CARTA DE CONTROL INTERNO

La carta de control interno, llamada también Carta de Recomendaciones o Carta

a la Gerencia. Es un informe menos detallado que el informe largo, que se emite
a la alta dirección de la empresa, conteniendo una serie de observaciones con sus
respectivas recomendaciones sobre aspectos de control interno, contables y
administrativos, detectadas con motivo de la evaluación del control interno y
como resultado de la auditoría practicada. Por consiguiente, el auditor formula
sus recomendaciones, a efectos de que la administración adopte las acciones
necesarias para superar las observaciones reveladas. La Carta de Control Interno
constituye un informe complementario al Dictamen, que se emite generalmente
en las auditorías realizadas a entidades privadas.
DENOMINACIONES
 Carta de Control Interno
 Carta de Recomendaciones
 Carta a la Gerencia

IMPORTANCIA
Es importante porque las posibilidades de interpretaciones equivocadas entre el
auditor y la administración se reducen cuando las manifestaciones verbales son
confirmadas por escrito por la administración. Por otro lado, las manifestaciones
vertidas por la administración o gerencia constituyen una de las fuentes de
evidencia de auditoría más significativas. Estas manifestaciones se efectúan
verbalmente a lo largo de la auditoría en respuesta a determinadas interrogantes
y, por escrito al concluirse, a través de una Carta de Representación es necesario
discutir su contenido con los funcionarios apropiados con suficiente tiempo, para
reducir la posibilidad de enfrentarse con el rechazo dela gerencia a suministrar
información y documentación.
OBJETIVOS
 Obtener el reconocimiento expreso de parte de la entidad de la
responsabilidad de los Estados Financieros, de que no existan asuntos
considerables o de materialidad que puedan afectar la razonabilidad de los
Estados Financieros.
 Confirmar la evidencia corroborativa de las afirmaciones o
reconocimientos dentro y fuera de la entidad.
 Confirmar las aseveraciones orales y escritas proporcionadas por la
entidad examinada.
TIPOS DE INFORMES

Tradicional: Basado exclusivamente en el estudio y evaluación del Control

Interno, como parte de una auditoría de estados financieros.
Total: Contiene una opinión sobre el Sistema de Control Interno Contable, a una
fecha específica o durante un período.
De Uso Limitado: Sobre la totalidad o sobre una parte del Sistema de Control
Interno para ser usado en forma limitada por el cliente.

CARACTERÍSTICAS Y CUALIDADES DE LA CARTA DE CONTROL

INTERNO
La Carta de Control Interno debe concebirse como instrumento de ayuda a la
empresa examinada, por lo tanto, es conveniente que esta sea leída por el
Directorio y la Gerencia.
La Carta de Control Interno debe ser elaborada teniendo en consideración los
siguientes:
 Debe tener un tono constructivo.
 Debe tener precisión.
 No usar lenguaje muy técnico.
 Considerar los elementos de la observación y los comentarios de los
ejecutivos.