Código : PP-G-02.

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GUÍADEPRODUCTOSOBSERVABLESDELAS Versión : 07
EXPERIENCIAS CURRICULARESEJEDELMODELO Fecha : 23.03.2018
DEINVESTIGACIÓN Página :24de61

FACULTAD DE CIENCIAS
EMPRESARIALES
ESCUELA ACADÉMICO
PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ARTÍCULO DE OPINIÓN
TITULO
“EVASIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ ACTUAL”

Autor(es):
Perales Bravo Rafael

Asesor:

Línea de investigación:
TRIBUTACIÓN

Pimentel - Perú

2019

NOTA: Cualquier documento impreso diferente del original, y cualquier archivo electrónico que se encuentren
fuera de la intranet UCV serán considerados como COPIA NO CONTROLADA
 I. INTRODUCCION

La siguiente información se refiere al tema de la evasión tributaria o evasión fiscal, que

se puede definir como aquella actividad ilícita en la que incurren personas o empresas
cuando ocultan bienes o ingresos a las autoridades tributarias, o sobrevaloran los
conceptos deducibles, con el fin de pagar menos impuestos de los que legalmente les
corresponden.

La finalidad de este trabajo está orientado a identificar el efecto que tiene la evasión
tributaria en el Perú. Para ello debemos conocer ¿qué es y qué causas tiene la evasión
tributaria?; además explicar ¿cuáles son los métodos de evasión fiscal? y por último
analizar el impacto de la evasión fiscal en el Perú en la actualidad.

Para realizar esta investigación, metodológicamente hemos empezado por revisar

bibliografía especializada física y virtual, es decir, aquella que está circulando por el
Internet que nos ha permitido clarificar los términos y tener un mejor conocimiento del
tema en cuestión.

Este trabajo está estructurado en tres partes; de los cuales la primera parte estará
orientado a conocer que ¿es la evasión tributaria? y ¿Qué causas tiene la evasión
tributaria?

Luego se mencionará brevemente cuáles son los métodos que se utilizan con más
frecuencia y que ocasionan que la evasión fiscal siga creciendo y como los
contribuyentes hacen para no pagar sus respectivos impuestos.

Se terminará analizando el impacto que ha traído para nuestro país la evasión

tributaria, analizando las cifras de evasión de tributaria emitido por la administración
tributaria.

Finalmente quiero agradecer infinitamente al profesor Carlos Guevara por su

incondicional apoyo en el asesoramiento de la investigación.
 II. OPINIÓN

Hablar de evasión tributaria en el Perú en la actualidad es probablemente uno de los

problemas más serios que enfrenta el Perú, porque los recursos fiscales son lo único que
nos permitirían generar la infraestructura necesaria para el país; y toda la obra pública
que se requiere para poder calificar a poder ingresar a la cooperación de los países
desarrollados, es un problema muy serio para el país porque la presión tributaria en el
país es bajísima incluso en comparación con los demás países de América latina,
problema que tiene muchísimos años y que no ha sido enfocado de la manera correcta;
porque no se ha puesto mucho énfasis como en otros países y que hoy se conoce como
la moral fiscal; la cual básicamente lo que dice es que las personas no solo paga
impuestos porque están obligadas a ello si no porque tienen una obligación moral con el
estado para contribuir a la sociedad,

En la actualidad al hablar de evasión tributaria en nuestro país, podemos ver que hay un
alto grado de evasión que existe en los contribuyentes, la informalidad en los Sectores
Económicos y la Evasión Tributaria en el Perú, es importante porque tiene su impacto
en el desarrollo de las empresas y por ende en el crecimiento económico de nuestro país.

En el mundo existen diferentes maneras de evadir impuestos, además se presentan casos

relacionados con la recaudación de impuestos y el ámbito de la tributación los cuales
afectan tanto a la economía de cada país y en el bienestar de todos los habitantes, como
lo son la evasión y elusión de impuestos, los cuales son generados por los
contribuyentes con el fin de no pagar y/o disminuir el importe de sus impuestos. Todo
ello es por la falta de cultura tributaria y la toma de conciencia de que la tributación no
es una obligación sino un deber con el Estado, debido a que el empresario se caracteriza
por tener una concepción particular de la tributación, donde les parece algo desfavorable
pagar diversos impuestos, contribuciones, etc, y lo complicado de cumplir con las
normas tributarias y el proceso de formalización de la empresa o entidad.

problemas de los cuales se deriva que la evasión tributaria para agosto del 2018 haya
alcanzado el 36% en el Impuesto general a las Ventas (IGV) y el 57% en el Impuesto a
la Renta, por lo que existe una cantidad de personas naturales y jurídicas que no están
pagando lo que deberían en impuestos. Lo cual conlleva que el estado no pueda cubrir el
gasto público adecuadamente. Por lo que nos lleva a preguntarnos. ¿Qué consecuencias
acarrea la evasión tributaria para nuestro país? Y ¿qué hace el estado para combatirla?

