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Los estados financieros son informes que reflejan el estado de una empresa en un momento determinado,
normalmente un año. Se componen de varios documentos en los que se plasma la situación financiera de un
negocio y recoge información, tanto económica como patrimonial, de las empresas. Conocidos también como
estados contables o cuentas anuales, son muy importantes para conocer la rentabilidad y solvencia de las
compañías.
Los Estados financieros no sólo son conceptos de contabilidad financiera, son un instrumento importantísimo
para el diagnóstico patrimonial y económico de una empresa. Conocer y dominar conceptos como Cuenta de
Resultados, Flujos de Caja, Liquidez y Análisis de Caja es imprescindible para la toma de decisiones
estratégicas de cualquier directivo.
Los Estados financieros, cuya preparación y presentación es responsabilidad de los administradores del ente,
son el medio principal para suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los registros de un
ente económico. Mediante una tabulación formal de nombres y cantidades de dinero derivados de tales
registros, reflejan, a una fecha de corte, la recopilación, clasificación y resumen final de los datos contables.
Las normas contables nacionales y los estándares internacionales de contabilidad exigen unos estados
financieros básicos, como aquellos mínimos necesarios para presentar correctamente la información contable.
En Colombia bajo las COLGAAP, considera 5 estados financieros básicos señalados en el artículo 22 del
decreto 2649 de 1993.
1. Balance general.
2. Estado de resultados.
3. Estado de cambios en el patrimonio.
4. Estado de cambios en la situación financiera.
5. El estado de flujos de efectivo.
En principio, todas las personas o empresas obligadas a llevar contabilidad están deben elaborar estos 5
estados financieros considerados básicos, bajo COLGAAP.
Las normas internacionales de información financiera o NIIF sólo consideran 4 estados financieros, que se
entienden obligatorios, que son:
Es decir, bajo las NIIF no es obligatorio presentar o elaborar el estado de cambios en la situación financiera.
El estado de situación financiera bajo NIIF no es otro que el balance general que incluye los activos, pasivos
y el patrimonio.
Limitaciones de la Información Financiera
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas. Esto sucede así porque
las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por
diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificación las operaciones, las cuales se cuantifican en
moneda. La moneda, no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo puede perder significado en
las transacciones de carácter permanente.
Las cifran que se presentan en los estados financieros no representan valores absolutos, consiguientemente,
la información que ofrecen no es la medida exacta de su situación ni de su productividad, sino es provisional.
En consecuencia, la utilidad o pérdida definitiva no se conoce sino hasta en el momento de la venta o
liquidación de la entidad.
Los estados financieros presentan rubros o cuentas con sus correspondientes saldos, pero no expresan
situaciones extra financieras que afectan a la presentación de dichos valores, como es el caso de la situación
laboral de sus empleados, de problemas en el área determinada de una empresa, problemas socio-políticos-
económicos de un país, etc.
1. La provisionales.
2. Representan el trabajo de varias partes de la institución, con diferentes intereses.
3. La contabilización de activos y pasivos no consideran los efectos de una economía inflacionaria.
4. Los estados se preparan por grupos muy diferentes entre si, esto implica ciertas restricciones y
ajustes en su presentación.
5. No reflejan ciertos factores que afectan la situación financiera y los resultados de operaciones.
Las características de los estados financieros básicos son utilidad, relevancia, confiabilidad y provisionalidad.
La utilidad se refiere a que su contenido informativo debe ser relevante, veraz y comparable y se emisión
debe ser oportuna.
La relevancia se sustenta en que debe presentar información financiera importante para la empresa, producto
de un proceso que garantiza la veracidad o real existencia de las transacciones que dan lugar a dichas
expresiones numéricas, que a su vez deben mantener una misma estructura por varios periodos para que sea
comparable a través del tiempo.
La consistencia hace mayor hincapié en la comparabilidad, lo que exige que los estados financieros sean
elaborados bajo normas establecidas (PCGA y NECs) para que mantengan una misma estructura y que sean
verificables, es decir, que sus saldos tengan los respaldos documentados necesarios.
Esta característica de los estados financieros hace referencia a la prudencia con que deben ser elaborados y
luego analizados, ya que pueden incluir estimaciones, es decir, cifras que no están confirmadas y que se
presentan de acuerdo a un supuesto. Estos supuestos deben ser obtenidos de manera técnica y con
conservatismo, que es un principio de contabilidad que exige prudencia el momento de estimar resultados.
Clasificación de los Estados Financieros
Se consideran estados financieros básicos el estado de resultados y el balance general, además existen
estados financieros complementarios, algunos de estos se publican dentro de las asambleas de socios y otros
sirven en las auditorías internas de la empresa estos son: Estado de Flujo de ingresos, Estado de flujo de
fondos, y Estado de Flujo de Caja. Sin embargo, para nuestro estudio solamente detallaremos los dos
primeros.
Se compone de las cuentas de Ingresos y Gastos, para finalmente mostrar el resultado (utilidad o pérdida) del
ejercicio. Es importante clasificarlo discriminando los resultados operativos correspondientes al giro normal
del negocio y los no operativos atribuibles a otras actividades.
