Contenido

Impuesto sobre la Renta .................................................................................................................... 3

 ¿Cuál es el hecho generador impuesto de las personas naturales, residentes y no
residentes?...................................................................................................................................... 3
 ¿Qué sociedades y entidades se encuentran sometidas al impuesto? ................................ 3
 ¿Quiénes son las entidades contribuyentes? ..........................Error! Bookmark not defined.
 ¿Quiénes son contribuyentes del Régimen Tributario Especial? .......................................... 3
 Tributación de las cooperativas ............................................................................................. 4
 ¿Qué son los establecimientos permanentes? ...................................................................... 4
 Tributación de las sociedades extranjeras............................................................................. 4
 Entidades no contribuyentes y no declarantes ..................................................................... 4
 Entidades no contribuyentes declarantes ............................................................................. 5
 ¿Qué ingresos se consideran de fuente nacional y cuáles no? ............................................. 5
 ¿Qué es la Renta Líquida Gravable (como se obtiene o se hace su depuración)? ............... 7
 ¿Qué es la causación del ingreso?, de acuerdo con el artículo 28 del E.T ............................ 7
 ¿Qué es la renta presuntiva? ................................................................................................. 7
 Indicar tres ejemplos de ingresos constitutivos de ganancia ocasional ............................... 8
Impuesto al Patrimonio ...................................................................................................................... 8
 ¿Quiénes son sujetos pasivos? ............................................................................................... 8
 ¿Cuál es el hecho generador del impuesto? .............................................................. 9
 ¿Cuál es la base gravable?.............................................................................................. 9
 ¿Cuál es la tarifa aplicable? .................................................................................................. 10
 ¿Qué entidades no están sujetas al impuesto? ................................................................... 10
 Causación del impuesto ................................................................................................. 10
 ¿A que corresponde la no deducibilidad del impuesto? ..................................................... 11
Impuestos sobre las ventas IVA ....................................................................................................... 11
 Hechos sobre los cuales recae el impuesto ......................................................................... 11
 ¿Qué hechos se consideran ventas? .................................................................................... 11
 Indicar cinco (5) ejemplos de bienes que hayan excluidos del impuesto........................... 12
 Indicar cinco (5) ejemplos de importaciones que no causan impuestos ............................ 12
 Causación del impuesto sobre las ventas ............................................................................ 13
 Base gravable en las importaciones..................................................................................... 13
 Indicar tres (3) ejemplos bienes y servicios sometidos al IVA ............................................ 13
 Periodo gravable del impuesto sobre las ventas (consultar libro quinto del E.T) ............. 13
Impuesto sobre la Renta

 ¿Cuál es el hecho generador impuesto de las personas naturales,

residentes y no residentes?

Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país y

las sucesiones ilíquidas de causantes con residencia en el país en el
momento de su muerte, están sujetas al impuesto sobre la renta y
complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales,
tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, y a su patrimonio
poseído dentro y fuera del país. Los extranjeros residentes en Colombia
sólo están sujetos a los impuestos sobre la renta y complementarios
respecto a su renta o ganancia ocasional de fuente extranjera, y a su
patrimonio poseído en el exterior, a partir del quinto año o período gravable
de residencia continua o discontinua en el país.

Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan

residencia en el país y las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia
en el país en el momento de su muerte, sólo están sujetas al impuesto
sobre la renta y complementarios respecto a sus rentas y ganancias
ocasionales de fuente nacional y respecto de su patrimonio poseído en el
país.

 ¿Qué sociedades y entidades se encuentran sometidas al impuesto?

Las sociedades y entidades nacionales son gravadas, tanto sobre sus
rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional como sobre las que se
originen de fuentes fuera de Colombia. Las sociedades y entidades
extranjeras son gravadas únicamente sobre sus rentas y ganancias
ocasionales de fuente nacional.

 ¿Quiénes son contribuyentes del Régimen Tributario Especial?

- Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro,

- Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realizan actividades de
captación y colocación de recursos financieros y se encuentran sometidas a
la vigilancia de la Superintendencia Bancaria, con excepción de las
cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de
grado superior de carácter financiero, instituciones auxiliares del
 cooperativismo y confederaciones cooperativas, previstas en la legislación
cooperativa.
- Las cajas de compensación familiar, los fondos mutuos de inversión, los
fondos de empleados, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez y
las asociaciones gremiales, con respecto a los ingresos provenientes de las
actividades industriales y de mercadeo.

