TEMA: PROBLEMA ÉTICO

RELACIONADO AL MANEJO DE LAS

FINANZAS EN LAS PYMES Y EN LAS FAMILIAS.

CURSO: ÉTICA DEL PROFESIONAL CONTABLE (100000U44F)

DOCENTE: JORGE AGUSTIN SANCHEZ MORALES

ALUMNOS: Milton Mariano Hurtado Castro.

Hilario Yucra Arnado.

Video: https://youtu.be/9BqBmgGcXQ4

Chiclayo, 28 de junio de 2023

 1. Presentación de la problemática y Objetivo.

La evasión tributaria en nuestro país es el principal problema que afecta al crecimiento

económico ya que frena los ingresos económicos al fisco. El impacto de la evasión en la

administración tributaria es significativo, ya que, según el Ministerio de Economía y

Finanzas, representa el 8% del PBI, equivalentes a unos 64,000 millones de soles. (El

Peruano, 2021). Además, el ministro de economía afirmó “Hay mucha factura falsa,

mucha gente que no paga, mucho evasor, gente que transfiere rentas al exterior para evitar

pagar impuestos en el Perú”. (El Peruano, 2021).

Objetivo

✓ Analizar el tema relacionado a la ética profesional Contable.

2. Justificación.

La evasión tributaria existe en todos los sectores económicos y afectan tanto a la moral

como a la ética profesional de los contadores o contribuyentes. Al respecto Olguín (2022)

señala: “al existir la evasión tributaria, el impacto no solo es económico, social y jurídico,

sino también ético, ya que la responsabilidad involucra a los ciudadanos, quienes no

encuentran la importancia de pagar sus impuestos y priorizan sus intereses personales .

Con respecto a las causas de la evasión tributaria, Tarrillo (2022) menciona “la baja

cultura tributaria, altas tasas de impuestos, existencia de corrupción, deficientes servicios

públicos desconocimiento del destino de los tributos entre otros”. A demás, está la falta

de productividad de muchas pequeñas empresas que se da por causas administrativas o

técnicas, entre las que se mencionan, la ausencia de una cultura empresarial, la falta de

análisis estratégico, una mala previsión financiera, problemas de comunicación,

incompetencia personal y la ausencia de controles internos. Sin embargo, detrás de todas

las causas mencionadas existe un elemento más profundo. Es decir, se trata de cierto
grado de déficit ético que envuelve a todos los factores mencionados. Los problemas de

comunicación conllevan deficiencias éticas; los controles internos son necesarios, para

evitar desfalcos o fraude; lo cual es un problema ético. Incluso, la falta de análisis

estratégico tiene sus raíces en la falta de profesionalidad, que es una forma de corrupción.

Partimos de la hipótesis de que, en tales prácticas, la figura del profesional en ciencias

económicas, particularmente del Contador Público, toma un papel fundamental, siendo

éste generalmente el intermediario entre el contribuyente y el fisco. Es aquí donde se

genera una gran contradicción entre lo que el contador debe hacer de acuerdo a su

responsabilidad como profesional, y lo que el contribuyente pretende hacer.

3. Postura frente al problema ético identificado.

Estamos de acuerdo que se debe hacer frente a nuestras responsabilidades tributarias,

como ciudadano que busca el bienestar de nuestra economía nacional. Por eso nuestra

postura es que se debe combatir la evasión tributaria desde el lugar o negocio en el que

nos encontremos, para ello el contador tiene una gran responsabilidad en lo que respecta

a la evasión fiscal, ya que es la ley misma la que lo obliga a denunciar este tipo de

prácticas ilícitas. Así mismo, es importante destacar que no sólo es una cuestión legal lo

que compromete al contador, sino de ética profesional y prestigio.

Según lo investigado, y en respuesta a la hipótesis planteada es que se considera, que sin

dejar de lado la ética profesional, el Contador Público cuenta con una serie de

herramientas que puede utilizar para satisfacer las exigencias de los clientes sin configurar

un acto ilícito. Así como la elusión fiscal que es una forma lícita que el profesional puede

hacer uso para obtener beneficios fiscales. ¿Se podrá revertir esta situación?

Si, es posible, revertir esta situación con el accionar ético del Contador, con generar una

cultura de conciencia tributaria en el empresario y una buena administración tributaria de

parte del Estado. Todo esto se lograría con un cambio en la administración de los fondos

en beneficio del bien común, actuando con ética, honestidad y transparencia. No es una

transformación fácil, requiere de un compromiso de toda la sociedad que busque un

cambio en la consciencia de los ciudadanos, motivado por una mejora en la calidad de la

educación pública, salud, justicia, defensa, y seguridad.

4. Desarrollo del tema

La evasión y la elusión fiscal.

