UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA

DE HONDURAS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES

DEPARTAMENTO DE COMERCIO INTERNACIONAL

Catedrática:

Abogada. Ondina Girón González

Clase:

Legislación y Practica Aduanera I

Sección:

1700

Investigación:

Infracciones Económicas-fiscal Aduanero

Integrantes:

Olga Elisabet Romero Lobo 20161031654

Mirza Dayana Pineda 20171006500
Lyz Nahomy Martínez Flores 20181003380
Nixon Orlando García Martínez 20181003924
Aristides Pineda Vargas 20191003282

Presentado el 17 de agosto de 2020

1
 Índice
Caracterización General ..................................................................................... 3

Descripción del Proyecto .................................................................................... 3

Justificación del Proyecto ................................................................................... 4

Definición del Problema ...................................................................................... 4

Objetivos ............................................................................................................. 5

Objetivo general .............................................................................................. 5

Objetivos específicos ...................................................................................... 5

Preguntas de Investigación ................................................................................. 5

Conceptos básicos.............................................................................................. 6

Clasificación de las infracciones aduaneras ....................................................... 6

Artículos en el CAUCA que hablan sobre las infracciones ................................. 7

Sanciones ........................................................................................................... 7

¿Quiénes pueden ser infractores? ...................................................................... 8

Tipos de Sanciones ............................................................................................ 8

Faltas Formales .................................................................................................. 8

Faltas Materiales................................................................................................. 9

Recursos ........................................................................................................... 10

Antecedentes, Contexto .................................................................................... 16

Metodología ...................................................................................................... 17

Conclusiones .................................................................................................... 17

Bibliografía ........................................................................................................ 20

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 Caracterización General
Nombre del Proyecto: Investigación Infracciones Económicas-Fiscal Aduanero

Ubicación del Proyecto: Modalidad Virtual, UNAH, Tegucigalpa, MDC. Francisco

Morazán.

Institución: Universidad Nacional Autónoma de Honduras UNAH

Duración del Proyecto: 10/08/2020 – 17/08/2020

Descripción del Proyecto

Descripción:

Para que podamos comprender las ilegalidades y las infracciones que se realizan
en materia aduanera es forzosamente necesario la comprensión de las normas
jurídicas establecidas para no caer en estos errores, así también de esta forma
seremos conscientes de las sanciones que pueden acarrear estas infracciones.

El presente trabajo de investigación contiene información acerca de las

infracciones económicas-fiscal aduanera. Teniendo como bases de
investigación, el CAUCA, RECAUCA y la FENADUANAH, así como demás sitios
y documentos.

Resultados Esperados:

Se espera investigar, conocer y comprender cuales son las infracciones

tipificadas y como se incurre en ellas, sus consecuencias y tener pleno
conocimiento para no cometerlas como profesionales.

3
Instituciones/Organizaciones y o dependencias ejecutoras

Estudiantes de la Clase de Legislación y Practica Aduanera 1, pertenecientes a

la carrera de Comercio Internacional.

Universidad Nacional Autónoma de Honduras.

Justificación del Proyecto

Este trabajo de investigación, resultara útil para tener y ampliar el conocimiento
y comprensión acerca de las infracciones que existen, sus clasificaciones y
penas.

Resultando de fácil comprensión para nosotros como grupo y para el lector.

Definición del Problema

El conocimiento o en ocasiones la falta del mismo, puede llevar las personas a ir
en contra de la ley, por lo tanto para nosotros como futuros profesionales es
importante estar al tanto de las disposiciones legales para tener un pleno
conocimiento de nuestros derechos y obligaciones en materia aduanera para un
correcto actuar en la importación, manejo o exportación de alguna mercadería.

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 Objetivos
Objetivo general
Identificar y definir las infracciones que se encuentran dentro del CAUCA,
RECAUCA y los distintos códigos vigentes, y la manera en que serán
sancionadas.

Objetivos específicos
Categorizar conforme a los distintos códigos y CAUCA Y RECAUCA, las
infracciones ahí postuladas.

Mostrar en qué manera serán sancionadas las infracciones y como se puede

proceder ante una sanción.

Preguntas de Investigación
¿Cuáles son las infracciones económico-fiscal aduaneras contempladas en los
diferentes códigos?

