2021

ARTÍCULO DE OPINIÓN:

Las figuras de Evasión, Elusión,

Economía de Opción y Fraude a
la Ley – Defraudación Tributaria
y sus modalidades en tiempos de
Inestabilidad y Pandemia.

AUTORES:
 ALVARADO CELIZ, CHRISTIAN (100%)
 CHAVEZ ALIAGA, ALEXANDRA (100%)
 CRUZADO ORTIZ, KEILA (100%)- DELEGADA
 FLORES JAUREGUI, ENRIQUE (100%)
 PAYE TICONA, SAIDA (100%)
 REYES ALVA, MIRELLA (100%)
 SANTA CRUZ MERA, EDITH (100%)
 TAPIA AMADO, ARIANA (100%)
DOCENTE:
 DRA. ANALÍA TAFUR LEZAMA
 ARTICULO DE OPINION

15

2
DERECHO TRIBUTARIO | UNIVERSIDAD SAN MARTIN DE PORRES 2021-I
 ARTICULO DE OPINION
Introducción
L
a caída de la economía en el Perú
por la pandemia del COVID 19 ha
afectado a la recaudación tributaria,
las medidas para moderar el impacto
han significado una caída de la recaudación. La
evasión fiscal es un problema que afecta al Perú
ya que existe un 80% del sector informal hacia
la formalidad.
Desde el inicio del COVID 19 el estado adoptó
medidas para moderar el impacto económico, es
por eso que aplazó el Impuesto a la renta a las
personas naturales y empresas, el Régimen
Especial de Recuperación Anticipada del
Impuesto General a las Ventas (IGV), aunque
vemos que las medidas adoptadas no sirvieron
de nada porque la informalidad ha crecido
notablemente, de la mano con la evasión
tributaria.
Evasión
La sorpresiva crisis económica producida por el
coronavirus entendemos que la evasión
tributaria está produciendo una enorme pérdida
de la recaudación es evidente que las
modificaciones o cambios ejecutados por el
gobierno, que ha forzado a la economía del
territorio del país.
La OECD (2014) señala que:
“Evasión es un término difícil de definir, que se utiliza
generalmente para referirse a arreglos ilegales
donde el cumplimiento de los impuestos resulta
ocultado o ignorado.
Ante lo expuesto se advierte, por tanto, que la
OECD resalta la acción de la ejecución con
eficacia con la finalidad de alcanzar beneficios, a
fin de calificar a alguien como evasor. El fraude
o fraude ¿?también se define como "una forma
de evasión fiscal deliberada, que debería ser
sancionado por la ley.
3
Faltan datos porcentuales, estadísticos en
general, mencionar algún caso y comentar
en un párrafo.
Elusión
El concepto con el la más acertada es de César
García Novoa donde nos indica que es:
“Buscar a través de instrumentos lícitos, fórmulas
negociales menos onerosas desde el punto de vista
fiscal, a través de alternativas negociales que provocan
una evitación o reducción del tributo”
Esto quiere decir la elusión tributaria es una
herramienta legal donde el contribuyente disminuye
su obligación tributaria mediante contratos u
operaciones; pese a que esto en el fondo no sea
una acción ilegal, debemos señalar que el ahorro
fiscal es lícito, y el trabajo inicial de la
administración tributaria es distinguir cuando un
ahorro fiscal es lícito o ilícito.
Faltan datos porcentuales, estadísticos en
general, mencionar algún caso y comentar
en un párrafo.
Economía de Opción
Si bien, la frase economía de opción, no tendría en
nuestro país un sustento legal, se podría traducir a
aquel significado que nos conduciría a una idea de
“ahorro de impuestos”, lo cual nos dice:
(Lújan Espinoza, 2018),
(…) “el propio ordenamiento jurídico permite al
contribuyente elegir entre distintas formas de llevar a
cabo un negocio o, no es cuestionable que opten por
aquellas que les sean menos onerosas”
Por ello, podemos interpretar que dicha economía
de opción, es una de las posibilidades con mayor
viabilidad para los contribuyentes, ya que ofrece la
existencia de una relación de distintas alternativas
 ARTICULO DE OPINION