III. ARGUMENTACIÓN

¿QUÉ ES LA EVASIÓN TRIBUTARIA?

La evasión tributaria es la omisión del pago de impuestos a la administración tributaria.

Según la página web Wikipedia. (2019). menciona que:

La evasión fiscal o evasión de impuestos, conocida también como fraude fiscal,

es la actividad ilícita en la que incurren personas o empresas cuando ocultan
bienes o ingresos a las autoridades tributarias, o sobrevaloran los conceptos
deducibles, con el fin de pagar menos impuestos de los que legalmente les
corresponden.

Estoy de acuerdo con respecto a lo que menciona el autor y podemos decir que hablar
de evadir impuestos, es como referirnos a que una persona con tal de maximizar sus
ingresos o ganar más como se entiende coloquialmente. Pues se ve en la necesidad de
incurrir en actividades ilícitas o que no están permitidas por la ley; con el único objetivo
de pagar menos o simplemente omitir el pago de tributos al ente recaudador.

Son maniobras utilizadas por los contribuyentes para minimizar el pago de impuestos
violando la ley. Según Rentería, J. (2016). Afirma que:

Cuando hablamos de evasión nos referimos a maniobras utilizadas por los

contribuyentes para evitar el pago de impuestos violando para ello la ley. En la
evasión tributaria simple y llanamente no se cumple con la ley, lo cual
indudablemente es ilegal. Esta es distinta de la elusión de impuestos, la cual
consiste en conductas del contribuyente que busca evitar el pago de impuestos
utilizando para ello maniobras o estrategias permitidas por la misma ley o por
los vacíos de esta, por lo cual no es técnicamente ilegal.

En lo expresado por este autor, básicamente habla de lo mismo que ya mencionamos

anteriormente, pues hace referencia a que el contribuyente utiliza maniobras para evitar
pagar impuestos y para cuyo fin un objetivo lo logra a costa de violar la ley. Además,
esta cita es muy importante en mi opinión; porque nos hace una aclaración para no
cometer un error que muchos caen, que es confundir la elusión con la evasión tributaria.
Pues aunque son palabras muy parecidas tienen un concepto muy diferente y solo para
aclarar; cuando hablamos de elusión es también pagar menos impuestos; pero en este
caso el contribuyente utiliza vacíos en la ley; es decir que están permitido por ley y la
evasión es violentar las leyes totalmente.

CAUSAS DE LA EVASION TRIBUTARIA

La falta de cultura tributaria, la complejidad de la legislación tributaria y la ineficiencia

de la administración tributaria son algunas de las cusas de la evasión tributaria. Para
Cosulich (1993), las causas de la Evasión son:

Inexistencia de una conciencia tributaria en la población. “Señala que existe una

falta de conciencia tributaria en la población, este proviene del concepto de que a
nadie le agrada pagar impuestos”.

Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria. “Esta causa incluye

conceptos muy amplios como la existencia de normas que regulan la misma base
imponible y los contribuyentes, asimismo la existencia de la exoneraciones
amplias o condicionadas”.

La ineficiencia de la administración tributaria. “La decisión de evadir los

impuestos implica muchas veces que el contribuyente efectué un cálculo
económico, valorando los beneficios y costos de la evasión” (págs. 11 y 12).

Estoy de acuerdo que con el autor con respecto a que una de la causas de la evasión de
impuestos es la falta de cultura tributaria; ya que muchos no tienen conocimiento de
tributar o también porque desde pequeños no les han impregnado valores para el
cumplimiento de estas obligaciones, y por otro lado también está en que nuestro país
vive un alto índice de corrupción y por rechazo a ello pues la población deja de pagar
impuestos, y está en nosotros como ciudadanos ser responsables para dirigir el cambio.

Podemos referir también en mi opinión que entender la legislación tributaria es

complicado de entender para la población; porque la amplitud de las normas tributarias
en vez de ejercer una clara y simplicidad para el contribuyente este genera más
confusión, La existencia de regímenes especiales que son muy complicados de entender
por su extensa normatividad como sus 19 reglamentos, las exoneraciones mismas, las
condonaciones e incentivos que generan más beneficios ya al contribuyente
incumplidor, formando rechazo por los contribuyentes que, si cumplen, afectando su
compromiso y responsabilidad tributaria de cumplimiento.

