,597,516 1,597,516
Gastos de administración (sin depreciación) 1,873,327 2,007,893 1,873,327
Depreciación y amortización 2,847,093 1,239,259 1,239,259
Deducción del MOI no deducida en enajenación de bienes de activo fijo 251,055
Intereses devengados a cargo 1,425,659 1,425,659 1,425,659
Ajuste anual por inflación deducible 47,483
Otras deducciones 2,275 2,275 2,275
TOTAL DE DEDUCCIONES 20,261,583 18,740,832 18,857,321
Continúa...
3. Determinación de la PTU
Concepto Fiscal PTU
Utilidad o pérdida 3,936,369 5,604,252
Más:
Inventario acumulable 210,607
Menos:
PTU pagada en el ejercicio 511,635
Base Fiscal 3,635,341 5,604,252
Por:
CASOS PRACTICOS
Tasa aplicable 30% 10%

MONTO RESULTANTE 1,090,602 560,425
4. Notas:
1. La tasa de ISR para 2012 es 30%, DVT Artículo Segundo, fracción I, inciso a) Ley 2010
2. El Decreto del 28 de noviembre de 2006, señala que de la utilidad fiscal es-
timada se podrá disminuir el pago de la PTU a partir del mes de mayo hasta
diciembre del mismo año, así el monto de la PTU se dividirá entre 8, y se aplica
acumulando hasta llegar a diciembre.
3. De acuerdo con el artículo 16 de la LISR:
a) Se parte de los ingresos acumulables sin considerar el ajuste anual por inflación acumulable.
b) Se considera como ingreso la totalidad del ingreso obtenido por la enajenación de bienes de activo fijo.
c) No se considerará como interés la utilidad cambiaria.
d) En las deducciones se considera la depreciación contable a por cientos máximos de la LISR.
e) No se considera el ajuste anual por inflación dentro de las deducciones.
f) El inventario acumulable no se considera un ingreso acumulable.
g) La PTU pagada no es deducible de acuerdo con el artículo 32-XXV.
Libros sugeridos:
Participación de los Trabajadores en las Utilidades. Pagos Provisionales del ISR e IETU. Cálculo del Cierre del Ejercicio y De-
claración para el IETU e ISR. 60 Casos Prácticos ISR, IETU, IDE, IVA, IMSS. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas
Morales.
11
CASO 6
GANANCIA O (PERDIDA) EN LA ENAJENACION 12
DE ACTIVOS FIJOS (Art. 37 LISR)
Inversión: Automóvil
Fecha de Adquisición Agosto-10 Automóvil 1
Monto Original de cada Inversión 238,600.00
Tasa de Depreciación 25%
Fecha de Enajenación 31-Ago-12
Valor de Enajenación 178,950.00
1. Determinacion de la depreciación fiscal acumulada
AÑO COSTO TASA DE DEPRECIACION DEPRECIACION MESES DE DEPRECIACION

DEDUCIBLE DEPRECIACION DEL EJERICIO MENSUAL UTILIZACION PROP. DEL
AUTOMOVIL 1 automóvil 1 EJERCICIO
Agosto-10 175,000 25% 43,750 3,646 5 18,230
Agosto-11 175,000 25% 43,750 3,646 12 43,752
Agosto-12 175,000 25% 43,750 3,646 8 29,168
DEPRECIACION 25 91,150
2. Determinación del saldo por deducir
Costo de adquisición (MOI histórico)(a) 175,000
Menos:
Depreciación acumulada (histórica) 91,150
SALDO POR DEDUCIR 83,850
Continúa...
3. Factor de actualización
INPC mes último mes 1a. mitad del período de uso (Art. 37 LISR) Abr-12 104.4632
Entre:
INPC adquisición Ago-10 97.3471
CASOS PRACTICOS
4. Cálculo del monto actualizado
Saldo por deducir 83,850

Por:
MONTO ACTUALIZADO 89,971
5. Determinación de la utilidad o pérdida fiscal
Concepto Contable Fiscal

Monto obtenido por la enajenación 178,950 178,950
Menos:
Saldo por deducir actualizado 83,850 89,971
UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL POR ENAJENACION 95,100 88,979
13
14
6. Determinación del monto no deducible por exceder el MOI límite legal

Valor de adquisición (factura) 238,600
Menos:
Límite artículo 42-II 175,000
MONTO NO DEDUCIBLE 63,600 b)
Notas:
(a) Considerar el límite del monto máximo a deducir, según el artículo 42-II de la LISR vigente.
(b) Artículo 32-II: No serán deducibles:
Los gastos que se realicen en relación con las inversiones... En el caso de automóviles y aviones, se podrán deducir
en la proporción que represente el monto original de la inversión deducible a que se refiere el artículo 42 de esta Ley,
respecto del valor de adquisición de los mismos.
Libros sugeridos:
Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal. Cálculo del Cierre
del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales. 124 Casos Prácticos
Sobre el IETU.
CASOS PRACTICOS 15
CASO 7
GANANCIA O (PERDIDA) FISCAL EN LA ENAJENACION
DE TERRENOS
(Arts. 20-V y 21 LISR)
Datos:
Inversión: Terreno
Fecha de adquisición Sep-08
Monto original de la inversión 1,287,000
Fecha de enajenación Oct-12
Valor de enajenación 4,761,900
1. Obtención del factor de actualización
FACTOR DE ACTUALIZACION
INPC mes inmediato anterior a la enajenación
(Art. 21 LISR) Sep-12 104.5734
Entre:
INPC adquisición Sep-08 89.9637
2. Actualización del Monto Original de la Inversión
Monto original de la inversión 1,287,000

Por:
Monto actualizado del MOI 1,495,880
3. Determinación de la utilidad o pérdida fiscal
Valor de enajenación 4,761,900

Menos:
Monto actualizado del MOI 1,495,880
Utilidad (pérdida) fiscal por enajenación 3,266,020
Libros sugeridos:
Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Perso-
nas Morales para el Ejercicio Fiscal. Cálculo del Cierre del Ejercicio
2009 y Declaración para el IETU e ISR. Estudio Práctico del ISR y el
IETU para Personas Morales. 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.
CASO 8
CEDULA DE DEDUCCION DE INVERSIONES Y DEPRECIACION CONTABLE 16
(Arts. 37 a 44 LISR)
Fecha de MOI Tasa de Meses Depre- Mes 1a. INPC INPC de ad- Factor Deducción
adquisi- deducción com- ciación mitad 1a. quisición de ac- actuali-
Descripción ción anual pletos contable período mitad tualiza- zada
(LISR 40) de uso histórica de uso ción
del ejer-
cicio
Construcciones 10-Ene-10 1,750,000 5% 12 87,500 Jun-12 103.6797 96.57547944 1.0735 93,931
Maquinaria y equipo 15-May-09 525,000 10% 12 52,500 Jun-12 103.6797 93.24543317 1.1119 58,375
Mobiliario y equipo de oficina (2) 12-Sep-02 210,000 10% 9 15,750 Abr-12 104.4632 69.77995076 1.4970 23,578
Equipo de transporte automóviles (1)
y (3) 01-Oct-12 875,000 25% 2 36,458 Oct-12 105.2740 105.274 1.0000 36,458
Equipo de cómputo 05-Jun-12 175,000 30% 6 26,250 Sep-12 104.5734 103.6797 1.0086 26,476
Gastos, cargos diferidos y erogaciones
en períodos preoperativos 08-Ene-09 14,000 5% 12 700 Jun-12 103.6797 92.4544696 1.1214 785
Maquinaria y equipo para la generación
de energía (Fuentes Renovables, Art.
40-XII) (1) 14-Feb-12 2,325,460 100% 10 1,937,883 Jul-12 104.1669 104.2756 0.9989 1,935,752
Adaptación a instalaciones para perso-
nas con capacidades diferentes (Art.
40-XIII) (1) y (4) 10-Jun-12 897,367 100% 6 448,684 Sep-12 104.5734 103.6797 1.0086 452,542
Sumas: 6,771,827 2,605,725 2,627,897
Notas:
1. En el primer y último ejercicio de su utilización, la deducción por inversiones se calcula con las reglas aplicables a ejercicios irregulares.
2. Para el presente ejercicio culmina su deducción, por lo cual el período de uso en meses completos es de enero a agosto.
3. Se integra por una flotilla de 6 unidades. Considerar el límite de monto máximo a deducir de $ 175,000.00, según artículo 42-II de la LISR vigente.
4. La contratación de personas con capacidades diferentes tiene estímulo adicional según artículo 222 LISR.
Libros sugeridos:
Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU
e ISR. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.
CASO 9
AJUSTE ANUAL POR INFLACION (Arts. 46 a 48 LISR)
CREDITOS
MES Bancos Inversiones Contribuciones Clientes Clientes Deudores Documentos SUMA
en valores a favor Nacionales extranjeros Diversos (1) por cobrar
Enero 199,188 - 1,804,225 13,110 96,393 102,250 2,215,165
Febrero 527,150 - - 3,426,737 13,620 451,500 222,250 4,641,257
CASOS PRACTICOS
Marzo 27,204 - - 4,583,131 14,187 - 122,250 4,746,773

Abril 32,495 - - 5,703,984 14,496 - 147,250 5,898,224
Mayo 1,125 - 181,051 6,713,324 11,341 60,087 222,250 7,189,178
Junio 52,181 - - 7,218,787 6,731 - 165,773 7,443,472
Julio 254,930 - - 7,928,778 8,200 - 222,250 8,414,158
Agosto 69,240 - - 7,985,279.23 7,968 24,236 222,250 8,308,973
Septiembre 131,023 - - 6,756,212.59 9,027 10,500 164,500 7,071,262
Octubre 1,295,600 31,500 - 6,117,098 15,144 34,545 175,000 7,668,887
Noviembre 3,105,339 38,500 - 5,681,515 15,540 82,209 175,000 9,098,104
Diciembre 3,974,542 - - 2,603,910 6,628 71,849 790,253 7,447,183
SUMA 9,670,018 70,000 181,051 66,522,979 135,994 831,318 2,731,276 80,142,635

No. Meses 12
Promedio 6,678,553
1. Los créditos y dedudas, en moneda extranjera, se valúan a la paridad existente al primer día del mes.
2. La cuenta de deudores diversos no contiene movimientos que deban separarse en los términos del artículo 47, fracciones I, II, III y V.
Continúa...
17
18
DEUDAS
MES Proveedores Proveedores Acreedores Préstamos Contribu- IVA por Aport. SUMA
Nacionales Extranjeros Diversos Bancarios ciones por pagar p/futuros
pagar aum. De
capital
Enero 711,804 35,819 393,503.70 6,572,577.22 62,354.25 43,410.73 35,000.00 7,854,469
Febrero 1,328,488 42,289 512,223.65 6,643,608.03 64,494.24 44,908.90 35,000.00 8,671,012
Marzo 1,579,700 37,272 538,147.25 4,942,453.76 40,445.73 90,194.69 35,000.00 7,263,213
Abril 1,896,261 43,049 620,899.41 4,805,591.43 59,035.86 0.00 35,000.00 7,459,837
Mayo 2,685,617 40,347 646,961.17 3,730,897.52 28,392.98 119,853.68 35,000.00 7,287,069
Junio 2,622,092 16,421 763,944.54 4,855,320.02 11,006.16 2,161.37 35,000.00 8,305,946
Julio 2,934,624 30,776 843,905.42 4,195,783.36 16,934.83 64,849.37 35,000.00 8,121,873
Agosto 3,145,628 29,903 1,040,705.46 3,781,660.82 15,613.38 104,669.89 35,000.00 8,153,180
Septiembre 3,607,351 33,880 1,161,970.20 1,057,589.06 19,545.76 316,750.64 35,000.00 6,232,087
Octubre 2,619,607 36,683 - 619,535.83 52,151.52 186,118.07 35,000.00 3,549,095
Noviembre 2,604,266 37,642 - 621,169.96 42,819.09 272,688.77 35,000.00 3,613,585
Diciembre -0 13,123 - 986,383.18 18,525.25 170,972.38 35,000.00 1,224,004
SUMA 25,735,437 397,204 6,522,261 42,812,570 431,319 1,416,578 420,000 77,735,370

No. Meses 12
Promedio 6,477,948
PROMEDIO DE CREDITOS 6,678,553
Vs
PROMEDIO DE DEUDAS 6,477,948
CASOS PRACTICOS
DIFERENCIA EN CREDITOS 200,605

DIFERENCIA EN DEUDAS -
POR INPC: Dic-11 Dic-12
FACTOR DE AJUSTE ANUAL 103.3951 107.1132 0.0359
AJUSTE ANUAL ACUMULABLE POR DEUDAS -
AJUSTE ANUAL DEDUCIBLE POR CREDITOS 7,201.72
1. Las deudas en moneda extranjera se valúan a la paridad existente al primer día del mes
2. La LISR refiere como deudas: las aportaciones para futuros aumentos de capital, las contribuciones causadas desde el último día del
período al que correspondan y hasta el día en el que deban pagarse (no incluye retenciones, por no ser causada)
Libros sugeridos:
Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal. Cálculo del Cierre del Ejercicio y
Declaración para el IETU e ISR. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.
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CASO 10
PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IDE 20
PERIODO ENERO-JULIO (Art. 14 LISR, Art. 8 LIDE)
Aplica a cualquier Persona Moral excepto Sociedad Civil y Asociación Civil
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
Ingresos nominales del mes 2,164,796.96 2,164,796.96 2,164,796.96 2,164,796.96 2,164,796.96 2,164,796.96 2,164,796.96
Ing. Nominales acumulados 2,164,796.96 4,329,593.92 6,494,390.88 8,659,187.84 10,823,984.81 12,988,781.77 15,153,578.73
Coeficiente de utilidad 0.0949 0.0949 0.0808 0.0808 0.0808 0.0808 0.0808
Utilidad Fiscal Estimada 205,439.23 410,878.46 524,746.78 699,662.38 874,577.97 1,049,493.57 1,224,409.16
Menos:
PTU pagada en el ejercicio (2) 58,038.54 116,077.08 174,115.62
Deducción inmediata de inversiones
Subtotal 205,439.23 410,878.46 524,746.78 699,662.38 816,539.43 933,416.49 1,050,293.54
Mas:
Inventario acumulable 17,704.79 35,409.58 53,114.37 70,819.16 88,523.95 106,228.74 123,933.53
Menos:
Pérdidas de ejercicios anteriores 84,795.00 84,795.00 84,795.00 84,795.00 84,795.00 84,795.00 84,795.00
Resultado fiscal estimado 138,349.02 361,493.04 493,066.15 685,686.54 820,268.38 954,850.23 1,089,432.07
Por:
TASA ART. 10 LISR (1) 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
Pago provisional 41,504.71 108,447.91 147,919.85 205,705.96 246,080.51 286,455.07 326,829.62
Retenciones ISR sistema financiero (3) 126.07 333.64 17.22 20.57 0.71 33.03 161.35
Diferencia 41,378.64 108,114.27 147,902.63 205,685.39 246,079.80 286,422.04 326,668.27
Menos:
Retenciones IDE sistema financiero 542 1,435 74 88 3 142 694
Diferencia 40,836.64 106,679.27 147,828.63 205,597.39 246,076.80 286,280.04 325,974.27
Pago provisional anterior 41,504.71 108,447.91 147,919.85 205,705.96 246,080.51 286,455.07
NETO A PAGAR 40,836.64 65,174.56 39,380.72 57,677.54 40,370.84 40,199.53 39,519.20
PAGO ACUMULADO 41,504.71 108,447.91 147,919.85 205,705.96 246,080.51 286,455.07 326,829.62
(1) La tasa de ISR para 2012 es 30%, DVT Artículo Segundo fracción I, inciso a).
(2) El Decreto del 28 de noviembre de 2006, señala que de la utilidad fiscal estimada se podrá disminuir el pago de la PTU a partir del mes de mayo hasta di-
ciembre del mismo año, así el monto de la PTU se dividirá entre 8, y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre.
(3) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional, según artículo 58 LISR, la tasa de retención para 2012 es de 0.60% según artículo 21-I-1
de la LIF.
PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IDE
PERIODO AGOSTO-DICIEMBRE (Art. 14 LISR, Art. 8 LIDE)
CONCEPTO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
Ingresos nominales del mes 2,164,796.96 2,164,796.96 2,164,796.96 2,164,796.96 2,164,796.96 25,977,563.53
Ing. Nominales acumulados 17,318,375.69 19,483,172.65 21,647,969.61 23,812,766.57 25,977,563.53 25,977,563.53
Coeficiente de utilidad 0.0808 0.0808 0.0808 0.0808 0.0808
Utilidad Fiscal Estimada 1,399,324.76 1,574,240.35 1,749,155.94 1,924,071.54 2,098,987.13
Menos:
PTU pagada en el ejercicio 232,154.16 290,192.70 348,231.24 406,269.78 464,308.32
CASOS PRACTICOS

