República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para La Educación Universitaria

Universidad Nacional Experimental Simón Rodríguez
Núcleo Caricuao
Finanzas e impuestos
Sección “C”

LAS FINANZAS PÚBLICAS Y LOS IMPUESTOS

Facilitador: Participantes:
Antelma, Armas Yosmary Barrios C.I.27.447.067

Caracas, 07 de mayo del 2020

 Índice

Introduccion……………………………………………………………….………….…
1Evolución De Las Finanzas Públicas En Venezuela……………….
…………….....2 Las Finanzas Públicas y Su
Incidencia…………………………….......……….……3

Importancia y fases de la actividad financiera del Estado…………………….….3,4

Marco Jurídico que Rige la Gestión de la Actividad Financiera del Estado

Venezolano……………………………………………………………………………..5

Política fiscal, características……………….……………………..……………….…5

Política monetaria, características…………..………………………………………..6

Los Ingresos Públicos………………………….………..…………………………….6

Tipos, características y clasificación de ingresos públicos……………………..7,8,9

Los Gastos Públicos…………………………..…………………………………..….10

Características y clasificación de los gastos públicos…………………..…………10

El Sistema Tributario………………………………….………………………………11

Características y tipos de sistema tributario……………………….……………11,12

Sistema tributario en Venezuela…………………………………..…………………12

Procedimiento Tributario A Nivel Nacional, Estadal Y Municipal…………….......13

Contexto Actual de las Finanzas Públicas y el Sistema Tributario en

Venezuela…………………………………………………………………………..…14

Valoración del Impacto Económico, Político, Financiero, Social, Cultural,

eIdeológico...........................................................................................................15

Conclusión……………………………………………………………..……………..16

Bibliografía…………………………………………………………….…………..….17
 Introducción
A continuación el presente trabajo sobre las finanzas públicas y los impuestos
desarrollan ideas en Venezuela ya que han tenido un papel en lo que se refiere a
la economía nacional, lo cual se puedes justificar al estudiar el fondo histórico de
la evolución de las finanzas públicas y con ellas las regulaciones económicas.

En este trabajo hablaremos un poco sobre: la evolución de las finanzas públicas

en Venezuela y su incidencia en los aspectos sociales culturales, la política fiscal
y política monetaria, el sistema tributario, el contexto actual de las finanzas
públicas en Venezuela.

1
Evolución De Las Finanzas Públicas En Venezuela

Zorrilla S. (1996) Define que: “Las finanzas públicas se ocupan de la vigilancia

de los recursos que obtiene el estado por diversos medios y su correcta
canalización con el objeto de obtener óptimos resulta dos, tanto
administrativamente como en programas de acción”

Se puede determinar que el estado es el ente garante de las finanzas públicas

de un país, ya que a través de su intervención cumple el rol de administrador de
los recursos económicos obtenidos de las actividades financieras, para luego
crear proyectos de acción enfocados al bienestar social.

En Venezuela estas finanzas se han visto marcadas desde la época colonial, la

actividad financiera se basaba en el intercambio comercial ordinario o trueque.
Con la llegada de los españoles, ocurrió una transformación profunda en el
esquema de vida de las sociedades existentes en el territorio y de esta manera
surgió una nueva tendencia a la organización y disciplina económica
estableciendo el comercio con otros países.

El estado tiene a bien común de administrar la inversión de los recursos

provenientes de transferencias asignadas por el poder nacional, recaudar
controlar y administrar las ramas tributarias, propios asignados por las leyes
nacionales, ejecutar la conversación de las vías terrestre estadales, autopistas y
comercios, conjuntamente con el ejecutivo nacional, la intervención del estado
en las finanzas, por lo tanto, se da a través de la variación del gasto público y de
los impuestos

A nivel Municipal es el encargado de crear, recaudar e invertir sus propios

ingresos dentro de sus límites establecidos ya que es autónoma, por personas
jurídicas. Permite generar el régimen municipal, de acuerdo a los principios
constitucionales de participación ciudadana y corresponsabilidad administrativa.
Por lo tanto los recursos competentes deberán atender las condiciones de la
población, el desarrollo económico y la capacidad para generar ingresos fiscales
propios.

