LA CARTA DE CONTROL INTERNO

CARTA A LA GERENCIA .CARTA DE CONTROL INTERNO .LA CARTA DE CONTROL INTERNO DENOMINACIONES .CARTA DE RECOMENDACIONES .

a una fecha específica o durante un período Sobre la totalidad o sobre una parte del Sistema de Control Interno para ser usado en forma limitada por el cliente TOTAL ± DE USO LIMITADO ± .TIPOS DE INFORMES TRADICIONAL ± Basado exclusivamente en el estudio y evaluación del Control Interno. como parte de una auditoría de estados financieros Contiene una opinión sobre el Sistema de Control Interno Contable.

disminuye la cantidad de pruebas a realizar y proporciona una mejor base para confiar en el Sistema Contable recomendaciones para superarlas y fortalecer el sistema ¿QUÉ BENEFICIOS SE OBTIENEN? ± ± .¿CÓMO SE ADVIERTE? ± ± Verbalmente : Para toma de medidas correctivas oportunas Por escrito : Mediante un informe explicando las deficiencias y las Para el cliente : Fortalecer su Sistema de Control Interno Para el auditor : Al mejorarse la eficiencia de los controles.EL INFORME TRADICIONAL ¿CUÁL ES SU ORIGEN? ± El cumplimiento de la Norma de Auditoría ³Estudio y Evaluación de la Estructura de Control Interno´ ¿QUÉ PERMITE? ± Advertir oportunamente al cliente sobre las deficiencias encontradas .

EL INFORME TRADICIONAL ¿QUÉ SE REPORTA EN EL INFORME TRADICIONAL? Asuntos de interés constituidos básicamente por deficiencias en : -El diseño -La Operación -De la Estructura del Control Interno Que afectan negativamente la capacidad de la organización para: -Registrar -Procesar -Resumir -Reportar -Información financiera uniforme .

conteniendo una serie de observaciones con sus respectivas recomendaciones sobre aspectos de control interno.LA CARTA DE CONTROL INTERNO DEFINICION: La carta de control interno. Por consiguiente. contables y administrativos. llamada también Carta de Recomendaciones o Carta a la Gerencia. a efectos de que la administración adopte las acciones necesarias para superar las observaciones reveladas. que se emite generalmente en las auditorias realizadas a entidades privadas. . detectadas con motivo de la evaluación del control interno y como resultado de la auditoria practicada. el auditor formula sus recomendaciones. La Carta de Control Interno constituye un informe complementario al Dictamen. que se emite a la alta dirección de la empresa. Es un informe menos detallado que el informe largo.

enfatizando más en la necesidad de mejorar los sistemas y procedimientos. que la carta de control interno contiene básicamente observaciones. por lo tanto.CARACTERÍSTICAS Y CUALIDADES DE LA CARTA DE CONTROL INTERNO: La Carta de Control Interno debe concebirse como instrumento de ayuda a la empresa examinada. Debe tener Precisión: Cuando más preciso sea el mensaje. Asimismo. donde si se requiere la precisión de los nombres de las personas involucradas. nos vemos en la necesidad de plantear observaciones y recomendaciones tenga un margen de manejo en la supervisión de sus problemas. . Sin embargo. La Carta de Control Interno debe ser elaborada teniendo en consideración los siguientes aspectos: Debe tener un Tono constructivo: No obstante. es conveniente que el auditor trate en lo posible de usar un tono constructivo en su redacción. salvo que se trate de irregularidades ( apropiación de fondos. debería evitarse mencionar los nombres de las personas involucradas en las deficiencias para no afectar la susceptibilidad. también tenemos que aceptar que en algunos casos. será mejor entendido por los ejecutivos de la empresa para la adopción de medidas correctivas. etc). pérdida de activos fijos. es conveniente que esta sea leída por el Directorio y la Gerencia.

Plantear la RECOMENDACION : Para eliminar la CAUSA u ORIGEN y superar la observación .CARACTER STICAS Y CUALIDADES DE LA CARTA DE CONTROL INTERNO: No usar lenguaje muy técnico: El auditor debería en lo posible evitar el uso de términos muy técnicos. - . tales como: Describir la OBSERVACIÓN ( situación encontrada) : Lo que se está incumpliendo o desarrollando deficientemente. para formular las recomendaciones en forma apropiada. se tenga en cuenta los elementos ya estudiados anteriormente. Es conveniente la sencillez. Revelar la CAUSA : Indicar cual o cuales son las causas que están originando la observación.Tener en cuenta que el COSTO debe ser menor que el BENEFICIO . Piense que los usuarios no necesariamente son contadores públicos o auditores que entienden nuestro lenguaje. sin llegar a extremos.Considerar los elementos de la observación y los comentarios de los ejecutivos: Es recomendable que en la narración de los hallazgos para la carta de control interno. Señalar el CRITERIO : Revelar el criterio o parámetro en que se basa el auditor para señalar que la situación descrita es una observación Identificar los EFECTOS : Describir los efectos que está originando la observación o los que podría ocasionar.

