Activos Intangibles (Nic 38 vs Tributario)

El 90% de las empresas actualmente poseen un activo intangible, ya sea para

el campo producción, contable, marketing, etc. Un dato muy importante que
debes saber es que el tema de intangibles muchas veces conlleva a tomar una
decisión muy importante en cuanto a la amortización en el aspecto tributario
(gasto en un ejercicio o amortización en 10 años).

El tema de activos intangibles es especial también porque en la mayoría de

casos se va notar una diferencia temporal, por el registro de tu amortización
(según NIC 38) vs tu registró de amortización según lo tributario (TUO LIR).

Sobre este tema te voy a comentar lo básico, su registro contable en la compra

de un activo intangible, y lo que debemos tener en cuenta en caso de la
amortización.

Amortización Contable – NIC 38

Cuando leemos las NIC 38 veremos que lo clasifica en 2 categorías: finita o
indefinida en relación con la vida útil del activo. Veamos lo que menciona
textualmente la NIC 38 en el párrafo 88:

La entidad valorará si la vida útil de un activo intangible es finita o indefinida y,

si es finita, evaluará la duración o el número de unidades productivas u otras
similares que constituyan su vida útil. La entidad considerará que un activo
intangible tiene una vida útil indefinida cuando, sobre la base de un análisis de
todos los factores relevantes, no exista un límite previsible al periodo a lo largo
del cual el activo se espera que el activo genere entradas de flujos netos de
efectivo para la entidad.

Porque es importante evaluar el activo intangible, porque para proceder a la

amortización dependerá si es finita o indefinida. Vamos a leer el párrafo 89 de
la NIC 38:

La contabilización de un activo intangible se basa en su vida útil. Un activo

intangible con una vida útil finita se amortiza (véase los párrafos 97 a
106), mientras que un activo intangible con una vida útil indefinida no se
amortiza (véanse los párrafos 107 a 110).

En conclusión el activo intangible finito se amortiza, mientras que el activo

intangible indefinido no se amortiza.
Amortización Intangible – TUO LIR
En cuanto al aspecto a tributario, se asemeja un poco a lo que menciona la NIC
38, en el sentido que solo permite la amortización de activo intangible finito.
Veamos el inciso g) del artículo 44 del TUO LIR:

La amortización de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricación,

juanillos y otros activos intangibles similares. Sin embargo, el precio pagado
por activos intangibles de duración limitada, a opción del contribuyente, podrá
ser considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio en un solo
ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez (10) años. …

En el reglamento se determinarán los activos intangibles de duración limitada.

Como notamos en el aspecto tributario tenemos 2 opciones: deducir como

gasto el monto de adquisición del activo en un solo ejercicio. O Amortizar en 10
años. Un detalle importante chicos es el último párrafo:

En el reglamento se determinarán los activos intangibles de duración limitada.

Esa tarea les dejo para ustedes, revisen el reglamento para la determinación
del activo intangible de duración limitada (finito).