de ahorro fiscal que la misma administración En un contexto actual es un hecho que en

tributaria brinda a los ciudadanos, de manera nuestro país como en muchos otros el aumento
explícita o también implícita. de delitos en contra la normas o leyes tributarias
impuestas por el estado han ido en aumento,
debido a que, muchas empresas tuvieron que
Faltan datos porcentuales, estadísticos en cerrar al ver disminuidas sus ventas, influyendo
negativamente en sus ingresos.
general, mencionar algún caso y comentar
en un párrafo. En consecuencia, esto provocó el aumento de
negocios informales, estos últimos se valen de
recursos ilícitos para omitir pagos o generar
mayores beneficios de lo que les corresponde.
Fraude de Ley
Modalidades
Con la llegada de la pandemia por Covid-19 se Según el ART. 2 de la Ley Penal Tributaria:
paralizaron muchas actividades, pero el fraude a
la ley no. Estos actos ilícitos siguen dándose "Las modalidades de una defraudación tributaria es el
aun en tiempo de crisis, pero ¿Qué es el fraude ocultamiento total o parcial de rentas, bienes o registro
de ley? de pasivos total o parcialmente falsos esto para no
pagar tributos".
De acuerdo con Castro considera que es:
Lo cual quiere decir que, el no cumplir con los
“Uno o varios actos que originan un resultado pagos de tributos, como también no dar la suma de
contrario a una norma jurídica y al o a los que se han las retenciones tributarias conduce a un fraude en
amparado en otra norma dictada con esta finalidad.” cuanto se refiere a los pagos de impuestos lo que
Es decir, se burla la ejecución de una norma que conlleva una falta de la ley penal tributaria por lo
que se darían sanciones como la pena de libertad,
no le favorece a la persona y, por lo tanto, busca
además el cobro de multas por el incumplimiento a
otra norma que le favorezca. Para esto tiene que
la ley, y actualmente por pandemia y falta de
existir dos tipos de normas: la norma defraudada
entradas de dinero a la empresa es donde se está
que se pretende eludir, y la norma de cobertura, violando lo que nos dice la ley en cuanto a tributos
para evadir una norma de carácter imperativo, se refiere, sin embargo los empresarios deben
con el único propósito de poder lograr un fin que informarse para evitar sanciones drásticas.
es ilícito a través de un medio lícito.
Tipo Agravado
Faltan datos porcentuales, estadísticos en
general, mencionar algún caso y comentar
Según el Art. 4 de la Ley Penal Tributaria:

en un párrafo.
“La defraudación tributaria será reprimida con pena
privativa de libertad no menor de 8 ni mayor de 12 años
Defraudación Tributaria en Tiempos de multa cuando, se obtenga exoneraciones o
Pandemia inafectaciones, simulando la existencia de hecho que
permitan gozar de los mismos".
En definitiva, la coyuntura actual que afronta
nuestro país tanto económica como De lo señalado entendemos que, la Administración
políticamente no es muy favorable para las sancionara rigurosamente a aquellos
empresas ni mucho menos para los intereses
contribuyentes que compren facturas falsas, o
del estado.

4
 ARTICULO DE OPINION

aparenten compras que no existen dado que no se podría ser una solución efectiva frente a estas
ha adquirido ningún bien. problemáticas.
 Debido a las circunstancias actuales los
Esto con el fin de disminuir el impuesto a pagar ingresos del Estado sufrieron un duro golpe
creándose ilícitos y afectando el cobro del fisco. especialmente en la recaudación de impuestos
Por ello es que la Administración castigara por la creciente informalización sumada a una
mediante una pena si se presentan estas escasa conciencia social frente
inconsistencias o si halla empobrecimientos a la evasión, el cerrar muchas empresas por el
patrimoniales engañosos. miedo de muchas compañías ya que no hay
ganancia y por ende evaden al pago de
impuestos.

