lOMoARcPSD|10959600

actividad-4- ESTUDIO DE CASO APLICADO AL

RECONOCIMIENTO DE LOS IMPUESTOS NACIONALES Y
Impuestos
T E R R I T OnivRerIsAitaLrEia
(Co rp or ac ió n U
SMinuto de Dios)

Downloaded by Paula Chica (paulachica302@gmail.com)

StuDocu is not sponsored or endorsed by any college or university

Downloaded by Paula Chica (paulachica302@gmail.com)

 ACTIVIDAD
EVALUATIVA
3

CASO 1

TRIBUTARIA 1

ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTODE LOS IMPUESTOS NACIONALES

KELLY ANGELICA TOVAR HERNANDEZ

DOCENTE:

MARELVY DEL PILAR BENAVIDES PEREZ

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOSCONTADURIA

BOGOTA 2021

Downloaded by Paula Chica (paulachica302@gmail.com)

 ACTIVIDAD 3

ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS

IMPUESTOS NACIONALES Y TERRITORIALES

Estimados estudiantes:

A continuación, encontrará tres casos relacionados con el reconocimiento de los

impuestos nacionales y territoriales. Haga una lectura detenida y minuciosa de cada
uno de estos y realice la acusación del impuesto de Industria y Comercio (ICA),
aplicando la tarifa que corresponde en cada una de las transacciones planteadas según
el territorio y el caso propuesto.

Posteriormente, lleve los avances a la tutoría, reúnase con su equipo de trabajo y

resuelvan el caso que asigne el profesor de acuerdo a los requerimientos que se
solicitan para cada uno y que se encuentran explícitos en este documento.

Finalmente, y luego de terminar la tutoría, entreguen el caso resuelto en formato Excel

para su evaluación.

Éxitos.

Primer estudio de caso aplicado al reconocimiento de los impuestos

nacionales

La comercializadora Los Amigos S.A.S., con NIT número 980396421-2, es contribuyente

que pertenece al grupo de responsables (régimen común), en las obligaciones
tributarias. Su domicilio principal es Bogotá, y su periodicidad de pago del IVA es
cuatrimestral. En su contabilidad presentala siguiente información, que corresponde a
los meses de marzo y abril de 2020. El objetivo es presentar el estado de resultados
integral y el estado de situación financiera, y así establecer de forma transparente el
valor por pagar por impuesto al valor agregado (IVA) y retención en la fuente,al
verificar el reconocimiento de otros impuestos que se generan en el presente caso,
tales como retenciones, autorretenciones e ICA, entre otros, los cuales se retomarán
en la unidad tres.

Los saldos iniciales expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo

anterior, año 2020,son los siguientes:
Capital autorizado 120
Capital por suscribir 60
Capital suscrito por cobrar 40
Capital suscrito y pagado 20
Efectivo y su equivalente del efectivo 10
Inventario de mercancías 26
Deudores clientes 11
IVA en las compras de enero y febrero 19
Terrenos 200

Downloaded by Paula Chica (paulachica302@gmail.com)

 Capital autorizado 120
Capital por suscribir 60
Capital suscrito por cobrar 40
Capital suscrito y pagado 20
Efectivo y su equivalente del efectivo 10
Inventario de mercancías 26
Deudores clientes 11
IVA en las compras de enero y febrero 19
Terrenos 200

Durante los meses de marzo y abril del año 2020 se presentaron las siguientes operaciones:

(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).5 de marzo: Compra mercancías varias a

un responsable (régimen común), cuyo domicilio esMedellín. La compra asciende a un valor de 20

millones (u.m.), más IVA del 19 %.

MARZO 05 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1435 Mercancía no Fabricada por la empresa 20.000.000,00
2408 Iva descontable 19% 3.800.000,00
2365 Retención en la fuente compras 2,5 % 500.000,00
2365 Retencion de Ica 8/1000 160.000,00
2205 Proveedores 23.140.000,00
SUMAS IGUALES 23.800.000,00 23.800.000,00

MARZO 05 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 23.140.000,00
1110 Banco 23.140.000,00
SUMAS IGUALES 23.140.000,00 23.140.000,00

7 de marzo: Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de marzo, equivalente al 3 % del

valor de la mercancía.