La intencionalidad del contribuyente en base al cálculo del beneficio de la evasión en un

estado donde la entidad encargada de generar cumplimiento no ejerce su total función
hace que este sujeto evalué su costo y beneficio y empiece a operar bajo este tipo de
“opción económica” generando poco o casi nada con el cumplimiento

METODOS DE EVASIÓN TRIBUTARIA

Hay muchas maneras o métodos de evadir tributos entre ellos tenemos el facturar sin
IGV, utilizar facturas falsas, declarar menos ingresos de lo real, etc. Según la página
web Wikipedia (2019). Menciona que:

Hay prácticas que constituyen directamente fraude fiscal; son aquellas que
deliberadamente ocultan al fisco el hecho tributable. Entre ellas están el trabajo
en negro, el facturar sin IVA, declarar más gastos de explotación de los reales
(usando por ejemplo facturas falsas, o incluyendo gastos ajenos a la actividad de
la empresa), declarar menos ingresos de los reales (ocultándolos por ejemplo a
través de sociedades en paraísos fiscales, o haciendo parte de sus cobros en sin
factura), etc.

Son muchos los métodos que utilizan los contribuyentes para evadir impuestos y lo que
el autor menciona son solo algunos de ellos; pero los que más se utilizan, como por
ejemplo el que muchos contribuyentes hacen falsas planillas pagando falsas
remuneraciones, el facturar sin IGV, otro método que utilizan, es declara más gastos de
los reales con el fin de poder deducirlos al momento de calcular los impuestos o
también que muchos declaran menos ingresos obtenidos en el ejercicio o periodo entre
otros muchos que ayudan al contribuyente a omitir pagar el tributo al fisco.

IMPACTO DE LA EVASION TRIBUTARIA EN LA ACTALIDAD.

Para el año 2017 la evasión tributaria en cuanto al IGV y al IR que son nuestros
principales tributos, alcanzó el 36% y el 57%respectivamente, Según el diario Gestión
(2017). Menciona que:

En el caso del IGV, la evasión alcanza el 36% de la recaudación potencial que

implica S/ 22,000 millones. En el caso de IR la situación es más compleja aún,
ya que la brecha de evasión representa el 57.3% de la recaudación potencial. Al
sumar el incumplimiento por IGV (S/ 22,257 millones) y por renta de tercera
categoría (S/ 35,270 millones), da como resultado S/ 57,797 millones estimados
en total de evasión fiscal.

Lo que podemos apreciar en este pequeño párrafo extraído de una noticia emitida por el
diario gestión en el año 2017, evidencia indudablemente el índice y el impacto que tiene
la evasión tributaria en nuestro país; ya que los dos tributos más importantes de nuestro
País tienen un alto porcentaje de evasión, comprobando así que nuestro país pierde
millones de dólares gracias a este problema que viene sufriendo desde siempre. Si
analizamos el total de pérdidas en lo tributos mencionados para ese año, tenemos como
resultado una evasión de s/ 57,797 millones, dinero que significa mucho para el estado
ya que con el dinero perdido según una estimación que se hizo el 50% de este monto
equivale a 1.8 veces el presupuesto de salud pública, la edificación de 6,568 colegios y
de los cuales podemos decir que el país está teniendo mayor problema en cuanto a salud
y educación y al evitar pagar impuestos estamos asiéndonos mal a nosotros mismos y al
estado ya que no puede cumplir a cabalidad con el gasto público.

Para agosto de este año el país dejó de percibir una cifra significativa gracias a la
evasión tributaria de las rentas de trabajo. Según el diario La República (2019). Expone
que:

Cámara de Comercio de Lima estimó que la evasión tributaria de las personas

naturales que percibieron rentas de trabajo en el 2018 alcanzaría los 2.381
millones de soles, con lo que habría alcanzado una tasa del 19%. Esta estimación
resulta de la diferencia de la recaudación tributaria potencial y la recaudación
efectiva registradas en el 2018, de 12.503 millones de soles y 10.122 millones de
soles respectivamente. El Estado peruano dejó de percibir importantes recursos
necesarios para garantizar el financiamiento y desarrollo del país”
El diario expresa que el estado en lo que se refiere a rentas de trabajo ya evidenció una
pérdida significativa en cuanto a evasión tributaria y cuyo monto resulta de lo que el
estado esperaba recaudar para este año y lo que realmente ha recaudado, llamándose
también recaudación tributaria potencial y la recaudación efectiva; cuyo monto viene a
ser 2,381millones de soles, dinero que le puede servir al estado para cumplir con el
gasto público; pero que a raíz de este problema conlleva al estado de alguna u otra
manera a tener problemas en su funcionamiento y desarrollo.