Subtotal 1,167,170.60 1,284,047.65 1,400,924.70 1,517,801.76 1,634,678.81
Mas:
Inventario acumulable 141,638.32 159,343.11 177,047.90 194,752.69 212,457.48
Menos:
Pérdidas de ejercicios anteriores 84,795.00 84,795.00 84,795.00 84,795.00 84,795.00
Resultado fiscal estimado 1,224,013.92 1,358,595.76 1,493,177.60 1,627,759.45 1,762,341.29
Por:
TASA ART. 10 LISR 30% 30% 30% 30% 30%
Pago provisional 367,204.18 407,578.73 447,953.28 488,327.84 528,702.39
Retenciones ISR sistema financiero 43.82 82.93 820.00 1,965.40 2,515.53 6,120.26
Diferencia 367,160.36 407,495.80 447,133.28 486,362.44 526,186.86
Menos:
Retenciones IDE sistema financiero 188 357 3,526 8,451 10,817 26,317.00
Diferencia 366,972.36 407,138.80 443,607.28 477,911.44 515,369.86
Pago provisional anterior 326,829.62 367,204.18 407,578.73 447,953.28 488,327.84
NETO A PAGAR 40,142.74 39,934.62 36,028.55 29,958.16 27,042.02 496,265.13
PAGO ACUMULADO 367,204.18 407,578.73 447,953.28 488,327.84 528,702.39 528,702.39
Libros sugeridos:
Estudio Práctico del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE). Pagos Provisionales del ISR e IETU. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.
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CASO 11
PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IDE 22
PERIODO ENERO-JULIO (Art. 14 LISR, Art. 8 LIDE)
Aplica unicamente a Sociedad Civil y Asociación Civil
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
Ingresos nominales del mes 2,164,796.96 2,164,796.96 2,164,796.96 2,164,796.96 2,164,796.96 2,164,796.96 2,164,796.96
Ing. Nominales acumulados 2,164,796.96 4,329,593.92 6,494,390.88 8,659,187.84 10,823,984.81 12,988,781.77 15,153,578.73
Coeficiente de utilidad 0.0949 0.0949 0.0808 0.0808 0.0808 0.0808 0.0808
Utilidad Fiscal Estimada 205,439.23 410,878.46 524,746.78 699,662.38 874,577.97 1,049,493.57 1,224,409.16
Menos:
PTU pagada en el ejercicio (2) 58,038.54 116,077.08 174,115.62
Anticipos de rendimientos 10,000.00 17,000.00 8,500.00 32,000.00 22,800.00 17,600.00 5,000.00
Anticipos de rendimientos acumulados 10,000.00 27,000.00 35,500.00 67,500.00 90,300.00 107,900.00 112,900.00
Subtotal 195,439.23 383,878.46 489,246.78 632,162.38 726,239.43 825,516.49 937,393.54
Mas:
Inventario acumulable 17,704.79 35,409.58 53,114.37 70,819.16 88,523.95 106,228.74 123,933.53
Menos:
Pérdidas de ejercicios anteriores 84,795.00 84,795.00 84,795.00 84,795.00 84,795.00 84,795.00 84,795.00
Resultado fiscal estimado 128,349.02 334,493.04 457,566.15 618,186.54 729,968.38 846,950.23 976,532.07
Por:
TASA ART. 10 LISR (1) 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
Pago provisional 38,504.71 100,347.91 137,269.85 185,455.96 218,990.51 254,085.07 292,959.62
Retenciones ISR sistema financiero (3) 126.07 333.64 17.22 20.57 0.71 33.03 161.35
Diferencia 38,378.64 100,014.27 137,252.63 185,435.39 218,989.80 254,052.04 292,798.27
Menos:
Retenciones IDE sistema financiero 542 1,435 74 88 3 142 694
Diferencia 37,836.64 98,579.27 137,178.63 185,347.39 218,986.80 253,910.04 292,104.27
Pago provisional anterior 38,504.71 100,347.91 137,269.85 185,455.96 218,990.51 254,085.07
NETO A PAGAR 37,836.64 60,074.56 36,830.72 48,077.54 33,530.84 34,919.53 38,019.20
PAGO ACUMULADO 38,504.71 100,347.91 137,269.85 185,455.96 218,990.51 254,085.07 292,959.62
1. La tasa de ISR para 2012 es 30%, DVT Articulo Segundo fracción I, inciso a)
2. El Decreto del 28 de Noviembre de 2006, señala que de la utilidad fiscal estimada se podrá disminuir el pago de la P.T.U. a partir del mes de mayo hasta di-
ciembre del mismo año, así el monto de la P.T.U. se dividirá entre 8, y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre.
3. El ISR retenido por intereses se considera pago provisional, según artículo 58 LISR, según artículo 58 LISR, la tasa de retención para 2012 es de 0.60% según
artículo 21-I-1, Ley de Ingresos de la Federación.

PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IDE
PERIODO AGOSTO-DICIEMBRE (Art. 14 LISR, Art. 8 LIDE)
CONCEPTO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
Ingresos nominales del mes 2,164,796.96 2,164,796.96 2,164,796.96 2,164,796.96 2,164,796.96 25,977,563.53
Ing. Nominales acumulados 17,318,375.69 19,483,172.65 21,647,969.61 23,812,766.57 25,977,563.53 25,977,563.53
Coeficiente de utilidad 0.0808 0.0808 0.0808 0.0808 0.0808
Utilidad Fiscal Estimada 1,399,324.76 1,574,240.35 1,749,155.94 1,924,071.54 2,098,987.13
Menos:
PTU pagada en el ejercicio 232,154.16 290,192.70 348,231.24 406,269.78 464,308.32
CASOS PRACTICOS
Anticipos de rendimientos 31,000.00 22,000.00 31,000.00 9,000.00 13,000.00

Anticipos de rendimientos acumulados 143,900.00 165,900.00 196,900.00 205,900.00 218,900.00
Subtotal 1,023,270.60 1,118,147.65 1,204,024.70 1,311,901.76 1,415,778.81
Mas:
Inventario acumulable 141,638.32 159,343.11 177,047.90 194,752.69 212,457.48
Menos:
Pérdidas de ejercicios anteriores 84,795.00 84,795.00 84,795.00 84,795.00 84,795.00
Resultado fiscal estimado 1,080,113.92 1,192,695.76 1,296,277.60 1,421,859.45 1,543,441.29
Por:
TASA ART. 10 LISR 30% 30% 30% 30% 30%
Pago provisional 324,034.18 357,808.73 388,883.28 426,557.84 463,032.39
Retenciones ISR sistema financiero 43.82 82.93 820.00 1,965.40 2,515.53 6,120.26
Diferencia 323,990.36 357,725.80 388,063.28 424,592.44 460,516.86
Menos:
Retenciones IDE sistema financiero 188 357 3,526 8,451 10,817 26,317.00
Diferencia 323,802.36 357,368.80 384,537.28 416,141.44 449,699.86
Pago provisional anterior 292,959.62 324,034.18 357,808.73 388,883.28 426,557.84
NETO A PAGAR 30,842.74 33,334.62 26,728.55 27,258.16 23,142.02 430,595.13
PAGO ACUMULADO 324,034.18 357,808.73 388,883.28 426,557.84 463,032.39 463,032.39
Libros sugeridos:
Estudio Práctico del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE). Pagos Provisionales del ISR e IETU. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.
23
CASO 12
CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION
1. Integración del capital social
Fecha Acciones Valor Aportación Aportación Total

nominal
13-Oct-66 5,600 1.00 5,600 5,600

31-Ago-69 2,400 1.00 2,400 2,400
25-Nov-74 6,794 1.00 6,794 1,206 8,000
25-Ene-81 1.00 16,000 16,000
25-Abr-95 3,200,000 1.00 3,200,000 3,200,000
30-May-95 1,808,000 1.00 1,808,000 1,808,000
Sumas 5,022,794 17,206 5,040,000
2.- Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91
Fecha Aportación INPC INPC Factor de Aportación

Dic 91 mes de actualiza- actualizada
aportación ción
13-Oct-66 5,600 15.2409 0.0214 711.9918 3,987,154
31-Ago-69 2,400 15.2409 0.0157 972.0793 2,332,990
25-Nov-74 6,794 15.2409 0.0271 561.4254 3,814,324
25-Nov-74 1,206 15.2409 0.0271 561.4254 677,079
25-Ene-81 16,000 15.2409 0.0873 174.4976 2,791,962
32,000.00 13,603,509
3.- Actualización del saldo de la CUCA al 31-Dic-95
Fecha Monto INPC INPC Factor Monto

mes cierre mes última de actuali- actualizado
actualización zación
31-Dic-91 13,603,509 15.24089786 15.24089786 1.0000 13,603,509
31-Dic-92 13,603,509 17.06037067 15.24089786 1.1193 15,226,408
31-Dic-93 15,226,408 18.42676723 17.06037067 1.0800 16,444,521
31-Dic-94 16,444,521 19.72613932 18.42676723 1.0705 17,603,860
30-Abr-95 17,603,860 24.39428250 19.72613932 1.2366 21,768,933
Mas:
Aportación 25-Abr-95 3,200,000
Saldo al 30-Abr-95 24,968,933
31-May-95 24,968,933 25.41386310 24.39428250 1.0417 26,010,138
Mas:
Aportación 30-May-95 1,808,000
Saldo al 30-May-95 27,818,138
31-Dic-95 27,818,138 29.97704506 25.41386310 1.1795 32,811,494
4. Actualización del saldo de la CUCA al 31-Dic-10
Fecha Monto INPC mes cierre INPC mes última Factor de Monto actualizado
actualización actualización
31-Dic-95 32,811,494 29.977 29.977 1.0000 32,811,494
31-Dic-96 32,811,494 38.282 29.977 1.2770 41,900,278
31-Dic-97 41,900,278 44.300 38.282 1.1571 48,482,812
31-Dic-98 48,482,812 52.543 44.300 1.1860 57,500,615
CASOS PRACTICOS
31-Dic-99 57,500,615 59.016 52.543 1.1231 64,578,941

31-Dic-00 64,578,941 64.303 59.016 1.0895 70,358,756
31-Dic-01 70,358,756 67.135 64.303 1.0440 73,454,541
31-Dic-02 73,454,541 70.962 67.135 1.0570 77,641,450
31-Dic-03 77,641,450 73.784 70.962 1.0397 80,723,816
31-Dic-04 80,723,816 77.614 73.784 1.0519 84,913,382
31-Dic-05 84,913,382 80.200 77.614 1.0333 87,740,998
31-Dic-06 87,740,998 83.451 80.200 1.0405 91,294,508
31-Dic-07 91,294,508 86.588 83.451 1.0375 94,718,052
31-Dic-08 94,718,052 92.241 86.588 1.0652 100,893,669
31-Dic-09 100,893,669 95.537 92.241 1.0357 104,495,573
31-Dic-10 104,495,573 99.742 95.537 1.0440 109,093,378
1. Ver regla de RMF 2003 3.7.3.

2. La actualización a 1991, con fundamento en el art. 120 de la LISR vigente hasta diciembre de 2001.
3. La actualización a partir de 1992, con fundamento en el art. 88 de la LISR vigente a partir del 1 de enero de 2002.
Libros sugeridos:
Estudio Práctico de la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA).
25
CASO 13
CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA 26
(Art. 88 LISR)
1. Utilidades fiscales netas actualizadas de 1977 a 1988
Ejercicio Resultado ISR PTU No deducibles Utilidad Factor de UFIN

fiscal fiscal fiscal neta actuali- actualizada
zación (1)
1978 40,010 18,005 3,201 3,669 15,135 1236.5165 18,714,677
1979 49,692 20,871 3,975 5,257 19,589 1030.2492 20,181,552
1980 124,301 52,206 9,944 5,420 56,731 793.4477 45,013,081
1981 192,121 80,691 15,370 7,301 88,759 616.5228 54,721,947
1982 265,811 111,641 21,265 20,866 112,039 310.0565 34,738,420
1983 317,390 133,304 25,391 158,854 -159 171.5238 -27,272
1984 433,928 182,250 34,714 160,857 56,107 107.7672 6,046,494
1985 738,790 310,292 73,879 48,539 306,080 65.8123 20,143,829
1986 708,122 297,411 70,812 75,415 264,484 31.9872 8,460,103
1987 1,584,531 637,219 158,453 25,115 763,744 12.3422 9,426,281
1988 4,654,129 1,848,592 465,413 65,126 2,274,998 8.1382 18,514,389
235,933,501
(1) Factores supuestos.
CASOS PRACTICOS 27
2. Determinación de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988

Ejercicio Título Resul- Propor- Resulta- Tasa ISR
fiscal apli- tado ción do ISR del
cable fiscal ISR fiscal ejercicio
propor-
cional
1987 VII 1,475,595 80% 1,180,476 42% 495,800
1987 II 2,020,275 20% 404,055 35% 141,419
Sumas 3,495,870 1,584,531 637,219
1988 VII 5,229,690 60% 3,137,814 42% 1,317,882

1988 II 3,790,788 40% 1,516,315 35% 530,710
Sumas 9,020,478 4,654,129 1,848,592
3. Determinación de los gastos no deducibles de 1987 y 1988

Ejercicio Título Gastos no Proporción Gastos no
fiscal aplicable deduci- ISR deducibles
bles proporcionales
1987 VII 25,115 80% 20,092
1987 II 25,115 20% 5,023
Sumas 25,115
1988 VII 65,126 60% 39,075

1988 II 65,126 40% 26,050
Sumas 65,125
4. Dividendos percibidos actualizados

Fecha Divi- Factor de Dividendo
pago dendo actualización (1) actualizado
a dic. 01
Abr-80 8,000 924.5409 7,396,327
Nov-81 4,720 814.2215 3,843,125
11,239,452
5. Dividendos distribuidos actualizados

Fecha Divi- Factor de Dividendo
pago dendo actualización (1) actualizado
a dic. 01
Feb-79 15,264 1177.2797 17,969,997
Jul-81 18,626 685.8275 12,774,223
Oct-81 53,890 645.3958 34,780,379
Dic-82 87,265 310.0565 27,057,080
92,581,679
(1) Factores supuestos

