ESCOLME INSTITUCION UNIVERSITARIA/ CONTABILIDAD Y

FINANZAS/ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

CONTABILIDAD Y FINANZAS
Tal como se observó en la unidad I, las cuentas reales o de balance son todas aquellas que
permiten señalar o establecer la posición financiera o situación económica de una empresa en un
periodo determinado.

Recordar que estas cuentas son:

Los activos: bienes de propiedad de la empresa, sobre los cuales la empresa posee un control y se
espera que de éstos se obtenga un beneficio ya sea presente o futuro.

Los pasivos: obligaciones o compromisos que la empresa ha adquirido y que tiene pendiente de
pago en un periodo, ya sea con bancos, proveedores, cuentas por pagar, impuestos por pagar,
obligaciones laborales, entre otros.

El patrimonio: representa la diferencia entre activos menos pasivos, lo que se tiene menos lo que
se debe. En otras palabras representa el capital aportado por los socios, las utilidades o perdidas
de la empresa en un periodo determinado, las reservas legales, las utilidades acumuladas.

De igual forma con lo anterior se puede obtener la Ecuacion contable:

ACTIVOS = PASIVOS MAS PATRIMONIO

El Balance General es un informe financiero, que se debe preparar en forma obligatoria, y servirá
de base para que diferentes usuarios externos o internos, puedan tomar decisiones con respecto a
al rumbo financiero o económico de la empresa en un periodo determinado.

Este informe se puede presentar con la forma horizontal o forma vertical

Forma horizontal
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO
$ 100.000.000 $ 50.000.000 $ 50.000.000

Forma Vertical
ACTIVOS
$ 100.000.000

PASIVOS
$ 50.000.000

PATRIMONIO
$ 50.000.000
El balance general o Estado de Situación Financiera debe conservar a la hora de presentación la
siguiente estructura (ya sea que se elabore en forma horizontal o vertical) así:

ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
CUENTA 2.018
Ve lsis
ACTIVOS CORRIENTES
DISPONIBLE 10.650.000
Efe c tiv o y e q u iv a le n te s 10.650.000
DEUDORES 4.300.000
De u d o re s C o m e rc ia le s y O tro s 4.300.000
INVENTARIO 4.700.000
in v e n t a rio d e m e rc a n c ia s 4.700.000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 19.650.000

Activos corrientes: grupos de cuentas que en el corto plazo se pueden convertir

relativamente fácil en dinero para poder operar el negocio y mantenerlo en
marcha.
En este caso, tenemos el efectivo que la empresa posee en caja y el dinero que se
tiene depositado en bancos. En este caso este grupo de cuentas llevara el nombre
de efectivo y equivalentes al efectivo.
De igual forma en este grupo de cuentas, se tienen los valores que los clientes le
deben o adeudan a la empresa, los cuales están respaldados mediante una
factura de venta. Así mismo se podrán tener como cuentas por cobrar a
empleados y cuentas de impuestos o también denominados cuentas de anticipos.
(Tema que se verá en la tercera unidad). Este grupo de cuentas llevara el nombre
de Deudores comerciales y otros.
Finalmente dentro del grupo de cuentas de los activos corrientes, se tienen la
mercancia que la empresa compra para luego vender o comercializar, denominada
inventarios o mercancia no fabricada por la empresa
En el balance dentro de los activos, se encuentra otro grupo de cuentas
denominado ACTIVOS NO CORRIENTES.
Los activos no corrientes están representados principalmente por la propiedad
planta y equipo. Es decir bienes de propiedad de la empresa que serán utilizados
durante un tiempo determinado y que no están destinados para la venta. Tales
como Terrenos, Construcciones y edificaciones, maquinaria y equipos, muebles y
enseres, equipos de cómputo, flota y equipo de transporte etc.
Todo lo anterior se clasifica dentro de los activos no corrientes en un grupo
denominado PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO.
Pero es importante señalar que estos bienes, también denominados ACTIVOS
FIJOS a través del tiempo, sufren un desgaste por el uso que se les dá. El cálculo
del desgaste del activo fijo a través del tiempo lleva el nombre de
DEPRECIACION.

La depreciación es el reflejo contable del desgaste que sufren los activos fijos a
través del tiempo y se calcula de acuerdo a su vida útil estimada.

Veamos cómo se calcula esta depreciación:

DEPRECIACION DEL ACTIVO= (valor de compra del bien/vida útil expresada en

días) x número de días de ajuste de la depreciación.

