Está en la página 1de 23

1. ¿Cuáles son los asientos que contiene el comprobante de cierre?

Cuando se hace el cierre contable al finalizar el periodo contable, se deben elaborar los respectivos asientos contables de cierr
Estos asientos contables tienen como objetivo la cancelación de las cuentas de resultado contra la cuenta de pérdidas y ganan
cuenta de patrimonio que corresponda.
Al finalizar el año, y una vez se han realizado los ajustes pertinentes, se procede a cancelar cada una de las cunetas de ingreso
registra en los comprobantes de cierre.
Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan y las cuentas de gastos y costos se acreditan con
para su cancelación se debitan o acreditan por el mismo valor que tienen acumulado.
Supongamos que en la cuenta 4135 tenemos la suma de $1.000.000 y en la cuenta 5205 la suma de $600.000:
Cuenta Debito Crédito
4135 1.000.000
5205 600.000
Cancelación de cuentas [La cuenta 4135 es de saldo crédito y la cuenta 5205 de saldo debito por lo que debitaremos la primer
Cuenta Debito Crédito
4135 1.000.000
5905 1.000.000
5205 600.000
5905 600.000
Aquí vemos que la cuenta 5905 queda con un saldo crédito de $400.000 [C1.000.000-D600.000], saldo que también debemos
Como en este ejemplo el saldo de la cuenta 5905 nos indica que hay una utilidad, la cuenta 5905 la cancelamos contra la cuen
Cuenta Debito Crédito
5905 400.000
3605 400.000
De esta forma se cancelan todas las cuentas de resultado, de modo que al hacer el cierre contable sólo nos quedan las cuenta
Los valores contenidos en las cuentas de resultado al hacer el cierre se incorporan al patrimonio como utilidad o como pérdid
Lo primero que se ha hecho es cancelar cada cuenta de resultado contra la cuenta 5905, y luego la cuenta 5905 se cancela con
tivos asientos contables de cierre.
a la cuenta de pérdidas y ganancias [5905], determinando así el resultado del ejercicio para luego trasladarlo a la

a una de las cunetas de ingresos, gastos y costos para determinar la utilidad del ejercicio, y esta cancelación se

gastos y costos se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de cancelarlas, es decir, dejarlas en ceros. Estas cuentas

ma de $600.000:

or lo que debitaremos la primera y acreditaremos la segunda]:

0], saldo que también debemos cancelar contra la cuenta del patrimonio correspondiente a resultados del ejercicio.
05 la cancelamos contra la cuenta 3605:

able sólo nos quedan las cuentas de balance [activos, pasivos y patrimonio].
io como utilidad o como pérdida.
go la cuenta 5905 se cancela contra la cuenta 36.
2. ¿Cuál es la importancia del estado de situación financiera y del estado de resultados para la empresa?

Los estados financieros de una empresa proporcionan diversa información financiera que los inversores y acreedores utilizan p
financieros también son importantes para los administradores de una empresa, porque mediante la publicación de los estado
interesadas externas sobre su realización y funcionamiento de la empresa. Los diferentes estados financieros se centran en di
Las condiciones financieras de una empresa son de gran preocupación para los inversionistas y acreedores. Como proveedore
financieras de la empresa, tanto para la seguridad como para la rentabilidad de sus inversiones. Más específicamente, los inve
está ahora. Los estados financieros del balance general se ocupan de cuestiones tales proporcionando información detallada s
muestra la deuda pendiente de la empresa y de los componentes de renta variable, por lo que mediante los inversores de deu
mezcla de capital de una empresa.
Resultados de operación
Las condiciones financieras se muestran en el balance general y son instantáneas de activos de una empresa, pasivos y patrim
no revelan lo que ocurrió durante el período de las operaciones que pueden haber causado los cambios en las condiciones fin
refieren también a los inversores. Los resultados de los estados financieros reportan resultados operativos tales como ventas,
inversores pueden evaluar tanto el desempeño de la empresa, ingresos pasados ​y evaluar la incertidumbre de los flujos de efe
Flujos de efectivo
Los beneficios de una compañía informados en la cuenta de resultados son los ingresos contables y muy probablemente conti
directa sobre el intercambio efectivo de una empresa durante el período. Por otra parte, una empresa también incurre en las
otras actividades fuera de la explotación, es decir, inversión y financiación. Para los inversores, el efectivo de todas las fuentes
devuelve sus inversiones. La importancia del estado de flujos de efectivo muestra el intercambio de dinero entre una empresa
pueden saber si la empresa tiene suficiente efectivo para pagar los gastos y compras de activos.
Patrimonio neto
La declaración de patrimonio de los accionistas es especialmente importante para los inversores de renta variable, ya que mue
incluyendo utilidades retenidas, durante un período. El importe de los fondos propios es el total de activos de la empresa men
empresa. Un crecimiento constante en el patrimonio neto de una empresa aumenta las utilidades retenidas, en lugar de ampl
las inversiones de capital de los accionistas actuales.
os para la empresa?