No existe una única definición respecto de lo que se considera elusión fiscal. Para la

mayoría de la doctrina, la elusión fiscal constituye una especie de evasión fiscal. Es

precisamente al revés: se puede eludir un tributo de dos maneras: 1) de forma lícita y 2)

de forma ilícita. Es por ello que se deduce necesariamente que la evasión es la especie y

la elusión el género. Como se puede ver más adelante, las interpretaciones sobre la Ley

de Procedimiento Tributario N° 11683, no deberían ser otras que admitir la elusión como

un acto lícito, aunque tienda a evitar o aliviar las consecuencias tributarias. Al respecto,

el Dr. Héctor B. Villegas (2000) considera a la elusión como el acto de defraudación fiscal

cuyo propósito es reducir el pago de las contribuciones que por ley le corresponden a un

contribuyente. Puede ser por engaños, errores, u omisiones en las declaraciones o

cualquier otro acto del que se tenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco. La

elusión fiscal es siempre una conducta antijurídica.

Es necesario destacar la postura de Dino Jarach (1983), quien sostiene que “hay casos en

que, dentro de la elusión, se trata de un contribuyente que cometió un error excusable en

la interpretación de la ley tributaria, y hay otros casos en los que sujetos astutos, con el

debido asesoramiento, pretenden defraudar al Fisco, con formas manifiestamente

inapropiadas”. Es por esto, se puede afirmar que en la elusión se utilizan medios lícitos
con el objetivo de obtener una disminución de la carga tributaria, siendo éstos

jurídicamente irreprochables ya que no se encuentran penados por la ley. La elusión, como

se mencionó, consiste en el accionar de aquellos contribuyentes que aprovechando

determinadas situaciones no contempladas por la ley o que han sido redactadas de manera

tal que permiten una interpretación ambigua, logran evitar el pago de impuestos. Es por

ello que la elusión no puede considerarse como una práctica ilegal, sino el resultado de

beneficiarse de las interpretaciones que nos permite la ley.

Por el contrario, Olguín define “define como evasión a las maniobras que realiza el

contribuyente con el fin de disminuir o eliminar su carga tributaria”. Por ende, la evasión

se manifiesta ante la falta de cumplimiento o violación de la norma por parte del

contribuyente, siempre en busca de un único objetivo, que es el de disminuir la carga

tributaria, incurriendo de esta forma en un acto ilegal. A continuación, se presenta el

siguiente ejemplo:

El de aparentar una menor capacidad contributiva de la que realmente se posee, se refiere

a aquel comerciante que busca quedar fuera del Régimen General, es decir que pretende

evitar el pago del Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto a las Ganancias mediante la

aplicación de alícuotas proporcionales a sus ingresos. Para ello divide su negocio en dos

partes, de modo que una de las partes está a nombre de él y otra parte a nombre de un

familiar, quedando comprendido dentro del Régimen Simplificado para Pequeños

Contribuyentes, también denominado “monotributo”. En este caso, el comerciante estará

obligado a pagar una cuota mensual fija que siempre será menor a la aplicación de las

alícuotas del Régimen General. De esta manera, logra su objetivo de manera legal, y luego

en el caso de que esta persona fuese investigada, no habrá forma de sancionarlo. Si bien

es clara la intención de pagar menos impuestos, ante la mirada del fisco esto solo podrá

considerarse como una conducta socialmente reprochable. Sin embargo, Si este mismo
comerciante hubiese optado por no facturar sus ventas en lugar de dividir el negocio,

estaría logrando el mismo objetivo, pero ya de manera ilegal en cuyo caso sería pasible

de una sanción por parte del fisco. Con este ejemplo se pueden ver en forma clara y simple

las dos posturas, la legal y la ilegal, consiguiendo finalmente el mismo resultado que la

evasión tributaria.

5. Conclusiones.

Actualmente, la evasión tributaria es un problema que afecta a nuestro país. Es decir, que

el problema de trasfondo que se presenta con la evasión es la reducción de los ingresos

fiscales que le corresponde recaudar al Estado, pues se obtienen menores recursos

económicos para el cumplimiento de sus funciones. Esta situación se manifiesta con

PYMES, acogidas al régimen especial del impuesto a la renta. Por otro lado, estas causas

de la evasión tributaria son, la baja cultura tributaria, altas tasas de impuestos, existencia

de corrupción, deficientes servicios públicos desconocimiento del destino de los tributos

entre otros y las consecuencias son multas tributarias, baja recaudación de impuestos,

reducción de la inversión. Se concluye que las causas de la evasión fiscal provienen del

contribuyente y del estado, lo cual genera efectos negativos para el país.

6. Propuesta de solución a la problemática.

a) Establecer la política y procedimiento de controles internos en las revisiones y

análisis de comprobante de pago, garantizando así estándares de cumplimiento y

garantías del funcionamiento del sistema.

b) Concientizar a los micro y pequeños empresarios acerca de los pagos de tributos

y mostrar los beneficios que pueden obtener al llevar una contabilidad conforme

a ley, así como la concientización a los profesionales contables y financieros que

son el pilar de las empresas para que mantengan su ética y manejen de manera

honorable y satisfactoria todos los procedimientos.

 Video.

https://youtu.be/9BqBmgGcXQ4

Bibliografía.

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del Mercado Modelo de Chupaca.

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Zapata, E. (2004) Las PYMES y su problemática empresarial. Análisis de casos Revista

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Tarrillo. O (2022) Causas y consecuencias de la evasión fiscal en tiempos de

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https://elperuano.pe/noticia/135321-mef-elusion-y-evasion-tributaria-representa-un-8-del-

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