2
Las Finanzas Públicas y Su Incidencia

Ibáñez, J. (2004) “las finanzas sociales se resalta en los trabajadores a nivel

nacional, públicos y privados que laboran en determinadas empresas algunas no
pagan el llamado beneficio social”.

Todo beneficiario tiene el derecho de recibir sus bonificaciones sociales, Es un

financiamiento que cubre la nación o el estado al empleado de una empresa, por
derecho que indica la ley y deducciones realizadas por el tiempo que le
corresponde

Benegas, G. (2003) “las finanzas en la cultura comprende las creencias que se

tengan al respecto, los usos y las costumbres en la forma de analizar y evaluar la
información financiera en el contexto económico, para la toma de decisiones
tendientes a lograr un bienestar individual y social”.

El desarrollo de la cultura implica el acceso a la educación económica, que es el

proceso formativo mediante el cual los individuos comprenden de manera más
profunda los conceptos y productos financieros, desarrollan las capacidades
para la toma de decisiones y la confianza a partir del acceso a la información.

Importancia de la actividad financiera del Estado

Sánchez, (2005) Define a la actividad financiera del estado como: “La acción que
desarrolla el estado orientada a la obtención de los ingresos, con la ayuda de un
conjunto de normas jurídicas para la realización de sus fines, así como de la
administración de la percepción del ingreso y de la inversión del mismo a través
del gasto público”.

Es de suma importancia ya que el estado es un servidor y el responsable de las

finanzas públicas que a través de una serie de acciones busca cumplir su
principal función que no es otra que la de satisfacer las necesidades de la
sociedad mediante la obtención, gestión y administración de fondos.

3
Fases de la actividad Financiera del Estado

Para Jiménez (2004) las fases de la actividad financiera son:

 En una primera fase la conforman todas las decisiones o acciones del

Estado que tienen por fin primordial dotarlo de una masa de recursos
monetarios que lo pongan en aptitud de encarar la cobertura financiera
de los bienes y servicios públicos que haya de brindar a la sociedad.

 En un segundo momento la actividad financiera se integran a partir del

cúmulo de acciones y decisiones en materia de gasto público, lo que
implica la aplicación de los recursos monetarios obtenidos en la primera
fase al financiamiento de los bienes y servicios públicos.

 Una tercera fase de la actividad financiera la conforman las acciones y

decisiones estatales concernientes a la gestión o administración de su
patrimonio, es decir, del cúmulo de bienes y Derechos que conforman al
activo del Estado y que requieren ser debidamente administrados

La actividad financiera gira en torno al el ingreso, el gasto público y el patrimonio.

Llegando a conformar un sistema donde es esencial la participación del Estado y
de la sociedad.

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Marco Jurídico que Rige la Gestión de la Actividad Financiera del Estado
Venezolano

Para Sabino, C. (2000) Estas son las principales leyes que rigen la actividad
financiera del estado venezolano:

 Constitución de La República Bolivariana De Venezuela

 Ley Orgánica de La Hacienda Pública Municipal
 Ley Orgánica de La Hacienda Pública Estadal
 Ley Orgánica de La Hacienda Pública Nacional
 Ley Orgánica de La Contraloría General de La Republica Y del Sistema
Nacional Del Control Fiscal
 Ley Orgánica de La Administración Financiera del Sector Público
 Ley Orgánica de Planificación
 Ley Orgánica de Régimen Presupuestario

Política fiscal

Domingo Zabala define la política fiscal como “la acción del estado mediante la
utilización de los recursos de orden propiamente fiscal, para alcanzar objetivos
de estabilización y desarrollo económico, pleno empleo, mejor distribución del
ingreso y bienestar social”.

