LA CARTA DE CONTROL INTERNO

LA CARTA DE CONTROL INTERNO DENOMINACIONES .CARTA DE CONTROL INTERNO .CARTA A LA GERENCIA .CARTA DE RECOMENDACIONES .

TIPOS DE INFORMES TRADICIONAL ± Basado exclusivamente en el estudio y evaluación del Control Interno. como parte de una auditoría de estados financieros Contiene una opinión sobre el Sistema de Control Interno Contable. a una fecha específica o durante un período Sobre la totalidad o sobre una parte del Sistema de Control Interno para ser usado en forma limitada por el cliente TOTAL ± DE USO LIMITADO ± .

EL INFORME TRADICIONAL ¿CUÁL ES SU ORIGEN? ± El cumplimiento de la Norma de Auditoría ³Estudio y Evaluación de la Estructura de Control Interno´ ¿QUÉ PERMITE? ± Advertir oportunamente al cliente sobre las deficiencias encontradas .¿CÓMO SE ADVIERTE? ± ± Verbalmente : Para toma de medidas correctivas oportunas Por escrito : Mediante un informe explicando las deficiencias y las Para el cliente : Fortalecer su Sistema de Control Interno Para el auditor : Al mejorarse la eficiencia de los controles. disminuye la cantidad de pruebas a realizar y proporciona una mejor base para confiar en el Sistema Contable recomendaciones para superarlas y fortalecer el sistema ¿QUÉ BENEFICIOS SE OBTIENEN? ± ± .

EL INFORME TRADICIONAL ¿QUÉ SE REPORTA EN EL INFORME TRADICIONAL? Asuntos de interés constituidos básicamente por deficiencias en : -El diseño -La Operación -De la Estructura del Control Interno Que afectan negativamente la capacidad de la organización para: -Registrar -Procesar -Resumir -Reportar -Información financiera uniforme .

. a efectos de que la administración adopte las acciones necesarias para superar las observaciones reveladas. Es un informe menos detallado que el informe largo. contables y administrativos. detectadas con motivo de la evaluación del control interno y como resultado de la auditoria practicada. llamada también Carta de Recomendaciones o Carta a la Gerencia. que se emite a la alta dirección de la empresa.LA CARTA DE CONTROL INTERNO DEFINICION: La carta de control interno. La Carta de Control Interno constituye un informe complementario al Dictamen. que se emite generalmente en las auditorias realizadas a entidades privadas. el auditor formula sus recomendaciones. Por consiguiente. conteniendo una serie de observaciones con sus respectivas recomendaciones sobre aspectos de control interno.

enfatizando más en la necesidad de mejorar los sistemas y procedimientos.CARACTERÍSTICAS Y CUALIDADES DE LA CARTA DE CONTROL INTERNO: La Carta de Control Interno debe concebirse como instrumento de ayuda a la empresa examinada. será mejor entendido por los ejecutivos de la empresa para la adopción de medidas correctivas. Asimismo. pérdida de activos fijos. es conveniente que el auditor trate en lo posible de usar un tono constructivo en su redacción. por lo tanto. Sin embargo. La Carta de Control Interno debe ser elaborada teniendo en consideración los siguientes aspectos: Debe tener un Tono constructivo: No obstante. . es conveniente que esta sea leída por el Directorio y la Gerencia. nos vemos en la necesidad de plantear observaciones y recomendaciones tenga un margen de manejo en la supervisión de sus problemas. que la carta de control interno contiene básicamente observaciones. donde si se requiere la precisión de los nombres de las personas involucradas. también tenemos que aceptar que en algunos casos. debería evitarse mencionar los nombres de las personas involucradas en las deficiencias para no afectar la susceptibilidad. etc). Debe tener Precisión: Cuando más preciso sea el mensaje. salvo que se trate de irregularidades ( apropiación de fondos.

Es conveniente la sencillez.CARACTER STICAS Y CUALIDADES DE LA CARTA DE CONTROL INTERNO: No usar lenguaje muy técnico: El auditor debería en lo posible evitar el uso de términos muy técnicos.Considerar los elementos de la observación y los comentarios de los ejecutivos: Es recomendable que en la narración de los hallazgos para la carta de control interno. Piense que los usuarios no necesariamente son contadores públicos o auditores que entienden nuestro lenguaje. para formular las recomendaciones en forma apropiada. tales como: Describir la OBSERVACIÓN ( situación encontrada) : Lo que se está incumpliendo o desarrollando deficientemente. Señalar el CRITERIO : Revelar el criterio o parámetro en que se basa el auditor para señalar que la situación descrita es una observación Identificar los EFECTOS : Describir los efectos que está originando la observación o los que podría ocasionar. Plantear la RECOMENDACION : Para eliminar la CAUSA u ORIGEN y superar la observación . se tenga en cuenta los elementos ya estudiados anteriormente. Revelar la CAUSA : Indicar cual o cuales son las causas que están originando la observación. sin llegar a extremos.Tener en cuenta que el COSTO debe ser menor que el BENEFICIO . - .