A. nos suscribimos de usted. Cesar Rojas Gamarra Contador Público Colegiado Matrícula 4352 . para hacer llegar adjunto a la presente nuestra carta de control interno. Sin otro particular. a fin de que vuestra gerencia se sirva disponer las acciones necesarias para superarlas. 29 de Noviembre de 2004 Señor Ingeniero Roberto Rios Ramos Gerente General de Empresa de Servicios Múltiples La Universal Presente S. en relación al asunto del rubro. Auditoria al Ejercicio 2003 Muy señor nuestro: Nos es grato dirigirnos a usted. Atentamente. conteniendo observaciones relacionados con aspectos contables y de control interno. provenientes de la auditoria realizada a los estados financieros del ejercicio 2003 Con tal motivo. para cada una de las observaciones se han formulado nuestras recomendaciones. Asunto : Carta de Control Interno.C.C A R T A D E C O N T R O L I N T E R N O Trujillo.

1.000 Según manifiesta el Contador. Presidencia del Directorio S/.BANCOS 1. superación. 2003 así como la información complementaria. razón por la cual se encuentra formado parte de la cuenta Cargas Diferidas.EMPRESA DE SERVICIOS MULTIPLES LA UNIVERSAL SAC. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES: II. así como revela un inadecuado control contable y . enmarcándonos dentro de las normas de auditoria generalmente aceptadas. aceptadas.A. RECOMENDACIONES: Como resultado del examen y evaluación de los controles internos se detectaron observaciones. y de acuerdo a lo pactado contractualmente con fecha con fecha 03 de noviembre de 2004 2004 La auditoria comprende el examen a los estados financieros del Ejercicio 2003.. CARTA DE CONTROL INTERNO EXAMEN AL EJERCICIO 2003 I. ANTECEDENTES La auditoria se ha efectuado a solicitud de la empresa de Servicios Múltiples ³ La Universal´ S.C. CAJA . 1. tal como lo establece la naturaleza Contable de dichas partidas. señalaban que se trataba de dinero con cargo a rendir cuenta documenta da. se está distorsionando la naturaleza operativa y contable de estas operaciones. esto se debe a que la documentación sustentatoria de los cheques que se emitieron en su oportunidad. con el propósito de emitir nuestra opinión profesional sobre su confiabilidad. Como consecuencia de lo observado.Bancos.000 Gerencia General S/. las mismas que con sus respectivas recomendaciones se enuncian más adelante. II.Fondos Fijos no registrados Se ha determinado que los siguientes fondos fijos se encuentran registrados contablemente como entregas a rendir cuenta. en lugar de formar parte de la cuenta Caja . a efectos que la alta dirección de la empresa se sirva disponer las acciones necesarias para su superación.

2..03 2. anulan.03 1.situación no acorde con políticas y prácticas sanas de Control Interno.09.DIC. originando distorsión de los saldos de las cuentas corrientes bancarias y un deficiente control operativo de las mismas.DIC.DIC. Se recomienda : efectuar la regularización contable y que la Gerencia de Finanzas disponga los procedimientos más adecuados para que oportunamente el área contable sea informada respecto de los cheques que se anulan.Cheques anulados al 31.500 Sta. Mónica La falta de coordinación y oportuna comunicación entre las áreas de Tesorería y Contabilidad ocasiona que se presenten este tipo de observaciones. mismas. Cta. Cte.11. .2003 siguen presentándose en las conciliaciones 31.2003. bancarias Los siguientes cheques anulados se siguen presentando en las conciliaciones bancarias como pendientes de cobro al 31.03 252536 24.000 IBM De Crédito 98569. Cheque Fecha Importe Beneficiario Banco Santander 12345-03 456780 12.

...............12... encontramos las siguientes letras en cartera que no figuran registrados contablemente...... ............................................................ Girador Fecha emisión Vto..12...................... Juan S................. 21........................................... ......A 01................ Se recomienda :.........................X1 12...............................................04...................... Trujillo.........................A..................................................................Nov............. se está . .. Importe Número 95-0076 Molino Perú S..........................000 En consecuencia.................000 95-0096 Agro S.... ............................ ............................X1 21.......................................................................X2 15.....................X1 31...................... originado por .................................. situación no acorde con prácticas sanas de control interno............12...CUENTAS POR COBRAR 3... ....11......... 03 de Diciembre 2004 Cesar Rojas Gamarra Contador Público Colegiado Matrícula 3045 ....................................................................................Letras en cartera no registradas contablemente Como resultado del arqueo de documentos de cobro efectuado el 02.......................................................................

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