MARZO 07 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 694.200,00
2365 Retención en la fuente por pagar 2,5 % 15.000,00
2365 Retenciòn por ica 8/1000 4.800,00
2408 Iva por pagar 19% 114.000,00
6225 Devolucion en compras 3% 600.000,00
SUMAS IGUALES 714.000,00 714.000,00

Downloaded by Paula Chica (paulachica302@gmail.com)

10 de marzo: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Bogotá, por valor de 12
millones(u.m.), más IVA del 19 %.

MARZO 10 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1305 Cliente nacional 13.505.520,00
1355 Retención en la fuente ventas 2,5 % 300.000,00
1355 Retencion por Ica 11,04/1000 132.480,00
1355 Retencion por IVA 342.000,00
2408 Iva generado 19% 2.280.000,00
4135 Comercio al x mayor 12.000.000,00
SUMAS IGUALES 14.280.000,00 14.280.000,00

MARZO 10 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1355 Anticipo de Autorenta 0,4% 48.000,00
2365 Retencion en la Fuente 48.000,00
0,4%
SUMAS IGUALES 48.000,00 48.000,00

13 de marzo: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá,

correspondiente al mes de marzo, según contrato, por valor 9 millones (u.m.). (Tenga en cuenta
queen el contrato ha pactado el AIU del 10 %).

MARZO 13 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
513505 Aseo y Vigilancia 9.000.000,00
2408 IVA Transitorio por Servicios 19% 171.000,00
2365 Retencion en la Fuente 2% 18.000,00
2365 Retencion de Ica 9.66/1000 8.694,00
1110 Bancos 9.144.306,00
SUMAS IGUALES 9.171.000,00 9.171.000,00

La base para la retención en la fuente es de $900.000. 15 de marzo: Presenta devolución del 5 %

de la venta realizada el 10 de marzo.
MARZO 15 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
4175 Devolucion en ventas 600.000,00
2408 Iva generado 19% 114.000,00
1355 Retencion por Ica 11,04/1000 6.624,00
135515 Retención en la fuente ventas 2,5 % 15.000,00
130505 Cliente nacional 692.376,00
SUMAS IGUALES 714.000,00 714.000,00

MARZO 15 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1355 Anticipo de Autorenta 0,4% 2.400,00
2365 Retencion en la Fuente 2.400,00
0,4%
SUMAS IGUALES 2.400,00 2.400,00

Downloaded by Paula Chica (paulachica302@gmail.com)

20 de marzo: Compra esencias y concentrados de café por valor de 50 millones (u.m.), más IVA.
El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 50.000.000,00
2408 Iva descontable 5% 2.500.000,00
2365 Retencion en la Fuente 2,5% 1.250.000,00
2365 Retencion por Ica 11,04/1000 552.000,00
2205 Proveedores 50.698.000,00
SUMAS IGUALES 52.500.000,00 52.500.000,00

MARZO 20 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 50.698.000,00
1110 Bancos 50.698.000,00
SUMAS IGUALES 50.698.000,00 50.698.000,00

25 de marzo: Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías importadas, que

estángravadas con la tarifa general del IVA, por valor de 20 millones (u.m.).

MARZO 25 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1435 mercancía no Fabricada por la empresa 20.000.000,00
2408 Iva descontable 19% 3.800.000,00
2365 Retención en la fuente compras 2,5 % 500.000,00
2205 Proveedores 23.300.000,00
SUMAS IGUALES 23.800.000,00 23.800.000,00

MARZO 25 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 23.300.000,00
1110 Banco 23.300.000,00
SUMAS IGUALES 23.300.000,00 23.300.000,00

27 de marzo: Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de gallina,

porvalor de 15 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 15.000.000,00
2365 Retencion en la Fuente 2.5% 375.000,00
2365 Retencion por Ica 11,04/1000 165.600,00
2205 Proveedores 14.459.400,00
SUMAS IGUALES 15.000.000,00 15.000.000,00

Downloaded by Paula Chica (paulachica302@gmail.com)

 MARZO 27 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 14.459.400,00
1110 Bancos 14.459.400,00
SUMAS IGUALES 14.459.400,00 14.459.400,00

30 de marzo: Vende esencias y concentrados de café, a un gran contribuyente con

domicilio Bogotá, por valor de 10 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para
estos productos).

