UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

UNIANDES

CARRERA DE DERECHO
Derecho Tributario y Financiero
Tema:
“Impuesto al Valor Agregado IVA”

Alumno: Jorge Gualsaquí Anrango

Catedrático: Dr. Terán Claudio

SEMESTRE: 8vo
SEMIPRESENCIAL
Ibarra – Ecuador
2021
Para un mejor entendimiento del tema a investigarse es primordial, realizar una
breve definición del significado del IVA o Impuesto al valor agregado:

Según [ CITATION Vic09 \l 12298 ] nos explica lo siguiente acorde al tema

investigado:
El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto o tasa que se cobra
sobre la adquisición de productos y servicios o sobre otras operaciones
en distintos países del mundo.
El IVA o impuesto al valor agregado es una tasa común en países de
Hispanoamérica y Europa que tiene lugar en la compra de bienes y
servicios como una forma recaudatoria por parte del Estado sobre el
consumidor final.
Se trata de un impuesto indirecto, en la medida en que la entidad fiscal
correspondiente no lo percibe de forma lineal o directa, sino que
depende de la paga de este tributo por parte de cada uno de los
intermediarios que intervienen en la venta de un producto.
El consumidor o usuario final es, en definitiva, el que se hace cargo del
impuesto.

Para [ CITATION Her07 \l 12298 ] el impuesto al valor agregado significa lo

siguiente:
El Impuesto al Valor Agregado -IVA- es un tributo indirecto que grava a
las ventas y demás transferencias de bienes movibles (mercaderías,
productos) y a la prestación de algunos servicios.
Este impuesto asume el nombre de ¨Valor Agregado¨ porque grava a
todas las etapas de comercialización, dando lugar al hecho generador en
cada una de ellas.

Acorde a los citado en las definiciones se logra comprender que el IVA

impuesto al valor agregado es un impuesto o tasa que se cobra por productos o
servicios que cualquier tipo de persona natural puede usar u obtener, es
conocido como una tasa común un impuesto indirecto, en la medida en que la
entidad fiscal correspondiente no lo percibe de forma directa, sino que depende
de la paga de este tributo por parte de cada una de las personas que optan por
un servicio o adquisición de un producto en especial.

Ahora según [ CITATION Her07 \l 12298 ] nos explica lo siguiente sobre el Iva
impuesto al valor agregado:
 EL IVA ES EL IMPUESTO de mayor recaudación para el Estado, sin
embargo, son muchas las exoneraciones en bienes y en especial, en
servicios, por lo que no es equitativo.
La legislación vigente y los procedimientos son complejos, promueve su
evasión y la Administración es ineficiente.

[ CITATION Sor14 \l 12298 ] nos explica sobre el dicho impuesto en el Ecuador

En el Ecuador, este impuesto tiene una tarifa general del 12% que se
aplica sobre el valor de la transferencia de dominio, importación de
bienes o prestación de servicios. Excepcionalmente, se grava con tarifa
0% a ciertos productos o servicios señalados en la ley, principalmente
productos de primera necesidad, medicamentos, energía eléctrica, entre
otros.
El IVA es un impuesto aplicable a todos los ecuatorianos y los
extranjeros que realizan transacciones gravadas dentro del territorio
nacional. Sin embargo, se han previsto casos en que el Estado devuelve
el IVA pagado, con el objeto de disminuir el costo de los productos o los
servicios, y hacerlos más competitivos. Este es el caso, por ejemplo, de
los exportadores a quienes se les devuelve el IVA con el propósito de
que sus productos no se encarezcan en el mercado internacional;
asimismo, se incluyen dentro de esta categoría de beneficiarios a los
turistas extranjeros, a quienes desde hace poco tiempo y bajo ciertas
condiciones, el SRI les devuelve el valor del IVA pagado localmente.

Acorde a lo mencionado por Maldonado el IVA es uno de los impuestos que

ayuda al ingreso fiscal, ya que este es uno de los más recaudados, pero, a
pesar de que es uno de los mas recaudados no es equitativo o no existe una
política que así lo regule.
Como ya se había dicho anteriormente el IVA es un impuesto aplicable a todos
los ecuatorianos y los extranjeros que realizan transacciones gravadas dentro
del territorio nacional ya sea por productos o servicios.

¿Qué es y para qué sirve?

Es un impuesto que grava al valor de las transferencias locales o importaciones

de bienes muebles, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los
servicios prestados.

OBJETO DEL IMPUESTO

 Establéese el impuesto al valor agregado (IVA), que grava al valor de la
transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza
corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios
prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley.

Características del IVA

Según [ CITATION And21 \l 12298 ] nos explica lo siguiente:

 El IVA es un impuesto plano o regresivo: Es la misma tasa para todos,

independientemente de los ingresos del contribuyente al que se le esté
cobrando dicho impuesto.