Las ventas netas se discriminan restando a las ventas brutas las devoluciones, rebajas y descuentos que se
hayan presentado durante el período. El costo de ventas o costo de mercancía vendida se refiere al costo de
adquisición o de producción de los bienes que la empresa vendió en el período. Los gastos de operación son
aquellos que se realizan con el fin de producir la renta, de la empresa.
Se recomienda que el Estado de Pérdidas y Ganancias muestre en forma secuencial los resultados
correspondientes a la utilidad bruta, la utilidad de operación, la utilidad antes de intereses e impuestos y la
utilidad neta.
Es aquel estado que muestra en unidades monetarias, la situación financiera de una empresa en una fecha
determinada.
El estado de Situación Financiera conocido también como Balance General, presenta los bienes y derechos
de la empresa, las obligaciones con terceros y la propiedad de los accionistas mediante sus tres componentes,
activo, pasivo y patrimonio, respectivamente.
ACTIVO PASIVO
Obligaciones totales de la Empresa en el
Corto y Largo Plazo
Bienes y Derechos de la Empresa PATRIMONIO
Participación de los propietarios en el
negocio
El activo puede definirse como el conjunto de bienes y derechos que le pertenecen a la empresa, y según las
normas de contabilidad se divide en activo corriente y no corriente.
Activos
Los activos representan los bienes y derechos de propiedad de la empresa. Para clasificar se aplican los
siguientes criterios.
Activos corrientes o circulantes: son el efectivo y aquellos bienes o derechos que se espera convertir en
efectivo o consumir dentro del ciclo normal de las operaciones de la empresa. Por ciclo normal de operaciones
se entiende el tiempo promedio en que el efectivo invertido en materia prima se convierte de nuevo en efectivo
pasando por las etapas de producción, venta y recaudo de cuentas por cobrar; esto para el caso de empresas
manufactureras. En empresas comerciales, por su misma naturaleza, se omite el proceso productivo. Si el
ciclo normal operativo es menor de un año, se considerarán activos corrientes aquellos bienes que se
convierten en efectivo o se consumen en menos de un año; si es mayor de un año se aplicará este criterio en
la clasificación. Es costumbre considerar como corto plazo el período menor de un año.
Las partidas del activo corriente más importantes son el efectivo, las inversiones temporales (fácilmente
convertibles en efectivo), las cuentas por cobrar o cartera y los inventarios (materia prima, productos en
proceso y productos terminados). Estas partidas usualmente reciben el nombre de capital de trabajo. De menor
importancia, dentro del grupo de activos corrientes, figuran los gastos pagados por anticipado, tales como los
seguros e intereses.
Activos No Corrientes, o Activos fijos (Propiedad, Planta y Equipo): para que un activo se incluya en
este grupo, debe cumplir las siguientes condiciones.
Con base en este criterio se agrupan dentro del activo fijo: los terrenos, edificios, maquinaria y equipo, muebles
y enseres y vehículos para uso de la empresa.
Los activos fijos están sujetos a depreciación, excepto los terrenos. El concepto de depreciación desde el
punto de vista contable consiste en distribuir el costo de un activo fijo durante su vida útil, entendiéndose por
vida útil el tiempo en que se espera preste servicio. Se recomienda que el gasto de depreciación guarde
relación con los ingresos que genere el activo, haciéndolo compatible con su desgaste o deterioro.
Otros activos: se incluyen en este grupo todos los demás activos que no reúnen las condiciones de corriente
y fijo, tales como: inversiones a largo plazo en otras empresas, bienes raíces, terrenos y edificios que no se
utilicen en operaciones propias, cargos diferidos, como gastos de organización y pagos anticipados a más de
un año; intangibles (patentes, good-will, marcas). Algunas empresas presentan estas partidas por separado
sin englobarlos dentro del rubro general de «otros activos».
Pasivos
El pasivo representa las deudas totales de la empresa. Los acreedores o beneficiarios de estas deudas son
por lo general personas o instituciones diferentes a los dueños, aunque en ocasiones existen pasivos con los
socios o accionistas de la empresa.
El pasivo se clasifica de acuerdo con su liquidez o exigibilidad. Si es exigible en el curso de un año o menos,
se considera pasivo corriente (circulante); si el compromiso es a más de un año se clasifica dentro del pasivo
a largo plazo.
El pasivo corriente: incluye partidas, tales como cuentas por pagar a proveedores o simplemente
«Proveedores»; obligaciones bancarias a corto plazo; impuestos por pagar; porción corriente de préstamos a
largo plazo, es decir, la parte que se vence en menos de un año. Otros pasivos corrientes son los intereses
por pagar, salarios acumulados por pagar y cesantías porción-corriente.
El pasivo no corriente, o pasivo a largo plazo: comprende entre otras las siguientes cuentas: obligaciones
bancarias a largo plazo, cesantías no corrientes, pensiones de jubilación, bonos emitidos en circulación.
Patrimonio
El patrimonio representa lo que es propiedad de la empresa y refleja los aportes iniciales de los socios, aportes
posteriores (si los hubo), ganancias obtenidas por los propietarios y reinvertidas en la misma empresa
(utilidades retenidas).
Las utilidades retenidas comprenden las reservas (o utilidades apropiadas) y las no apropiadas.
Entre las reservas se destacan la legal y las creadas para fines específicos como reserva para expansión de
planta.