AUTORES

CARPIO YANCAN RAFAEL 100%

JIMENEZ AQUINO ONIX 100%
LANTARON LOPEZ ALLISON
100%
RENTERIA MEJIA, LUZ
100%
TRINIDAD BOZZETA, KATHERINE
100%
VIZCARRA ALARCÓN, KAROLINE
100%
CURSO: DERECHO TRIBUTARIO
Evasión, Elusión, Economía de Opción y Fraude a la Ley
AULA: 610
Defraudación Tributaria SECCIÓN: 06N01
TURNO: NOCHE
CICLO: VI
2021 – I
DOCENTE: DRA. ANALIA TAFUR
LEZAMA
 La defraudación tributaria es el
segundo crimen que beneficia el
lavado de dinero en el Perú
(algún dato estadístico) lo que
trae como consecuencia que retrase la
reactivación económica, este delito tiene

15
modalidades las cuales pueden ser reducir
un tributo, etc.; el tipo agravado o atenuado
son las sanciones que se le otorga al
contribuyente, a continuación, se dará a

INTRODUCCIÓN conocer lo más importante de los temas

mencionados.
Durante años, existe una variedad en la
legislación tributaria donde permiten que EVASIÓN

muchas entidades configuraran ciertas ¿Qué es evasión?, referenciar

operaciones económicas de manera que
El contribuyente tiene una carga especial con
calzaran dentro de algunas figuras que les
el fisco, se abstiene de ofrecer su declaración
permitía evitar el pago de impuestos, los
de renta, oculta información importante, falta
contribuyentes pueden planificar su actuar y
de entrega de los impuestos retenidos,
evitar hechos que los obliguen a pagar
misterio de información tributaria importante,
tributos, cuando se habla acerca del fraude
modificaciones ilícitas en la naturaleza que
de ley en el derecho civil consiste en realizar
hay en los ingresos, inclusión de costos y
un acto o negocio jurídico basándose en una
deducciones ficticias, clasificación impropia
norma.
de partidas, subvaloración de activos, entre

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otras muchas formas de tratar de embaucar ¿Qué es economía de opción?, referenciar
al fisco para evitar el pago de los impuestos.

Tenemos que saber que la evasión fiscal se

Se da cuando una estructura contractual
encuentra dentro del fraude fiscal, pero para
genera un ahorro tributario, por eso hay
que el fraude se pueda dar, debe ser
diversos procedimientos que se puede seguir
necesario que se pruebe la intención que
en relación a qué tipo de fórmulas jurídicas
tiene el contribuyente al momento de querer
usar para obtener resultados óptimos. El
evadir el pago de las obligaciones fiscales
estudio señala otros procedimientos a seguir,
que tenga, además la evidencia debe de
pero en nuestra opinión, antes de tomar
deducir las acciones de nuestros
alguna decisión, es necesario evaluar el
contribuyentes o también de sus
riesgo, asesorarnos correctamente. Porque si
intencionadas privaciones.
se puede minimizar el impacto tributario de
Uno de los casos más sonados o las operaciones de la empresa. Ciertamente,
controversiales fue… siempre habrá condiciones para generar un
ahorro tributario de manera propia, de
Añadir algún dato estadístico …
acuerdo al reglamento. El uso de
ELUSIÓN instrumentos jurídicos de manera correcta,

¿Qué es elusión?, referenciar sin necesidad de caer en el fraude, está en

nosotros la decisión de ser buenos
El propósito de la elusión fiscal es evitar o
contadores, gracias a nuestros
reducir el pago de impuestos, porque se
conocimientos de las disposiciones tributarias
refiere al desarrollo de conductas y
e impositivas.
procedimientos de todos los contribuyentes
que usan estrategias legales o regulatorios Mencionar un caso y solo mencionarlo.