 Es un impuesto proporcional: Es un porcentaje determinado que se

aplica a todos los productos y servicios.

Tipos de IVA

En la mayoría de los países hay dos, tres y hasta cuatro tipos de IVA,
dependiendo del producto o servicio al que esté sujeto el impuesto. Casi todos
los países usan un sistema muy similar. En concreto, España distribuye tres
tipos de impuestos de la siguiente manera:

1. IVA general: Aplicable a la gran mayoría de los productos.

2. IVA reducido: Se aplica para algunos productos alimenticios, para

medicinas, hostelería, transporte, etc.

3. IVA superreducido: Es aplicado a productos de primera necesidad

(leche, fruta, pan, libros, fármacos, etc)

 Precio de Venta (Incluye otros impuestos, tasas y

gastos sobre el precio)
 menos (-) Deducciones (bienes y envase
Ventas Locales devueltos; descuentos y bonificaciones
comerciales; interes y primas de seguros en
ventas a plazo)
 Base Imponible
Tarifas y base
imponible

 Valor Fob (Libre a Bordo en el exterior)

 + Seguro Internacional
 + Transporte Internacional
Importaciones  Valor Cif (puerto o ciudad ecuatoriana)
 + Aranceles, tasas, Impuestos, recargos, etc.
 Base Imponible
 1. personas naturales en calidad de
consumidores finales o usuarios de
Quienes pagan los servicios que utilicen.
el IVA mayoritariamente
2. empresas y negocios que producen
o comercializan bienes gravados
con el IVA

El IVA pagado es trasladado al precio de venta, confirmándose que el impuesto

pesa sobre la población en general, y con fuerte incidencia en los estratos más
pobres.

¿Sobre qué se debe pagar?

Según la informacion obtenida del [ CITATION sri21 \l 12298 ] nos explica lo
siguiente:
Se debe pagar el IVA en toda transferencia local o importación de bienes
y en la prestación de servicios.
Para las transacciones locales la base imponible del IVA corresponde al
precio de venta de los bienes o el valor de la prestación del servicio,
incluido otros impuestos, tasas y otros gastos relacionados, menos
descuentos y/o devoluciones.
En el caso de las importaciones la base imponible del IVA corresponde a
la suma del valor CIF (Costo, seguro y flete) más los impuestos,
aranceles, tasas, derechos y recargos incluidos en la declaración de
importación.

Acorde a esto podemos entender que el IVA se paga como ya se había dicho
anteriormente por servicios productos o en este caso gracias a la informacion
del SRI también de las importaciones de bienes, en este caso lo que podemos
comprender es que a este tipo de importaciones lo que se debe tomar en
cuenta es el CIF lo cual es el Costo, seguro y flete del producto a importarse, lo
cual hat que tomar mucho en cuenta.

¿Cuál es la tarifa?
“La tarifa vigente es del 0% y del 12% y aplica tanto para bienes como para
servicios. Existen también transferencias que no son objeto del IVA las cuales
se detallan en la Ley de Régimen Tributario Interno”

En este sentido podemos entender que nacionalmente en Ecuador, la tasa

vigente sobre el IVA es de 12% lo cual solo ha sido modificada o se podrá
modificar por decreto presidencial en un estado de excepción y sea de suma
emergencia realizar dicho cambio económico que afecte a todo el estado.

Conclusión
El IVA es el impuesto de mayor recaudación para el Estado, sin embargo, son
muchas las exoneraciones en bienes y en especial, en servicios, por lo que no
es equitativo, lo cual deja ver una mala gestión legislativa en cuanto a
normativa legal para la administración de dicho tributo.
La legislación vigente y los procedimientos son complejos, promueve su
evasión y la Administración es ineficiente.

Recomendación
No es conveniente elevar la tarifa del IVA 10%, lo correcto es mejorar las
Leyes, reglamentos, procedimientos, y en especial la Administración Tributaria,
para facilitar la declaración y pago, y mejorar su recaudación, para que de esta
manera no exista evasión del mismo impuesto y sea equitativo al momento de
su recaudación.
Revisión de toda la normativa legal que abarca el hecho del manejo del IVA
para de esta manera erradicar falencias e inequidades al momento de realizar
la recaudación de dicho impuesto.

Referencias
Bembibre, V. (enero de 2009). definicionabc.com. Obtenido de
https://www.definicionabc.com/economia/impuesto-al-valor-agregado.php

Maldonado, H. (Jueves de noviembre de 2007 ). derechoecuador.com. Obtenido de

https://www.derechoecuador.com/impuesto-al-valor-agregado-iva--generalidades

Rodriguez, S. (7 de noviembre de 2014). pbplaw.com. Obtenido de

https://www.pbplaw.com/es/que-es-iva/

sri.gob.ec. (02 de junio de 2021). sri.gob.ec. Obtenido de https://www.sri.gob.ec/impuesto-al-

valor-agregado-iva