Es decir que es el conjunto de medidas e instrumentos que toma el estado para

recaudar los ingresos necesarios para la realización de la función del sector
público.

Características de la política fiscal

Para Domingo Zabala las características son las siguientes:

 Verifica las actividades económicas, jurídicas y tecnológicas.
 La realizan los servidores públicos y las personas de derecho privado que 
manejen o administren recursos o fondos públicos.
 Permite a la recaudación el manejo e inversión de sus rentas.
 5

Política monetaria

Para García, E. (2001) “Es el argumento fundamental del Estado para justificar la
función reguladora y estabilizadora que este cumple en las naciones que poseen
economías modernas; fijando las políticas impositivas y monetarias”.

Es decir, La política monetaria es el proceso por el cual el gobierno en este caso

el banco central o la autoridad monetaria de un país controla la cantidad de
dinero en circulación.

Y sus características son

 Este sistema se basa a la relación que existe entre las tasas de interés
de una economía, las cuales se refieren al cálculo del dinero solicitado
como préstamo en las entidades bancarias y la cantidad de dinero que se
encuentra en circulación.
 En esta disciplina monetaria se pueden usar diferentes estrategias y
herramientas para lograr el control de la misma y cómo influye en los
resultados del crecimiento financiero, el cambio monetario con otros
países y el desempleo

Los Ingresos Públicos

Finol Romero y Urdaneta, (2009) definen los ingresos públicos como “todas

aquellas entradas de dinero que recibe el estado y que le permiten financiar la
satisfacción de necesidades de la colectividad”

Es decir, que le permiten financiar el gasto público y cumplir su función dentro de
la sociedad y se puede determinar la importancia que tienen los ingresos
públicos para la sociedad, ya que por medio de los mismos el estado puede
llegar a cubrir las necesidades que persistan.
 6

Tipos de ingresos públicos

Para López José los tipos de ingresos públicos son los siguientes

 Tributos: Se trata del tipo de ingreso más importante. Los tributos son
los pagos que el Estado puede exigir al individuo con determinados argumentos.
En tanto, entre los tipos de tributos podemos encontrar:

1. Impuestos
2. Tasas
3. Contribuciones especiales

 Cotizaciones: A diferencia de los tributos, las cotizaciones suponen, la

creación de un derecho a recibir una contraprestación futura. En caso de que el
Estado funcione a través de cotizaciones a la seguridad social, las cotizaciones
son obligatorias y al realizarlas generan derechos.
 Contractuales: Son los ingresos derivados de la celebración de un
contrato. Igual que nosotros podemos obtener ingresos por trabajar para una
compañía (nuestro salario) gracias a un contrato de empleo, el sector público
también puede hacerlo
 Deuda pública: Puede llegar a ser una parte muy importante del ingreso
público de un país. Cuando los tributos y los ingresos contractuales no son
suficientes para financiar los presupuestos, el sector público pide prestado.
 Voluntarios: No suelen de una cuantía importante. Se trata de ingresos
que recibe voluntariamente de otros agentes económicos. Estos agentes pueden
ser ciudadanos que donan dinero o bienes de capital u organismos de otro tipo.
 7

Características

Para López José las características son las siguientes

a) El ingreso público es siempre una suma de dinero. En consecuencia, no son

ingresos públicos:

1. Las prestaciones in natura de que también son acreedores los entes

públicos y que no adoptan la forma de recursos monetarios, sino la de
prestaciones en especie o prestaciones personales. Tampoco pueden
calificarse como ingresos públicos los bienes adquiridos mediante
expropiación forzosa o confiscación.

b) Percibida por un ente público. El calificativo de público hace referencia al

titular del ingreso, no al régimen jurídico aplicable, ya que existen ingresos
públicos regulados por normas de Derecho público, el caso de los ingresos
tributarios, pero también existen ingresos públicos cuya disciplina se contienen
en el ordenamiento privado, es el caso de ingresos obtenidos por la enajenación
de títulos representativos del capital propiedad del Estado en empresas
mercantiles.