¿En qué manera serán sancionadas las distintas categorías de las infracciones
investigadas?

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 Conceptos básicos
¿Qué son las Infracciones?

Es toda acción u omisión que contravenga en el ordenamiento jurídico tributario

o aduanero, siempre que se encuentre tipificada, la infracción debe de ser
siempre determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente.
(RECAUCA)

Definición de Fiscal Aduanero

La Administración Tributaria o la Administración Aduanera, según corresponda,

a fin de comprobar o investigar que los obligados tributarios han cumplido con las
correspondientes normas y, en su caso, determinar los tributos omitidos, así
como de cumplir con lo establecido en los Convenios de Derecho Internacional
Tributario o Aduanero. (Código Tributario)

Infracciones Aduaneras

Las infracciones aduaneras, son todas las conductas previstas en la ley, que
consisten en acciones u omisiones que conllevaran al incumplimiento de las
normas aduaneras, acuerdos, convenios, tratados y demás mecanismos o
instrumentos en materia de comercio que regulen la entrada y salida de
mercancías del territorio nacional.

Clasificación de las infracciones aduaneras

Constituyen toda transgresión o tentativa de transgresión de la legislación
aduanera, estas infracciones pueden ser:

 Administrativas
 Tributarias
 Penales

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 Artículos en el CAUCA que hablan sobre las infracciones
Artículo 123. Infracción administrativa Constituye infracción administrativa, toda
acción u omisión que signifique trasgresión de la legislación aduanera, que no
cause perjuicio fiscal, ni constituya delito.

Artículo 124. Infracción tributaria, es toda acción u omisión que signifique

trasgresión o tentativa de trasgresión de la legislación aduanera, que cause o
pueda causar perjuicio fiscal, y no constituya delito.

Artículo 125. Infracción aduanera penal. Será infracción aduanera penal toda
acción u omisión que signifique trasgresión o tentativa de trasgresión de la
legislación aduanera, constitutiva de delito.

Sanciones
Las infracciones aduaneras y sus sanciones se regularan de conformidad con la
legislación nacional.

Esto quiere decir que las sanciones tanto económicas como penales podrían
variar dependiendo el caso de cada legislación del país donde se comete la
infracción.

En el caso de nuestro país competerá al Congreso Nacional mediante las Leyes

Tributarias establecer las sanciones aplicables a las faltas cometidas.

Si no existiese una norma legal que califique como infracción una determinada
acción, esta no conllevaría a ningún tipo de sanción.

Hay que tener en cuenta que cada infracción que se cometa deberá y será
sancionada de manera independiente, siempre que la misma se encuentre
tipificada en el Código Tributario.

La aplicación de las sanciones y el cumplimiento de las mismas no liberan al

infractor de la responsabilidad de la obligación tributaria.

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 ¿Quiénes pueden ser infractores?
Pueden ser infractores y se consideran como tales a las personas naturales o
jurídicas que hayan realizado acciones u omisiones que estén tipificadas como
faltas a la ley.

Además serán considerados como causantes o cómplices todo aquel que ayude
en cualquier forma a cometer la falta o a comprando y/o revendiendo mercadería
que es conocido que incurrió en alguna falta. O que sea facilitador de la falta por
dolo o culpa para beneficio personal.

Tipos de Sanciones
Multas: Es aplicable al incumplimiento de obligaciones formales y no causa
intereses.

Intereses: Son aplicables por el incumplimiento de obligaciones materiales.

Además de las multas, se puede dar el caso en que se aplique lo siguiente:

Perdida de derecho a gozar de beneficios cuando se incumplan obligaciones

consecutivas, decomiso en materia aduanera, clausura del establecimiento,
suspensión de RTN, inhabilitación para participar en licitaciones públicas.