nversores y acreedores utilizan para evaluar el desempeño financiero de una empresa. Los estados
nte la publicación de los estados financieros, la administración puede comunicarse con las partes
dos financieros se centran en diferentes áreas de desempeño financiero. Condiciones financieras
acreedores. Como proveedores de capital, los inversores y los acreedores se basan en las condiciones
s. Más específicamente, los inversores y los acreedores necesitan saber dónde fue su dinero y dónde
onando información detallada sobre las inversiones en activos de una empresa. El balance también
mediante los inversores de deuda y la equidad pueden entender mejor sus posiciones relativas en la

e una empresa, pasivos y patrimonio neto al final del período de presentación de informes financieros y
s cambios en las condiciones financieras. Por lo tanto, los resultados de operación durante el período se
s operativos tales como ventas, gastos y ganancias o pérdidas. Usando la cuenta de resultados, los
certidumbre de los flujos de efectivo futuros.

les y muy probablemente contienen ciertos elementos no monetarios, proporcionando información no


empresa también incurre en las entradas y salidas de efectivo durante un período comprendido entre
el efectivo de todas las fuentes, no sólo las que representan los ingresos por operaciones, es el que
io de dinero entre una empresa y el mundo exterior durante un período, por lo que los inversores
s.

es de renta variable, ya que muestran los cambios en los componentes de renta variable distintos,
al de activos de la empresa menos sus pasivos totales, lo que representa el patrimonio neto de la
des retenidas, en lugar de ampliar la base de accionistas, significa la acumulación de rendimientos de
3. Con los siguientes datos determine el capital y elabore el estado de situación finacniera de la empresa
Comerciantes Unidos Ltda. con fecha 31 de Diciembre de 2018

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTES

Caja $ 50,000 (+) Obligaciones bancos nacionales


Bancos $ 1,500,000 (+) Proveeodres nacionales
Clientes $ 4,800,000 (+) Obligaciones laborales
Provisiones $ 250,000 (-) Acreedores varios
Mercancias no fabricadas por la empresa $ 13,750,000 (+)

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES $ 19,850,000 TOTAL PASIVOS CORRIENTES

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRRIENTES


INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Pasivos no corrientes

Equipo de oficina $ 3,920,000 PATRIMONIO


Depreciacion de equipos de oficina -$ 390,000 Capital

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES $ 3,530,000 TOTAL PATRIMONIO

TOTAL DE ACTIVOS $ 23,380,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO


de la empresa

$ 200,000
$ 3,400,000
$ 2,420,000
$ 870,000

$ 6,890,000

$ -
$ -

$ 16,490,000

$ 16,490,000

$ 23,380,000
4. En la hoja de trabajo del Almacén Centella, para el año 2018, en la columna de ganancias y pérdidas
aparecen los siguientes registros;

INGRESOS
4135 Comercio al por mayor y al por menor $ 53,500,000
4175 Devoluciones en ventas $ 6,923,500
4 Financieros (Ingresos) $ 1,000,000
TOTAL INGRESOS $ 47,576,500

