Particularidades del impuesto sobre la

renta
Sujetos pasivos
SINOPSIS CONTRIBUYENTES Y NO CONTRIBUYENTES

Contribuyentes No contribuyentes
No declarantes de Declarantes de No declarantes de
Declarantes de renta
renta ingresos y patrimonio ingresos y patrimonio
Persona natural y asimilada Entidades públicas
— Personas naturales — Las demás personas
que superen topes y naturales y asimiladas
cumplan los demás a estas residentes y
requisitos (§ No son que cumplan los demás
deducibles los pagos a requisitos .
entidades...). — Las sucesiones
— Sucesiones ilíquidas ilíquidas y bienes
que superen topes y destinados a fines
cumplan los demás especiales que no
requisitos(§ Sucesión superen topes y Nación.
ilíquida es el cumplan con los demás Departamentos.
conjunto...). requisitos(§ Los bienes Municipios.
— Bienes destinados a destinados a fines Distrito de Bogotá
fines especiales con el especiales...). Las áreas
mismo régimen de las — Asociaciones de metropolitanas.
personas naturales (§ departamentos y
Los bienes destinados — Personas naturales municipios,
a fines especiales...). o jurídicas extranjeras y federaciones de
— Personas naturales que la totalidad de sus municipios. Las superintendencias y
con residencia, que ingresos de fuente las unidades
cumpla con los nacional se sometieron administrativas
requisitos(§ Para a retención en los — Establecimientos especiales, siempre y
determinar si una casos de los artículos públicos y los demás cuando no se señalen
persona...). 407 a 411 del estatuto establecimientos en la ley como
— Personas naturales, tributario (§ Para oficiales contribuyentes
no residentes que determinar si una descentralizados,
tengan uno o más persona...,Las siempre y cuando no
establecimientos personas naturales o sean contribuyentes.
permanentes, o una jurídicas...). Territorios indígenas
sucursal en el país, — Los extranjeros no La Autoridad Nacional (resguardos y cabildos
respecto de las rentas residentes que presten de Televisión ANTV indígenas) (§ Las
o ganancias servicios artísticos en para efectos tributarios asociaciones de
ocasionales de fuente espectáculos públicos se asimila a un cabildos y/o...).
nacional, atribuibles a de las artes escénicas establecimiento público.
los establecimientos siempre que se les Las corporaciones
permanentes o a la haya efectuado la autónomas regionales y
sucursal o por las retención y que no sean de desarrollo
rentas que perciban contribuyentes sostenible.
directamente (§ Es un declarantes por otro
lugar fijo de negocios concepto (L.1493/2011,
(§ 0096) ubicado en el arts. 3º y 5º).
país... y ss., En el — Los inversionistas de
derecho tributario capital del exterior de
internacional...). portafolio siempre que
— Las personas sus utilidades superen
naturales no residentes el límite establecido en
que no tengan un el inciso 2º del artículo
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establecimiento 36-1 del estatuto
permanente en el país tributario(§ Los titulares
o una sucursal, en de inversión
relación con sus rentas extranjera...,Los
y ganancias principales aspectos a
ocasionales de fuente tener...)
nacional (§ Es un lugar
fijo de negocios (§
0096) ubicado en el
país... y ss.).
— Las personas
naturales, no
residentes, a quienes
no se les haya
practicado la retención
de los artículos 407 al
411 del estatuto
tributario siempre y
cuando los ingresos
estén sujetos a esta
obligación.
Persona jurídica Otras entidades
— Sociedades La Sociedad Nacional
extranjeras en relación — Las empresas de de la Cruz Roja
a su renta y ganancia transporte internacional — Los sindicatos Colombiana y su
ocasional de fuente aéreo o marítimo sin sistema federado.
nacional recibida de domicilio en el país, — Los fondos de
forma directa o a través sometidas a retención empleados,
de las sucursales (§ en la fuente (L. 223/95, los fondos mutuos de
Son aquellas entidades art. 128) (§ Las inversión, — Los organismos de
constituidas...). personas naturales o — Las asociaciones acción comunal.
— Las personas jurídicas...). gremiales. No se puede dar el
jurídicas y entidades — Los fondos de mismo tratamiento de
extranjeras que tengan inversión de capital — Las sociedades o no contribuyente a las
uno o más extranjero; el impuesto entidades de juntas de vivienda
establecimientos a cargo de estos, serán alcohólicos anónimos, comunitaria ni a las
permanentes en el país las retenciones en la — Los fondos de demás organizaciones
o una sucursal, fuente practicadas, lo cesantías, de de acción comunal, por
respecto de las rentas que les da la condición pensiones de jubilación no ser expresamente