vacíos. FRAUDE A LA LEY

El (MEF) aprobó el reglamento del decreto “Los actos realizados al amparo del texto de
legislativo N°1372 que busca luchar contra la una norma que persigan un resultado
evasión y elusión fiscal, donde el propósito prohibido por el ordenamiento jurídico, o
de esta regulación es aumentar la contrario a él, se considerarán ejecutados en
trasparencia mediante la adopción de fraude de ley y no impedirá la debida
estándares internacionales, donde las aplicación de la norma que se hubiera
empresas deberán declarar quien es la tratado de eludir”. (Código Civil, Art 6.4)
persona natural responsable.
El fraude de ley consiste en realizar una
Estos casos se han dado cuando…
acción amparándose en una norma, pero a la
ECONOMÍA DE OPCIÓN misma vez evadiendo a otra, esto lo realizan

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con la finalidad de que las personas no
cumplan con el pago de algún tributo o
alguna responsabilidad que por norma le
corresponde apelando a otra norma y que no
sean los propios de esa norma y a la vez
contradice a la otra norma, entonces esa
norma sería defraudada. (¿Cuál es la
referencia?)
¿QUÉ ES LA DEFRAUDACIÓN
TRIBUTARIA?
Se entiende como defraudación tributaria
cuando una persona infringe la ley para
eliminar o reducir el monto que favorece a la
gestión tributaria. (¿Cuál es la referencia?)
Según el Decreto Legislativo N° 813, de la
Ley Penal Tributaria con base legal en el
artículo N° 1 nos dice:
“El que, en provecho propio o de un tercero,
valiéndose de cualquier artificio, engaño,
astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja
de pagar en todo o en parte los tributos que
establecen las leyes, será reprimido con
pena privativa de libertad no menor de 5
(cinco) ni mayor de 8 (ocho) años y con 365
(trescientos sesenta y cinco)
(setecientos treinta) días-multa."
La persona que saque un beneficio propio o
a un tercero cometiendo el delito
defraudación tributaria, el cual es provocado
por evitar pagar las deudas,
sancionados con pena privativa de libertad o
una multa determinada por su mal actuar.
¿CUÁLES SON LAS MODALIDADES DE
LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA?
La defraudación tributaria tiene modalidades
de acuerdo al Decreto Legislativo N° 813, de
la Ley Penal Tributaria con base legal en el
artículo N° 2, en la cual manifiesta que:
Ocultar bienes, ingresos y rentas; consignar
pasivos falsos y no entregar a la SUNAT las
retenciones o percepciones que hubieran
realizado las empresas en los plazos
establecidos por la ley y además de acuerdo
a sus reglamentos vigentes, cabe mencionar
que tanto las personas naturales o jurídicas
que incumplan, ya sea omitiendo información
o beneficiándose, serán sancionados de
acuerdo a la gravedad, según el artículo 1 de
la Ley penal tributaria.
TIPO AGRAVADA
Es importante mencionar que supone la
indebida obtención de beneficios fiscales que
no necesariamente implica un impago de los
tributos. En cuanto a la penalidad, se
contempla con pena privativa de libertad no
menor de ocho ni mayor de doce años.
“Además, que existe una forma curiosa de
agravar la defraudación al decir que
constituye defraudación agravada la
a 730 cometida con la complicidad de uno o más
funcionarios públicos que intervengan o
deban intervenir en la determinación de la
obligación tributaria”. (p.2)
de
Es decir, la conducta agravada sería cuando
serán se simulan hechos que permitan gozar del
crédito fiscal, por ejemplo, cuando se hayan
presentado facturas con operaciones que
nunca sucedieron, sin transferencia de
bienes.
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 TIPO ATENUADO tributarias, dada la aplicación de normas
contables y tributarias.
El artículo 3° del proyecto ha creado, en
 El fraude de ley se utiliza para disfrazar la
virtud de la intensidad del daño al bien
realidad y con ello defraudamos otra
jurídico, un delito de defraudación tributaria
norma, en pro de alcanzar ciertos
con los mismos elementos del tipo base, pero
objetivos, que como decimos, no son los
atenuado en lo que corresponde a la pena.
propios de la norma y así podemos
“La atenuación responde a la naturaleza del contradecir otra norma, como
bien jurídico, por cuanto al ser este de evadiéndola.
carácter económico es imprescindible
 En conclusión, toda defraudación
señalar diferencias en las consecuencias
tributaria por más mínima que sea es
jurídicas penales (pena) en virtud de la
sancionada tanto con pena de cárcel
magnitud del daño causado por el
efectiva y días.
comportamiento del sujeto activo.” (Ley
 La defraudación tributaria tiende a ser una
Penal Tributaria, Pag.10).
práctica cada vez más común
En virtud de lo explicado de los artículos 3, lamentablemente en la mayoría de las
se sabe que la defraudación tributaria de tipo empresas mayormente en las de
atenuado tiene consecuencias penales de las construcción, ya que denota la
cuales son precisas, una de ellas seria que irresponsabilidad e incluso el
es comedida con pena privativa de libertad desconocimiento que existe del tema, es
de no menor de 2 años ni mayor a 5 años en por ello que siempre son sometidas a
la cárcel, y con 180 a 365 días- multa, es por sanciones de las cuales son con pena
eso que se basada en la disminución de privativa de libertad.
pena por las sanciones cometidas APORTE ESTUDIANTIL
 Se debe intensificar la fiscalización y
CONCLUSIONES
perfeccionar el criterio de selección de los
 La evasión es un fenómeno redundante contribuyentes a auditar.
en las economías actuales, posiblemente  Las empresas de nuestro medio del rubro
no eliminable, que encuentra sus diagnóstico por imágenes pueden optar
orígenes en comportamientos e intereses por una economía de opción, según el
individuales y colectivos firmemente análisis técnico de la norma tributaria que
inveterado. reporta varias opciones de ahorro fiscal.
 En la aplicación del plan de economía de  Se recomienda a las personas no realizar
opción, se ha evidenciado que éste este tipo de operaciones ya que está
también constituye un estudio pre fiscal penado porque contradice otra norma
en la medida, que permite desestimar la
posibilidad de incurrir en contingencias
Página 5|6
 para poder evadir impuestos o deja sin  http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic3
efecto una norma utilizando otra. _per_penal.pdf.

