Universidad Dominicana

Profesor: Marcial De Los Santos C

Practica No.1

TEMA III: ASPECTOS GENERALES

3.1 Carta de abogado.

Una carta de abogado es una carta comercial formal enviada por un cpa al abogado de un
cliente. La carta del abogado sirve como verificación de la información relativa a los
litigios relacionados con la administración. Esta carta informa al auditor de cualquier
legislación pendiente contra el cliente que pueda resultar en pérdidas financieras e impactar
el balance general y el flujo de caja de la compañía.

La carta del abogado constituye un procedimiento importante en el proceso de

auditoría. Los auditores solicitarán esta carta si tienen alguna duda de que la administración
de la compañía que están auditando tiene un litigio pendiente contra ella que no han
revelado al auditor. Esta carta les proporcionará la información que necesitan.

Esencialmente, la carta busca confirmar que la información provista por un cliente es

precisa y completa. al recibir una respuesta de un abogado, un cpa puede determinar mejor
si la situación legal de un cliente tiene un impacto material en la información reportada en
sus estados financieros. Esto es de especial cuidado cuando las posibles pérdidas por daños
otorgados como resultado de una demanda perdida son una posibilidad.
 3.2 Carta de representación.

El auditor deberá obtener evidencia de que la administración reconoce su

responsabilidad por la presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con el
marco de referencia relevante para informes financieros, y que ha aprobado los estados
financieros. El auditor puede obtener evidencia del reconocimiento de la
administración de dicha responsabilidad y aprobación a través de actas importantes de
reuniones de directorio u organismo similar; también podrían hacerlo obteniendo una
representación por escrito de la administración o una copia firmada de los estados
financieros.

La Carta de Representación confirma las aseveraciones orales y escritas proporcionadas por

la entidad examinada durante el curso de la auditoria, y reduce la posibilidad de malos
entendidos entre el auditor y el auditado.

El contenido de la Carta de Representación debe incluir por lo menos los aspectos

siguientes:

 Una Declaración de la Gerencia (o Administración) sobre su responsabilidad en la

preparación de los estados financieros.
 Un comentario sobre la disponibilidad de todos los registros y libros.
 Una Declaración donde indique que no hay errores significativos en los estados
financieros, ni transacciones no registradas.
 Comentarios sobre el incumplimiento, por parte de la entidad, de cualquier contrato.
 Comentarios sobre los eventos subsecuentes.
 Mención sobre irregularidades o actos ilegales.
 Representaciones sobre el inventario concerniente a bienes obsoletos.
 Mención sobre otros pasivos.
 Comentario sobre reclamaciones que los asesores estiman serán defendibles.
Esencialmente, debe tenerse en cuenta que cuando los ítems rubros o partidas pueden ser
cuantificados, la materialidad debe ser usada para determinar cuáles deberán ser incluidos
en la Carta de Representación.

3.3 Certificado de actas.

El propósito de este papel de trabajo es documentar de la manera más apropiada las actas de
reunión para realizar un seguimiento de las decisiones tomadas en estas y las repercusiones
dentro de la operación de la organización.

3.4 Carta de gerencia.

Carta a la Gerencia, es el medio a través del cual el auditor emite conclusiones y

recomendaciones sobre aspectos de índole financiero, administrativo y operativo, lo que se
determinaron al realizarse el examen a los estados financieros de la entidad. Generalmente,
los aspectos que se consideran en el Informe Largo (o Carta a la Gerencia) son de menor
materialidad que las salvedades consideradas en el Dictamen; sin embargo, también es
usual comentar adicionalmente tales salvedades con mayor amplitud y detalle.

La estructura de un Informe Largo (o Carta a la Gerencia) de auditoria financiera,

comprende dos documentos: La Síntesis Gerencial y el Informe propiamente dicho.
 A. Sintesis Gerencial
Es el documento mediante el cual el auditor presenta en forma resumida a la administraci6n
de la entidad examinada los aspectos más importantes emergentes de su examen y los
resultados alcanzados. Este documento debe ser preparado luego de ser aprobado el
borrador del informe por los niveles correspondientes.
Las observaciones, conclusiones y recomendaciones incluidas en la Síntesis Gerencial
deben ser las más significativas del informe final y guardar coherencia con el contenido de
las mismas en dicho documento. Así mismo, deberán incluirse las reacciones de la entidad
en relación al informe.

B. Informe

La estructura del Informe, que se muestra a continuación, esta presentada} modernamente

en estricto orden de síntesis, por eso inmediatamente después de la Introducción se
incluyen las Conclusiones; sin embargo, según la normatividad de algunas EFS, las
Observaciones pueden anteceder a las Conclusiones.

3.5 Estados financieros auditados.

Por «estado financiero auditado» se entiende el estado financiero de un proveedor que se ha

preparado de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y que
ha sido auditado por un contador público certificado independiente de conformidad con las
normas de auditoría generalmente aceptadas.
En otras palabras, son los estados financieros que llevan el informe de los auditores
independientes que atestiguan la equidad de los estados financieros y el cumplimiento de
los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Estado de resultados
Un estado de resultados muestra el rendimiento de la empresa durante un año fiscal. La
declaración informa de los ingresos obtenidos y los gastos incurridos durante el período.
Entre las Líneas En la última línea, el informe revela la ganancia o pérdida neta del
período. (Este hecho es en realidad el origen del término, «resultado final», ya que el
resultado final de una cuenta de resultados muestra el beneficio/pérdida de una empresa
durante el año).
La cifra de ganancias por acción (EPS) puede incluirse cuando los estados financieros son
emitidos por una empresa que cotiza en bolsa.
El auditor verifica la exactitud de las transacciones mediante la verificación cruzada del
libro de caja y de los libros de cuentas individuales.
Balance General
En el balance se informa de la situación financiera de la empresa al final del ejercicio
económico (o en cualquier otro momento en que se haga un balance; por ejemplo,
normalmente se exige a las empresas que presenten un balance cuando solicitan un
préstamo). Revela el valor de los activos, pasivos y patrimonio de una empresa. Las
partidas de las columnas del activo y el pasivo se presentan en orden de liquidez, y se
indican en primer lugar las partidas más líquidas. El auditor puede verificar la existencia de
activos y pasivos, y la exactitud de las cifras presentadas.
Estado de flujo de caja
El estado de la corriente de efectivo también puede incluirse en los estados financieros
comprobados. El estado de flujo de caja revela las entradas y salidas de efectivo durante el
ejercicio económico. Proporciona una idea de la capacidad de la empresa para cumplir sus
obligaciones a corto plazo y seguir operando en el futuro previsible. El auditor puede
verificar las entradas en el estado de flujo de caja con el estado bancario y también
comprobar la exactitud de las notas a pie de página.
Carta de opinión de la auditoría
Un auditor emite una carta de opinión de auditoría después de completar el proceso de
auditoría, y esto se incluye en los estados financieros auditados. Entre las Líneas En esta
carta, el auditor revela los estados financieros revisados y el método de auditoría utilizado.
Si no hubo errores importantes en los estados financieros, el auditor emitirá una opinión de
auditoría en el sentido de que los estados financieros representan una imagen fiel del
desempeño y la posición de la empresa.

3.6 Normas de auditoria relativas al informe. (Pendiente no desarrollar)

Indicaciones:

 Investigar todos los aspectos relacionados al tema

 Buscar una carta de abogado y una representación y establezca la diferencia