c) Tiene como objetivo esencial financiar el gasto público. El ingreso público se

justifica básicamente, por la necesidad de financiar los gastos públicos. Este
objetivo es lo que distingue los ingresos públicos de otros ingresos dinerarios, las
sanciones pecuniarias. Éstas, aunque una vez recaudadas coadyuvan a la
satisfacción de los gastos públicos, tienen como razón de ser la represión de los
comportamientos antijurídicos.
 8

Clasificaciones de los Ingresos Públicos

Finol Romero y Urdaneta, (2009) Se clasifican en:

Ingresos ordinarios: son aquellos ingresos cuya recaudación tiene la posibilidad 
de ser repetida año tras año, porque provienen de la administración del patrimo
nio estatal, o tributos que son pagados por los particulares de manera rutinaria.

Ingresos extraordinarios: aquellos ingresos cuya fuente de generación no permi
te su repetición continua y periódica, y afecta o compromete la disminución del
patrimonio del Estado en el presente o futuro.

Ingresos originarios: aquellos ingresos que provienen de la actividad que realiza 
un ente público al administrar sus bienes propios.

Ingresos derivados: aquellos ingresos obtenidos por el Estado al intervenir coacti
vamente en la actividad económica de los particulares, obligándolos a contribuir 
con el financiamiento del gasto a través del pago de tributos.
Ingresos tributarios: aquellos que provienen directamente de la recaudación de tr
ibutos.

Ingresos no tributarios: aquellos ingresos obtenidos diferentes de los recaudados 
por los tributos.

En simples palabras, los Ingresos Públicos son todas las formas que tiene el
Estado de conseguir dinero o mejor dicho todas las fuentes de Ingreso de
Capital, ya sean por pago de Impuestos de los contribuyentes o actividades
propias del Estado; pero en fin todas destinadas a suplir las necesidades
colectivas.

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Los gastos Públicos

Paula de Pablos (1988) concibe al gasto público como “las erogaciones hechas
por el gobierno y sus agencias, y se distingue del gasto que realizan los
particulares y las empresas”

Es decir, que son los gastos que realiza el gobierno a través de inversiones
públicas. El manejo del gasto público representa un papel clave para dar
cumplimiento a los objetivos de la política económica y con ello satisfacer las
necesidades del sector público, dotándoles de bienestar social.

Características del Gasto Público

Para Paula de Pablos las características eran las siguientes: 

 Debe ser realizado por una Entidad Pública.

 Conforme a una disposición legal.
 Consiste en una suma de dinero.
 Tiene por fin una utilidad pública.

Clasificación de los gastos públicos.

Para Finol Romero y Urdaneta, (2009) se clasifican en 3:

1) La clasificación orgánica informa sobre el agente que realiza el gasto.

2) La clasificación económica agrupa los gastos según su naturaleza,

distinguiendo entre:

No financieros, que se dividen en:

Gastos corrientes. Muestran la distribución de los recursos corrientes hacia el

consumo público y las operaciones de distribución de rentas.

Gastos de capital. Destinados a la financiación de inversiones reales de la propia

Administración e inversiones reales de otros agentes públicos.

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3) La clasificación funcional es la clasificación principal del gasto. Los recursos
financieros se asignan dentro de una estructura de programas en función de los
objetivos que se propongan y de las tareas que se hayan de realizar. Los
programas de gasto se agregan en funciones, éstas a su vez en funciones y
éstas últimas, en grupos de función.

En simples palabras, los gastos públicos son la inversión que hace el Estado
mediante sus diferentes Entes, para brindar mejoras al Sector Público o la
sociedad en general, puede invertir en educación, salud, cultura, entre otras,
pero todo con fines en pro del desarrollo social y estabilidad económica.