¿QUE HACE ES EL ESTADO PARA COMBATIR LA EVASION

TRIBUTARIA?

Para combatir la evasión tributaria el gobierno peruano aprobó un Decreto Supremo

para luchar con este este problema que aqueja al País. Según la página web XINHUA
(2019). Menciona que:

El gobierno peruano puso en vigencia el DECRETO SUPREMO Nº 145-2019-

EF que combatirá la evasión fiscal para mejorar las recaudaciones tributarias en
este país andino. El alto funcionario precisó que si se detecta cualquier acto
ilícito en las grandes empresas para no pagar sus impuestos o tributar menos
serán penalizados por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (Sunat)."La recaudación adicional que se logrará con
este aspecto disuasivo, que esperamos que tenga la norma, definitivamente nos
servirá para mejorar nuestra situación fiscal", De acuerdo al Ministerio de
Economía y Finanzas (MEF), la recaudación fiscal adicional con esta nueva ley
superará los 1.800 millones de dólares al año, lo que representa un aporte
saludable a la economía peruana.

Es positivo que el estado cada vez esté poniendo mucho más énfasis en disminuir o
minimizar la evasión tributaria en el país, y un ejemplo de ello es este decreto supremo
que modifica el código tributario con la finalidad de otorgar Administración Tributaria
la facultad necesaria para combatir las conductas elusivas y evasivas que pudieran
presentarse. Otro punto muy importante también es que el año 2018 aprobó la emisión
de comprobantes electrónicos lo que también le permite a la SUNAT tener mejor
control acerca de la actividad de los contribuyentes y minimiza el riesgo de evasión de
impuestos. Más allá de ello nosotros como ciudadanos debemos tomar conciencia de
que al no pagar impuestos no solo estamos perjudicando al estado, si no a nosotros
mismos, ya que somos nosotros los que hacemos uso de las obras que realiza el estado
en favor de la ciudadanía y para ello necesita los impuestos.

IV. CONCLUCIONES
1. Se conoció que la evasión es utilizada por los contribuyentes para minimizar
u omitir el pago de impuestos, violando la ley; y que son causadas
principalmente la falta de cultura tributaria, la complejidad de la legislación
tributaria y la ineficiencia de la administración tributaria.

2. Se explicó cuáles son los métodos de evasión fiscal; de los cuales se extrae
que son prácticas en la que los contribuyen incurren para omitir parcial o
totalmente el tributo a la administración tributaria mediante estas actividades
ilícitas.

3. Se analizó el impacto de la evasión fiscal en el Perú, la cual está

ocasionando pérdidas muy significativas para el país y que minimizan que el
estado pueda cumplir con el Gasto Público; pero que ya está tomando
medidas para minimizar este problema y poder lograr un buen desarrollo del
País.
REFERENCIAS
Cosulich, J. (1993). La Evasión Tributaria, Proyecto Regional de Política Fiscal
CEPAL-ONUD; Naciones Unidas CEPAL Santiago de Chile. Recuperado de
https://repositorio.cepal.org/bitstream/handle/11362/9480/S9300143_es.pdf?
sequence=1&isAllowed=y
Gestion (2017). Sunat: ¿Cuánto suma la evasión tributaria en el Perú? Recuperado de
https://gestion.pe/economia/sunat-suma-evasion-tributaria-peru-144009-noticia/
La República.(2019). Perú dejó de percibir 2.300 millones de soles por evasión
tributaria en rentas de trabajo. Recuperado de
https://larepublica.pe/economia/2019/10/02/peru-dejo-de-percibir-alrededor-de-2300-
millones-de-soles-por-evasion-tributaria-en-rentas-de-trabajo/
Rentería, J. (2016). ¿Qué es la evasión tributaria? .Recuperado de
https://www.misabogados.com/blog/es/que-es-la-evasion-tributaria
Wikipedia. (2019). Evasión Fiscal. Recuperado de https://es.wikipedia.org/wiki/Evasi
%C3%B3n_fiscal#:~:targetText=La%20evasi%C3%B3n%20fiscal%20o%20evasi
%C3%B3n,los%20que%20legalmente%20les%20corresponden.
XINHUA (2019). Perú pone en vigencia la ley contra la evasión Tributaria. Recuperado
de http://spanish.xinhuanet.com/2019-05/07/c_138040021.htm