 Tributación de las cooperativas

Las corporativas uniones, organismos de grado superior de carácter

financiero, que se encuentra en el régimen tributario especial bajo el control
de alguna superintendencia u otro organismo de control y tributan bajo sus
beneficios netos o excedentes a la tarifa única especial de un 20%.

 ¿Qué son los establecimientos permanentes?

se entiende por establecimiento permanente un lugar fijo de negocios

ubicado en el país, a través del cual una empresa extranjera, ya sea
sociedad o cualquier otra entidad extranjera, o persona natural sin
residencia en Colombia, según el caso, realiza toda o parte de su actividad.

 Tributación de las sociedades extranjeras

Las sociedades extranjeras son contribuyentes. Salvó las excepciones

especificadas en los pactos internacionales y en el derecho interno, son
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, las
sociedades y entidades extranjeras de cualquier naturaleza, únicamente en
relación con su renta y ganancia ocasional de fuente nacional. Para tales
efectos, se aplica el régimen señalado para las sociedades anónimas
nacionales, salvo cuando tengan restricciones expresas.

 Entidades no contribuyentes y no declarantes

Las siguientes entidades sin ánimo de lucro: los sindicatos, instituciones de

educación superior aprobadas por el Instituto Colombiano para el Fomento
de la Educación Superior, ICFES, asociaciones de padres de familia,
sociedades de mejoras públicas, hospitales, organizaciones de alcohólicos
anónimos, juntas de acción comunal, juntas de defensa civil, juntas de
copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad
 horizontal, asociaciones de exalumnos, religiosas y políticas, y los fondos
de pensionados

 Entidades no contribuyentes declarantes

No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios la

Nación, los departamentos, las Intendencias y Comisarías, el Distrito
Especial de Bogotá, los Municipios, las empresas industriales y comerciales
del Estado del orden departamental y municipal y los demás
establecimientos oficiales descentralizados siempre y cuando no se señalen
en la ley como contribuyentes.

 ¿Qué ingresos se consideran de fuente nacional y cuáles no?

- Se consideran de fuente nacional los siguientes ingresos:

1. Las rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el

país, tales como arrendamientos o censos.
2. Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes inmuebles
ubicados en el país. 3. Las provenientes de bienes muebles que se
exploten en el país.
4. Los intereses producidos por créditos poseídos en el país vinculados
económicamente a él. Se exceptúan los intereses provenientes de créditos
transitorios originados en la importación de mercancías y en sobregiros o
descubiertos bancarios.
5. Las rentas de trabajo tales como sueldos, comisiones, honorarios,
compensaciones por actividades culturales, artísticas, deportivas y similares
o por la prestación de servicios por personas jurídicas, cuando el trabajo o
la actividad se desarrollen dentro del país.
6. Las compensaciones por servicios personales pagados por el Estado
colombiano, cualquiera que sea el lugar donde se hayan prestado.
7. Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza provenientes de la
explotación de toda especie de propiedad industrial, o del "know how", o de
la prestación de servicios de asistencia técnica, sea que éstos se
suministren desde el exterior o en el país. Igualmente, los beneficios o
regalías provenientes de la propiedad literaria, artística y científica
explotada en el país.
8. La prestación de servicios técnicos, sea que éstos se suministren desde
el exterior o en el país.
9. Los dividendos o participaciones provenientes de sociedades
colombianas domiciliadas en el país.
 10. Los dividendos o participaciones de colombianos residentes, que
provengan de sociedades o entidades extranjeras que, directamente o por
conducto de otras, tengan negocios o inversiones en Colombia.
11. Los ingresos originados en el contrato de renta vitalicia, si los
beneficiarios son residentes en el país o si el precio de la renta esta
vinculado económicamente al país.
12. Las utilidades provenientes de explotación de fincas, minas, depósitos
naturales y bosques, ubicados dentro del territorio nacional.
13. Las utilidades provenientes de la fabricación o transformación industrial
de mercancías o materias primas dentro del país, cualquiera que sea el
lugar de venta o enajenación.
14. Las rentas obtenidas en el ejercicio de actividades comerciales dentro
del país.
15. Para el contratista, el valor total del respectivo contrato en el caso de los
denominados contratos "llave en mano" y demás contratos de confección
de obra material.

