DERECHO TRIBUTARIO II

Inafectación y Exoneraciones
del IR

Raúl Odría

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 INAFECTACIONES Y EXONERACIONES EN LA LIR
(ARTÍCULOS 18°y 19° DE LA LIR)

➢ CONCEPTOS

✓INAFECTACIÓN:
▪ SUJETOS
▪ INGRESOS

✓EXONERACIÓN
 EXONERACIÓN

Ámbito de aplicación del impuesto

HIPÓTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA - LIR

INAFECTACIÓN
 EXONERACIÓN
INAFECTACIÓN

Situación jurídica por la

Situación jurídica por la
que determinados
que se libera de la
sujetos u operaciones se
obligación de pagar el
encuentran fuera de la
tributo, pese a que se
hipótesis de incidencia
realiza el hecho
tributaria
generador de la
obligación tributaria
Inafectación (no sujeción, no incidencia)
 El sujeto no es contribuyente
 El hecho no recae en la hipótesis de
incidencia

Exoneración (exención)
 El sujeto es contribuyente
 El hecho recae en la hipótesis de incidencia
 El legislador lo excluye de imposición por:
 Voluntad arbitraria
 Necesidad social
 Promoción
 Pueden ser (subjetivas u objetivas)
 DE LAS INAFECTACIONES EN LA LIR (ARTÍCULO 18)

- Sector público nacional (con

excepción de empresas de la
actividad empresarial del Estado
– reguladas por FONAFE)
DE SUJETOS
- Fundaciones (con fines
(SUBJETIVA)
específicos)
- Entidades de auxilio mutuo
- Comunidades campesinas y
nativas .
 DE LAS INAFECTACIONES EN LA LIR (ARTÍCULO 18°)

-Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales

vigentes.
- Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o
incapacidad producidas por accidentes o enfermedades, sea
que se originen en el régimen de seguridad social, en un
contrato de seguro, en sentencia judicial.
- CTS.
- Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen
en el trabajo personal.
DE INGRESOS - Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y
(OBJETIVA) lactancia.
- Los intereses y ganancias de capital provenientes de:
Letras del Tesoro Público emitidas por la República del
Perú, Bonos y otros títulos de deuda emitidos por la
República del Perú bajo el Programa de Creadores de
Mercado o el mecanismo que lo sustituya, o en el
mercado internacional a partir del año 2003 y
Obligaciones del Banco Central de Reserva del Perú.
 EXONERACIONES EN LA LIR (ARTÍCULO 19°)

• Las exoneraciones se confieren expresamente y se encuentran

taxativamente señaladas en la LIR

• Son de carácter temporal

• Actualmente las exoneraciones contempladas rigen hasta el

31.12.2023

• Eximen del cumplimiento de la obligación sustancial: pago

• Debe cumplirse con las obligaciones formales

 EXONERACIONES EN LA LIR (ARTÍCULO 19°)

• Dentro del ámbito de

aplicación.
EXONERACIÓN
• Exceptuadas del pago del
Impuesto a la Renta.

• Las universidades privadas sí

EXONERACION
cumplen los requisitos de Ley.
SUBJETIVA

Constituidas como personas jurídicas sin fines de lucro, en la medida que las
utilidades obtenidas por su actividad sean reinvertidas a favor de la misma y en
becas para estudios, y siempre que no sean distribuidas directa o indirectamente
entre sus miembros
 EXONERACIONES EN LA LIR (ARTÍCULO 19°)

• Rentas que las sociedades o instituciones

religiosas destinen a la realización de sus fines
específicos en el país.

• Rentas destinadas a fines específicos de

fundaciones y asociaciones siempre que
cumplan con los requisitos de ley.
EXONERACION
OBJETIVA • Intereses provenientes de créditos de fomento
otorgados por organismos internacionales o
instituciones gubernamentales extranjeras.

• Renta de inmueble propiedad de organismos

internacionales.

• Intereses que perciban o paguen las

Cooperativas de Ahorro y Crédito a sus socios.
 EXONERACIONES EN LA LIR (ARTÍCULO 19°)

CASO ESPECIAL: ASOCIACIONES

• Su constitución debe comprender exclusivamente o

algunos de los siguientes fines, los mismos que sólo
pueden ser desarrollados en el Perú:

- Beneficencia - Educación
- Asistencia Social - Cultural
- Científico - Artístico
- Literario - Deportivo
REQUISITOS - Político - Gremial
- De vivienda

• La renta no debe distribuirse directa o indirectamente

entre los asociados.

• En caso de disolución, el Estatuto debe prever que su

patrimonio se destine a cualquiera de los fines
señalados.
 EXONERACIONES EN LA LIR (ARTÍCULO 19°)

• Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su

cargo en el país, los funcionarios y empleados
considerados como tales dentro de la estructura
organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones
oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre
que los convenios constitutivos así lo establezcan.

• Los ingresos brutos que perciben las representaciones de

países extranjeros por los espectáculos en vivo de teatro,
zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta,
EXONERACION ballet y folclor, calificados como espectáculos públicos
OBJETIVA culturales por el Instituto Nacional de Cultura, realizados en
el país.

•Los ingresos brutos que perciben las representaciones

deportivas nacionales de países extranjeros por sus
actuaciones en el país.

•Las regalías por asesoramiento técnico, económico,

financiero, o de otra índole, prestados desde el exterior por
entidades estatales u organismos internacionales
 ¡Gracias!
CONTACTO:
joseraulodria@hotmail.com
Cel: (51) 991209782

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