Faltas Formales
 No presentar los manifiestos de carga en la forma y con los requisitos
exigidos por la Ley de Aduanas. Artículo 29 a 33 de la Ley de Aduanas
 Cargar o descargar, embarcar o desembarcar mercancías sin la
autorización de la Aduana.
 Destinar al transporte interior, sin autorización expresa los vehículos y
medios de transporte que se encuentren en el territorio aduanero al
amparo de un régimen temporal.
 La no presentación a la Aduana de los manifiestos y demás documentos
a que se refieren los artículos 29,30 y 31 de la Ley de Aduanas, en la

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 forma, número de ejemplares y demás requerimientos que determine la
Ley
 Impedir o no facilitar el cotejo, revisión o inspección de las mercancías, en
el acto de presentación a la Aduana
 Desembarcar pasajeros antes de que se reciba de parte de la Aduana el
permiso respectivo.
 Ingresar sin la debida autorización a recintos o depósitos de aduana donde
sea necesario el permiso.
 Conducir o permitir que se conduzcan vehículos y medios de transporte
en lugares no habilitados.

Estas faltas son sancionadas con 2 salarios mínimos promedio vigentes

Fuente: FENADUANAH

Faltas Materiales
 Declarar en la póliza cantidades de mercancías menores de las que se
encuentren al momento de su reconocimiento e inspección siempre que la
diferencia en menos exceda del diez por ciento.
 La declaración inexacta de los distintos elementos de una unidad
arancelaria, con objeto de eludir su correcta clasificación
 Declarar en los documentos de destinación aduanera montos que
representen derechos o impuestos inferiores de los que corresponda
aplicar siempre que la diferencia en menos exceda el Díez (10%) de su
monto.
 Declarar las mercancías en la póliza en una posición arancelaria distinta a
la que le corresponda, cuando la posición declarada tenga un gravamen
menor
9
  Por presentar separados o desarmados los distintos elementos de una
unidad arancelaria, o con acondicionamiento o adiciones con el objeto de
eludir su correcta clasificación arancelaria.

Fuente: FENADUANAH

Recursos
Artículo 623. Recurso de revisión. Contra las resoluciones o actos finales
dictados por la Autoridad Aduanera, que determinen tributos o sanciones, podrá
interponerse, por parte del consignatario o la persona destinataria del acto, el
recurso de revisión ante la autoridad superior del Servicio Aduanero, dentro del
plazo de los diez días siguientes a la notificación de la resolución que se impugna.

Dicho recurso deberá ser presentado ante la autoridad que dictó el acto o ante la
autoridad superior del Servicio Aduanero, en ambos casos el expediente que dio
lugar al acto deberá remitirse dentro del plazo de cinco días siguientes a la fecha
de recepción del recurso a la autoridad superior. Dentro del plazo de veinte días
siguientes a la recepción del expediente administrativo por la autoridad superior
del Servicio Aduanero, ésta deberá resolverlo.

Artículo 624. Impugnación de actos de la autoridad superior del Servicio

Aduanero. Contra las resoluciones o actos finales que emita la autoridad
superior del Servicio Aduanero, por los que se determinen tributos, sanciones o
que causen agravio al destinatario de la resolución o acto, en relación con los
regímenes, trámites, operaciones y procedimientos regulados en el Código y este
Reglamento, o que denieguen total o parcialmente el recurso de revisión, cabrá
el recurso de apelación, el que deberá interponerse dentro del plazo de diez días
siguientes a la notificación de la resolución o acto final respectivo.

Artículo 625. Recurso de apelación. El recurso de apelación se interpondrá

ante la autoridad superior del Servicio Aduanero, la que se limitará a elevar las

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actuaciones al órgano de decisión a que se refiere el Artículo 128 del Código, en
los tres días siguientes a la interposición del recurso.

Interpuesto el recurso el órgano competente deberá resolver en un plazo de

treinta días contados a partir del día siguiente al de la recepción del recurso. El
órgano competente que resuelva dará por agotada la vía administrativa.

Artículo 626. Diligencias para mejor resolver. Cuando la autoridad que

conozca de un recurso ordene de oficio o a petición de parte la práctica de alguna
diligencia tendiente a obtener elementos que coadyuven a resolver la cuestión
puesta a su conocimiento, el plazo para emitir la resolución definitiva se
suspenderá hasta que tal diligencia se hubiera efectuado.

En todo caso, el plazo que se señale para la práctica de las diligencias a que se
refiere el párrafo anterior, será de diez días, el que podrá ser prorrogado a
solicitud del recurrente hasta por otro plazo igual, por una sola vez y en casos
debidamente justificados por el mismo. Contra la providencia que ordene las
diligencias para mejor resolver, no cabrá recurso alguno.