- Ingresos que no se consideran de fuente nacional

1. Los créditos a corto plazo originados en la importación de mercancías

y en sobregiros o descubiertos bancarios
2. Los créditos destinados a la financiación o prefinanciación de
exportaciones.
3. Los créditos que obtengan en el exterior las corporaciones financieras
y los bancos constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.
4. Los créditos para operaciones de comercio exterior, realizados por
intermedio de las corporaciones financieras y los bancos constituidos
conforme a las leyes colombianas vigentes.
5. Los créditos que obtengan el exterior las empresas nacionales,
extranjeras o mixtas establecidas en el país, cuyas actividades se
consideren de interés para el desarrollo económico y social del país, de
acuerdo con las políticas adoptadas por el Consejo Nacional de política
Económica y Social, CONPES.
6.Los intereses sobre los créditos a que hace referencia el presente
literal, no están gravados con impuesto de renta ni con el
complementario de remesas. Quienes efectúen pagos o abonos en
cuenta por concepto de tales intereses, no están obligados a efectuar
retención en la fuente.
 7. Los ingresos derivados de los servicios técnicos de reparación y
mantenimiento de equipos, prestados en el exterior, no se consideran de
fuente nacional; en consecuencia, quienes efectúen pagos o abonos en
cuenta por este concepto no están obligados a hacer retención en la
fuente. Tampoco se consideran de fuente nacional los ingresos
derivados de los servicios de adiestramiento de personal, prestados en
el exterior a entidades del sector público.

 ¿Qué es la Renta Líquida Gravable (como se obtiene o se hace su

depuración)?

La renta líquida gravable se determina así: de la suma de todos los

ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período
gravable, que sean susceptibles de producir un incremento neto del
patrimonio en el momento de su percepción, y que no hayan sido
expresamente exceptuados, se restan las devoluciones, rebajas y
descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos. De los ingresos
netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables a
tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta se
restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta líquida.
Salvo las excepciones legales, la renta líquida es renta gravable y a ella se
aplican las tarifas señaladas en la ley.

 ¿Qué es la causación del ingreso?, de acuerdo con el artículo 28 del

E.T

Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago,

aunque no se haya hecho efectivo el cobro.

 ¿Qué es la renta presuntiva?

es aquella renta que la ley asume que debe producir un determinado

patrimonio. Todo patrimonio, que es un conjunto de bienes y derechos, se
supone que debe ser productivo, así que la ley asume que ese patrimonio
durante un año gravable debe generar un mínimo de renta, que hoy en día
es del 3.5%.
  Indicar tres ejemplos de ingresos constitutivos de ganancia ocasional

Se llama ganancia ocasional al ingreso o utilidad que tiene una persona o

empresa por la venta ocasional o esporádica de un bien que no hace parte
del giro ordinario de sus negocios, o por la ocurrencia de un hecho
económico excepcional como:

- Ganar la lotería
- Ganar una rifa.
- Una herencia

Impuesto al Patrimonio

 ¿Quiénes son sujetos pasivos?

El sujeto pasivo es la persona física o jurídica obligada al cumplimiento de las

obligaciones tributarias, ya sea como responsable último del impuesto o como
contribuyente. En el ámbito de las obligaciones fiscales y pago de impuestos, el
sujeto pasivo es aquella persona sobre la cual recae la obligación de pagar los
impuestos y es uno de los elementos del tributo, ya que cuando se crea un tributo,
naturalmente es necesario definir quién es el sujeto pasivo, quien es el que queda
obligado a pagar dicho impuesto, al igual que se debe definir el hecho generador
del impuesto, ya que, si hay sujeto pasivo y no hay hecho generador, el sujeto
pasivo no tendrá obligación alguna de pagar el tributo.

LAS PERSONAS NATURALES ESTÁN SOMETIDAS AL IMPUESTO. Las

personas naturales y las sucesiones ilíquidas están sometidas al impuesto sobre
la renta y complementarios.

LOS CÓNYUGES SE GRAVAN EN FORMA INDIVIDUAL. Los cónyuges,

individualmente considerados, son sujetos gravables en cuanto a sus
correspondientes bienes y rentas.

A continuación, unos ejemplos donde vemos claramente el papel que cumplen los
sujetos activos y pasivos.

 En el impuesto del IRPF, el sujeto pasivo y el contribuyente son la misma

persona. Esto es porque la persona obligada a pagar a la Hacienda Pública
es la misma persona que posee los bienes o rendimientos sobre los que se
calcula y se genera el impuesto.
  En el impuesto del IVA podemos ver que el sujeto pasivo y el contribuyente
se separan. Aquí, el contribuyente es el consumidor final y es este
consumidor final quien soporta el tributo teniendo que pagar el IVA a la
empresa o profesional. El sujeto pasivo recae sobre la empresa o
profesional, quien está obligado a soportar la obligación tributaria y hacer el
pago del impuesto a la Hacienda Pública.