Con un ejemplo lo podremos entender fácilmente así:

Si se compra un vehículo el día 5 de abril 2020 por un valor de $ 25.000.000,

calcular el valor de la depreciación con fecha 30 de abril 2020.
Tener en cuenta que la VIDA UTIL estimada contable para los vehículos es de 5
años.

El cálculo de la DEPRECIACION quedará así:

Depreciación vehículo= $ 25.000.000/ (5 años x 360) x 26 días de ajuste= $

361.111
NOTA 1= el año contable es de 360 días
NOTA 2= para contar los días de ajuste se aplica así: Mes base 30 días- fecha de
compra 05 + 1 día, ya que se cuenta el día de compra o de adquisición.
Ahora bien, como queda reflejado en el BALANCE la depreciación????

En el Balance la Depreciación se verá reflejada así:

ACTIVOS NO CORRIENTES
Propiedad Planta y Equipo
Vehículo $ 25.000.000
Menos
Depreciación acumulada $ 361.111
Valor NETO Vehículo $ 24.638.889

SUPER Fácil ok

Siguiendo con el tema de los activos no corrientes, también podemos tener

OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES.
Dentro de este grupo pueden verse reflejadas las inversiones de largo plazo o
inversiones permanentes.
Veamos cómo se Estructura este grupo en el Balance General o Estado de
situación financiera.
ACTIVOS NO CORRIENTES
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
M u e b le s y En se re s 7.000.000
De p re c ia c io n Ac o m ula d a M YE -950.000
Mu e b le s y En se re s NETO 6.050.000

OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES

INVERSIONES
In v e rsio n e s La rg o Pla zo 7.400.000

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES $ 13.450.000

(ACTIVOS NO CORRIENTES= Propiedad planta y equipo más otros activos no
corrientes)
Para sumar el TOTAL DE LOS ACTIVOS tendremos: ACTIVOS CORRIENTES
MAS ACTIVOS NO CORRIENTES

En el Balance General o Estado de situación financiera, los PASIVOS se clasifican así:

PASIVOS CORRIENTES: Grupo de cuentas que corresponden a obligaciones o compromisos

pendientes de pago en el corto plazo, ya sea con bancos por concepto de préstamos, cuentas por
pagar a la seguridad social, pagos pendientes con proveedores, impuestos por pagar al estado
(como el IVA, como el impuesto de RENTA u otros).

PASIVO CORRIENTE
Pro v e e d o re s 3.520.000
C u e n ta p o r p a g a r 777.170
Im p u e sto p o r p a g a r 4.344.650

TOTAL PASIVO CORRIENTE 8.641.820

PASIVOS NO CORRIENTES

Los pasivos no corrientes, corresponden a obligaciones o cuentas por pagar o compromisos

pendientes de pago de largo plazo (superior a un año).

PASIVO NO CORRIENTE
O b lig a c io n e s fin a n c ie ra s L.p 9.000.000

Ahora el TOTAL DE PASIVOS es la sumatoria de los pasivos corrientes más los pasivos no
corrientes.

TOTAL PASIVOS $ 17.641.820

En el Balance o estado de situación financiera se verá reflejado el PATRIMONIO

En el Patrimonio se tendrá clasificado: el capital social, las reservas legales, la utilidad del ejercicio,
las utilidades acumuladas.
PATRIMONIO
C a p ita l So c ia l 7.000.000
Re se rv a Le g a l 1.105.830
u tilid d d e l e je rc ic io 3.152.350
Utilid a d Ac u m u la d a 4.200.000

TOTAL PATRIMONIO 15.458.180

Finalmente se suma el total PASIVOS $ 17.641.820 + total PATRIMONIO $ 15.458.180

La comprobación de la ECUACION CONTABLE SERA=

ACTIVOS= $ 33.100.000

PASIVOS MAS PATRIMONIO= $ 33.100.000

SUPERFACIL.
 El ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
Otro informe financiero muy importante, de carácter obligatorio y de propósito general,
es decir que es esencial para apoyar la toma de decisiones de los usuarios financieros es el
estado de resultados integral.
Este informe financiero se prepara y se elabora con las cuentas de INGRESOS, COSTOS y
GASTOS.
La estructura de Elaboración del mismo es:
CUENTA 2.018
Ing re so s p o r o p e ra c io ne s o rd ina ria s
In g re so s b ru to s (v e n ta s) 17.700.000

De v o lu c io n e n v e n ta -250.000

in g re so s n e t o s p o r o p e ra c io n e s o rd in a ria s 17.450.000
Me n o s
C o sto M e rc a n c ia Ve n d id a -5.800.000

UTILIDAD BRUTA 11.650.000

Al resultado obtenido (ganancia bruta) le restamos los GASTOS OPERACIONALES, estos gastos son
los de Administración y los gastos operacionales de Ventas.