El Sistema Tributario

Según Villalobos, F “Se denomina sistema tributario al conjunto de normas y

organismos que rigen la fiscalización, control y recaudación de los tributos de un
Estado en una época o periodo determinado, en forma lógica, coherente y
armónicamente relacionado entre sí”

Es decir, es el elemento que bajo un marco de legalidad permite la regulación de

todo lo que compete a tributación, impuestos, contribuciones, ninguno de éstos
se harán si no están previstos por la Ley.

Características de un Sistema Tributario

El autor Joseph E. Stiglitz en libro “La Economía del Sector Público” menciona 
que un buen sistema tributario debe tener cinco propiedades:

 Eficiencia económica: no debe interferir en la asignación eficiente de los

recursos.
 Sencillez administrativa: debe ser fácil y relativamente barato de
administrar.
 Flexibilidad: debe ser capaz de responder fácilmente (en algunos casos
automáticamente) a los cambios de las circunstancias económicas.
 Justicia: debe ser justo en la manera de tratar a los diferentes individuos.

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Tipos de Sistemas Tributarios

El autor Joseph E. Stiglitz en libro “La Economía del Sector Público” menciona 
Que los tipos de sistema tributario son los siguientes:

Racional

Un sistema tributario es nacional cuando el legislador es quien crea deliberadam
ente la armonía entre los objetivos que se persigue y los medios empleados.

Histórico

Un sistema tributario es histórico, cuando tal armonía se produce sola, por espon
taneidad de la evolución histórica.

De acuerdo a lo antes expuesto, se considera que no existe un sistema tributario 
solo racional o solo histórico, lo que sucede es que probablemente uno de ellos
influye más que el otro, pero en todo sistema tributario concurren ambos.

El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios

constitucionales de legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad
contributiva, no retroactividad y no confiscación. Este sistema distribuye la
potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estadal y municipal.

Sistema tributario en Venezuela

El conjunto normativo está integrado por la  carta fundamental como lo es la Constitución
de la República Bolivariana de Venezuela, el Código Orgánico Tributario (como norma
matricial), y las leyes y reglamentos que regulan los diferentes tributos entre otros, el
impuesto, esto sobre la renta, al valor agregado, sucesiones y donaciones, alcoholes y
especies alcohólicas, cigarrillos y tabacos, contribuciones parafiscales y sociales.

Además, forma parte del sistema tributario las competencias asignadas por la
Constitución y las leyes a los estados y Municipios, y por medio de la cual ejerce la
potestad tributaria autónoma con las limitaciones establecidas en el ordenamiento
jurídico nacional.

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Procedimiento Tributario A Nivel Nacional, Estadal Y Municipal

En la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (2000) en el

Artículo 316 enfatiza lo siguiente:

El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según

la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de
progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación del
nivel de vida de la población, y se sustentará para ello en un sistema eficiente
para la recaudación de los tributos.

De igual manera en el Artículo 317 menciona que:

No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución alguna que no estén

establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de
incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes. Ningún tributo
puede tener efecto confiscatorio.

En este sentido, se puede comprender de estos artículos, que el sistema

tributario establece que a mayor ingreso mayor será el impuesto según su
principio de progresividad, para así lograr una justa distribución de las cargas
pública, además menciona que no se podrá establecerse impuestos, tasas o
contribuciones que no estén expresamente previstas por la ley, así como
tampoco ninguna otra forma de incentivos fiscales, tales como rebajas,
exoneraciones ni exenciones.

El Municipio a través de ordenanzas podrá crear, modificar o suprimir los tributos

que le corresponden por disposición constitucional o que les sean asignados por
ley nacional o estadal. Asimismo los municipios podrán establecer los supuestos
de exoneración o rebajas de esos tributos.

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Contexto Actual de las Finanzas Públicas y el Sistema Tributario en
Venezuela

Según el Autor Araneda H. en libro “Finanzas Publicas” define “Las finanzas

modernas radican en su finalidad de obtener mejores condiciones de vida; por
otra parte en las finanzas modernas. Los fondos destinados a los gastos
públicos provienen principalmente de los sectores de mayores recursos, a la
inversa de lo que ocurría en las finanzas clásicas. Los sistemas tributarios
progresivos y proporcionales discriminatorios gravan con más intensidad los
altos ingresos y las grandes concentraciones de riqueza, mientras que los gastos
públicos se realizan con un criterio fundamentalmente social, en beneficio de los
sectores de recursos escasos”.

