REGULUACION

TRIBUTARIA II

DOCENTE: VÍCTOR HUGO GARCÍA

ALGECIRAS
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS JURÍDICAS

No contribuyentes

La legislación tributaria
colombiana contempla que
algunas entidades o persona
jurídicas no son contribuyentes
del impuesto de renta y
complementarios, por tanto, no
tiene ninguna obligación
sustancial respecto a este
impuesto.
 Contribuyentes y no contribuyentes.

Es un deber de todo ciudadano contribuir a la financiación del

estado mediante el pago de impuestos, como el impuesto a la
renta.

En Colombia existen contribuyentes y no contribuyentes, siendo

los primeros quienes están obligados a contribuir mediante el
pago de impuestos, y los segundos quienes no están obligados a
pagar o a contribuir con impuestos como el de renta.

Por regla general toda persona natural es contribuyente del

impuesto a la renta, sólo que si no genera la suficiente renta no
debe contribuir por no tener capacidad de pago. Igual sucede con
las personas jurídicas que por lo general son contribuyentes del
impuesto de renta, sin embargo, existes algunas excepciones en
las que ciertas personas jurídicas no son contribuyentes del
impuesto de renta y complementarios.
No contribuyente.

Como lo señalamos, no ser contribuyente

significa que no se debe contribuir con el pago
de impuestos, es decir, no se debe pagar
impuesto de renta y complementarios.

No se deben confundir las entidades no

contribuyentes con los contribuyentes
pertenecientes al régimen especial del
impuesto a la renta, los cuales sí son
contribuyentes y deben declarar, sólo que, en
algunos casos, y con el previo cumplimiento de
ciertos requisitos, no pagan impuesto, es decir,
no contribuyen.
No contribuyente.

No son contribuyentes del Impuesto a la Riqueza las personas

de que tratan los artículos 18, (Consorcios y uniones
temporales), 18-1, (Inversionistas extranjeros de portafolio),
numeral 1 del art. 19, (Entidades sin ánimo de lucro), los arts. 22,
23, 23-1, y 23-2,(Fondos de Inversión, Fondos de Valores,
Fondos Comunes Administrados por Entidades Fiduciarias y
Fondos de Pensiones y Cesantías), así como los mencionados
en el art. 191 numeral 11, (Centros de eventos y convenciones
con participación mayoritaria de las Cámaras de Comercio y que
sean Empresas Industriales y Comerciales del Estado).

​Tampoco son contribuyentes las entidades que se encuentren en

liquidación, concordato, liquidación forzosa administrativa,
liquidación obligatoria o que hayan suscrito acuerdo de
reestructuración conforme a las leyes 550 de 1999, o acuerdo de
reorganización conforme a la Ley 1116 de 2006 y las personas
naturales que se encuentren sometidas al régimen de
insolvencia.
Entidades no contribuyentes.

El artículo 22 del estatuto tributario, modificado por la ley 2277 de 2022,

señala las entidades que no son contribuyentes del impuesto, que son:

La Nación.

Las entidades territoriales.

Las Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible.

Las áreas metropolitanas.

La Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado

.
Las superintendencias y las unidades administrativas especiales, siempre y
cuando no se señalen en la ley como contribuyentes.

Las sociedades de mejoras públicas.

Las asociaciones de padres de familia

.
Los organismos de acción comunal,
Las juntas de defensa civil.
Entidades no contribuyentes.

Las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en

propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales.

Las asociaciones de exalumnos.

Las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto

Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por este.

Las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano

de Bienestar Familiar.

Fondos de capital privado, fondos de inversión colectiva entre otros. (artículo

23-1 E.T)

Los fondos de pensiones y los de cesantías. (Artículo 23-2 E.T)

Los resguardos y cabildos indígenas/ las asociaciones de cabildos indígena

conforme al Decreto 1088 de 1993, ni la propiedad colectiva de las
comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993.
Obligaciones formales de las
entidades no contribuyentes.

Las entidades no contribuyentes antes

señaladas no tienen la obligación de presentar
declaración de renta, ni deben presentar la
declaración de ingresos y patrimonio, pero sí
deben cumplir otras obligaciones como el
suministro de información que la Dian le llegara
a solicitar, como la información exógena o en
medios magnéticos, y demás requerimientos
que la Dian pudiera hacer.
Entidades no contribuyentes pero declarantes.

Por su parte el artículo 23 del estatuto tributario modificado por la

ley 1819 de 2016 señala las entidades que no son
contribuyentes, pero que sí son declarantes:

Los sindicatos.

Las asociaciones gremiales.

Los fondos de empleados.

Los fondos mutuos de inversión.

Las iglesias y confesiones religiosas reconocidas por el

Ministerio del Interior o por la ley.
Entidades no contribuyentes pero declarantes.

Los partidos o movimientos políticos aprobados por el

Consejo Nacional Electoral.

Las asociaciones y federaciones de Departamentos y de

Municipios.

Las sociedades o entidades de alcohólicos anónimos.

Los establecimientos públicos y en general cualquier

establecimiento oficial descentralizado, siempre y cuando no
se señale en la ley de otra manera.

Las entidades no contribuyentes declarantes deben

presentar la declaración de ingresos y patrimonio.
 Artículo E.T No contribuyentes

18 Consorcios y uniones temporales

18-1 Fondos de inversión de capital extranjero
Nación
Incluyendo:
-Asociaciones
-Distritos
-Territorios Indígenas
-Municipios
-Entidades territoriales
-Corporaciones Autónomas Regionales y de
Desarrollo Sostenible
22 Departamentos -Áreas Metropolitanas
-Asociaciones de Municipios
-Superintendencias
-Unidades Administrativas Especiales
-Asociaciones de Departamentos
-Federaciones de Municipios
-Resguardos y Cabildos Indígenas
-Establecimientos públicos
-Establecimientos oficiales descentralizados
Propiedad colectiva de las comunidades negras
Fondo para la Reconstrucción del Eje Cafetero -FOREC-
 Articulo 23 E.T:

Sindicatos
Asociaciones de padres de familia
Sociedades de mejores públicas
Organizaciones de alcohólicos anónimos
Juntas de acción comunal
Juntas de defensa civil
Asociaciones de ex alumnos
Ligas de consumidores
Fondos de pensionados
Personas jurídicas sin ánimo de lucro que
realicen actividades de salud con permiso del
respectivo ministerio
Asociaciones de hogares comunitarios y
hogares infantiles del Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar
Asociaciones de adultos mayores autorizado
por el Instituto Colombiano de Bienestar
Familiar
 Fondos de
inversión

Que sean
23-1 administrados por
Fondos de valores
entidades fiduciarias

Fondos comunes

Se gravarán sólo la
Fondos de
remuneración recibida
pensiones de
23-2 en contraprestación
jubilación e
de  la administración
invalidez
del fondo.