Nota: Ver regla 3.6.2. de RMF 2007 y Transitorio Décimo Tercero de
RMF 2008.
28
6. Utilidades fiscales netas de 1989 a 2001
Ejer- Resultado UFIRE ISR PTU No de- Utilidad Factor UFIN
cicio fiscal ducibles fiscal actua- actua-
fiscal neta lización lizada
supuesto a dic. 01
1989 1,007,536 372,788 100,754 151,667 382,327 6.7990 2,599,441
1990 7,961,150 2,866,014 796,115 311,145 3,987,876 5.2328 20,867,758
1991
1992
1993 11,923,296 4,173,154 1,192,330 2,649,952 3,907,860 3.6433 14,237,506
1994 6,997,657 2,431,686 699,766 1,701,575 2,164,630 3.4033 7,366,885
1995
1996
1997 122,762 41,739 12,276 28,338 40,409 1.5155 61,240
1998 10,975,084 3,731,529 1,097,508 273,332 5,872,715 1.2777 7,503,568
1999 20,466,954 7,163,434 2,046,695 70,042 11,186,783 1.1376 12,726,084
2000 100,772,585 49,227,864 810,900 5,154,472 277,729 45,301,620 1.0440 47,294,891
2001 41,752,470 19,979,428 627,765 2,177,304 169,160 18,798,813 1.0000 18,798,813
131,456,187
CASOS PRACTICOS 29
7. Dividendos distribuidos de 1989 a 2001
Fecha pago Dividendo Factor Dividendo

actualización actualizado
(1) a Dic. 01
Ago-91 9,600,000 4.7209 45,320,640
Ago-94 3,628,800 3.4943 12,680,116
Abr-95 6,328,000 2.7521 17,415,289
Jul-97 1,344,000 1.5999 2,150,266
Jun-98 11,520,000 1.3996 16,123,392
Dic-98 14,425,600 1.2777 18,431,589
Sep-99 22,720,320 1.1665 26,503,253
Dic-99 36,793,600 1.1376 41,856,399
Abr-00 10,613,120 1.1002 11,676,555
Jul-00 23,441,600 1.0855 25,445,857
Oct-00 17,943,360 1.0644 19,098,912
236,702,268
(1) Factores supuestos

8. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001
Suma de las utilidades fiscales netas
de 1978 a 1988 235,933,501
Más:
Suma de los dividendos percibidos
actualizados de 1978 a 1982 11,239,452
Resultado 247,172,953
Menos:
Suma de los dividendos distribuidos
de 1978 a 1982 92,581,679
Más:
Suma de las utilidades fiscales netas
de 1989 a 2001 131,456,187
Menos:
Suma de los dividendos distribuidos
de 1989 a 2001 236,702,268
Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2001 49,345,193
Libros sugeridos:
Estudio Práctico de la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA). 60 Casos
Prácticos ISR, IETU, IDE, IVA, IMSS.
CASO 14
DEDUCCION INMEDIATA 30
(Arts. 220 y 221 LISR)
Datos:
Descripción PC portátiles
LISR Art. 220-I-e) (1) Decreto
Fecha de adquisición Jul-2012 Jul-2012
Monto original de la inversión 180,315 180,315
Porciento de deducción 88% 94%
Período transcurrido Jul-2012 Dic-2011
Período de actualización Jul-2012 Sep-2012
Meses del período 6 6
Desarrollo:
Monto original de la inversión 180,315 180,315
Por:
INPC (Ultimo mes primera mitad período de adquisición
al cierre del ejercicio)* Sep-12 104.5734 104.5734
Entre:
INPC (Fecha de adquisición del bien)* Jul-12 104.1669 104.1669
MOI actualizado 181,018 181,018
Por:
Tasa de deducción 88% 94%
MONTO DE LA DEDUCCION INMEDIATA 159,296 170,157
* INPC estimado
(1) Decreto DOF 20 de junio de 2003.
El Decreto del 28 de noviembre de 2006, indica que se podrá disminuir la deducción inmediata de los pagos provisionales desde el
mes en que se realizó hasta el mes de diciembre.
Libros sugeridos:
Aplicación Práctica del ISR de las Personas Morales.
CASOS PRACTICOS 31
CASO 15
GANANCIA O PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES
(Art. 24 LISR)
“A” “B” “C”
a) Costo comprobado de adquisición actuali- 300,000 300,000 300,000
zado de las acciones
Más:
b) CUFIN a la fecha de enajenación actualizada 475,000 475,000 475,000
Menos:
b’) CUFIN a la fecha de adquisición actualizada 25,000 25,000 25,000
Resultado del inciso a) de la fracción II del
artículo 24 de la LISR 750,000 750,000 750,000
Menos:
c) Pérdidas fiscales pendientes de disminuir a la 200,000 200,000 200,000
fecha de la enajenación actualizadas
Menos:
d) Reembolsos pagados por la emisora actua- 35,000 35,000 35,000
lizados
Menos:
e) UFIN negativa pendiente de disminuir a la fe- 5,000 5,000 5,000
cha de la enajenación actualizada
Resultado del inciso b) de la fracción II del
artículo 24 de la LISR 510,000 510,000 510,000
Más:
f) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores a
la tenencia de acciones disminuidas de la
utilidad fiscal durante el período de tenencia
accionaria actualizadas 10,000 10,000 10,000
Más: más menos sin
considerar
g) CUFIN negativa determinada con fechas
anteriores a la tenencia accionaria y que se
disminuyó de la CUFIN durante el período
de tenencia accionaria (no especifica actua-
lización), de acuerdo con el artículo 21 del
RLISR 100,000 100,000
Monto original ajustado 620,000 420,000 520,000
Entre:
Número total de acciones propiedad del
contribuyente 1,300 1,300 1,300
Costo promedio por acción 477 323 400
Vs.:
Ingreso obtenido por acción 452 452 452
Ganancia por enajenación de acciones - 25 129 52
Libros sugeridos:
Régimen Fiscal de la Enajenación de Acciones.
32
CASO 16
PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN DIVIDENDOS O UTILIDADES
(Art. 11 LISR)
Ejercicio fiscal 2010 2011 2012 2013 2014

Dividendos o utilidades distribuidos 750,000 900,000 150,000 20,000 35,000
Por:
Factor 1.4286 1.4286 1.4286 1.4085 1.3889
Dividendo piramidado 1,071,450 1,285,740 214,290 28,170 48,612
Por:
Tasa del artículo 10 LISR 30% 30% 30% 29% 28%
ISR resultante 321,435 385,722 64,287 8,169 13,611
Dividendos o utilidades distribuidos 750,000 900,000 150,000 20,000 35,000

Más:
ISR resultante 321,435 385,722 64,287 8,169 13,611
DIVIDENDO BRUTO 1,071,435 1,285,722 214,287 28,169 48,611
Por:
Tasa del artículo 10 LISR 30% 30% 30% 29% 28%
ISR calculado que deberá enterar la persona
moral que distribuyó el dividendo 321,431 385,717 64,286 8,169 13,611
Tasas y factores empleados en cada ejercicio
Ejercicio fiscal 2010 2011 2012 2013 2014

Tasa para el artículo 10 30% 30% 30% 29% 28%
Factor del artículo 11 primer párrafo 1.4286 1.4286 1.4286 1.4085 1.3889
Factor artículo 11, 2o. párrafo, para actividades
agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas 1.2658 1.2658 1.2658 1.2658 1.2658
CASOS PRACTICOS
No se estará obligado al pago del impuesto a que se refiere este artículo cuando los dividendos o utilidades provengan de la
cuenta de utilidad fiscal neta que establece esta Ley
Determinación del factor de piramidacion

2010 2011 2012 2013 2014 Sector primario
2010-2012
Dividendo total 100 100 100 100 100 100
Menos:
ISR 30 30 30 29 28 21
Dividendo neto 70 70 70 71 72 79
Dividendo total 100 100 100 100 100 100

Entre:
Dividendo neto 70 70 70 71 72 79
Factor del artículo 11 primer párrafo 1.4286 1.4286 1.4286 1.4085 1.3889 1.2658
Se consideran los factores de Disposiciones de Vigencia Temporal de la LISR, Art. Segundo.
33
ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO POR DIVIDENDOS
(Art. 11 fracciones I y II) 34
CONCEPTO 2010 2011 2012 Sumas

Fracción I
Resultado Fiscal 486,115 625,005 277,780
Por:
Tasa aplicable 30% 30% 30%
ISR a cargo 145,835 187,502 83,334
Menos:
ISR acreditable (1) 145,835 187,502 83,334 416,671
ISR a pagar 0 0 0
Fracción II
ISR acreditado (1) 145,835 187,502 83,334
Entre:
Factor correspondiente 0.4286 0.4286 0.4286
Cantidad a disminuir de la UFIN (2) 340,259 437,476 194,433 972,168
Notas:
1) El monto del ISR acreditado durante los tres años equivale al ISR pagado por la per-
sona moral que distribuyó el dividendo.
(2) El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios, no
proveniente de CUFIN.
Determinación del saldo UFIN
CONCEPTO 2010 2011 2012 Sumas
Resultado fiscal 486,115 625,005 277,780
Menos:
ISR pagado 145,835 187,502 83,334
Menos:
No deducibles
CASOS PRACTICOS
UFIN (Art. 88) 340,280 437,503 194,446 972,229

Menos:
Cantidad a disminuir de UFIN (2) 340,259 437,476 194,433 972,168
Saldo UFIN 21 27 13
Nota:
2) El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios, no
proveniente de CUFIN.
Libros sugeridos:
Estudio Práctico del Régimen FIscal de Dividendos Pagados por Personas Morales.
35
CASO 17
MECANICA DE CALCULO 2012 ISR POR
SUELDOS Y SALARIOS, MENSUAL Y ANUAL
LISR (Arts. 113, 116 y Art. Octavo que establece
el subsidio para el empleo)
CONCEPTO Enero Febrero Diciembre Anual
Sueldos 3,739.80 3,615.14 3,739.80 42,883.04
Comisiones 8,800.00 26,900.00
Vacaciones 1,246.60
Prima vacacional 311.65
PTU 1,869.90
Aguinaldo 1,870.00 1,870.00
Vales despensa 748.00 748.00 748.00 8,976.00
Suma ingresos: 13,287.80 4,363.14 6,357.80 84,057.19
Prima vacacional - - - 311.65

PTU - - - 934.95
Aguinaldo - - 1,869.90 1,869.90
Vales despensa 748.00 748.00 748.00 8,976.00
Suma de exentos: 748.00 748.00 2,617.90 12,092.50
Ingresos gravados 12,539.80 3,615.14 3,739.90 71,964.69

Límite inferior 10,298.36 496.08 496.08 50,524.93
Excedente 2,241.44 3,119.06 3,243.82 21,439.76
% s/excedente 21.36% 6.40% 6.40% 10.88%
Impuesto
marginal 478.77 199.62 207.60 2,332.65
Cuota fija 1,090.62 9.52 9.52 2,966.76
ISR 1,569.39 209.14 217.12 5,299.41
Subsidio para el em-
pleo - 382.46 382.46 3,438.07
ISR a retener 1,569.39 - - 1,861.34
Subsidio para el em-
pleo a entregar 2010 - 173.32 165.34
Menos:
Retenciones men-
suales 4,814.97
ISR a cargo anual -
ISR a favor anual 2,953.63
Nota:
Se consideran tarifas de Disposiciones de Vigencia Temporal 2010 de la LISR
Artículo Segundo, fracción I, inciso e).
Libros sugeridos:
Estudio Práctico del ISR Sobre las Remuneraciones al Personal y Acredi-
tamiento para IETU. Estudio Práctico del Régimen Fiscal de los Sueldos y
Salarios. Caso Práctico Sobre el ISR Anual de Sueldos y Salarios. El Impacto
del IETU en las Partidas de Previsión Social, Una Visión Práctica. El ABC Fiscal
de los Sueldos y Salarios.
CASO 18
DETERMINACION DE LOS INGRESOS GRAVABLES PARA ISR POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
(PAGOS PROVISIONALES Y ANUAL)
MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
INGRESOS:
Servicios Personales Independientes prestados a P. M. si afectos IVA 73,204 80,241 64,757 91,504 103,470 122,475 116,482
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. si afectos IVA 25,621 28,085 22,665 32,026 36,215 42,866 40,769
CASOS PRACTICOS
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. no afectos IVA 38,326 48,907 30,345 42,781 58,616 9,170 38,752
SUMA 137,152 157,233 117,767 166,310 198,301 174,511 196,002
INGRESOS ACUMULADOS 137,152 294,384 412,151 578,462 776,763 951,274 1,147,276
DEDUCCIONES:
SUELDOS 45,536 42,348 47,357 45,536 59,196 46,446 44,625
ARRENDAMIENTO DEL LOCAL 21,100 21,100 21,100 21,100 21,100 21,100 21,100
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTO
LUZ Y TELEFONO 4,262 3,946 4,420 4,951 4,653 3,071 3,563
PAPELERÍA 6,858 7,517 6,066 8,572 9,693 11,473 10,814
CUOTAS PATRONALES IMSS 13,661 12,272 13,260 13,661 17,167 13,005 13,387
APORTACIONES INFONAVIT 2,380 2,213 2,475 2,380 2,380 2,427 3,094
APORTACIONES RCV 2,451 2,279 2,549 2,451 3,186 2,500 2,402
IMPUESTO LOCAL 911 847 947 911 1,184 929 892
SEGURO DEL EQUIPO -
OTRAS
SUMAS DEDUCCIONES 97,157 92,522 98,175 99,561 118,560 100,953 99,877
DEDUCCIONES ACUMULADAS: 97,157 189,679 287,854 387,414 505,974 606,927 706,804
INGRESOS ACUMULABLES POR MES 39,995 64,711 19,592 66,750 79,741 73,559 96,124
INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 39,995 104,706 124,298 191,048 270,788 344,347 440,471
Continúa...
37
MES AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
38
INGRESOS:
Servicios Personales Independientes prestados a P. M. si afectos IVA 50,509 13,319 16,994 50,443 109,930 893,328
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. si afectos IVA 17,678 4,662 5,948 17,655 38,475 312,664
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. no afectos IVA 13,697 32,316 38,927 28,577 29,957 410,370
SUMA 81,884 50,297 61,870 96,675 178,362 1,616,363
INGRESOS ACUMULADOS 1,229,160 1,279,457 1,341,327 1,438,001 1,616,363
DEDUCCIONES:
SUELDOS 45,991 46,902 45,080 45,536 68,304 582,856
ARRENDAMIENTO DEL LOCAL 21,100 21,100 21,100 21,100 21,100 253,203
EQUIPO DE OFICINA -
EQUIPO DE COMPUTO -
LUZ Y TELEFONO 4,133 4,794 4,439 4,883 4,980 52,095
PAPELERÍA 10,616 8,572 6,858 5,934 10,814 103,787
CUOTAS PATRONALES IMSS 13,797 14,071 13,524 13,661 20,491 171,957
APORTACIONES INFONAVIT 3,094 2,451 2,356 2,380 2,380 30,008
APORTACIONES RCV 2,476 2,525 2,427 2,451 3,677 31,374
IMPUESTO LOCAL 920 938 902 911 1,366 11,657
SEGURO DEL EQUIPO -
OTRAS -
SUMAS DEDUCCIONES 102,126 101,352 96,685 96,855 133,111 1,236,937
DEDUCCIONES ACUMULADAS: 808,931 910,283 1,006,968 1,103,823 1,236,935
INGRESOS ACUMULABLES POR MES 0 0 0 0 45,250

INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 420,229 369,174 334,358 334,178 379,428 379,426
Libros sugeridos:
124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas
Físicas. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.
CASO 19
DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
INGRESOS ACUMULABLES POR MES 39,995 64,711 19,592 66,750 79,741 73,559 96,124
INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 39,995 104,706 124,298 191,048 270,788 344,347 440,471
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio
LI 32,737 65,474 98,211 130,947 163,684 196,421 229,158
EXCEDENTE 7,258 39,232 26,087 60,100 107,104 147,926 211,314
CASOS PRACTICOS
% APLICABLE S/LI 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00%

IM 2,177 11,770 7,826 18,030 32,131 44,378 63,394
CF 6,142 12,284 18,426 24,568 30,710 36,852 42,994
ISR SEGUN TARIFA 8,319 24,053 26,252 42,598 62,841 81,229 106,388
ISR 8,319 24,053 26,252 42,598 62,841 81,229 106,388
RETENCIONES 7,320 8,024 6,476 9,150 10,347 12,248 11,648
RETENCIONES ACUMULADAS 7,320 15,345 21,820 30,971 41,318 53,565 65,213
Diferencia a cargo 999 8,709 4,432 11,627 21,523 27,664 41,174
Pago provisional anterior 999 8,709 8,709 12,460 21,998 26,181
Diferencia a cargo 999 7,710 - 2,918 9,063 5,666 14,993
Imptuesto a depósitos en efectivo 700 1,017 - 833 1,308 - 175 713
PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO CUANDO SOLO SE 299 6,693 - 2,085 7,755 5,841 14,280
REALIZAN ACTIVIDADES PROFESIONALES
Pago provisional acumulado 299 6,992 6,992 9,077 16,832 22,673 36,953
ISR ANUAL A FAVOR
Suma ISR más IDE más retenciones 999 8,709 8,709 12,460 21,998 26,181 42,062
Continúa...
39
MES AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
40
INGRESOS ACUMULABLES POR MES 0 0 0 0 45,250 -
INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 420,229 369,174 334,358 334,178 379,428 379,426
Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
LI 261,895 294,631 327,368 228,473 249,243 249,243
EXCEDENTE 158,335 74,543 6,990 105,705 130,185 130,183
% APLICABLE S/LI 30.00% 30.00% 30.00% 23.52% 23.52% 23.52%
IM 47,500 22,363 2,097 24,862 30,619 30,619
CF 49,136 55,278 61,420 36,602 39,929 39,929
ISR SEGUN TARIFA 96,636 77,640 63,517 61,463 70,548 70,548
ISR 96,636 77,640 63,517 61,463 70,548 70,548
RETENCIONES 5,051 1,332 1,699 5,044 10,993
RETENCIONES ACUMULADAS 70,264 71,596 73,296 78,340 89,333 89,333
Diferencia a cargo 26,372 6,044 - - -
Pago provisional anterior 42,062 41,310 41,349 41,349 41,349
Diferencia a cargo - - - - -
Imptuesto a depósitos en efectivo - 39 - - - - -
PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO CUANDO SOLO SE 39 - - - - 36,992
REALIZAN ACTIVIDADES PROFESIONALES
Pago provisional acumulado 36,992 36,992 36,992 36,992 36,992
ISR ANUAL A FAVOR 55,777
Suma ISR más IDE más retenciones 41,310 41,349 41,349 41,349 41,349
PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO CUANDO SE REALIZAN ACTIVIDADES DIVERSAS DEL TITULO IV 0
Nota: Debido a que el ISR retenido y los pagos provisionales generan un saldo a favor, el IDE aplicado en los pagos provisionales, queda como saldo a favor
en la anual.
Libros sugeridos:
124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Físicas. Cálculo del
Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Pagos Provisionales
del ISR e IETU.
CONTROL DE IDE (Art. 8 LIDE)
MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL
Depósitos en Efec-
tivo 38,326 48,907 30,345 42,781 58,616 9,170 38,752 13,697 32,316 38,927 28,577 29,957
Menos:
Monto exento 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000
Monto gravado 23,326 33,907 15,345 27,781 43,616 - 5,830 23,752 - 1,303 17,316 23,927 13,577 14,957
Por:
CASOS PRACTICOS
Tasa IDE 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3%
IDE Retenido 700 1,017 460 833 1,308 - 175 713 - 39 519 718 407 449 6,910
Menos:
IDE acreditado 700 1,017 - 833 1,308 - 175 713 - 39 - - - - 4,357
IDE por acreditar 0 0 460 0 0 0 0 0 519 718 407 449 2553
Menos:
IDE acreditado con-
tra retenciones
IDE por compensar 0 0 460 0 0 0 0 0 519 718 407 449 2553
Menos:
IDE compensado
IDE a solicitar devo-
lución 0 0 460 0 0 0 0 0 519 718 407 449 2553
Menos:
IDE solicitado en
devolución
SALDO IDE por re-
cuperar 0 0 460 0 0 0 0 0 519 718 407 449
Libros sugeridos:
124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Físicas. Cálculo del
41
del ISR e IETU.

CASO 20
DETERMINACION DE INGRESOS ACUMULABLES PARA IETU DE PAGOS PROVISIONALES 42
Y DEL EJERCICIO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO DICIEMBRE TOTAL
INGRESOS:
Servicios personales independientes prestados a PM sí afectos IVA 70,468 77,242 62,336 105,820 859,934
Servicios personales independientes prestados a PF sí afectos IVA 24,663 27,035 21,818 37,037 300,977
Servicios personales independientes prestados a PF no afectos IVA 36,894 47,078 29,211 28,837 395,030
Suma: 132,025 151,354 113,365 171,695 1,555,941
Ingresos acumulados 132,025 283,379 396,744 1,555,941
DEDUCCIONES:
Sueldos -
Arrendamiento del local 20,311 20,311 20,311 20,311 243,738
Equipo de oficina - - - - -
Equipo de cómputo - - - - -
Luz y teléfono 4,103 3,798 4,255 4,794 50,147
Papelería 6,601 7,236 5,840 10,410 99,907
Cuotas patronales IMSS -
Aportaciones Infonavit -
Aportaciones RCV -
Impuesto local 877 815 912 1,315 11,221
Seguro del equipo - - - - -
Otras - - - - -
Sumas deducciones: 31,892 32,161 31,318 36,830 405,014
Deducciones acumuladas: 31,892 64,053 95,371 405,013
Ingresos acumulables por mes 100,132 119,193 82,047 134,865

Ingresos acumulables período 100,132 219,326 301,373 1,150,927 1,150,927
Libros sugeridos:
124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Análisis Integral del
Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas.

CASO 21
DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO PARA IETU
POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO DICIEMBRE TOTAL
Ingresos acumulables por mes 100,132 119,195 82,047 134,865 -
Ingresos acumulables período 100,132 219,326 301,373 1,150,927 1,150,927
Por:
Tasa 17.50% 17.50% 17.50% 17.50% 17.50%
IETU del período 17,523 38,382 52,740 201,412 201,412
Menos:
CASOS PRACTICOS
Crédito por base negativa (2)

Diferencia 17,523 38,382 52,740 201,412 201,412
Menos:
Crédito por salarios y aportaciones de seg. soc. 7,233 16,129 27,082 124,655 124,655
Diferencia 10,290 22,253 25,658 76,757 76,757
Menos:
ISR retenido 7,047 14,771 21,005 76,757
Menos:
ISR pagado más IDE acreditado acumulado 823 7,482 4,653 - 67,210
IETU del período a cargo 2,420 0 0 0 9,547
Menos:
Pagos provisionales efectivamente enterados (1) 2,420 0 0 2,421
Pago provisional del período 2,420 0 0 0
IETU del ejercicio a cargo 7,126
Cantidad no acreditada que se podrá compensar contra el ISR propio
del mismo ejercicio o solicitar devolución -
Notas:
Obligación de presentar el listado de conceptos:
1. Para los efectos del artículo 11, de la LIETU, el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el ISR
causado en el ejercicio en el que se generó el crédito. (Art. 21-II-2)
2. La información correspondiente a los conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU del ejercicio 2011, deberá presentar, en el mismo plazo estable-
cido para la presentación de la declaración del ejercicio.
Libros sugeridos:
124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Análisis Integral del Nuevo Impuesto
Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas.
43
CASO 22
DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES 44
Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO
INGRESOS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
Casa habitación 17,979.00 11,746.00 16,109.00 5,700.00 24,399.00 18,166.00 18,166.00
Bodegas usadas por P.F. 10,886.00 10,886.00 10,886.00 10,886.00 10,886.00 11,974.00 11,974.00
Oficinas usadas por P.F. 20,745.00 20,745.00 20,745.00 20,745.00 20,745.00 20,745.00 21,783.00
Local com usados por P.F. 15,368.00 15,368.00 15,368.00 15,368.00 15,368.00 15,368.00 15,368.00
SUMA Personas Físicas 46,999.00 46,999.00 46,999.00 46,999.00 46,999.00 48,087.00 49,125.00
Bodegas usadas por P.M. 11,773.00 11,773.00 11,773.00 11,773.00 11,773.00 12,950.00 12,950.00
Oficinas usadas por P.M. 22,439.00 22,439.00 22,439.00 22,439.00 22,439.00 22,439.00 23,560.00
Local com usados por P.M. 16,622.00 16,622.00 16,622.00 16,622.00 16,622.00 16,622.00 16,622.00
SUMA Personas Morales 50,834.00 50,834.00 50,834.00 50,834.00 50,834.00 52,011.00 53,132.00
SUMA TOTAL INGRESOS 115,812.00 109,579.00 113,942.00 103,533.00 122,232.00 118,264.00 120,423.00
ACUMULADO 115,812.00 225,391.00 339,333.00 442,866.00 565,098.00 683,362.00 803,785.00
DEDUCCIONES (DEDUCCION CIEGA 35%)

Uso o goce en Casa hab 6,292.65 4,111.10 5,638.15 1,995.00 8,539.65 6,358.10 6,358.10
Uso o goce cobrado a PF 16,449.65 16,449.65 16,449.65 16,449.65 16,449.65 16,830.45 17,193.75
Uso o goce cobrado a PM 17,791.90 17,791.90 17,791.90 17,791.90 17,791.90 18,203.85 18,596.20
PREDIO 55,125.71 53,867.71 57,761.54

SUMA TOTAL DEDUCCIONES 40,534.20 93,478.36 39,879.70 90,104.26 42,781.20 99,153.94 42,148.05
ACUMULADO 40,534.20 134,012.56 173,892.26 263,996.53 306,777.73 405,931.67 448,079.72
Continúa...
INGRESOS AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE (3) TOTAL
Casa habitación 18,166.00 18,166.00 11,933.00 5,077.00 30,632.00 196,239.00
Bodegas usadas por P.F. 11,974.00 11,974.00 11,974.00 11,974.00 11,974.00 138,248.00
Oficinas usadas por P.F. 21,783.00 21,783.00 21,783.00 21,783.00 21,783.00 255,168.00
Local com usados por P.F. 15,368.00 15,906.00 15,906.00 15,906.00 15,906.00 186,568.00
SUMA Personas Físicas 49,125.00 49,663.00 49,663.00 49,663.00 49,663.00 579,984.00
CASOS PRACTICOS
Bodegas usadas por P.M. 12,950.00 12,950.00 12,950.00 12,950.00 12,950.00 149,515.00
Oficinas usadas por P.M. 23,560.00 23,560.00 23,560.00 23,560.00 23,560.00 275,994.00
Local com usados por P.M. 16,622.00 17,204.00 17,204.00 17,204.00 17,204.00 201,792.00
SUMA Personas Morales 53,132.00 53,714.00 53,714.00 53,714.00 53,714.00 627,301.00
SUMA TOTAL INGRESOS 120,423.00 121,543.00 115,310.00 108,454.00 134,009.00 1,403,524.00

ACUMULADO 924,208.00 1,045,751.00 1,161,061.00 1,269,515.00 1,403,524.00
DEDUCCIONES (DEDUCCION CIEGA 35%)

Uso o goce en Casa hab 6,358.10 6,358.10 4,176.55 1,776.95 10,721.20 68,683.65
Uso o goce cobrado a PF 17,193.75 17,382.05 17,382.05 17,382.05 17,382.05 202,994.40
Uso o goce cobrado a PM 18,596.20 18,799.90 18,799.90 18,799.90 18,799.90 219,555.35
-
PREDIO 58,507.70 58,109.85 59,000.26 342,372.78
SUMA TOTAL DEDUCCIONES 100,655.75 42,540.05 98,468.35 37,958.90 105,903.41 833,606.18
ACUMULADO 548,735.47 591,275.52 689,743.86 727,702.76 833,606.18
Continúa…
45
INGRESOS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
INGRESOS BASE POR MES 75,277.80 16,100.64 74,062.30 13,428.74 79,450.80 19,110.06 78,274.95 46
ACUMULADO PERIODO anual 75,277.80 91,378.44 165,440.74 178,869.47 258,320.27 277,430.33 355,705.28
Límite Inferior 32,736.84 10,298.36 32,736.84 10,298.36 32,736.84 10,298.36 32,736.84

Excedente 42,540.96 5,802.28 41,325.46 3,130.38 46,713.96 8,811.70 45,538.11
% S/Excedente 30% 21% 30% 21% 30% 21% 30%
Impuesto s/excedente 12,762.29 1,239.37 12,397.64 668.65 14,014.19 1,882.18 13,661.43
Cuota Fija 6,141.95 1,090.62 6,141.95 1,090.62 6,141.95 1,090.62 6,141.95
ISR 18,904.24 2,329.99 18,539.59 1,759.27 20,156.14 2,972.80 19,803.38
ISR (1) 18,904.24 2,329.99 18,539.59 1,759.27 20,156.14 2,972.80 19,803.38

RETENCION 10% (2) 5,083.40 5,083.40 5,083.40 5,083.40 5,083.40 5,201.10 5,313.20
Diferencia 13,820.84 0 13,456.19 0 15,072.74 0 14,490.18
Menos:
Impuesto a depósitos en efectivo 1,499 - 1,443 - 1,692 - 1,569
Diferencia a pagar 12,322 0 12,013 0 13,381 - 12,921
Pago provisional del mes 18,904 2,329.99 18,539.59 1,759.27 20,156.14 2,972.80 19,803.38
ISR efectivamente pagado acumulado 12,322 12,322 24,335 24,335 37,716 37,716 50,637
ISR anual a cargo cuando sólo se otorga el uso o goce temporal de bienes
ISR anual a favor cuando sólo se otorga el uso o goce temporal de bienes
(1) Se calcula con decimales pero se debe redondear para pago, según artículo 20 CFF.
(2) Las retenciones no generan saldos a favor en pagos provisionales, y se aplican hasta por el monto del ISR a cargo
(3) Los pagos provisionales se hancen cada mes sin acumular el ingreso desde el inicio del ejercicio, pero en el mes de diciembre se puede acumular desde el
primer mes hasta el último del ejercicio (Art. 186 RLISR)
Continúa...
INGRESOS AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE (3) TOTAL
INGRESOS BASE POR MES 19,767.25 79,002.95 16,841.65 70,495.10 28,105.59 569,917.82
ACUMULADO PERIODO anual 375,472.53 454,475.48 471,317.14 541,812.24 569,917.82 569,917.82
Limite Inferior 10,298.36 32,736.84 10,298.36 32,736.84 20,770.30 392,841.97