Artículo 627. Formalidades para la interposición de los recursos. Los

recursos se interpondrán por escrito en papel común y deberán contener al
menos lo siguiente:

a) Designación de la autoridad, funcionario o dependencia a que se dirija;

b) Nombres, apellidos, calidades o generales de ley del recurrente; cuando no

actúe en nombre propio debe además acreditar su representación;

c) Dirección o medios para recibir notificaciones;

d) Identificación de la resolución o acto recurrido y las razones en que se

fundamenta la inconformidad con el mismo, haciendo relación circunstanciada de
los hechos y de las disposiciones legales en que sustenta su petición;

e) Petición que se formula; y

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f) Fecha y firma.

Artículo 628. Admisión del Recurso. Presentado el recurso y cumplidas las

formalidades establecidas, el órgano al que compete resolver continuará con el
trámite que corresponda o mandará a subsanar los errores u omisiones de
cualquiera de los requisitos señalados en el Artículo 627 de este Reglamento,
dentro del plazo de tres días posteriores a su interposición. En este caso, se
emitirá el correspondiente auto de prevención el cual deberá notificarse al
recurrente, quien tendrá un plazo de cinco días contados desde el día siguiente
a la notificación para evacuar las prevenciones. Si las prevenciones formuladas
no fueran evacuadas en la forma requerida y dentro del plazo antes señalado, el
recurso será declarado inadmisible.

La admisión de los recursos establecidos en este Capítulo suspenderá la

ejecución de la resolución recurrida. No se exigirá garantía ni pago alguno como
requisito para admitir los recursos.

Artículo 629. Notificación de resoluciones. Toda resolución que se emita

dentro de la tramitación de los recursos que regula este Capítulo, deberá
notificarse al recurrente, lo cual podrá realizarse en forma electrónica.

Además de la forma personal y, cuando el Servicio Aduanero lo disponga, serán

admisibles otros medios, tales como casilleros y tablas de avisos ubicadas en las
instalaciones del Servicio Aduanero, mediante carta certificada, fax o facsímile a
solicitud del interesado, o por publicación en el diario oficial cuando no sea
posible por otro medio. Cuando el medio utilizado sea casillero, tabla de avisos o
fax, la notificación surtirá efecto tres días después de efectuada. (Aduanero,
2008).

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CONTRABANDO

El contrabando es un delito cuyo análisis supone adentrarse tanto en el derecho

penal como en las normas del derecho de la hacienda pública, el derecho
tributario y el derecho aduanero, debido a que al ser un tipo penal en blanco su
“supuesto de hecho se encuentra desarrollado total o parcialmente por una
norma de carácter extrapenal. Por esta razón, existen conceptos básicos de
estas áreas del derecho que se encuentran en normas jurídicas y que contribuyen
a dar claridad sobre lo que connotan los elementos del tipo penal de este delito,
como son: gasto público, ingreso público, tributos, obligación tributaria, hecho
imponible, contribución, derechos de aduana, territorio aduanero, importación,
exportación, entre otros. De modo que, el desconocimiento de estos conceptos
conlleva problemas semánticos al momento de interpretar y aplicar este tipo
penal, además que ello impide saber lo que es el contrabando y las implicaciones
de su comisión para la sociedad.

ARTÍCULO 428.- CONTRABANDO.

Comete delito de contrabando quien, sin permiso de la autoridad competente,

importa o exporta del territorio nacional, recintos aduaneros, almacenes
generales de depósito, sitios sujetos al régimen de importación temporal y zonas
libres cualquiera que sea su denominación o su finalidad, bienes o mercancías
de cualquier clase, origen o procedencia por lugares no habilitados o autorizados,
eludiendo en cualquier forma la intervención de las autoridades aduaneras o
tributarias, cuando el valor de los bienes o de las mercancías es igual o superior
a Cincuenta Mil Lempiras (L.50,000) o cuando el contrabando se realice a través
de un grupo delictivo organizado con independencia del valor de los bienes.

Si se trata de drogas tóxicas, estupefacientes, sustancias psicotrópicas,

precursores, armas de fuego, municiones, explosivos o cualesquiera otros bienes
cuya tenencia constituya delito o puedan ser nocivas para la salud, la seguridad
pública o el medio ambiente, no se debe aplicar el delito de contrabando.