 ¿Cuál es el hecho generador del impuesto?

El Impuesto al Patrimonio se causa en el primer día del respectivo ejercicio

gravable.

 ¿Cuál es la base gravable?

La Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el

impuesto respectivo. En la venta y prestación de servicios, la base gravable será
el valor total de la operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito,
incluyendo entre otros los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria,
o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y
demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por
separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren
sometidos a imposición.

En el caso del IVA, la base gravable es el precio que el vendedor de un producto o

servicio cree constituye lo necesario para poder cubrir sus costos de operación y
obtener una ganancia.

Así, si un comerciante vende un producto que cause IVA, como alimentos

preparados, con un precio de 50 pesos antes del impuesto. La tasa de IVA del
16% se calculará sobre la base gravable de esos 50 pesos. Es decir, el impuesto
pagado ascenderá a los 8 pesos en este ejemplo.

Base gravable y Tarifa. Se liquidará como complemento del impuesto de industria

y comercio, tomando como base el impuesto a cargo total de industria y comercio
a la cual se aplicará una tarifa fija del 15%.
  ¿Cuál es la tarifa aplicable?

Son porcentajes aplicables a las bases para determinar el impuesto sobre las
ventas.
La tarifa aplicable a los dividendos y participaciones de que trata el inciso 1° del
Artículo 245 es del veinte por ciento (20%), salvo en el caso en que se
capitalicen en la sociedad simultáneamente con el pago o abono en cuenta, en
cuyo caso no habrá retención. Inciso. Modificado por el art. 126, Ley 223 de 1995.

 ¿Qué entidades no están sujetas al impuesto?

Entidades no sujetas al Impuesto al Patrimonio. No están obligadas a pagar el

Impuesto al Patrimonio creado mediante la presente ley, las entidades a las que
se refiere en el Estatuto Tributario. Tampoco están sujetas al pago del impuesto
las entidades que se encuentren en liquidación.
Entidades:
- la Nación, las entidades territoriales, las Corporaciones Autónomas
Regionales y de Desarrollo Sostenible, las áreas Metropolitanas, la
Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema
federado, las superintendencias y las unidades administrativas
especiales, siempre y cuando no se señalen en la Ley como
contribuyentes, las asociaciones de padres de familia; los
organismos de acción comunal; las juntas de defensa civil; las juntas
de copropietarios administradoras de edificios organizados en
propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales;
las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares
comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar o autorizados por este y las asociaciones de
adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar.

 Causación del impuesto

a) En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente

y a falta de éstos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado
reserva de dominio, pacto de retroventa o condición resolutoria.
 b) En los retiros a que se refiere el literal. (Los retiros de bienes corporales
muebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte
c) de los activos fijos de la empresa).
d) En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o
documento equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o del
pago o abono en cuenta, la que fuere anterior.
e) En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En este
caso, el impuesto se liquidará y pagará juntamente con la liquidación y pago
de los derechos de aduana.

 ¿A que corresponde la no deducibilidad del impuesto?

Artículo 298-3. No deducibilidad del impuesto. Reglamentado por el Decreto

Nacional 859 de 2011. En ningún caso el valor cancelado por concepto del
Impuesto al Patrimonio será deducible o descontable en el Impuesto sobre la
Renta, ni podrá ser compensado con otros impuestos.

Impuestos sobre las ventas IVA

 Hechos sobre los cuales recae el impuesto

a) Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas

expresamente
b) La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.

 ¿Qué hechos se consideran ventas?

a) Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a título gratuito u
oneroso de bienes corporales muebles, independientemente de la
designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea que se
realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por
cuenta y a nombre de terceros.
b) Los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable para
su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa.
c) Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles o a
servicios no gravados, cuando tales bienes hayan sido construidos,
fabricados, elaborados o procesados por quien efectúa la incorporación.
 Indicar cinco (5) ejemplos de bienes que hayan excluidos del impuesto

- Cuadernos - Celulares de menos de $700.000

- Medicamentos - Fertilizantes
- Aguas minerales - Leche y nata
- Maquinaria Agrícola
- Internet fijo para estratos 1 y 2