Excedente 9,468.89 46,266.11 6,543.29 37,758.26 7,335.29 177,075.85
% S/Excedente 21% 30% 21% 30% 24% 30%
Impuesto s/excedente 2,022.55 13,879.83 1,397.65 11,327.48 1,725.26 53,122.76
Cuota Fija 1,090.62 6,141.95 1,090.62 6,141.95 3,327.42 73,703.40
CASOS PRACTICOS
ISR 3,113.17 20,021.78 2,488.27 17,469.43 5,052.68 126,826.16
ISR (1) 3,113.17 20,021.78 2,488.27 17,469.43 5,052.68 126,826.16

RETENCION 10% (2) 5,313.20 5,371.40 5,371.40 5,371.40 5,371.40 62,730.10
Diferencia 0 14,650.38 0 12,098.03 0 64,096.06
Menos:
Impuesto a depósitos en efectivo - 1,585 - 1,192 -
Diferencia a pagar - 13,065 - 10,906 - 64,096.06
Pago provisional del mes 3,113.17 20,021.78 2,488.27 17,469.43 5,052.68 126,826.16
ISR efectivamente pagado acumulado 50,637 63,702 63,702 74,608 74,608 74,608.36
ISR anual a cargo cuando sólo se otorga el uso o goce temporal de bienes 0.00
ISR anual a favor cuando sólo se otorga el uso o goce temporal de bienes 10,512.30
(1) Se calcula con decimales pero se debe redondear para pago, según artículo 20 CFF.
(2) Las retenciones no generan saldos a favor en pagos provisionales, y se aplican hasta por el monto del ISR a cargo
(3) Los pagos provisionales se hancen cada mes sin acumular el ingreso desde el inicio del ejercicio, pero en el mes de diciembre se puede acumular desde el
primer mes hasta el último del ejercicio (Art. 186 RLISR)
Libros sugeridos
124 Casos Prácticos Sobre el IETU, Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Físicas, Cálculo del
del ISR e IETU. Aplicación Práctica del Comodato y el Arrendamiento de Bienes Muebles en Materia Fiscal. Régimen Fiscal del Arrendamiento de Inmuebles por
Personas Físicas
47
CASO 23
DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR 48
ARRENDAMIENTO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Valor de actos gravados al 16% 97,833.00 97,833.00 97,833.00 97,833.00 97,833.00 100,098.00 102,257.00
Valor de actos exentos 17,979.00 11,746.00 16,109.00 5,700.00 24,399.00 18,166.00 18,166.00
Total de actos 115,812.00 109,579.00 113,942.00 103,533.00 122,232.00 118,264.00 120,423.00
IVA TRASLADADO POR ARRENDAMIENTO: 14,674.95 14,674.95 14,674.95 14,674.95 14,674.95 15,014.70 15,338.55
IVA TRASLADADO ACUMULADO: 14,674.95 29,349.90 44,024.85 58,699.80 73,374.75 88,389.45 103,728.00
IVA ACREDITABLE DEL CONTRIBUYENTE
IVA A CARGO 14,674.95 14,674.95 14,674.95 14,674.95 14,674.95 15,014.70 15,338.55
IVA RETENIDO AL CONTRIBUYENTE 11,581.20 10,957.90 11,394.20 10,353.30 12,223.20 11,826.40 12,042.30
IVA A CARGO 3,093.75 3,717.05 3,280.75 4,321.65 2,451.75 3,188.30 3,296.25
IVA A FAVOR DEL PERIODO - - - - - -
IVA A PAGAR EN EL PERIODO 3,093.75 3,717.05 3,280.75 4,321.65 2,451.75 3,188.30 3,296.25
- - - - - - -
Valor de actos gravados al 16% 102,257.00 103,377.00 103,377.00 103,377.00 103,377.00 1,207,285.00
Valor de actos exentos 18,166.00 18,166.00 11,933.00 5,077.00 30,632.00 196,239.00
Total de actos 120,423.00 121,543.00 115,310.00 108,454.00 134,009.00 1,403,524.00
IVA TRASLADADO POR ARRENDAMIENTO: 15,338.55 15,506.55 15,506.55 15,506.55 15,506.55 181,092.75
IVA TRASLADADO ACUMULADO: 119,066.55 134,573.10 150,079.65 165,586.20 181,092.75 181,092.75
IVA ACREDITABLE DEL CONTRIBUYENTE
IVA A CARGO 15,338.55 15,506.55 15,506.55 15,506.55 15,506.55 181,092.75
IVA RETENIDO AL CONTRIBUYENTE 12,042.30 12,154.30 11,531.00 10,845.40 13,400.90 140,352.40
IVA A CARGO 3,296.25 3,352.25 3,975.55 4,661.15 2,105.65 40,740.35
IVA A FAVOR DEL PERIODO - - - - -
IVA A PAGAR EN EL PERIODO 3,296.25 3,352.25 3,975.55 4,661.15 2,105.65 -
- - - - -
CASO 24
DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES
Cálculo del predio
Casa Otro uso Casa Otro uso Casa Otro uso
habitación habitación habitación
Ingresos del bimestre 225,391.00 217,475.00 240,496.00
Por:
Factor art. 149 del CFDF 38.47 38.47 38.47
CASOS PRACTICOS
Resultado 1 8,670,791.77 8,366,263.25 9,251,881.12

Por:
Factor art. 149 del CFDF 10 10 10
Resultado 2 86,707,917.70 83,662,632.50 92,518,811.20
Menos:
Límite inferior 85,095,554.61 64,171,843.88 85,095,554.61
Excedente 1,612,363.09 19,490,788.62 7,423,256.59
Por:
Porciento aplicable 0.16020% 0.16018% 0.16020%
Monto resultante 2,583.01 31,220.35 11,892.06
Más:
Cuota Fija 133,346.61 99,831.00 133,346.61
Impuesto total 135,929.62 135,929.62 131,051.35 131,051.35 145,238.67 145,238.67
Por:
Fac art. 149-II del CFDF 0.25454 0.42849 0.25454 0.42849 0.25454 0.42849
34,599.52 58,244.48 33,357.81 56,154.19 36,969.05 62,233.32
Porciento que representa 13.19% 86.81% 10.03% 89.97% 17.70% 82.30%
Impuesto proporcional 4,563.68 50,562.03 3,345.79 50,521.93 6,543.52 51,218.02
Impuesto predial total 55,125.71 53,867.71 57,761.54
Continúa...
49
50
Cálculo del predio
Casa Otro uso Casa Otro uso Casa Otro uso
habitación habitación habitación
Ingresos del bimestre 240,846.00 236,853.00 242,463.00 1,403,524.00
Por:
Factor art. 149 del CFDF 38.47 38.47 38.47
Resultado 1 9,265,345.62 9,111,734.91 9,327,551.61
Por:
Factor art. 149 del CFDF 10 10 10
Resultado 2 92,653,456.20 91,117,349.10 93,275,516.10
Menos:
Límite inferior 85,095,554.61 85,095,554.61 85,095,554.61
Excedente 7,557,901.59 6,021,794.49 8,179,961.49
Por:
Porciento aplicable 0.16020% 0.16020% 0.16020%
Monto resultante 12,107.76 9,646.91 13,104.30
Más:
Cuota Fija 133,346.61 133,346.61 133,346.61
Impuesto total 145,454.37 145,454.37 142,993.52 142,993.52 146,450.91 146,450.91
Por:
Fac art. 149-II del CFDF 0.25454 0.42849 0.25454 0.42849 0.25454 0.42849
37,023.95 62,325.74 36,397.57 61,271.30 37,277.61 62,752.75
Porciento que representa 15.09% 84.91% 12.71% 87.29% 14.73% 85.27%
Impuesto proporcional 5,586.91 52,920.79 4,626.13 53,483.71 5,490.99 53,509.27
Impuesto predial total 58,507.70 58,109.85 59,000.26
Control de IDE
(Art. 8 LIDE)
Concepto ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
Depósitos en efectivo 64,978 58,745 63,108 52,699 71,398 66,253 67,291
Menos:
Monto exento 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000
Monto gravado 49,978 43,745 48,108 37,699 56,398 51,253 52,291
CASOS PRACTICOS
Por:
Tasa IDE 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3%
IDE Retenido 1,499 1,312 1,443 1,131 1,692 1,538 1,569
Menos:
IDE acreditado 1,499 - 1,443 - 1,692 - 1,569
IDE por acreditar - 1,312 - 1,131 - 1,538 -
Menos:
IDE acreditado contra retenciones
IDE por compensar - 1,312 - 1,131 - 1,538 -
Menos:
IDE compensado
IDE a solicitar en devolución - 1,312 - 1,131 - 1,538 -
Menos:
IDE solicitado en devolución
SALDO IDE por recuperar - 1,312 - 1,131 - 1,538 -
Continúa..
51
Control de IDE
(Art. 8 LIDE) 52
Concepto AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
(3)
Depósitos en efectivo 67,291 67,829 61,596 54,740 80,295
Menos:
Monto exento 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000
Monto gravado 52,291 52,829 46,596 39,740 65,295
Por:
Tasa IDE 3% 3% 3% 3% 3%
IDE Retenido 1,569 1,585 1,398 1,192 1,959 17,887
Menos:
IDE acreditado - 1,585 - 1,192 - 8,980
IDE por acreditar 1,569 - 1,398 - 1,959 8,907
Menos:
IDE acreditado contra retenciones -
IDE por compensar 1,569 - 1,398 - 1,959
Menos:
IDE compensado -
IDE a solicitar en devolución 1,569 - 1,398 - 1,959
Menos:
IDE solicitado en devolución -
SALDO IDE por recuperar 1,569 - 1,398 - 1,959 8,907
CASO 25
INGRESOS POR LA ENAJENACION DE BIENES
(Arts. 146 al 154 LISR)
DATOS:
Descripción del bien Terreno y construcción
Fecha de adquisición 18-Jun-06
CASOS PRACTICOS
Precio de adquisición de la construcción 2,139,898

Precio de adquisición del terreno 790,089
Gastos notariales de adquisición (1) 73,250
Impuestos y derechos por adquisición (1) 58,600
Comisiones y mediaciones pagadas por adquisición (1) 175,799
Fecha de enajenación 22-Jul-12
Gastos notariales de venta 148,557
Gastos de avalúo por la venta 53,481
Precio de enajenación de la construcción 4,836,169
Precio de enajenación del terreno 1,106,125
Años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación 6
INPC de adquisición 18-Jun-05 80.72310758
INPC mes inmediato anterior a la enajenación Junio-11 100.041
ISR del pago provisional (ver artículo 201 del RLISR) 428,618.00
(1) NOTA: Los gastos se realizaron en el mismo mes de la adquisición.
53
54
1. DETERMINACION DE LA DISMINUCION FISCAL PERMITIDA
AÑO MOI % de Disminución Disminución Meses Disminución Disminución Monto
disminución del mensual de uso del acumulada disminuido
(art. 151-II) ejercicio período
2005 2,139.898 3% 64,197 5,350 6 32,100 32,100 2,107,798

2006 2,139.898 3% 64,197 5,350 12 64,200 96,300 2,043,598
2007 2,139.898 3% 64,197 5,350 12 64,200 160,500 1,797,398
2008 2,139.898 3% 64,197 5,350 12 64,200 224,700 1,915,198
2009 2,139.898 3% 64,197 5,350 12 64,200 288,900 1,850,998
2010 2,139.898 3% 64,197 5,350 12 64,200 353,100 1,786,796
2011 2,139.898 3% 64,197 5,350 6 32,100 385,200 1,754,698
21% 72 385,200.00
2. DETERMINACION DEL VALOR DISMINUIDO
Costo de la construcción 2,139,898.00

Menos:
Depreciación acumulada 385,200.00
COSTO NETO DE LA CONSTRUCCION 1,754,698.00
3. DETERMINACION DE LAS DEDUCCIONES ACTUALIZADAS
CONCEPTO MOI DEDUCCION INPC INPC FACTOR DEDUC-

ADQUI- ENAJE- DE ACTUA- CION AC-
SICION NACION LIZACION TUALIZADA
Terreno 790,089.00 790,089.00 113.4470 146.1820 1.2885 1,018,030
Construcción 2,139,898.00 1,754,716.00 113.4470 146.1820 1.2885 2,260,952
Gastos notariales de adquisición (1) 73,250.00 113.4470 146.1820 1.2885 94,383
CASOS PRACTICOS
Impuestos y derechos por adquisición (1) 58,600.00 113.4470 146.1820 1.2885 75,506
Comisiones y mediaciones pagadas por adquisición (1) 175,799.00 113.4470 146.1820 1.2885 226,517
Subtotal 2,852,454.00 3,675,387
Más:
Gastos notariales de venta 148,557
Gastos de avalúo por la venta 53,481
Deducciones autorizadas 3,877,425
4. CALCULO DE LA GANANCIA EN LA ENAJENACION
Precio de enajenación de la construcción 4,836,169

Precio de enajenación del terreno 1,106,125
Suma de ingresos: 5,942,294
Menos:
Ganancia total 2,205,232
Entre:
Número de años transcurridos entre la adquisición y la enajenación 6
Ganancia que se suma a los demás ingresos acumulables del año (art. 147-II) 367,539
GANANCIA NO ACUMULABLE (ART. 147-III) 1,837,693
55
5. DETERMINACION DEL IMPUESTO DE LA GANANCIA NO ACUMU-

LABLE
(Inciso a) del art. 147)

Ingresos acumulables totales 19,910,046
Menos:
Ingreso no acumulable 1,837,693
Menos:
Deducciones autorizadas (excepto fracc. I, II y III
del art. 176) 10,766,415
Base gravable: 7,305,466
Menos:
Límite inferior 392,842
Excedente 6,912,624
Por:
% aplicable sobre el excedente 30%
Impuesto marginal 2,073,787
Más:
Cuota fija 73,703
ISR artículo 177 2,147,491
Entre:
Base gravable: 7,305,465
Tasa de ISR aplicable a ingresos no acumulables 29.40%
Por:
Ganancia no acumulable a los demás ingresos 1,837,693
ISR de la ganancia no acumulable a los demás ingresos 540,282
6. DETERMINACION DEL ISR A PAGAR EN LA ENTIDAD FEDERA-

TIVA (SI TIENE CONVENIO CON LA FEDERACION)
Ganancia Total 2,205,232
Por:
Tasa 5%
ISR estatal (Pago por operación*) 110,262
* Se enterará mediante declaración que presentarán ante las oficinas au-
torizadas dentro de los 15 días siguientes a la fecha de firma de escritura
y será acreditable contra el pago provisional que se efectúe por la misma
operación.
Operación no sujeta de IETU por considerarse dentro de los actos acci-
dentales.
Libros sugeridos:
Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.
Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.
CASOS PRACTICOS 57
CASO 26
INGRESOS POR LA ADQUISICION DE BIENES
(Art. 155-I LISR) (1)
El contribuyente adquirió un bien inmueble por donación en el
mes de marzo, de acuerdo con lo siguiente:
Valor de avalúo 3,744,821
1. EROGACIONES REALIZADAS:
Contribuciones locales 88,940
Gastos de avalúo 110,004
Gastos notariales 166,176
Suma: 365,120
2. DETERMINACION DEL INGRESO EXENTO
Art. 109-XIX
SMG 2012 (2) 62.33
Por:
Días del año 365
Anual 22,750.00
Por:
Veces 3
Ingreso exento 68,251.00
3. DETERMINACION DEL INGRESO ACUMULABLE
Ingreso obtenido 3,744,821
Menos:
Ingreso exento 68,251
Ingreso gravable 3,676,570
Menos:
Deducciones autorizadas (art. 156) 365,120.10
Ingreso acumulable 3,311,450
4. RETENCION DEL NOTARIO (Art. 157)