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Cuando el valor de los bienes o de las mercancías es igual o superior a
Cincuenta Mil Lempiras (L.50, 000), a los efectos de este artículo, también se
consideran actos de contrabando los siguientes:

1) La realización de operaciones de comercio de mercancías de lícito comercio

sin cumplir los requisitos legalmente establecidos para la importación y
exportación, por no haber obtenido la previa autorización cuando sea requerida,
o cuando ésta se ha obtenido en virtud de la omisión de datos o a la aportación
de datos o documentos falsos; y,

2) La tenencia de mercancías extranjeras no destinadas al uso personal que

carezcan de la debida autorización, o cuando la misma se ha obtenido gracias a
la omisión de datos o a la aportación de datos o documentos falsos.

También es considerado contrabando la rotura, sin autorización de la autoridad

competente, de precintos, sellos, marcas, puertas, envases u otros medios de
seguridad de bienes o mercancías, tanto estén destinadas al país como al
extranjero.

ARTÍCULO 429.- PENALIDAD DEL DELITO DE CONTRABANDO.

El delito de contrabando debe ser castigado con las penas de prisión de tres (3)
a cinco (5) años y multa equivalente al doble o triple del valor de los bienes o
mercancía.

El empleado o funcionario público que participa por acción u omisión en el delito

de contrabando debe ser castigado con las penas de prisión incrementadas en
un tercio (1/3), multa equivalente al doscientos por ciento (200%) del valor de los
bienes o mercancías e inhabilitación especial de cargo u oficio público de cinco
(5) a diez (10) años.

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Cuando el responsable del delito sea miembro de un grupo delictivo organizado,
se le deben imponer las penas de prisión incrementadas en un tercio (1/3) y multa
equivalente al doscientos por ciento (200%) del valor de los bienes o mercancías.

En cualquier delito tributario sea contrabando o defraudación fiscal, pagando lo

dejado de percibir por el Estado más el cincuenta por ciento (50%) de ese valor,
se debe terminar la acción, si ésta se encuentra en sede administrativa en el
Ministerio Público (MP) aplicando un criterio de oportunidad o mediante la figura
de la conciliación si el caso ya se encuentra en el Órgano Jurisdiccional
competente.

Estas penas se imponen sin perjuicio de las que además correspondan por los
particulares delitos cometidos durante la ejecución del delito de contrabando.

ARTÍCULO 430.- RESPONSABILIDAD DE LAS PERSONAS JURÍDICAS.

Cuando de acuerdo con lo establecido en el Artículo 102 del presente Código,

una persona jurídica sea responsable de los delitos comprendidos en este
capítulo, se le debe imponer la pena de multa de hasta el triple del beneficio
obtenido o que se hubiere podido obtener, o del daño causado.

Adicionalmente se le puede imponer algunas de las sanciones siguientes:

1) Suspensión de las actividades específicas en las que se produjo el delito, por

un plazo que no pueda exceder de cinco (5) años;

2) Clausura de los locales y establecimientos que se utilizaron para la realización

del delito, por un plazo que no pueda exceder de cinco (5) años;

3) Prohibición de realizar en el futuro las actividades específicas en cuyo ejercicio

se haya cometido, favorecido o encubierto el delito;

4) Inhabilitación para obtener subvenciones y ayudas públicas, para contratar

con el sector público y para gozar de beneficios e incentivos fiscales o de la
Seguridad Social, por un plazo que no puede exceder de cinco (5) años;

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5) La intervención judicial para salvaguardar los derechos de los trabajadores o
de los acreedores por el tiempo que se estime necesario, pero que no puede
exceder de cinco (5) años. Esta intervención puede ser total o parcial, poseerá el
contenido que se fije en la resolución judicial y puede modificarse por el Órgano
Jurisdiccional competente, tanto material como temporalmente, en atención a los
informes que periódicamente realicen el interventor y el Ministerio Público (MP).
(Legislativo, 2019)

Antecedentes, Contexto
El Sistema Aduanero en Honduras está dentro de la estructura de la Secretaría
de Finanzas bajo el nombre de Dirección Ejecutiva de Ingresos creada en
noviembre de 1994. Esta dirección nace con la fusión de lo que era la Dirección
General de Aduanas y la Dirección General de Tributación y asume sus funciones
y atribuciones como tal a partir de febrero de 1995.