Asunto : Carta de Control Interno. en relación al asunto del rubro. para hacer llegar adjunto a la presente nuestra carta de control interno.C. provenientes de la auditoria realizada a los estados financieros del ejercicio 2003 Con tal motivo. nos suscribimos de usted. conteniendo observaciones relacionados con aspectos contables y de control interno. Auditoria al Ejercicio 2003 Muy señor nuestro: Nos es grato dirigirnos a usted. Sin otro particular.C A R T A D E C O N T R O L I N T E R N O Trujillo. Cesar Rojas Gamarra Contador Público Colegiado Matrícula 4352 .A. para cada una de las observaciones se han formulado nuestras recomendaciones. 29 de Noviembre de 2004 Señor Ingeniero Roberto Rios Ramos Gerente General de Empresa de Servicios Múltiples La Universal Presente S. a fin de que vuestra gerencia se sirva disponer las acciones necesarias para superarlas. Atentamente.

000 Gerencia General S/. así como revela un inadecuado control contable y . aceptadas.EMPRESA DE SERVICIOS MULTIPLES LA UNIVERSAL SAC. Como consecuencia de lo observado. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES: II. CARTA DE CONTROL INTERNO EXAMEN AL EJERCICIO 2003 I. II. Presidencia del Directorio S/. con el propósito de emitir nuestra opinión profesional sobre su confiabilidad.Bancos.C.Fondos Fijos no registrados Se ha determinado que los siguientes fondos fijos se encuentran registrados contablemente como entregas a rendir cuenta. 1.000 Según manifiesta el Contador. enmarcándonos dentro de las normas de auditoria generalmente aceptadas. RECOMENDACIONES: Como resultado del examen y evaluación de los controles internos se detectaron observaciones.A. ANTECEDENTES La auditoria se ha efectuado a solicitud de la empresa de Servicios Múltiples ³ La Universal´ S. tal como lo establece la naturaleza Contable de dichas partidas. a efectos que la alta dirección de la empresa se sirva disponer las acciones necesarias para su superación. y de acuerdo a lo pactado contractualmente con fecha con fecha 03 de noviembre de 2004 2004 La auditoria comprende el examen a los estados financieros del Ejercicio 2003. razón por la cual se encuentra formado parte de la cuenta Cargas Diferidas. 2003 así como la información complementaria.. las mismas que con sus respectivas recomendaciones se enuncian más adelante. 1. en lugar de formar parte de la cuenta Caja . esto se debe a que la documentación sustentatoria de los cheques que se emitieron en su oportunidad. se está distorsionando la naturaleza operativa y contable de estas operaciones. CAJA . señalaban que se trataba de dinero con cargo a rendir cuenta documenta da. superación.BANCOS 1.

situación no acorde con políticas y prácticas sanas de Control Interno. Se recomienda : efectuar la regularización contable y que la Gerencia de Finanzas disponga los procedimientos más adecuados para que oportunamente el área contable sea informada respecto de los cheques que se anulan.000 IBM De Crédito 98569. bancarias Los siguientes cheques anulados se siguen presentando en las conciliaciones bancarias como pendientes de cobro al 31.Cheques anulados al 31.DIC.DIC. Cte.11.DIC.500 Sta. .2. anulan.03 252536 24..03 1.2003.09.03 2.2003 siguen presentándose en las conciliaciones 31. Mónica La falta de coordinación y oportuna comunicación entre las áreas de Tesorería y Contabilidad ocasiona que se presenten este tipo de observaciones. originando distorsión de los saldos de las cuentas corrientes bancarias y un deficiente control operativo de las mismas. mismas. Cheque Fecha Importe Beneficiario Banco Santander 12345-03 456780 12. Cta.

Importe Número 95-0076 Molino Perú S. ................................ ..............Nov..............11.................................... ................. se está ...........................X1 12................. Se recomienda :............................CUENTAS POR COBRAR 3............. ..04................. ................. situación no acorde con prácticas sanas de control interno.........................................................................................X2 15............ originado por ..... Juan S........................................................ 03 de Diciembre 2004 Cesar Rojas Gamarra Contador Público Colegiado Matrícula 3045 .............................................................................................................12.............. Trujillo...............................12.....12........................................Letras en cartera no registradas contablemente Como resultado del arqueo de documentos de cobro efectuado el 02......................000 95-0096 Agro S......... 21............................000 En consecuencia.......................................................................... .......... encontramos las siguientes letras en cartera que no figuran registrados contablemente.........X1 31..................... Girador Fecha emisión Vto................A...............................X1 21........A 01....