Ingreso obtenido 3,744,821
Por:
Tasa aplicable 20%
Pago provisional 748,964
5. DETERMINACION DEL ISR ANUAL (Como único ingreso)

Base gravable 3,676,569.65
Límite inferior 392,841.97
Excedente 3,283,727.68
% s/excedente 30%
Impuesto marginal 985,118.30
Cuota fija 73,703.40
ISR anual 1,058,821.70
(1) Operación no sujeta de IETU por considerarse dentro de los actos acci-
dentales.
(2) Salario mínimo general zona “A” 2012.
Libros sugeridos:
Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.
CASO 27
DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO DE 58
LAS PERSONAS FISICAS CON DIVERSOS INGRESOS
1. INGRESOS ACUMULABLES
INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO

PERSONAL SUBORDINADO
A Total de ingresos por sueldos, salarios y conceptos asimilados 696,600.00
B Ingresos exentos 3,600 .00
C Ingresos acumulables 693,003.00
D Ingresos no acumulables
ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE

BIENES INMUEBLES
E Total de ingresos cobrados 1,371,463 .00
F Ingresos exentos
G Deducciones autorizadas
H Predial
I Deducción opcional 812,561.69
J Ingresos acumulables 558,901.31
K Deducciones que exceden a los ingresos
L PTU por distribuir 55,890.13
ENAJENACION DE BIENES
A Total de ingresos por enajenación de bienes 5,942,294.08
B Ingresos exentos por enajenación de bienes
C Deducciones autorizadas 3,877,425.45
D Pérdida en enajenación de bienes, de ejercicios anteriores, aplicable en el ejercicio
E Ganancia acumulable 294,981.23
F Ganancia no acumulable por enajenación de bienes 1,769,887.40
CASOS PRACTICOS
G Pérdida en enajenación de bienes (no podrá aplicarse contra ingresos por sueldos, activi-
dad empresarial y profesional, régimen intermedio y pequeños contribuyentes)
ADQUISICION DE BIENES
H Total de ingresos por adquisición de bienes 3,744,821.50
I Ingresos exentos por adquisición de bienes 65,700.00
J Deducciones autorizadas 365,120.10
K Ingresos acumulables 3,314,001.40
L Diferencia (no podrá aplicarse contra ingresos por sueldos y salarios, actividad empresarial
y profesional, régimen intermedio y pequeños contribuyentes)
DIVIDENDOS
M Dividendos acumulables 1,310,687.53
N Ingreso acumulable por impuesto pagado por la sociedad emisora del dividendo 546,124.17
O Ingresos acumulables por dividendos 1,856,811.70
59
DEMAS INGRESOS
P Ingresos obtenidos 13,551.00
60
Q Ingresos exentos
R Deducciones autorizadas
S Ingresos acumulables 13,551.00
T Ingreso no acumulable
U Pérdidas (sólo se podrá disminuir de los intereses acumulables que perciba en el mismo
Capítulo en el ejercicio en que ocurra o en ejercicios posteriores, por el mismo concepto)
SUBTOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 6,731,246.64
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

Ingresos por actividades profesionales 1,555,940.60
Ingresos por actividades empresariales 4,797,864.09
Suma de ingresos 6,353,804.69
Deducciones por actividades profesionales 1,190,706.27

Deducciones por actividades empresariales 4,520,601.10
Suma de deducciones 5,711,307.37
Utilidad fiscal por actividades empresariales y profesionales 642,497.32

Pérdida de ejercicios anteriores -
Utilidad gravable para actividades empresariales 642,497.32
Ingresos o utilidades acumulables por Capítulo 7,373,743.96
CASOS PRACTICOS 61
2. CALCULO DEL ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES
Art. 177 LISR

ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES Total de ingresos
Ingresos acumulables 7,373,743.96
Menos:
Pérdidas o diferencia por exceso de deducciones
que se pueden aplicar contra ingresos de otros
capítulos 0
Total de ingresos acumulables 7,373,743.96
Deducciones personales 217,891.00
Base del impuesto 7,155,852.96
Límite inferior 392,841.97
Excedente 6,763,010.99
Por ciento para aplicarse sobre el excedente 30%
Impuesto marginal 2,028,903.30
Cuota fija 73,703.40
ISR SOBRE INGRESOS ACUMULABLES 2,102,606.70
Libros sugeridos:
Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas. Régimen Fiscal del
Arrendamiento de Inmuebles por Personas Físicas. Estudio Práctico del Régi-
men Intermedio de las Personas Físicas y Morales. Casos Prácticos de IETU
e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Estudio Práctico
del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.
CASO 28
PAGO DECLARACION ANUAL EN PARCIALIDADES 62
(REGLA I.3.16.5. RMF) (1)
PROCEDIMIENTO CASO 1 CASO 2 CASO 3 CASO 4

Paso 1: Monto de la primera parcialidad
Monto total de adeudo 280,000 160,000 80,000 350,000

Entre:
Número de parcialidades elegido (máximo 6) 6 4 5 3
Igual:
Monto de la primera parcialidad a cubrirse al presentar la declaración anual
oportunamente 46,666.67 40,000.00 16,000.00 116,666.67
Paso 2: Determinación del importe de la segunda y siguientes parcia-

lidades
Monto de la primera parcialidad a cubrirse al presentar la declaración anual
oportunamente 46,666.67 40,000.00 16,000.00 116,666.67
Por:
Factor (fracción II, regla I.3.16.5.) 1.057 1.057 1.057 1.057
Igual:
Monto de la segunda parcialidad en adelante (2) 49,326.67 42,280.00 16,912.00 123,316.67
PROCEDIMIENTO CASO 1 CASO 2 CASO 3 CASO 4
Paso 3: Cuando no se pague alguna parcialidad en el plazo señalado
procede lo siguiente:
Se pagarán recargos
Meses de atraso: 1 4 2 3
Por:
CASOS PRACTICOS
Factor (fracción III, regla I.3.16.5.) 0.013 0.013 0.013 0.013

Resultado 0.013 0.052 0.026 0.039
Más:
La unidad 1 1 1 1
Importe obtenido 1.013 1.052 1.026 1.039
Por:
Igual:
Parcialidad atrasada más recargos 49,967.91 44,478.56 17,351.71 128,126.02
Menos:
Igual:
Monto de los recargos por mora: 641.25 2,198.56 439.71 4,809.35
(1) Regla I.3.16.5. Para los efectos del artículo 175, primer párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que deban presentar
declaración anual por dicha contribución, podrán efectuar el pago hasta en seis parcialidades, mensuales y sucesivas, siem-
pre que dicha declaración la presenten dentro del plazo establecido por el precepto mencionado.
(2) Deberá pagarse a más tardar el último día de cada uno de los meses elegidos.
63
CASO 29
DETERMINACION DEL IETU DEL EJERCICIO
CONCEPTO ANUAL
Ingresos Acumulables del período 110,354,902
Ingresos Acumulables (efectivamente cobrados) 110,354,902
Menos:
Deducciones del artículo 5 LIETU 33,889,020
Deducción de inversiones (art. 5o. DT) 1,128,047
Base para impuesto (crédito)(1) 75,337,835

Por:
Tasa 17.50%
Impuesto 13,184,121
Crédito fiscal acreditable en el artículo 8(2) -
Menos:
Crédito fiscal del artículo 11(3)
Diferencia 13,184,121
Menos:
Crédito por sueldos y salarios gravados (Penúltimo pfo. art. 8) (4) 6,913,414
Menos:
Crédito por aportaciones de seguridad social (penúltimo pfo. art. 8) (4)
970,405
Menos:
Créditos del Decreto del 5 de noviembre 60,660
Crédito por inventarios finales 2007 55,555
Crédito por pérdidas por deducción inmediata 2005, 2006
5,105
y 2007
Crédito por pérdidas hasta 2001 de contribuyentes de
Régimen Simplificado
Crédito por cobros de enajenaciones a plazo
Acreditamiento para empresas maquiladoras
Menos:
ISR del propio ejercicio (hasta por el monto de la diferencia) (6) 0
IETU del ejercicio 5,239,642
Menos:
Pagos provisionales efectivamente pagados (art. 10) 73,994
IETU a pagar en el período 5,165,648
Notas:
Obligación de presentar el listado de conceptos.
La LIF en su artículo 21, señala la obligación de presentarlo, aun cuando no resulte impuesto
a pagar en la declaración del ejercicio de 2012.
(1) En IETU no se habla de pérdidas, sino de diferencia que genera un crédito fiscal (Art. 11
LIETU).
(2) La multiplicación de la diferencia negativa por la tasa es el monto del crédito fiscal (Art.
11 LIETU).
(3) El primer crédito aplicable es el obtenido por diferencia negativa (1er. pfo. de los Arts. 8
y 10 LIETU).
(3) Dispone la LIF, artículo 21-II: Para los efectos del artículo 11 de la LIETU, el monto del
crédito fiscal a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente
contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se generó el crédi-
to.
(4) Los salarios gravados y las aportaciones de seguridad social deberán estar efectivamen-
te pagadas.
(5) Se trata de inversiones adquiridas desde el 1 de enero 1998 al 31 de diciembre 2007.
(6) El ISR deberá estar efectivamente pagado.
Libros sugeridos:
124 Casos Prácticos Sobre el IETU, Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas
con Actividades Empresariales. El Impacto del IETU en los Negocios. Análisis Integral del
Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas.
CASO 30
CALCULO Y APLICACION DEL CREDITO FISCAL POR BASE NEGATIVA HISTORICO (Art. 11)
CONCEPTO 2010 2011 2012 2013
Ingresos acumulables (art. 2) 16,094,508 12,070,881 10,900,000 11,700,000
Menos:
Deducciones autorizadas(art. 5 DT) 15,279,457 10,777,243 8,682,468 10,424,777
Menos:
Deducciones por inversiones (art. 5 DT) 1,128,047 1,168,395 1,217,532 0
Base para impuesto (crédito) - 312,996 125,243 1,000,000 1,275,223
Por:
CASOS PRACTICOS
Tasa 17.50% 17.50% 17.50% 17.50%

Impuesto 0 21,917 175,000 223,164
Crédito fiscal acreditable en el artículo 11 54,774.00
Menos:
Crédito fiscal del artículo 11 (aplicable de ejercicios anteriores) 21,917 36,320 0
Diferencia 0 0 138,680 223,164
Menos:
Crédito por sueldos gravados y aportaciones de seg. social (penúltimo
pfo. art. 8) 0 0 145,326 218,285
Diferencia 0 0 - 6,646 4,879
Menos:
Crédito fiscal por inversiones 4,879
Diferencia 0 0 - 6,646 0
Menos:
ISR del propio ejercicio 0 0 0 0
IETU del ejercicio 0 0 - 6,646 0
Menos:
Pagos provisionales efectivamente pagados (art. 10) 137,473 0 119,900 5,850
IETU a pagar en el ejercicio 0 0 0 0
Cantidad no acreditada que se podrá compensar contra el ISR propio del
mismo ejercicio o solicitar su devolución 137,473 0 126,546 5,850
Libros sugeridos:
124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Análisis Integral del Nuevo Impuesto
Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. El Impacto del IETU
en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.
65
CASO 31
ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL BASE NEGATIVA
(Art. 11)
Crédito fiscal por base negativa histórico 54,774
Por:
INPC actual Dic-10 144.3710
Entre:
INPC antiguo Jun-10 140.4700
Monto en 1a. actualización 56,291
INPC actual Jun-11 146.1820

Entre:
INPC última actualización Dic-10 144.3710
Actualizado al ejercicio en 56,995
que se aplica
Menos:
Crédito aplicado 21,917
Crédito por aplicar 35,078
Por:
Entre:
INPC última actualización Jun-11 146.1820
Crédito aplicado 1.0361
Actualizado al ejercicio en 36,344
que se aplicará
Menos:
Crédito aplicado 36,344
Crédito por aplicar 0
Libros sugeridos:
124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Casos Prácticos de IETU e ISR para
Personas Físicas con Actividades Empresariales. Análisis Integral del Nuevo
Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas.
El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.
CASOS PRACTICOS 67
CASO 32
CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR SUELDOS
(Arts. 8 y 10 Penúltimo Párrafo)
CONCEPTO ANUAL
Salario 30,413,136
Aguinaldo 6,052,186
Prima vacacional 3,740,832
PTU 622,708
Horas extra gravadas 1,777,923
Horas extra exentas 259,462
Subsidios por incapacidad 46,703
Vales despensa 1,556,770
Suma de ingresos 44,469,720
INGRESOS EXENTOS
Aguinaldo 1,120,874
Prima vacacional 1,744,255
PTU 236,437
Horas extra exentas 259,462
Subsidios por incapacidad 46,703
Vales despensa 1,556,770
Suma de exentos 4,964,501
Total gravados 39,505,219

Por:
Factor de acreditación 17.5%
Monto acreditable 6,913,414
Monto acreditable acumulado
Libros sugeridos:
CASO 33
CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO
POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
1. Pago de seguros mensuales
CONCEPTO SUMA
ANUAL
Cuota Fija (aplicable al SMG DF) 393,249
Excedente de 3VSMGDF patronal 329,436
Prestaciones en dinero patronal 223,089
Gastos médicos de los pensionados patronal 334,634
Suma enfermedades y maternidad 1,280,409
Riesgo de trabajo 828,108
Invalidez y vida patronal 557,724
Guarderías 318,699
Suma: 1,704,531
Total pagado en el período acumulado 2,984,940
2. Pago de seguros bimestrales
CONCEPTO ANUAL
Retiro 637,399
Cesantía en edad avanzada y vejez 1,003,902
Subtotal retiro, cesantía y vejez 1,641,301
Aportación patronal Infonavit 1,593,497
Total pagado en el período acumulado 3,234,798
Gran total de pagos IMSS-Infonavit 6,219,738

Por:
Factor 17.5%
Crédito por aportaciones de seguridad social 1,088,454
Libros sugeridos:
CASOS PRACTICOS 69
CASO 34
EFECTO COMPARATIVO ISR E IETU
CONCEPTO ISR IETU
Ingresos gravables por servicios 69,258,845 69,258,845
Menos:
Sueldos y prestaciones pagadas 44,469,720
Cuotas IMSS-Infonavit 14,945,660
Impuesto local a las nóminas 876,940 876,940
Base 8,966,525 68,381,904
Por:
Tasa (Ejercicio 2008) 30% 17.5%
Impuesto del ejercicio 2,689,958 11,966,833
Menos:
Monto total acreditable para IETU de
sueldos y aportaciones de SS 7,773,241
Menos:
ISR propio del ejercicio hasta por la
diferencia 2,689,958
Libros sugeridos:
CASO 35
CALCULO DEL CREDITO POR SUELDOS
CONCEPTO TOTAL EXENTO GRAVADO

Salario 13,581,568 13,581,568
Aguinaldo 2,802,186 1,120,874 1,681,312
Prima vacacional 2,490,832 1,046,149 1,444,683
PTU 622,708 236,437 386,271
Horas extra gravadas 518,923 518,923
Horas extra exentas 259,462 259,462
Prestaciones de prev. soc.
Diversas 13,581,568 13,581,568
Subsidios por incapacidad 46,703 46,703
Vales despensa 1,556,770 1,556,770
Sumas: 35,460,720 17,847,963 17,612,757
Por:
Factor artículo 11 17.5%
Monto acreditable para IETU 3,082,232
Proporción gravada 49.67%
Libros sugeridos:
CASOS PRACTICOS 71
CASO 36
CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR SUELDOS Y
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
CONCEPTO TOTAL EXENTO GRAVADO