 Las empresas para evitar sanciones

deben estar siempre informados de los Faltan datos porcentuales, estadísticos en
general, mencionar algún caso y comentar
reglamentos actualizados para evitar
en un párrafo.
sanciones a futuro.
 Se recomienda a las empresas de
construcción evitar la defraudación
tributaria ya que hay diferentes tipos de
sanciones penales, es por ello que en la
actualidad se sabe que hay mucha
irresponsabilidad y desconociendo del
tema, de tal forma evitaríamos las
sanciones que nos pongan.
BIBLIOGRAFÍA
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https://ricea.org.mx/index.php/ricea/article/
download/19/182?inline=1
 https://rpp.pe/economia/economia/mef-
aprobo-reglamento-de-decreto-legislativo-
para-prevenir-elusion-y-evasion-fiscal-
noticia-1173935?ref=rpp.
 https://cdn.www.gob.pe/uploads/documen
t/file/268007/DS003_2019EF.pdf.
 Pérez, C (2015). ¿Qué es la economía de
opción? Pérez Macedo, S.C., 3(10)
Recuperado desde:
http://perezmacedo.com/que-es-la-
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 https://mymabogados.com/el-fraude-de-
ley#.

 Quintanilla, J. (2019) La defraudación

tributaria y su repercusión en el orden
económico, distrito de Lima Metropolitana,
2018. Recuperado de
http://repositorio.uwiener.edu.pe/xmlui/bits
tream/handle/123456789/2793/TESIS
%20Quintanilla%20Jose.pdf?
sequence=1&isAllowed=y

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