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Estándares Internacionales de Auditoria
Estándares Internacionales de Auditoria
INTRODUCCION
Los pronunciamientos del IASSB tiene un debido proceso que consiste en que
una vez escuchada la comunidad internacional y analizado el Mundo de los
negocios y los desarrollos en los mismo, el Comité prepara un borrador de
Estándar, el cual es puesto a exposición pública para comentarios. Se
establece un tiempo prudencial para recibir los comentarios y obtener
respuesta a las preguntas clave. Una vez se cierra la fecha límite se analizan
las respuestas y se realizan discusiones públicas por parte del Comité, para
posteriormente emitir el documento oficial.
Esta norma describe el marco de referencia dentro del cual se emiten las NIAs
en relación con los servicios que pueden ser desempeñados por los auditores.
Distingue entre auditoria y servicios relacionados (comprenden revisiones,
procedimientos convenidos y compilaciones). Las auditorias y las revisiones
deben proporcionar niveles altos y moderados de certeza mientras que los
procedimientos convenidos y compilaciones no tiene la intención de hacer
posible que el auditor exprese certeza. Se entiende el concepto de certeza
como la satisfacción del auditor sobre la confiabilidad de una aseveración
hecha por una de las partes para uso de otra de las partes, cuyo nivel será
proporcionado por los procedimientos desarrollados y sus resultados.
Establece que una auditoria de acuerdo a las NIAs intenta dar una certeza
razonable, pero no absoluta, de que los estados financieros están libres de
representaciones erróneas. Sin embargo hay limitaciones inherentes a una
auditoria que afectan la capacidad del auditor para detectar representaciones
erróneas sustanciales.
Esta norma determina los objetivos de las políticas de control de calidad y los
procedimientos para ello. Establece que las políticas y procedimientos de
calidad deben implementarse tanto a nivel general de la firma (de auditoria)
como para cada una de las auditorias en particular. Los objetivos de las
políticas de control de calidad incorporarán lo siguiente: requisitos
profesionales (independencia, objetividad, confidencialidad y conducta
profesional), competencia y habilidad (debido cuidado profesional), asignación
(entrenamientos y eficiencia), delegación (dirección, supervisión y revisión),
consultas, aceptación y retención de clientes y monitoreo (de las políticas de
control de calidad). Para que las políticas y procedimientos de control de
calidad adoptados por la firma de auditoría brinden certidumbre, estos deberán
ser comunicados a su personal para ser comprendidos e implementados.
Algunos de los asuntos que deberá tener en cuenta para desarrollar este plan
son el conocimiento del negocio, la comprensión de los sistemas de
contabilidad y de control interno, al determinación e identificación de los riesgos
y la importancia relativa, la naturaleza, tiempos, y alcance de los
procedimientos, la coordinación, dirección, supervisión y revisión, entre otros
asuntos.
Mientras más alta las evaluaciones de los riesgos inherentes y de control, más
evidencia de auditoría deberá obtener el auditor del desempeño de los
procedimientos sustantivos.
Cuando las inversiones a largo plazo son de importancia relativa para los
estados financieros, el auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada
de auditoría respecto de su valuación y revelación.
El dictamen del auditor puede expresar una opinión limpia o con modificaciones
(que incluyen asuntos que no cambian la opinión limpia, salvedades,
abstención de opinión u opinión adversa).
Se expresará una opinión limpia cuando el auditor concluye que los estados
financieros son razonables de acuerdo con el marco de referencia. Deberá
expresar una opinión con salvedad cuando concluye que no puede expresar
una opinión limpia, pero la limitación en el alcance o la diferencia con la
administración no es tan importante como para expresar una opinión adversa o
una abstención. Deberá expresar una opinión adversa cuando el efecto de un
desacuerdo sea tan importante para los estados financieros que el auditor
concluya que una salvedad al dictamen no sea adecuada para revelar la
naturaleza engañosa o incompleta de los estados financieros. Cuando hay una
limitación en el alcance del trabajo del auditor que requiera la expresión de una
opinión con salvedad o una abstención de opinión, el dictamen del auditor
deberá describir la limitación e indicar los posibles ajustes a los estados
financieros que podrían haber sido determinados como necesarios si no
hubiera existido la limitación.
Algunos de los tipos de dictámenes que cubre esta norma incluye: sobre
estados financieros preparados sobre una base integral de contabilidad distinta
de las normas internacionales de contabilidad o de las normas locales, sobre
un componente de los estados financieros, sobre cumplimiento con convenios
contractuales y sobre estados financieros resumidos
En general todas las NIAs deben ser aplicadas en las auditorias de empresas
pequeñas.