Salario 2,723,194.50 2,723,194.50
Vacaciones 45,513.00 45,513.00
Prima vacacional 11,378.25 11,378.25 -
Aguinaldo 113,782.50 113,782.50 -
PTU - -
Horas extra exentas 887,328.00 887,328.00 -
Horas extra gravadas - - -
Prestaciones de prev. soc.
Diversas 15,504,762.00 15,504,762.00 -
Sumas: 19,285,958.25 16,517,250.75 2,768,707.50

Por:
Monto acreditable para IETU 484,524.00
Base IMSS e Infonavit 18,398,630.25

Por:
Tasa promedio Cuota patronal 35.5984%
Cuota patronal 6,549,618*
Por:
Monto acreditable para IETU 1,146,183.00
Monto total acreditable para
IETU 1,630,707.00
* Determinada para efectos didácticos. Deben tomarse del SUA (pagos efectivamente
realizados).
Libros sugeridos:
CASO 37
EFECTO FINANCIERO COMPARATIVO ISR E IETU
CONCEPTO ISR IETU
Ingresos gravables por servicios 27,000,342 27,000,342
Menos:
Sueldos y prestaciones pagadas 19,285,958
Cuotas IMSS-Infonavit 6,549,618
Impuesto local a las nóminas 385,719 385,719
Base 779,047 26,614,623
Por:
Tasa 30% 17.5%
Impuesto 233,714 4,657,559
Menos:
Monto total acreditable para IETU de
sueldos y aportaciones de SS 1,630,707
Menos:
ISR del ejercicio 233,714
Libros sugeridos:
CASOS PRACTICOS 73
CASO 38
ESTIMULO POR INVENTARIO FINAL DE 2007
DE PERSONAS MORALES
(Art. Primero del Decreto publicado en el DOF el 5 de noviembre
de 2007)
1. Determinación del monto del inventario final sujeto a estímulo
Inventario final al 31 de diciembre de 2007 10’000,000
Menos:
Valor de las cuentas y documentos por pagar originados
por la adquisición de productos terminados del 1 de no-
viembre al 31 de diciembre de 2007 pagados en 2008, por
los que se aplicó deducción de cuentas por pagar 4’500,000
Inventario a considerar para estímulo del Artículo Primero
del Decreto 5’500,000
2. Crédito por inventario final 2010
CONCEPTO 2010
Monto del Inventario Final 2007 5,500,000
Por:
Factor (Art. 2o. DT) 0.175
Resultado obtenido 962,500
Por:
Por ciento anual de acreditamiento 6%
Monto anual de acreditamiento 57,750
Por:
Monto anual acreditable actualizado 64,178
3. Determinación del factor de actualización anual para crédito
fiscal aplicable a 2010
CONCEPTO Ejercicio 2010

INPC Jun-10 96.8672
Entre:
INPC Dic-07 86.5881
4. Monto del crédito fiscal histórico aplicable a los pagos provi-
sionales
Concepto Pago
provisional
2010
Monto anual de acreditamiento 57,750
Entre:
Meses del ejercicio 12
Monto mensual histórico 4,813
Libros sugeridos:
124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas
Físicas con Actividades Empresariales. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Em-
presarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas. Estudio Práctico del
ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. El Impacto del IETU en las
Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.
CASO 39
IMPAC POR RECUPERAR
1. Cuadro resumen de impuestos pagados
EJERCICIO IMPAC ISR IETU DIFERENCIA
2004 140,000 -
2005 120,000 -
2006 110,000 -
2007 140,000 -
2008 100,000 115,000 15,000
2009 200,000 80,000 -
2010 300,000 50,000 -
2011 60,000 30,000 -
2012 120,000 70,000 -
2013 70,000 110,000 40,000
2014 100,000 130,000 30,000
2015 80,000 120,000 40,000
2016 300,000 - -
2017 250,000 115,000 -
Sumas 510,000 1,580,000 820,000 125,000
2. Comparación ISR vs. IMPAC para monto máximo a solicitar en

devolución
CONCEPTO 2008 2009 2010
ISR efectivamente pagado en el ejer-
cicio de que se trata 100,000 200,000 300,000
Menos:
IMPAC pagado menor los ejercicios
2005, 2006 ó 2007 110,000 110,000 110,000
Monto máximo a solicitar en devolu-
ción (1a. condicionante) 0 90,000 190,000
CONCEPTO 2011 2012 2013

ISR efectivamente pagado en el ejer-
cicio de que se trata 60,000 120,000 70,000
Menos:
2005, 2006 ó 2007 110,000 110,000 110,000
ción (1a. condicionante) 0 10,000 0
CASOS PRACTICOS 75
CONCEPTO 2014 2015 2016

ISR efectivamente pagado en el ejerci- 100,000 80,000 300,000
cio de que se trata
Menos:
2005, 2006 ó 2007 110,000 110,000 110,000
ción (1a. condicionante) 0 0 190,000
CONCEPTO 2017
ISR efectivamente pagado en el ejerci-
cio de que se trata 250,000
Menos:
2005, 2006 ó 2007 110,000
Monto máximo a solicitar en devolución
(1a. condicionante) 140,000
Monto máximo a solicitar en devolución por ejercicio
a) En ningún caso excederá del 10% del IA por el que se pueda
solicitar devolución.
Cantidades actualizadas IMPAC efecti-
vamente pagado 510,000
Por:
Por ciento máximo a solicitar en devolu-
ción en cada ejercicio 10%
en cada ejercicio 51,000
b) El impuesto al activo que corresponda para determinar la di-
ferencia a que se refiere este párrafo será el mismo que se
utilizará en los ejercicios subsecuentes.
EJERCICIO IMPAC
2004 140,000
2005 120,000
2006 110,000
2007 140,000
Sumas 510,000
De acuerdo con esta última condicionante, cada año se compara

la diferencia que se obtiene del ISR con el IA menor de 2005, 2006 ó
2007 que para nuestro caso, fue el pagado en el año 2006.
Como se observa en la tabla siguiente, los montos a solicitar en
devolución son:
CONCEPTO 2008 2009 2010 2011

ISR efectivamente pagado en
el ejercicio de que se trata 100,000 200,000 300,000 60,000
Menos:
IMPAC pagado menor los
ejercicios 2005, 2006 ó 2007 110,000 110,000 110,000 110,000
Monto máximo a solicitar en
devolución (1a. condicio-
nante) 0 90,000 190,000 0
Vs.
devolución (2a. condicio-
nante) 51,000 51,000 51,000 51,000
IMPAC a solicitar en devo-
lución 0 51,000 51,000 0
IMPAC en devolución
acumulado 0 51,000 102,000 102,000
CONCEPTO 2012 2013 2014 2015

ISR efectivamente pagado en
el ejercicio de que se trata 120,000 70,000 100,000 80,000
Menos:
IMPAC pagado menor los
ejercicios 2005, 2006 ó 2007 110,000 110,000 110,000 110,000
devolución (1a. condicionan-
te) 10,000 0 0 0
Vs.
devolución (2a. condicionan-
te) 51,000 51,000 51,000 51,000
IMPAC a solicitar en devolu-
ción 10,000 0 0 0
IMPAC en devolución
acumulado 112,000 112,000 112,000 112,000
Libros sugeridos:
CASOS PRACTICOS 77
CONCEPTO 2016 2017

ISR efectivamente pagado en el ejerci-
cio de que se trata 250,000
Menos:
2005, 2006 ó 2007 110,000 110,000
(1a. condicionante) 190,000 140,000
Vs.
(2a. condicionante) 51,000 51,000
IMPAC a solicitar en devolución 51,000 51,000
IMPAC en devolución acumulado 163,000 214,000
Al final del período se solicitaron en devolución tan solo
$ 214,000.
Por lo que en algunos años se compensó IA contra la diferencia
entre ISR e IETU de acuerdo con lo siguiente:
Ejercicio IMPAC ISR IETU Diferencia
pagado pagado compen-
sada
2004 140,000 -
2005 120,000 -
2006 110,000 -
2007 140,000 -
2008 100,000 115,000 15,000
2009 200,000 80,000 -
2010 300,000 50,000 -
2011 60,000 30,000 -
2012 120,000 70,000 -
2013 70,000 110,000 40,000
2014 100,000 130,000 30,000
2015 80,000 120,000 40,000
2016 300,000 - -
2017 250,000 115,000 -
Sumas 510,000 1,580,000 820,000 125,000
Durante el plazo de diez años se recuperó IA por $ 125,000, adi-

cionales a los $ 214,000 solicitados en devolución, por lo que en total
se recuperaron $ 339,000 y NO se recuperó IA por $ 171,000.
Libros sugeridos:
CASO 40
PAGOS MENSUALES DE IVA (Arts. 4 y 5 LIVA)
1. DETERMINACION DE LA BASE DEL IVA
CONCEPTO Ene-12 Feb-12 Jun-12
VALOR DE ACTOS GRAVADOS AL 16%

Actividad empresarial 391,732.50 249,004.61 159,441.70
Prestación de servicios inde-
pendientes 75,168.26 82,394.71 125,761.87
Por otorgar el uso o goce
temporal de bienes 74,414.06 74,414.06 76,137.19
VALOR TOTAL DE ACTOS
GRAVADOS 541,314.82 405,813.38 361,340.75
2. IMPUESTO EFECTIVAMENTE TRASLADADO

Por actividad empresarial 62,677.20 39,840.74 25,510.67
Por prestación de servicios
independientes 12,026.92 13,183.15 20,121.90
Por otorgar el uso o goce
temporal de bienes 11,906.25 11,906.25 12,181.95
IVA trasladado total 86,610.37 64,930.14 57,814.52
Cantidad actualizada a re-
integrarse por ajuste 0 16.00 0
IVA trasladado total más 86,610.37 64,946.14 57,814.52
ajuste
3. IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO

Por actividad empresarial 29,290.85 46,799.79 33,782.55
Por prestación de servicios
independientes 3,921.15 3,962.88 4,337.94
Por otorgar el uso o goce tem-
poral de bienes
IVA efectivamente pagado por
el contribuyente 33,212.00 50,762.67 38,120.49
Proporción IVA acreditable 0.90 0.84 0.90
IVA acreditable proporcional 29,890.80 42,640.64 34,308.44

CANTIDAD ACTUALIZADA
ACREDITABLE POR AJUSTE 0 0 101.00
IVA acreditable para el con-
tribuyente 29,890.80 42,640.64 34,409.44
CASOS PRACTICOS 79
4. DETERMINACION DEL PAGO MENSUAL

IVA TRASLADADO TO- 86,610.37 64,946.14 57,814.52
TAL MAS AJUSTE:
Menos:
IVA acreditable para el 29,890.80 42,640.64 34,409.44
contribuyente:
IVA a cargo 56,719.57 22,305.50 23,405.08
Menos:
IVA RETENIDO POR 11,127.48 12,756.65 14,158.55
HONORARIOS
IVA RETENIDO POR 9,396.20 9,396.20 9,595.20
ARRENDAMIENTO
SUMA DE RETENI- 20,523.68 22,152.85 23,753.75
DOS:
IVA A ENTERAR 36,195.89 152.65
IVA A FAVOR 348.67
Notas:
1. Las operaciones realizadas en 2009 cobradas o pagadas hasta el 10 de
enero, causan IVA al 15%.
2. Las operaciones realizadas en 2009 cobradas o pagadas después del 10
de enero, causan IVA al 16%.
3. Las operaciones realizadas en 2009 entre partes relacionadas cobradas
o pagadas a partir del 1 de enero causan IVA al 16%.
Libros sugeridos:
El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA. Estudio Práctico de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado. Pagos Mensuales del IVA.
CASO 41
AJUSTE A LOS PAGOS MENSUALES DE IVA POR
INVERSIONES QUE SE UTILIZAN DE MANERA INDISTINTA
EN ACTOS EXENTOS O GRAVADOS
(Arts. 5-V-d y 5-A LIVA)
Inversión Maquinaria
Monto original de la inversión 300,000
IVA trasladado al contribuyente por la inversión 45,000
Proporción del mes de acreditamiento 0.81
1. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA

ACREDITABLE

Actividades tasa 16% 1,071,000.00 993,852.30 1,391,393.22
Actividades tasa 11% 447,037.50 587,049.65 821,869.50
Actividades tasa 0% 200,426.63 84,366.25 118,112.75
Suma de actividades
gravadas 1,718,464.13 1,665,268.19 2,331,375.47
Actividades por las que
no se debe pagar IVA 269,433.96 740,943.39 815,037.73
Otras actividades por las
que no se debe pagar
IVA 1,485.00 1,485.00 1,485.00
Suma de actividades
por las que no se está
obligado 270,918.96 742,428.39 816,522.73
Total de actos 1,989,383.09 2,407,696.58 3,147,898.20
Proporción que los actos

gravados representan
del total de actos reali- 0.86 0.69 0.74
zados
Variación de la propor-
ción respecto del mes
base en aumento 5.0% 0.0% 0.0%
Variación de la propor-
ción respecto del mes
base en disminución 0.0% 12.0% 7.0%
CASOS PRACTICOS 81

ACREDITABLE
CONCEPTO FEBRERO MAYO JUNIO

IVA trasladado al contribuyente
por la compra de maquinaria 45,000.00 45,000.00 45,000.00
Por:
Por ciento máximo de deduc-
ción 10% 10% 10%
a) Monto obtenido 4,500.00 4,500.00 4,500.00
Entre:
Doce 12 12 12
b) Monto determinado 375.00 375.00 375.00
Por:
Proporción del mes en que se
efectuó el acreditamiento 0.81 0.81 0.81
c) Cantidad obtenida del inciso c) 303.75 303.75 303.75
Por:
Proporción del mes del ajuste 0.86 0.69 0.74
d) Cantidad obtenida del inciso d) 322.50 258.75 277.50
Vs:
Cantidad obtenida en el inci-
so c) 303.75 303.75 303.75
e) Cantidad que podrá acreditar-
se, actualizada 4A-II-e) (d - c) 18.75 - -
e) Cantidad que deberá reinte-
grar actualizada 4A-II-e) (c - d) - 45.00 26.25
Libros sugeridos:
El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA. Estudio Práctico de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado. Pagos Mensuales del IVA.
CASO 42
DETERMINACION DEL IVA A REINTEGRAR O RECUPERAR
(Art. 5-A LIVA y 19 RLIVA)
1. DETERMINACION DE LA PROPORCION DE IVA ACREDITA-
BLE

Total de Actos Gravados Co-
brados 541,314 405,813 361,340
Más:
Total de Actos Exentos Co-
brados 59,777 79,814 39,356
Total ingresos efectivamente
cobrados 601,091 485,627 400,696
Total de Actos Gravados Co-

brados 541,314 405,813 361,340
Entre:
Total ingresos efectivamente
cobrados 601,091 485,627 400,696
Proporción de IVA acredita-
ble 0.90% 0.84% 0.90%
Libros sugeridos:
El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA, Estudio Práctico de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, Pagos Mensuales del IVA.
CASOS PRACTICOS 83

