Pregrado

CARTA DE CONTROL INTERNO

LA CARTA DE CONTROL INTERNO
DENOMINACIONES

- CARTA DE CONTROL INTERNO

- CARTA DE RECOMENDACIONES
- CARTA A LA GERENCIA
 TIPOS DE INFORMES
 TRADICIONAL
• Basado exclusivamente en el estudio y evaluación del Control Interno,
como parte de una auditoría de estados financieros
 TOTAL
• Contiene una opinión sobre el Sistema de Control Interno Contable, a
una fecha específica o durante un período
 DE USO LIMITADO
• Sobre la totalidad o sobre una parte del Sistema de Control Interno
para ser usado en forma limitada por el cliente
 EL INFORME TRADICIONAL
 ¿CUÁL ES SU ORIGEN?
• El cumplimiento de la Norma de Auditoría “Estudio y Evaluación de la
Estructura de Control Interno”
 ¿QUÉ PERMITE?
• Advertir oportunamente al cliente sobre las deficiencias encontradas
- ¿CÓMO SE ADVIERTE?
• Verbalmente : Para toma de medidas correctivas oportunas
• Por escrito : Mediante un informe explicando las deficiencias y las
recomendaciones para superarlas y fortalecer el sistema
 ¿QUÉ BENEFICIOS SE OBTIENEN?
• Para el cliente : Fortalecer su Sistema de Control Interno
• Para el auditor : Al mejorarse la eficiencia de los controles, disminuye la
cantidad de pruebas a realizar y proporciona una mejor base para confiar en
el Sistema Contable
 EL INFORME TRADICIONAL
 ¿QUÉ SE REPORTA EN EL INFORME TRADICIONAL?
 Asuntos de interés constituidos básicamente por deficiencias en :
-El diseño
-La Operación
-De la Estructura del Control Interno
 Que afectan negativamente la capacidad de la organización para:
-Registrar
-Procesar
-Resumir
-Reportar
-Información financiera uniforme
 LA CARTA DE CONTROL INTERNO

DEFINICION: La carta de control interno, llamada también

Carta de Recomendaciones o Carta a la Gerencia. Es un
informe menos detallado que el informe largo, que se emite
a la alta dirección de la empresa, conteniendo una serie de
observaciones con sus respectivas recomendaciones sobre
aspectos de control interno, contables y administrativos,
detectadas con motivo de la evaluación del control interno y
como resultado de la auditoria practicada.
Por consiguiente, el auditor formula sus recomendaciones, a
efectos de que la administración adopte las acciones
necesarias para superar las observaciones reveladas.
La Carta de Control Interno constituye un informe
complementario al Dictamen, que se emite generalmente en
las auditorias realizadas a entidades privadas.
 CARACTERÍSTICAS Y CUALIDADES DE LA
CARTA DE CONTROL INTERNO:

La Carta de Control Interno debe concebirse como instrumento de ayuda

a la empresa examinada, por lo tanto, es conveniente que esta sea leída
por el Directorio y la Gerencia.
La Carta de Control Interno debe ser elaborada teniendo en consideración
los siguientes aspectos:

                 
Debe tener un Tono constructivo:

No obstante, que la carta de control interno contiene básicamente

observaciones, es conveniente que el auditor trate en lo posible de usar
un tono constructivo en su redacciónón, enfatizando más en la necesidad
de mejorar los sistemas y procedimientos. Asimismo, debería evitarse
mencionar los nombres de las personas involucradas en las deficiencias
para no afectar la susceptibilidad, salvo que se trate de irregularidades
( apropiación de fondos, pérdida de activos fijos, etc), donde si se
requiere la precisión de los nombres de las personas involucradas.

                 
 .

-         Debe tener Precisión:

Cuando más preciso sea el mensaje, será mejor entendido por los ejecutivos de
la empresa para la adopción de medidas correctivas. Sin embargo, también
tenemos que aceptar que en algunos casos, nos vemos en la necesidad de
plantear observaciones y recomendaciones tenga un margen de manejo en la
supervisión de sus problemas.

                 
 CARACTERÍSTICAS Y CUALIDADES DE LA
CARTA DE CONTROL INTERNO:

        
-      No usar lenguaje muy técnico:
El auditor debería en lo posible evitar el uso de términos muy técnicos. Piense que los
usuarios no necesariamente son contadores públicos o auditores que entienden
nuestro lenguaje. Es conveniente la sencillez, sin llegar a extremos.

- Considerar los elementos de la observación y los comentarios de los ejecutivos:

Es recomendable que en la narraciónón de los hallazgos para la carta de control
interno, se tenga en cuenta los elementos ya estudiados anteriormente, tales como:
 
* Describir la CONDICIÓN ( situación encontrada) : Lo que se está incumpliendo o desarrollando
deficientemente.

* Señalar el CRITERIO : Revelar el criterio o parámetro en que se basa el auditor para señalar que la situación
descrita es una observación

* Identificar los EFECTOS : Describir los efectos que está originando la observación o los que podría ocasionar.

* Revelar la CAUSA : Indicar cual o cuales son las causas que están originando la observación, para formular
las recomendaciones en forma apropiada.

*  Plantear la RECOMENDACION : Para eliminar la CAUSA u ORIGEN y superar la observación - Tener en

cuenta que el COSTO debe ser menor que el BENEFICIO