PRESUPUESTO

OPERATIVO

Presupuesto Operativo
Definicin
el presupuesto operativo proporciona una apreciacin global de los
costos de operar un negocio, en otros trminos el presupuesto
operativo le da una apreciacin de los gastos e ingresos que la
empresa tendr en un periodo determinado
Le da la oportunidad de calcular las ganancias estimadas.
El presupuesto de operacin forma la primera parte en la realizacin
de un presupuesto maestro. Aqu se presupuestan aquellas partidas
que conforman o influyen directamente en las utilidades de la
compaa, en especfico la utilidad de operacin o utilidad antes de
financieros, impuestos y repartos, que es precisamente el ltimo
eslabn del presupuesto de operacin.

Desventajas del presupuesto operativo

En este aspecto se puede mencionar lo siguiente:

Los datos incluidos en los presupuestos estn basados en estimaciones o pronsticos, es

decir, se debe considerar la posibilidad de error en las estimaciones como un factor
adicional, al analizar las diferencias entre los datos reales y los presupuestados.

Un sistema presupuestario no puede implantarse de improvisto, para su uso en condiciones

satisfactorias son necesarios ciertos requisitos bsicos, dentro de los cuales el factor tiempo
y experiencia acumulada tiene un papel preponderante.

La limitacin ms importante se deriva de la circunstancia de que el control presupuestario,

es una herramienta de la direccin de la empresa. Es decir, no debe pensarse que la suplanta
de alguna manera sino que es su mejor auxiliar.

Toma tiempo y costo su preparacin.

No se debe esperar resultados demasiado pronto.

Su ejecucin no es automtica, es necesario que el personal de la

empresa comprenda la utilidad de esta herramienta.

Una de las principales limitaciones que enfrenta la elaboracin del

presupuesto, es la falta de informacin contable en forma
adecuada y oportuna.

En muchos casos la administracin emprica de la empresa, hace

que el presupuesto sea solo un documento de simple estimacin y
no de aplicacin y control.

Ventajas del Presupuesto

Presionan para que la alta gerencia defina adecuadamente los

objetivos bsicos.

Propician que se defina una estructura organizacional adecuada,

determinando la responsabilidad y autoridad de cada una de las
partes que integran la organizacin.

Incrementan la participacin de los diferentes niveles de la

organizacin.

Obligan a mantener un archivo de datos histricos controlables.

Facilitan la utilizacin ptima de los diferentes insumos.

Facilitan la coparticipacin e integracin de las

diferentes reas.

Obligan a realizar un auto anlisis peridico.

Facilitan el control administrativo.

Son un reto para ejercitar la creatividad y criterio

profesional, a fin de mejorar la empresa.

Ayudan a lograr mejor eficiencia en las operaciones.

Todas estas ventajas ayudan a lograr una adecuada

planeacin y control en las empresas.

Presupuesto Operativo
Los elementos que integran estos presupuestos operativos son:

Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)

Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e indirectos)

Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima)

Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)

Presupuesto gasto indirectos de fabricacin

Presupuesto de gastos de operacin

Presupuesto de costo de venta y de valuacin de inventarios

El presupuesto de operacin es donde todos los supuestos de la

operacin se transforman en posibles resultados financieros para la
compaa.

Presupuesto de ventas
Pronostico de ventas en unidades
Valor de venta unitario
Total presupuesto de venta

100
20
2000

Presupuesto de produccin en unidades

Presupuesto de Ventas

(+)

Inventario Base

(-)

Inventario Inicial

Presupuesto de Produccin

1.600.000 unidades

800.000unidades

2.400.000unidades

825.000unidades

1.575.000 unidades

Presupuesto materia prima

Materia

Periodo

Mes 1

Unidades a consumir

150

+ Inventario final deseado

15

= Necesidades de produccin

165

- Inventario Inicial

= Presupuesto de materias primas en unidades

157

* Valor por unidad

$1300

= Valor presupuestado en materias primas

$204.100.

Presupuesto mano de obra

ejemplo, se supone que hay 10 lneas de producto diferentes en la
empresa: la lnea WW requiere 2 horas de mano de obra de soldador, 3
horas de mecnico y 30 minutos de alimentador. Si el presupuesto de
produccin indica que se van a producir 10000 WW, se puede calcular la
mano de obra directa de dicha lnea.

10,000 x 2 horas (soldador) = 20,000 horas

10,000 x 3 horas (mecnico) = 30,000 horas
10,000 x 1/2 hora (alimentador) = 5,000 horas
En el supuesto de que durante un ao se trabaje solo 300 das hbiles y el
tiempo normal sean 7 horas diarias de labor, se tiene:
300 das x 7 horas = 2,100 horas, las cuales corresponden a cada operar
Para satisfacer los requisitos de WW se realizan la sig.: operaciones:
20,000/2,100=10 soldadores aproximadamente
30,000/2,100=15 mecnicos aproximadamente
5,000/2,100=3 alimentadores aproximadamente

Una vez hecho lo anterior para cada lnea, se puede apreciar si el personal
con el que cuenta la organizacin es suficiente, o planear nuevas
contrataciones especificando el nmero y las caractersticas de las personas
necesarias.
Una vez calculado el nmero de obreros requeridos, se debe determinar
cunto costara esa cantidad de recursos humanos, traducir el presupuesto de
mano de obra, expresada en horas estndar o en nmeros de personas y
calidad, a unidades monetarias; es decir, calcular el presupuesto del costo de
mano de obra.

COMPAA GRAN D, S.A.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

KAPA

ALFA

TOTAL

UNIDADES A PRODUCIR

11,000

22,000

HORAS POR PRODUCTO

TOTAL DE HORAS

44,000

110,000

154,000

COSTO POR HORA

$5.00

$6.00

TOTAL DE COSTO DE MANO DE OBRA

$220,000

$660,000

880,000

Presupuesto de gastos indirectos de fabricacin

Accesorios Vista ,S.A.

Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricacin
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008

Sueldos indirectos

$732,800

Salarios de supervisores

360,000

Electricidad

306,000

Depreciacin de planta y equipo

288,000

Materiales indirectos

182,800

Mantenimiento

140,280

Seguros e impuestos

79,200

Total de gastos indirectos de fabrica

$2,089,080

Presupuestos de gastos de operacin

El presupuesto gastos de operacin incluyen todo lo

relacionado con venta, distribucin, empaque,
embarque, administracin, financieros, regalas,
servicios tcnicos, etc. y otras deducciones a ingresos.
Este presupuesto puede formularse tomando como base
las cifras del pasado y proyectndolas al futuro por
medio de tendencias, pero esto tendra el carcter de
pronstico, adems que no sera el camino ms tcnico
desde el punto de vista de control presupuestal.

Como parte de la formulacin de este presupuesto deben aplicarse ciertos

recursos tcnicos y tomar en cuenta las circunstancias que afecten
especficamente a la entidad, as como la influencia de otros presupuestos
de donde derivan datos para el presupuesto de gastos de operacin.

Presupuesto de costo de Venta

El presupuesto de compra de materiales directos, el
presupuesto de mano de obra directa, y el
presupuesto de gastos indirectos son el punto de
partida para la preparacin del presupuesto de costo
de ventas. El inventario final deseado y el inventario
inicial estimado son combinados con esta informacin
para determinar el presupuesto del costo de lo
vendido.

Presupuesto de costo de ventas

Inventario inicial
(+)compra netas
(-)inventario final
(=)costo de ventas