GASTOS
5205 Gastos de personal $ 14,219,000
5395 Diversos (Gastos) $ 837,500
5 Financieros (Gastos) $ 500,000
TOTAL GASTOS $ 15,556,500

COSTOS
6135 Comercio al por mayor y al por menor $ 27,221,000
TOTAL COSTOS $ 27,221,000

INGRESOS $ 47,576,500
COSTOS $ 27,221,000
INGRESOS BRUTOS $ 20,355,500
GASTOS $ 15,556,500
TOTAL DE UTILIDADES $ 4,799,000
nancias y pérdidas
5. Con los datos del numeral 4, elabore los asientos de cierre

CODIGO CUENTA DEBE HABER


4135 Comercio al por mayor y al por menor $ 53,500,000
5905 Ganancias y perdidas $ 53,500,000

CODIGO CUENTA DEBE HABER


4175 Devoluciones en ventas $ 6,923,500
5905 Ganancias y perdidas $ 6,923,500

CODIGO CUENTA DEBE HABER


6135 Comercio al por mayor y al por menor $ 27,221,000
5905 Ganancias y perdidas $ 27,221,000

CODIGO CUENTA DEBE HABER


5105 Gastos de personal $ 14,219,000
5905 Ganancias y perdidas $ 14,219,000

CODIGO CUENTA DEBE HABER


5395 Diversos (Gastos) $ 837,500
5905 Ganancias y perdidas $ 837,500

CODIGO CUENTA DEBE HABER


4210 Financieros (Ingresos) $ 1,000,000
5905 Ganancias y perdidas $ 1,000,000

CODIGO CUENTA DEBE HABER


5395 Diversos (Gastos) $ 500,000
5905 Ganancias y perdidas $ 500,000

CODIGO CUENTA DEBE HABER


3605 utilidad del ejercicio $ 4,799,000
5905 Ganancias y perdidas $ 4,799,000
6. Determine el valor del costo de la mercancía vendida con la siguiente información:
Inventario final de mercancías $24.800,000
Compras de mercancías 83.270,000
Inventario mercancías no fabricadas por la empresa 19.372,000

(-) Inventario final de mercancías $24,800,000


(+) Compras de mercancías $83,270,000
(+) Inventario mercancías no fabricadas por la empresa $19,372,000
TOTAL $77,842,000
ACTIVOS

ACTIVOS CORRIENTES
Caja $1,200,000
Bancos $27,650,000
Clientes $77,300,000
Ingresos por cobrar $1,930,000
Provisiones $2,350,000
Inventario mercancías no fabricadas por la
empresa $22,380,000
Gastos pagados por anticipado $3,600,000
TOTAL $131,710,000

ACTIVOS NO CORRIENTES
Terrenos $59,090,000
Flota y equipo de transporte $62,500,000
Equipo de oficina $14,500,000
Depreciación acumulada $1,500,000
TOTAL $134,590,000
TOTAL DE ACTIVOS $266,300,000
PASIVOS 7. Con los datos del balance ajustad
a continuación, prepare e estado de
financiera y el estado de resultados
PASIVOS CORRIENTES correspondiente a Electrodoméstico
diciembre de 2018
Obligaciones bancos nacionales $34,550,000
Proveedores nacionales $39,200,000
Acreedores varios $7,420,000
Impuesto de renta y complementarios $15,987,000
Impuesto sobre ventas por pagar $4,730,000
Provisión para obligaciones laborales $6,820,000
TOTAL $108,707,000

PATRIMONIO

Aportes sociales $50,000,000


Reservas obligatorias $4,430,300
Utilidad del ejercicio anterior $39,872,700
Utilidad del ejercicio $63,290,000
TOTAL $157,593,000

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO $266,300,000

ESTADO DE RESULTADOS
(+)INGRESOS

Comercio al por mayor y al por menor $258,450,000


Arrendamientos (ingresos) $4,200,000
TOTAL $262,650,000

(-)COSTOS

Comercio al por mayor y al por menor $142,700,000


TOTAL $142,700,000

UTILIDAD BRUTA $119,950,000

(-)GASTOS

Gastos de personal $ 53,640,000


Servicios (gastos) $ 1,820,000
Financieros (gastos) $ 1,200,000
TOTAL $ 56,660,000