Tipo Atenuado

Entendemos por una de las modalidades de Recomendaciones:

defraudación tributaria como es el tipo atenuado
si un tercero utiliza cualquier medio humano,
engaño, artesanía u otros medios fraudulentos
para estar total o parcialmente exento de
impuestos legales cuando el tercero posee o se
beneficia, este sería sancionado con una pena
privativa de la libertad máximo no menor de 5
años.
Según el Art. 3 de la LPT:
"El que mediante la realización de las conductas
descritas en los Artículos 1 y 2 del presente Decreto
Legislativo (…), será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de dos ni mayor de cinco años".
Como lo señalamos en un principio las
infracciones tributarias de este tipo son las más
utilizadas por los negocios inescrupulosos de los
cuales se pierde una gran parte de las
recaudaciones del estado.
Conclusiones
 El Perú está atravesando una recesión
económica a causa de pandemia, por ello se
está produciendo una gran pérdida de la
recaudación y muchos contribuyentes están
con una gran presión tributaria por lo que han
optado por incurrir en evasión, elusión, a pesar
de que existe la economía de opción, la cual
 Implantar un método de inspección intrínseco
que resuelva por adelantado la liquidación
respectiva, que simplifique el acatamiento de
manera idónea de los deberes tributarios y
aminorar notablemente el riesgo de caer en falta.
 Para evitar la defraudación tributaria y más aún
en estos tiempos de pandemia, en la cual la
economía se ha inestabilizado, recomendamos que
los usuarios revisen su documentación
sustentatoria y la normativa, a fin de que se validen
estos y puedan finalmente ser admitidos por la
Administración tributaria. Asimismo, como respetar
los plazos limitados por la Administración y actuar
con transparencia los contribuyentes con respecto
a la declaración de sus ingresos.
Referencias
o Ley Penal Tributaria (LPT), obtenido de:
http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic3_per_penal.pdf
o Lújan Espinoza, C. A. (10 de Agosto de 2018). Principales
diferencias entre economía de opción, elusión tributaria y
defraudación tributaria. Legis.pe. Obtenido de:
https://lpderecho.pe/diferencias-economia-opcion-elusion-
tributaria-defraudacion/
o Diario El Peruano, recuperado de:
o https://elperuano.pe/noticia/111928-jueces-imponen-penas-
efectivas-de-carcel-por-delitos-tributarios

5
 ARTICULO DE OPINION

o Salvador, P., Azagra, A., Fernández, A. (2004). Autonomía

privada, fraude de ley e interpretación de los negocios
jurídicos. InDret. Recuperado de: https://indret.com/wp-
content/uploads/2007/06/229_es.pdf

o Cucci, Panorama tributario: Desafíos para el Perú de cara al

2021, 2020) recuperado de:
https://www.esan.edu.pe/conexion/actualidad/2020/12/03/pa
norama-tributario-desafios-para-el-peru-de-cara-al-2021/

o Servicio de Rentas Internas (2015). Facturación. Disponible en:

http://www.sri.gob.ec/web/guest/facturacion;jsessionid=PI21g
CCHik0lcIe 1uBJ0Vz44

o Estimados alumnos,
o El trabajo cumple con los parámetros señalados,
les sugiero mejorar con las siguientes
recomendaciones:
o Expliquen sus opiniones, muestren la relevancia
(que modalidad es la mejor opción?, otros), crucen
información. (adicionar alguna información a nivel
países latinos, solo un párrafo)
o Faltan datos porcentuales, estadísticos en
general, mencionar algún caso y comentar en
un párrafo.
o Que no se vea como un resumen de la
norma o un solo parafraseo.
o La bibliografía debe estar en orden
alfabético.
o