Lo que hoy puede considerarse el servicio de Aduanas del país, ahora llamada
Servicio de Administración de Rentas (SAR), es el resultado de un largo proceso
evolutivo inspirado en la necesidad de hacer más eficientes, eficaces y
transparentes los servicios de recaudación tributaria en el país

Su antecedente más lejano lo encontramos en lo que se denominó como

Dirección General de Rentas, que posteriormente se convirtió en Dirección
General de Aduanas y Tributación Indirecta y no fue sino hasta el 1º. De Julio de
1956 que se creó mediante Decreto Ley No. 254 como Dirección General de
Aduanas, dependiendo de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público.

Como Dirección General de Rentas, tenía a su cargo el control de las

importaciones y exportaciones, especies fiscales y especialmente todo el control
de los volúmenes producción y comercialización del aguardiente cuyo rubro
constituía un monopolio estatal.

16
En esta etapa aparecen las receptorías de Rentas con oficinas en las diferentes
cabeceras departamentales y en las principales ciudades del país.

Metodología
La metodología utilizada en el presente estudio fue de carácter investigativo y
analítico, comprendiendo elementos del proceso de infracciones económicas,
fiscal aduanero y sus aplicaciones y sanciones en los diferentes códigos
estipulados por la ley de aduanas de Honduras a través de CAUCA, RECAUCA,
Código penal hondureño, Código tributario mediante una base amplia en la
revisión de la información administrativa, tributaria y penal. Los Procedimientos y
sanciones a las diferentes infracciones que se cometen en las diferentes aduanas
del país, sus consecuencias en aspectos judiciales y económicos que pueden
afectar a las personas naturales o jurídicas que desconocen al momento de
introducir mercancía a otra región sin estar apegados a la ley nacional o
extranjera.

Conclusiones
 Las sanciones ante las infracciones aduaneras son medidas tomadas para
hacer respetar las leyes estipuladas en los códigos y reglamentos
correspondientes, estas han ido cambiando siendo ahora más drásticas y
especificas al momento de hacer que se cumpla la ley General de Aduana.
Las sanciones van desde un importe de dinero hasta la inhabilitación,
dependiendo de las circunstancias en que se hayan cometido la infracción.
Las sanciones aduaneras son aplicadas para el mejor funcionamiento de
la administración aduanera y no haya una mercancía, traslado o papeles
prohibidos sin la debida aplicación de la ley que aplica en cada caso ilícito.

17
 A pesar que existe coordinación interinstitucional entre las diversas
entidades estatales, la persecución de los delitos e infracciones aduaneras
se dificulta por factores como: El crimen organizado, la existencia de
puntos ciegos, la economía precaria del país y la falta de recursos
económicos y humano.
 Por otra parte, podemos ver la objetividad de las autoridades aduaneras y
estado en su intervención todo a fin de cumplir con un comercio seguro y
confiable ante el mundo, generando expectativas positivas en el resto del
mundo para la parte del comercio exterior de Honduras.
 Podemos concluir principalmente que la implementación de nuevas leyes
que vayan de acorde a la problemática que se vive en las en las
operaciones de comercio, es la única metodología segura para la
prevención de infracciones y sanciones aduanera, contar con asesoría y
el conocimiento del tema, dar claridad de la normatividad vigente para la
aplicabilidad de la ley.

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Cronograma de Actividades

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 Bibliografía
Aduanero, C. (5 de abril de 2008). REGLAMENTO DEL CÓDIGO ADUANERO
UNIFORME CENTROAMERICANO (RECAUCA). Obtenido de
REGLAMENTO DEL CÓDIGO ADUANERO UNIFORME
CENTROAMERICANO (RECAUCA):
https://honduras.eregulations.org/media/REGLAMENTO%20DEL%20CO
%CC%81DIGO%20ADUANERO%20UNIFORME%20CENTROAMERIC
ANO.pdf

FENADUANAH. (Noviembre de 2018). Obtenido de

http://fenaduanah.hn/Info/CODIGO%20TRIBUTARIO%202018.pdf

Legislativo, P. (2019). Codigo Penal. En P. Legistativo, Codigo Penal (págs. 99-

100). Tegucigalpa: La Gaceta.

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