Veamos cómo queda la estructura así:

 CUENTA 2.018
Ing re so s p o r o p e ra c io ne s o rd ina ria s
In g re so s b ru to s (v e n ta s) 17.700.000

De v o lu c io n e n v e n ta -250.000

in g re so s n e t o s p o r o p e ra c io n e s o rd in a ria s 17.450.000
Me n o s
C o sto M e rc a n c ia Ve n d id a -5.800.000

UTILIDAD BRUTA 11.650.000

TOTAL GASTOS OPERACIONALES 7.780.000

GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 4.690.000

G a sto s a d m in istra c io n 4.690.000

GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS 3.090.000

G a sto s d e v e n ta 3.090.000

UTILIDAD OPERACIONAL 3.870.000

El total de los gastos operacionales (el total de gastos de administración y el total de gastos de
ventas) suman: $ 7.780.000

La utilidad operacional se obtiene siempre y cuando la GANANCIA BRUTA sea superior a los gastos:

UTILIDAD BRUTA > GASTOS OPERACIONALES $ 11.650.000 > $ 7.780.000 = $ 3.870.000

Finalmente al resultado obtenido de la Utilidad Operacional, le sumamos los ingresos no

operacionales y le restamos los gastos no operacionales.
 CUENTA 2.018
Ing re so s p o r o p e ra c io ne s o rd ina ria s
In g re so s b ru to s (v e n ta s) 17.700.000

De v o lu c io n e n v e n ta -250.000

in g re so s n e t o s p o r o p e ra c io n e s o rd in a ria s 17.450.000
Me n o s
C o sto M e rc a n c ia Ve n d id a -5.800.000

UTILIDAD BRUTA 11.650.000

TOTAL GASTOS OPERACIONALES 7.780.000

GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 4.690.000

G a sto s a d m in istra c io n 4.690.000

GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS 3.090.000

G a sto s d e v e n ta 3.090.000

UTILIDAD OPERACIONAL 3.870.000

m a s In g re so s n o o p e ra c io n a le s 1.260.000
M e n o s G a sto s n o o p e ra c io n a le s -425.000
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO S 4.705.000

GASTOS NO OPERACIONALES 425.000

Fin a n c ie ro s 425.000

INGRESOS NO OPERACIONALES 1.260.000

O tro s In g re so s 1.260.000

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 4.705.000

Y A LA UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS LE APLICAMOS UNA TARIFA DEL 33% DE IMPUESTO SOBRE
LA RENTA Y EL RESULTADO FINAL OBTENIDO SE LE DENOMINA UTILIDAD NETA
 CUENTA 2.018
Ing re so s p o r o p e ra c io ne s o rd ina ria s
In g re so s b ru to s (v e n ta s) 17.700.000

De v o lu c io n e n v e n ta -250.000

in g re so s n e t o s p o r o p e ra c io n e s o rd in a ria s 17.450.000
Me n o s
C o sto M e rc a n c ia Ve n d id a -5.800.000

UTILIDAD BRUTA 11.650.000

TOTAL GASTOS OPERACIONALES 7.780.000

GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 4.690.000

G a sto s a d m in istra c io n 4.690.000

GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS 3.090.000

G a sto s d e v e n ta 3.090.000

UTILIDAD OPERACIONAL 3.870.000

m a s In g re so s n o o p e ra c io n a le s 1.260.000
M e n o s G a sto s n o o p e ra c io n a le s -425.000
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO S 4.705.000

Im p u e sto d e l 33% 1.552.650

UTILIDAD DEL EJERCICIO 3.152.350

Esta UTILIDAD DEL EJERCICIO O UTILIDAD NETA $ 3.152.350 Se verá reflejada en el PATRIMONIO.
Hagamos un repaso de cada paso dentro de la estructura del ESTADO DE
RESULTADOS:
Ganancia bruta= Ingresos brutos por ventas- devoluciones en ventas – costo
de ventas.
Ganancia Operacional= Ganancia bruta- Gastos operacionales de
administración y gastos operacionales de ventas
Ganancia antes de impuestos= Ganancia Operacional+ ingresos no
operacionales- gastos no operacionales.
Ganancia neta= Ganancia antes de impuestos- impuesto de renta del 33%.
Como Actividad Evaluativa para la segunda Unidad, con los datos
suministrados de una empresa X, debes elaborar el ESTADO de RESULTADOS
y EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA.
Es importante que sigas el paso a paso explicado en la Unidad II.

MUCHOS EXITOS PARA TODOS.