MARZO 30 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1305 Cliente nacional 10.064.600,00
1355 Retención en la fuente ventas 2,5 % 250.000,00
1355 Retencion por Ica 11,04/1000 110.400,00
1355 Rete IVA 75.000,00
2408 Iva generado 5% 500.000,00
4135 Comercio al x mayor 10.000.000,00
SUMAS IGUALES 10.500.000,00 10.500.000,00

MARZO 30 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1355 Anticipo de Autorenta 0,4% 40.000,00
2365 Retencion en la Fuente 0,4% 40.000,00
SUMAS IGUALES 40.000,00 40.000,00

5 de abril: Vende huevos frescos de gallina, a un responsable (régimen común) de

Bogotá, porvalor de 30 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

ABRIL 05 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1305 Clientes Nacionales 29.010.00,00
2365 Retención en la Fuente 2.5% 750.000,00

2365 Retencion por Ica 8/1000 240.000,00

4135 Comercio al x mayor 30.000.000,00
SUMAS IGUALES 30.000.000,00 30.000.000,00

BRIL 05 DE 2020

Downloaded by Paula Chica (paulachica302@gmail.com)

 CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1355 Anticipo de Autorenta 0,4% 120.000,00
2365 Retencion en la Fuente 0,4% 120.000,00
SUMAS IGUALES 120.000,00 120.000,00

10 de abril: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín,

por valorde 30 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

ABRIL 10 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1435 Mercancía no Fabricada por la empresa 30.000.000,00
2408 Iva descontable 19% 5.700.000,00
2365 Retención en la fuente compras 2,5 % 750.000,00
2365 Retencion por Ica 8/1000 240.000,00
2205 Proveedores 34.710.000,00
SUMAS IGUALES 35.700.000,00 35.700.000,00

ABRIL 10 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 34.710.000,00
1110 Bancos 34.710.000,00
SUMAS IGUALES 34.710.000,00 34.710.000,00

12 de abril: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia, en

Bogotá,correspondiente al mes de abril, según contrato, por valor de 9 millones (u.m.).
(Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 10 %).

ABRIL 12 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

513505 Aseo y Vigilancia 9.000.000,00

2408 IVA Transitorio por Servicios 19% 171.000,00
2365 Retencion en la Fuente 2% 18.000,00
2365 Retencion por Ica 9,66/1000 8.694,00
1110 Bancos 9.144.306,00
SUMAS IGUALES 9.171.000,00 9.171.000,00

15 de abril: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor

de 19millones (u.m.), más el IVA del 19 %.

Downloaded by Paula Chica (paulachica302@gmail.com)

 ABRIL 15 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
130505 Cliente nacional 21.441.500,00
135515 Retención en la fuente ventas 2,5 % 475.000,00
1355 Retencion por Ica 8/1000 152.000,00
1355 Reteiva 541.500,00
2408 Iva generado 19% 3.610.000,00
4135 Comercio al x mayor 19.000.000,00
SUMAS IGUALES 22.610.000,00 22.610.000,00

ABRIL 15 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1355 Anticipo de Autorenta 0,4% 76.000,00
2365 Retencion en la Fuente 0,4% 76.000,00
SUMAS IGUALES 76.000,00 76.000,00

20 de abril: La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una

camionetacero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 85 millones (u.m.).
(Indague sobre el reconocimiento del IVA en este tipo de adquisiciones).

ABRIL 20 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
154005 Flota y Equipo de Transporte 85.000.000,00
2408 Iva descontable 19% 16.150.000,00
2365 Retencion en la Fuente 1% 850.000,00
2365 Retencion por Ica 11,04/1000 938.400,00
233595 Otros 99.361.600,00
SUMAS IGUALES 101.150.000,00 101.150.000,00

ABRIL 20 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2335 Proveedores 99.361.600,00
1110 Bancos 99.361.600,00
SUMAS IGUALES 99.361.600,00 99.361.600,00
25 de abril: Devolución en la compra realizada el día 10 de abril, equivalente al 3 % del costo de
la mercancía.