Podemos visualizar que Venezuela en las últimas décadas ha desarrollado todo

un sistema de finanzas publicas y sistema tributario que a lo largo del tiempo se
ha direccionado al fortalecimiento de la economía buscando a su vez una base
estable que permita sustentar de manera más equilibrada al gasto público,
dando mayor accesibilidad a los ciudadanos en cuanto a la distribución de
bienes y servicios buscando lograr una igualdad social que abarque a toda la
población. Podríamos decir también que ha logrado reestructurar mejorar y
optimizar a través de la implementación de nuevas leyes.

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Valoración del Impacto Económico, Político, Financiero, Social, Cultural, e
Ideológico.

En lo económico podemos observar que el estado busca el acondicionamiento

de la actividad económica para evitar que ocurran fluctuaciones en los niveles de
empleo y de los precios. De igual forma el estado incurre en el control de la
banca y del sistema monetario con el fin de conseguir la estabilidad del valor del
dinero y evitar una balanza de pagos adversa y buscar el estado de liquidez de
la economía.

En lo político el estado utiliza los tributos con el objeto de tener recursos para el
cumplimiento de sus objetivos. La característica común de los recursos
tributarios es su obligatoriedad, la cual se encuentra enmarcada dentro de las
limitaciones que emergen de la constitución nacional en donde el gobierno tiene
potestad de diseñar, erradicar o reestructurar a través de las leyes, decretos. Las
diferentes.

 En lo Financiero el estado a través de sus medidas económicas siempre va a
estar orientado en mantener un control directo sobre sus grandes
potencialidades con que cuenta en las diferentes áreas productivas y
mayormente en la regulación de sus reservas internacionales.

En lo social busca el satisfacer las necesidades colectivas de los ciudadanos a
través del uso y distribución de los recursos tomando en cuenta las necesidades
prioritarias como salud, educación, seguridad y entre otros.

En lo cultural los venezolanos han desarrollado una conciencia clara que va

enmarcada hacia los deberes y derechos como tal cual lo demandan las
deferentes leyes constitucionales.

En la parte de Ideología podemos decir que hay un compartir de ideas que

comienza desde el plano político y alcanza los niveles sociales donde se busca
acercar una realidad existente con los planes pretendidos para alcanzar un bien
común

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 Conclusión

El estado es un servidor y el responsable de las finanzas públicas que a través

de una serie de acciones busca cumplir su principal función, que no es otra que
la de satisfacer las necesidades de la sociedad, la actividad financiera gira en
torno al ingreso al gasto público y al patrimonio, llegando a conformar un sistema
donde es esencial la participación del estado y de la sociedad.

Como población debemos tener en cuenta de las normas para poder entender el
funcionamiento de la actividad financiera del estado, partiendo de lo general que
sería la manera regional que son todos los estados que conforman el territorio
nacional hasta lo más específico que sería teniendo presente las normativas que
se deban aplicar según sea el caso.

El propósito de la política fiscal es darle mayor estabilidad al sistema económico,

al mismo tiempo que se trata de conseguir el objetivo de ocupación plena
cabe destacar que la Política Fiscal tiene 2 componentes, el gasto público y los 
ingresos públicos.

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 Bibliografía

[Página web en línea]. Disponible en:

fiscal01.blogspot.com/2010/07/gestion-fiscal.html

[Página web en línea]. Disponible en:

http://www.monografias.com/trabajos5/polifisc/polifisc2.shtml#ixzz2c3T6ETPE

[Página web en línea]. Disponible en:

https://www.ecb.int/ecb/educational/facts/monpol/html/mp_008.es.html

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