o ganancias de no declarantes. e invalidez (§ De señaladas como tales
ocasionales de fuente — Las partes que acuerdo con lo previsto en la legislación
nacional que le sean conforman los contratos en el...). tributaria (DIAN, Conc.
atribuibles a los de colaboración — Los fondos de 87704, oct. 26/2007).
establecimientos empresarial inversión, los fondos de — Las asociaciones de
permanentes o individualmente valores y los fondos padres de familia.
sucursal, o por las considerados comunes que — Las juntas de
rentas que perciban — Los fondos de administren las defensa civil.
directamente (§ En el pensiones y cesantías entidades fiduciarias.
derecho tributario administrados por — Las sociedades de — Las asociaciones de
internacional...). sociedades mejoras públicas. hogares comunitarios y
— Las personas supervisadas por — Las asociaciones de hogares infantiles del
jurídicas y entidades autoridades extranjeras ex alumnos. Instituto Colombiano de
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extranjeras que no con las cuales la — Las ligas de Bienestar Familiar o
posean establecimiento Superintendencia consumidores. autorizados por este y
permanente en el país Financiera de Colombia — Los partidos o las asociaciones de
en relación con sus haya suscrito acuerdos movimientos políticos adultos mayores
rentas y ganancias o convenios de aprobados por el autorizadas por el
ocasionales de fuente intercambio de Consejo Nacional Instituto Colombiano de
nacional (§Es un lugar información y Electoral. Bienestar Familiar (E.T.,
fijo de negocios (§ protocolos de — Movimientos, art. 22, L. 1430/2006,
0096) ubicado en el supervisión, y, respecto asociaciones y art. 23).
país... y ss.). de sus inversiones en congregaciones — Las juntas de
— Las sociedades Colombia de capital del religiosas, que sean copropietarios
anónimas, limitadas y exterior de portafolio en entidades sin ánimo de administradoras de
sus asimiladas. Colombia, no estarán lucro. edificios organizados en
— Entidades con sometidos a retención — Las cajas de propiedad horizontal (§
régimen tributario en la fuente. compensación familiar, La propiedad horizontal
especial (§ La reforma los fondos de es una...)*.
tributaria de la Ley...). empleados con
— Las corporaciones y respecto a los ingresos
asociaciones con fines generados en
de lucro. actividades financieras
— Fundaciones de de la inversión de su
interés privado. patrimonio y
— Los fondos públicos actividades
(§ Son los constituidos relacionadas con salud,
con impuestos...). educación, recreación y
— Empresas desarrollo social.
asociativas de trabajo.
— Empresas
industriales y
comerciales del Estado
(§ Son creadas o
autorizadas por la
ley...).
— Las sociedades de
economía mixta (§ Son
las constituidas como
sociedades...).
— Las comunidades
organizadas.
— Las cajas de
compensación familiar,
los fondos de
empleados y las
asociaciones gremiales
en actividades
industriales,
comerciales y
financieras distintas a
la inversión de su
patrimonio, diferentes a
las relacionadas con
salud, educación,
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recreación y desarrollo
social (§ Son
contribuyentes del
impuesto...).

NOTAS: *1. Si bien las personas jurídicas organizadas en la constitución de la propiedad

horizontal no son contribuyentes de impuestos nacionales, la Ley 1819 del 2016 estableció en su
artículo 143, que en el caso en que estas entidades destinen algún o algunos de sus bienes, o áreas
comunes para la explotación comercial o industrial, generando algún tipo de renta, serán
contribuyentes del régimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios y del impuesto
de industria y comercio.

2. Los no contribuyentes del impuesto sobre la renta deberán presentar la declaración de ingresos
y patrimonio, excepto la Nación, los departamentos, los municipios, el Distrito Capital de Bogotá, las
juntas de acción comunal, la defensa civil, , las asociaciones de padres de familia, las juntas de
copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal, las asociaciones
de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o
autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano
de Bienestar Familiar (E.T., art. 598) (§ SINOPSIS CONTRIBUYENTES Y NO
CONTRIBUYENTES...).

3. Las instituciones prestadoras de salud (IPS) constituidas como entidades sin ánimo de lucro si
acreditan los requisitos para no ser contribuyentes, podrán ser no contribuyentes del impuesto sobre
la renta, así como pertenecer al régimen general o especial". (DIAN, Conc.18915, jul.1/2015).