UTILIDAD NETA $ 63,290,000


. Con los datos del balance ajustado que aparecen
continuación, prepare e estado de situación
nanciera y el estado de resultados
orrespondiente a Electrodomésticos Ltda. A 31 de
iciembre de 2018
8. En una hoja de trabajo, escriba los siguientes datos en la sección balance ajustado y diligencie
las secciones ganancias y pérdidas y balance general. Con la información obtenida en la hoja de
Trabajo, prepare el balance general, el estado de ganancias y pérdidas.
Caja 1.500,000

BALANCE DE COMPROBACION
CUENTA NOMBRE
DEBE HABER
1105 CAJA $ 1,500,000
1110 BANCOS $ 18,500,000
1305 CLIENTES $ 32,400,000
1299 PROVISIONES -$ 1,230,000
1325 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS $ 2,800,000
1435 INEVNATRIO MERCANCIAS NO FABRICADAS X LA EMPRESA $ 18,460,000
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO $ 8,350,000
1450 TERRENOS $ 9,500,000
1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES $ 68,000,000
1524 MUEBLES Y EQUIPO DE OFICINA $ 7,425,000
1592 DEPRECIACION ACUMULADA -$ 12,700,000
1710 CARGOS DIFERIDOS $ 4,250,000
2525 VACASIONES CONSOLIDADAS $ 853,000
2105 OBLIGACIONES BANCOS NACIONALES $ 8,000,000
2205 PROVEEDORES NACIONALES $ 13,250,000
2380 ACREEDORES VARIOS $ 4,287,000
2610 PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES $ 8,356,000
2510 CESANTIAS CONSOLIDADAS $ 11,234,000
4220 ARRENDAMIENTOS (INGRESOS) $ 23,206,000
3115 APORTES SOCIALES $ 40,000,000
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS $ 12,800,000
3705 UTILIDAD ACUMULADA $ 11,840,000
4135 COMERCIO AL X MAYOR Y AL X MENOR (VENTAS) $ 158,400,000
4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS $ 12,350,000
6205 COMPRAS DE MERCANCIAS $ 73,500,000
5120 ARRENDAMIENTOS (GASTOS) $ 1,658,000
5105 GASTOS DE PERSONAL $ 37,213,000
5305 FINANCIEROS (GASTOS) $ 11,250,000
4150 COMISIONES (INGRESOS) $ 2,000,000
5195 DIVERSOS (GASTOS) $ 1,000,000
5905 GANANCIAS Y PERDIDAS
6135 COMERCIO AL X MAYOR Y AL X MENOR
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO
SUMAS IGUALES $ 294,226,000 $ 294,226,000

COSOTO DE MERCANCIA VENDIDAD


INVENTARIO INICIAL
(+) COMPRAS
(-) EXISTENCIA FINAL

COSTO DE
MERCANCIA
VENDIDA

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ACTIVO
CODIGO ACTIVO CORRIENTE
1105 CAJA $ 1,500,000
1110 BANCOS $ 18,500,000
1305 CLIENTES $ 32,400,000
1299 PROVICIONES -$ 1,230,000
1325 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS $ 2,800,000
1435 INVENTARIOS DE MERCANCIAS NO FAB. X LA EMPRESA $ 28,753,500
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO $ 8,350,000
1710 CARGOS DIFERIDOS $ 4,250,000
TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES $ 95,323,500