 Indicar cinco (5) ejemplos de importaciones que no causan impuestos

- Las importaciones de armas y municiones que se hagan para la

defensa nacional.
- La importación temporal de maquinaria pesada para industrias
básicas, siempre y cuando dicha maquinaria no se produzca en el
país.
- La importación de maquinaria o equipo, siempre y cuando dicha
maquinaria no se produzca en el país. Los cuales están destinados a
reciclar y procesar basuras o desperdicios (la maquinaria comprende
lavado, separado, reciclado y extrusión), y los destinados a la
depuración o tratamiento de aguas residuales, emisiones
atmosféricas o residuos sólidos, para recuperación de los ríos o el
saneamiento básico para lograr el mejoramiento del medio ambiente,
siempre y cuando hagan parte de un programa que se apruebe por
el Ministerio del Medio Ambiente.
- La importación ordinaria de maquinaria industrial que no se produzca
en el país, destinada a la transformación de materias primas, por
parte de los usuarios altamente exportadores.
- La importación de bienes objetos de envíos o entregas urgentes
cuyo valor no exceda de doscientos dólares USD $200 a partir del 1
de enero de 2014. En este caso, no será necesario el respectivo
certificado de importación expedido por la autoridad competente.
- La importación de maquinaria y equipos destinados al desarrollo de
proyectos y actividades que sean exportadores de certificados de
reducción de emisiones de carbono y que contribuyan a reducir la
emisión de los gases efecto invernadero y por lo tanto al desarrollo
sostenible.
  Causación del impuesto sobre las ventas
La causación del impuesto a las ventas hace referencia al momento en que se
genera el Iva, al momento en que se hace obligatorio reconocerlo, facturarlo y
recaudarlo.

La causación del Iva sucede cuando se consuma el hecho generador. Por

ejemplo, la venta de prendas de vestir es un hecho generador de Iva, luego, el Iva
se causará cuando se perfeccione la venta de esas prendas de vestir.
En términos generales, se puede decir que el Iva se causa en el momento en que
se perfecciona la venta de un producto gravado con el Iva, o la prestación de un
servicio que se encuentra gravado con el Iva.

- En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento

equivalente y a falta de éstos, en el momento de la entrega, aunque
se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condición
resolutoria.
- En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura
o documento equivalente, o en la fecha de terminación de los
servicios o del pago o abono en cuenta, la que ocurra primero.

 Base gravable en las importaciones

La base gravable para liquidar el impuesto sobre las ventas en el caso de bienes
importados será el valor CIF de estas, incrementado con el valor de los
gravámenes arancelarios y de los impuestos a las importaciones.

 Indicar tres (3) ejemplos bienes y servicios sometidos al IVA

Bienes servicios

- alimentos sin procesar - servicios para mascotas

- productos vegetales - Servicio de tv
- medicamentos - Turismo
- petróleo para refinación
- gas y electricidad - servicio de parqueadero

 Periodo gravable del impuesto sobre las ventas (consultar libro quinto
del E.T)

Según la DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales) El periodo

gravable es de un año. Inicia el 1 de enero hasta el 31 de diciembre.
El período gravable del impuesto sobre las ventas será así:
1. Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este
impuesto, grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales
cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean
iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT y para los
responsables de que tratan los artículos 477 y 481 de este Estatuto. Los
períodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-
agosto; septiembre-octubre; y noviembre-diciembre.

2. Declaración y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este

impuesto, personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de
diciembre del año gravable anterior sean inferiores a noventa y dos mil
(92.000) UVT. Los periodos cuatrimestrales serán enero -abril; mayo -
agosto; y septiembre -diciembre.
Bibliografía y fuentes

https://www.reviso.com/es/quien-es-el-sujeto-pasivo

https://www.gerencie.com/sujeto-pasivo-en-los-impuestos.html

https://www.elcontribuyente.mx/2018/10/que-es-la-base-gravable-y-para-que-sirve/

https://www.dian.gov.co/impuestos/reformatributaria/cree/Paginas/basegravable.aspx

http://www.cali.gov.co/general/publicaciones/2379/73_causacin_del_impuesto_a_las_ventas_art
culo_429_del_et/

https://www.gerencie.com/causacion-del-impuesto-a-las-ventas.html

https://www.rankia.co/blog/dian/3494142-iva-colombia-tipos-tarifas-calculo-periodos-gravables

https://www.dian.gov.co/impuestos/sociedades/Cree/QueDebeSaber/Abc/Paginas/default.aspx

https://cdn.actualicese.com/turevisor/2014/05/importaciones-1-final.jpg

https://www.mintic.gov.co/portal/604/articles-3631_documento.pdf

https://estatuto.co/?e=1388