ABRIL 25 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 1.208.316,60
236540 Retención en la fuente por pagar 2,5 % 22.500,00
2365 Retencion por Ica 8/1000 8.330,40

Downloaded by Paula Chica (paulachica302@gmail.com)

 2408 Iva por pagar 19% 197.847,00
6225 Devolucion en compras 3% 1.041.300,00
SUMAS IGUALES 1.239.147,00 1.239.147,00

30 de abril: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora de

alimentos, por valor de 60 millones (u.m.), más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del IVA en
comprade maquinaria y equipo)

ABRIL 30 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1520 Maquina empaquetadora 60.000.000,00
2408 iva descontable 19% 11.400.000,00
2365 Retención en la fuente compras 2,5 % 1.500.000,00
1110 Proveedores 69.900.000,00
SUMAS IGUALES 71.400.000,00 71.400.000,00

Se pide lo siguiente:
La causación o el reconocimiento de las transacciones con especial atención en
los impuestos. Verifique la normatividad aplicable a cada régimen y a la clase de
impuesto (IVA, retención del IVA, retención en la fuente por renta,
autorretención de renta, ICA y retención ICA, entre otros).

Preguntas de reflexión.

1 ¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la

contabilidad de las empresas?

Es importante el reconocimiento de los impuestos dado que con ello la empresa

realiza de manera imparcial las obligaciones que el estado le coloca en sus
tributos o impuestos, con esto aporta al estado para los gastos generados por este
y contribuye la sociedad, también leevita sanciones a largo plazo y reitera el
good Will de la empresa.
Cuando el contribuyente tiene la obligación de declarar, pero no lo hace, la
DIAN se encuentra facultada para solicitarle al contribuyente que presente la
respectiva declaración, liquidando en ella la sanción correspondiente mencionada
en el Estatuto Tributario.
El Estatuto Tributario contempla varias sanciones aplicables a la presentación de
las declaraciones tributarias, y también a la no presentación de las mismas.
Dentro de dichas sanciones se contemplan: la sanción por extemporaneidad, la
sanción por no declarar, la sanción por inexactitud y la sanción por corrección.
A

Downloaded by Paula Chica (paulachica302@gmail.com)

continuación, se presenta una breve síntesis de cada una de ellas.
Sanción por extemporaneidad
“la sanción por extemporaneidad se liquida conforme a lo indicado en el artículo
645 del E.T.”
Si la declaración que se está presentando en el formulario 110 es una declaración
de “Ingresos y patrimonio» (presentada por las entidades no contribuyentes
declarantes), la sanción por extemporaneidad se liquida conforme a lo indicado
en el artículo 645 del E.T. que establece lo siguiente:

“Artículo 645. Sanción a Aplicar por Incumplimientos en la Presentación de la

Declaración de Ingresos y Patrimonio. Las entidades obligadas a presentar
declaración de ingresos y patrimonio que no lo hicieren, o que lo hicieren
extemporáneamente, o que corrigieren sus declaraciones, tendrán una sanción
hasta del uno por ciento (1%) de su patrimonio líquido, la cual se graduará de
acuerdo con las condiciones económicas de la entidad.

2. Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?

Inscribirse
en el
RUT.
Declarar.
Inscribirse en el régimen simplificado
o el común.Expedir factura.

Atención requerimiento de la administración tributaria. Reportar información

exógena.

3. ¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones

tributarias y nopagan los impuestos?
Los entes económicos que no presente sus declaraciones tributarias están
expuestas a las sanciones que la ley otorga por el no cumplimiento de las
obligaciones de impuestas, se exponen a sanciones extemporales, cargos
adicionales a los ya generados por esta, también se expone al cierren de la
empresa por el incumplimiento y no pago de los impuestos y obligaciones.

Downloaded by Paula Chica (paulachica302@gmail.com)