ACREDITABLE
CONCEPTO Feb-12 May-12 Jun-12 Sumas

IVA trasladado al contribuyente 125,375.52 33,296.16 31,356.48
Por:
Por ciento máximo de deducción 25% 25% 25%
a) Monto obtenido 3,093.88 8,324.04 7,839.12
Entre:
Doce 12 12 12
Por:
Proporción del mes en que se efectuó
el acreditamiento 0.90 0.84 0.81
c) Cantidad obtenida 232.04 582.68 529.14
b) Monto determinado inciso b) 257.82 693.67 653.26
Por:
Proporción del mes del ajuste 0.84 0.90 0.90
d) Cantidad obtenida 216.57 624.30 587.93
Vs:
Cantidad obtenida en el inciso c) 232.04 582.68 529.14
e) Cantidad que podrá acreditarse, ac-
tualizada 5A-II-e) (d - c) - 41.62 58.79
e) Cantidad que deberá reintegrar actua-
lizada 5A-II-e) (c - d) 15.47 - -
INPC mes más reciente del período 139.5059 139.4313 139.4313
Entre:
INPC mes más antiguo del período 138.7891 139.5059 138.7891
Factor de actualización 1.0051 1.0000 1.0046
e) Cantidad que podrá acreditarse, ac-
tualizada 4A-II-e) (d - c) - 42.00 59.00 101.00
e) Cantidad que deberá reintegrar actua-
lizada 4A-II-e) (c - d) 16.00 16.00
84
CASO 43
AMORTIZACION DE PERDIDAS FISCALES
(Artículo 61 LISR)
Ejercicio: Dic-06 Dic-07 Dic-08 Dic-09 Dic-10 Dic-11
Pérdida fiscal 952,450 752,000 142,000
Utilidad fiscal 160,000 1,250,838 608,731 (1)
Menos:
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
Monto de la pérdida fiscal no aplicado

INPC anterior Jul-02 69.10001172
Monto actualizado a: Dic-02 978,071
INPC actual Dic-07 86.588099 86.588099

INPC actual Jul-07 84.29451153
INPC anterior Dic-02 70.96191376
Monto actualizado a: Dic-07 1,193,442 772,454
INPC actual Jun-08 88.34932041 88.34932041

INPC anterior Dic-07 86.588099 86.588099
Monto actualizado a: Jun-08 1,217,669 788,135

Menos:
Monto amortizado 160,000
Saldo por amortizar 1,057,669 788,135
INPC anterior Jun-08 88.34932041
Monto actualizado a: Dic-08 1,104,207 822,813
Monto actualizado a: Jun-09 1,118,230 833,263
Menos:
Monto amortizado 1,118,230 132,608
Saldo por amortizar - 700,654
INPC anterior Jun-09 93.41714191 93.41714191
CASOS PRACTICOS

Monto actualizado a: Dic-09 - 716,489
Monto actualizado a: Jun-10 - 726,448
INPC anterior Jun-10 96.86717743
Monto actualizado a: Dic-10 747,951 145,891 872,339
Inf. Anual 2006
Factor de actualización 1 1 1
Monto actualizado a: Jul-11 - 747,951 145,891 893,842
Menos:
Monto amortizado - 608,731 - 608,731 (1)
Saldo por amortizar - 139,220 145,891 285,111
85
CASO 44
NUEVO EMPLEO (LISR CAPITULO VIII, DEL TITULO VII, DENOMINADO “DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO” 86
ARTS. 230 Y 231 LSS)
Por cada trabajador de
primer empleo
Nivel de salario en veces de SMG 1 2 3 4 5 6 7 8 Suma
Salario Base (Art. 231-VI = 27 de 65.15 130.30 195.45 260.60 325.75 390.90 456.05 498.64
LSS)
Por:
Núm. de días laborados (mes o año) 305 363 334 306 275 275 275 275
Resultado (producto) 19,870.75 47,298.90 65,280.30 79,743.60 89,581.25 107,497.50 125,413.75 137,126.00
Por:
Tasa del artículo 10 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
Monto a disminuir 5,961.23 14,189.67 19,584.09 23,923.08 26,874.38 32,249.25 37,624.13 41,137.80
Resultado (producto) 19,870.75 47,298.90 65,280.30 79,743.60 89,581.25 107,497.50 125,413.75 137,126.00
Menos:
Monto a disminuir 5,961.23 14,189.67 19,584.09 23,923.08 26,874.38 32,249.25 37,624.13 41,137.80
Fracción I Diferencia 13,909.53 33,109.23 45,696.21 55,820.52 62,706.88 75,248.25 87,789.63 95,988.20
Entre:
Tasa del artículo 10 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
Fracción II Cociente 46,365.08 110,364.10 152,320.70 186,068.40 209,022.92 250,827.50 292,632.08 319,960.67 1,567,561.45
Por:
Tasa de la fracción III 40% 40% 40% 40% 40% 40% 40% 40%
Monto máximo de la deducción 18,546.03 44,145.64 60,928.28 74,427.36 83,609.17 100,331.00 117,052.83 127,984.27 627,024.58
adicional
Notas:
Estará vigente solamente por 3 años.
CASO 45
ESTIMULO POR COLEGIATURAS
Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas
en relación con los pagos por servicios educativos. (DOF 15/02/2011)
Este decreto permite disminuir los pagos de colegiaturas, desde nivel preescolar hasta bachillerato o equivalente. Para hacer
CASOS PRACTICOS
efectivo este beneficio deberá contar con el comprobante de pago correspondiente, aquí le mostramos los comprobantes
fiscales que pueden expedir las instituciones educativas privadas en el país.
Características
1 Se deberá comprobar, mediante documentación que reúna requisitos fiscales, que las cantidades correspondientes
fueron efectivamente pagadas en el año de calendario de que se trate a instituciones educativas residentes en el país.
Si el contribuyente recupera parte de dichas cantidades, el estímulo únicamente será aplicable por la diferencia no
recuperada.
Además de los requisitos fiscales, deberá incluir: Nombre del alumno, CURP, nivel educativo,Valor unitario sobre el
importe total consignado en el comprobante, y RFC del contribuyente que paga.
2 Pagos por servicios de enseñanza correspondientes a los tipos de educación básico y medio superior a que se refiere
la Ley General de Educación, efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva
en concubinato y para sus ascendientes o sus descendientes en línea recta, siempre que el cónyuge, concubino, as-
cendiente o descendiente de que se trate no perciba durante el año de calendario ingreso en cantidad igual o superior
a la que resulte de calcular el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año y se cumpla
con lo siguiente:
Continúa...
87
88
El cónyuge, concubino, ascendiente o descendiente de que se trate no perciba durante el año

de calendario ingreso superior a:
SMG 2012, Zona “A” $ 62.33 por dias del año 365 22,750.45
SMG 2012, Zona “B” $ 60.57 por dias del año 365 22,108.05
SMG 2012, Zona “C” $ 59.08 por dias del año 365 21,564.20
3 La cantidad que se podrá disminuir en los términos del artículo primero del presente Decreto no excederá, por cada una
de las personas a que se refiere el citado artículo, de los límites anuales de deducción que para cada nivel educativo
corresponda, conforme a la siguiente tabla:
Nivel educativo Límite anual

de deducción (1)
Preescolar $ 14,200.00
Primaria $ 12,900.00
Secundaria $ 19,900.00
Profesional técnico $ 17,100.00
Bachillerato o su equivalente $ 24,500.00
Continúa...
SIN DEDUCCION
Salario gravado mensual 10,000.00 20,000.00 30,000.00 31,000.00 33,000.00 33,500.00 33,750.00
Por:
Meses 12 12 12 12 12 12 12
CASOS PRACTICOS
Salario gravado anual 120,000.00 240,000.00 360,000.00 372,000.00 396,000.00 402,000.00 405,000.00
Menos:
Deducción colegiaturas
INGRESOS GRAVADOS 120,000.00 240,000.00 360,000.00 372,000.00 396,000.00 402,000.00 405,000.00

LIMITE INFERIOR 103,218.01 123,580.21 249,243.49 249,243.49 392,841.97 392,841.97 392,841.97
EXCEDENTE 16,781.99 116,419.79 110,756.51 122,756.51 3,158.03 9,158.03 12,158.03
% S/EXCEDENTE 17.92% 21.36% 23.52% 23.52% 30.00% 30.00% 30.00%
IMPUESTO MARGINAL 3,007.33 24,867.27 26,049.93 28,872.33 947.41 2,747.41 3,647.41
CUOTA FIJA 9,438.60 13,087.44 38,139.60 38,139.60 69,622.40 69,622.40 69,622.40
ISR 12,445.93 37,954.71 64,189.53 67,011.93 70,569.81 72,369.81 73,269.81
Continúa...
89
90
SIN DEDUCCION
Salario gravado mensual 33,800.00 33,850.00 33,900.00 33,950.00 43,950.00 53,950.00

Por:
Meses 12 12 12 12 12 12
Salario gravado anual 405,600.00 406,200.00 406,800.00 407,400.00 527,400.00 647,400.00
Menos:
Deducción colegiaturas
INGRESOS GRAVADOS 405,600.00 406,200.00 406,800.00 407,400.00 527,400.00 647,400.00

LIMITE INFERIOR 392,841.97 392,841.97 392,841.97 392,841.97 392,841.97 392,841.97
EXCEDENTE 12,758.03 13,358.03 13,958.03 14,558.03 134,558.03 254,558.03
% S/EXCEDENTE 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00%
IMPUESTO MARGINAL 3,827.41 4,007.41 4,187.41 4,367.41 40,367.41 76,367.41
CUOTA FIJA 69,622.40 69,622.40 69,622.40 69,622.40 69,622.40 69,622.40
ISR 73,449.81 73,629.81 73,809.81 73,989.81 109,989.81 145,989.81
Continúa...
CON DEDUCCION Colegiatura 1 persona de primaria
Salario gravado anual 120,000.00 240,000.00 360,000.00 372,000.00 396,000.00 402,000.00 405,000.00
Menos:
(1) Deducción colegiaturas 12,900.00 12,900.00 12,900.00 12,900.00 12,900.00 12,900.00 12,900.00
CASOS PRACTICOS
INGRESOS GRAVADOS 107,100.00 227,100.00 347,100.00 359,100.00 383,100.00 389,100.00 392,100.00

LIMITE INFERIOR 103,218.01 123,580.21 249,243.49 249,243.49 249,243.49 249,243.49 249,243.49
EXCEDENTE 3,881.99 103,519.79 97,856.51 109,856.51 133,856.51 139,856.51 142,856.51
% S/EXCEDENTE 17.92% 21.36% 23.52% 23.52% 23.52% 23.52% 23.52%
IMPUESTO MARGINAL 695.65 22,111.83 23,015.85 25,838.25 31,483.05 32,894.25 33,599.85
CUOTA FIJA 9,438.60 13,087.44 38,139.60 38,139.60 38,139.60 38,139.60 38,139.60
ISR 10,134.25 35,199.27 61,155.45 63,977.85 69,622.65 71,033.85 71,739.45
Tasa ISR 9.5% 15.5% 17.6% 17.8% 18.2% 18.3% 18.3%
Ahorro 2,311.68 2,755.44 3,034.08 3,034.08 947.16 1,335.96 1,530.36
(1) Colegiatura pagada a 1 persona, deberá considerarse el total de colegiaturas pagadas.

Continúa...
91
92
CON DEDUCCION Colegiatura 1 persona de primaria
Salario gravado anual 405,600.00 406,200.00 406,800.00 407,400.00 527,400.00 647,400.00

Menos:
(1) Deducción colegiaturas 12,900.00 12,900.00 12,900.00 12,900.00 12,900.00 12,900.00
INGRESOS GRAVADOS 392,700.00 393,300.00 393,900.00 394,500.00 514,500.00 634,500.00

LIMITE INFERIOR 249,243.49 392,841.97 392,841.97 392,841.97 392,841.97 392,841.97
EXCEDENTE 143,456.51 458.03 1,058.03 1,658.03 121,658.03 241,658.03
% S/EXCEDENTE 23.52% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00%
IMPUESTO MARGINAL 33,740.97 137.41 317.41 497.41 36,497.41 72,497.41
CUOTA FIJA 38,139.60 69,622.40 69,622.40 69,622.40 69,622.40 69,622.40
ISR 71,880.57 69,759.81 69,939.81 70,119.81 106,119.81 142,119.81
Tasa ISR 18.3% 17.7% 17.8% 17.8% 20.6% 22.4%
Ahorro 1,569.24 3,870.00 3,870.00 3,870.00 3,870.00 3,870.00
(1) Colegiatura pagada a 1 persona, deberá considerarse el total de colegiaturas pagadas.


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Elaborados con indicadores estimados para 2012

Año 2012* Recargos

INPC mes de que se trate Nov-12 106.4109

2. Factor de ajuste para un período superior a un mes, Art. 7-I-b)

INPC mes más reciente del período Dic-12 107.1132

3. Factor de actualización, Art. 7-II LISR

INPC mes más reciente del período Jun-12 103.6797

Notas: El artículo 17-A del CFF señala que:

1. Cálculo del monto actualizado y la actualización de la contri-

INPC del mes anterior al que se efectúa el pago Sep-12 104.5734

Mes Tasa Acumu-

3. Cálculo del monto total a pagar

Monto histórico de la contribución 100,000.00

Pago a plazos en parcialidades Ejemplo 1 Ejemplo 2

Paso 1: Determinación del adeudo actualizado y con recargos por mora

Paso 3: Determinación del monto por el que se solicita autorización

Plazo 4: Determinación del monto de las parcialidades

Obsérvese el por ciento de inflación preestablecida

2. Conciliación contable fiscal en papeles de trabajo

Ventas y/o servicios nacionales 23,749,833

Ingresos contables no fiscales 3,169,687

b) TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION

Deducciones contables no fiscales 16,075,820

Utilidad Fiscal previa de PTU 4,146,976

2. Determinación de las deducciones para PTU

Tasa aplicable 30% 10%

1. Determinacion de la depreciación fiscal acumulada

AÑO COSTO TASA DE DEPRECIACION DEPRECIACION MESES DE DEPRECIACION

4. Cálculo del monto actualizado

Saldo por deducir 83,850

5. Determinación de la utilidad o pérdida fiscal

Concepto Contable Fiscal

6. Determinación del monto no deducible por exceder el MOI límite legal

1. Obtención del factor de actualización

2. Actualización del Monto Original de la Inversión

Monto original de la inversión 1,287,000

3. Determinación de la utilidad o pérdida fiscal

Valor de enajenación 4,761,900

Marzo 27,204 - - 4,583,131 14,187 - 122,250 4,746,773

SUMA 9,670,018 70,000 181,051 66,522,979 135,994 831,318 2,731,276 80,142,635

SUMA 25,735,437 397,204 6,522,261 42,812,570 431,319 1,416,578 420,000 77,735,370

DIFERENCIA EN CREDITOS 200,605

Deducción inmediata de inversiones

PAGO ACUMULADO 367,204.18 407,578.73 447,953.28 488,327.84 528,702.39 528,702.39

artículo 21-I-1, Ley de Ingresos de la Federación.

Anticipos de rendimientos 31,000.00 22,000.00 31,000.00 9,000.00 13,000.00

PAGO ACUMULADO 324,034.18 357,808.73 388,883.28 426,557.84 463,032.39 463,032.39

1. Integración del capital social

Fecha Acciones Valor Aportación Aportación Total

13-Oct-66 5,600 1.00 5,600 5,600

2.- Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91

Fecha Aportación INPC INPC Factor de Aportación

3.- Actualización del saldo de la CUCA al 31-Dic-95

Fecha Monto INPC INPC Factor Monto

31-Dic-99 57,500,615 59.016 52.543 1.1231 64,578,941

1. Ver regla de RMF 2003 3.7.3.

Ejercicio Resultado ISR PTU No deducibles Utilidad Factor de UFIN

2. Determinación de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988

1988 VII 5,229,690 60% 3,137,814 42% 1,317,882

3. Determinación de los gastos no deducibles de 1987 y 1988

1988 VII 65,126 60% 39,075