ACTIVO
CODIGO ACTIVO NO CORRIENTE
1450 TERRENOS $ 9,500,000
1516 CONSTRUCCION Y EDIFICACIONES $ 68,000,000
1524 MUEBLES Y EQUIPO DE OFICINA $ 7,425,000
1592 DEPRECIACION ACUMULADA -$ 12,700,000
TOTAL DE ACTIVOS NO CORRIENTES $ 72,225,000
TOTAL ACTIVOS $ 167,548,500
PASIVO
CODIGO PASIVO CORRIENTE
2525 VACACIONES CONSOLIDADAS $ 853,000
2105 OBLIGACIONES BANCOS NACIONALES $ 8,000,000
2205 PROVEEDORES NACIONALES $ 13,250,000
2380 ACREEDORES VARIOS $ 4,287,000
2610 PROVICION PARA OBLIGACIONES LABORALES $ 8,356,000
2510 CESANTIAS CONSOLIDADAS $ 11,234,000
TOTAL PASIVOS CORRIENTES $ 45,980,000

PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 0


TOTAL PASIVOS $ 45,980,000

PATRIMONIO
CUENTA NOMBRE
3115 APORTES SOCIALES $ 40,000,000
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS $ 12,800,000
3705 UTILIDAD ACUMULADA $ 11,840,000
3605 UTILIDAD DE EJERCICIOS $ 56,928,500
TOTAL PATRIMONIO $ 121,568,500

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 167,548,500


AJUSTES BALANCE DE COMPROBACION GANANCIAS Y PERDIDAS
AJUSTADO
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
$ 1,500,000
$ 18,500,000
$ 32,400,000
-$ 1,230,000
$ 2,800,000
$ 28,753,500 $ 18,460,000 $ 28,753,500
$ 8,350,000
$ 9,500,000
$ 68,000,000
$ 7,425,000
-$ 12,700,000
$ 4,250,000
$ 853,000
$ 8,000,000
$ 13,250,000
$ 4,287,000
$ 8,356,000
$ 11,234,000
$ 23,206,000 $ 23,206,000
$ 40,000,000
$ 12,800,000
$ 11,840,000
$ 158,400,000 $ 158,400,000
$ 12,350,000 $ 12,350,000
$ 73,500,000
$ 1,658,000 $ 1,658,000
$ 37,213,000 $ 37,213,000
$ 11,250,000 $ 11,250,000
$ 2,000,000 $ 2,000,000
$ 1,000,000 $ 1,000,000
$ 183,606,000 $ 183,606,000
$ 63,206,500 $ 73,500,000 $ 63,206,500 $ 63,206,500
$ 56,928,500
$ 91,960,000 $ 91,960,000 $ 294,226,000 $ 294,226,000 $ 367,212,000 $ 367,212,000

CANCIA VENDIDAD
$ 18,460,000
$ 73,500,000
$ 28,753,500

$ 63,206,500

INGRESOS
4220 ARRENDAMIENTOS (INGRESOS) $ 23,206,000
4135
COMERCIO AL POR MAYOR Y POR MENOR$ 158,400,000
4175 DEVOLUCIONES DE VENTAS $ 12,350,000
4150 COMICIONES (INGRESOS) $ 2,000,000
TOTAL INGRESOS $ 171,256,000

GASTOS
5120 ARRENDAMIENTOS (GASTOS) $ 1,658,000
5105 GASTOS DE PERSONAL $ 37,213,000
5305 FINANCIADOS (GASTOS) $ 11,250,000
5195 DIVERSOS (GASTOS) $ 1,000,000
TOTAL GASTOS $ 51,121,000

COSTOS
6205 COMPRAS DE MERCANCIAS $ 63,206,500
TOTAL COSTOS $ 63,206,500
INGRESOS $ 171,256,000
COSTOS $ 63,206,500
INGRESOS BRUTOS $ 108,049,500
GASTOS $ 51,121,000
TOTAL UTLIDADES $ 56,928,500
BALANCE GENERAL
DEBE HABER
$ 1,500,000
$ 18,500,000
$ 32,400,000
-$ 1,230,000
$ 2,800,000
$ 28,753,500
$ 8,350,000
$ 9,500,000
$ 68,000,000
$ 7,425,000
-$ 12,700,000
$ 4,250,000
$ 853,000
$ 8,000,000
$ 13,250,000
$ 4,287,000
$ 8,356,000
$ 11,234,000

$ 40,000,000
$ 12,800,000
$ 11,840,000

$ 56,928,500
$ 167,548,500 $ 167,548,500