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Estrategias Fiscales
Máster Fátima Aurora Rivera Matute
Estrategias Fiscales
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Estrategias Fiscales
Contenido
Objetivos Específicos.....................................................................................................3
Introducción ................................................................................................................4
Contenido ....................................................................................................................5
Infracciones...........................................................................................................6
Procedimiento para notificar de forma voluntaria el inicio y el cierre de una empresa ante
el SAR .................................................................................................................... 12
Requisitos ........................................................................................................... 12
Requisitos ........................................................................................................... 14
Conclusiones .............................................................................................................. 18
Bibliografía................................................................................................................. 19
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Estrategias Fiscales
Objetivo General
Infórmese sobre los delitos fiscales y qué los provoca, Explicar los tipos de sanciones
para los fiscales que violan la ley. Procedimientos de notificación voluntaria de
apertura y cierre de empresas a El Servicio de Administración de Renta (SAR).
Objetivos Específicos
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Estrategias Fiscales
Introducción
A continuación, veremos los cuatro tipos de delitos tributarios que están contemplados
en el código penal de nuestro país, de igual manera veremos las causas, infracciones
o sanciones causadas por los delitos tributarios, nostramos las sanciones o infracciones
que pueden llegar a tener los contribuyentes.
Por otro lado, veremos un breve relato de cómo es la aplicación en nuestro país de lo
mencionado anteriormente.
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Estrategias Fiscales
Contenido
Delitos Fiscales o Tributarios en Honduras
Los delitos tributarios en Honduras se dice que es toda acción u omisión por medio de
la cual se evade el pago de impuestos, contribuciones o tasas utilizando
procedimientos, medios o documentos que originen un beneficio indebido
con perjuicio del fisco. La forma en que se administran los documentos y las creencias
arraigadas de muchos empresarios en relación con el pago de impuestos, los conduce
a actuar como evasores fiscales. Comete delito de defraudación fiscal quien, con
uso de engaños o aprovechamientos de errores, omita total o parcialmente
el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco.
En Honduras los delitos tributarios que están contenidos en el Código Penal son
cuatro: el contrabando, la defraudación fiscal, el apoderarse indebidamente de
mercancía que se encuentre en un recinto fiscal que estén sujetas a fiscalizaciones y
la instigación pública, demora o no pago de los tributos. La evasión fiscal no solo
se da cuando se deja de pagar las contribuciones, si no, también cuando no
se da cumplimiento a la ley respectiva.
Según el código tributario nacional, las infracciones o sanciones son causados por los
delitos que conllevan el no pago/tributo de las respectivas obligaciones fiscales,
conociendo las causas/delitos, en breve resumen podemos enumerar las siguientes
infracciones o sanciones.
Infracciones:
Según el art. 155 Cap. 1; infracción tributaria se entiende por toda acción y omisión
que contravenga los preceptos del código tributario, es decir el no cumplimiento de
los deberes tributarios en su respectiva fecha, conforme a ley. Lo cierto es que hay
diversos motivos por los cuales se infracciona, tal y como lo describe el art. 156, donde
menciona que las infracciones tributarias se clasifican en faltas tributarias y en delitos
tributarios.
Faltas/infracciones tributarias:
Como se observa, la cita de los artículos del Código Fiscal no es continuada al aludir
a las diversas infracciones; los artículos que no aparecen tipificando estas violaciones
señalan la multa que en cada caso corresponde.
Cabe mencionar que si una persona o ente, es reincidente quien ya habiendo cometido
un delito o falta tributaria comete uno nuevo igual, similar dentro de los cinco (5) años
siguientes a la fecha en que corresponde la primera resolución, la multa puede llegar
a aumentarse a un cincuenta por ciento (50%); ahora, si el delito se vuelve a cometer
dentro de los siguientes ocho (8) días hábiles, la multa rondaría al cien por ciento
(100%), de la multa anteriormente estipulada.
En caso de que reincidiere de nuevo, se procederá al cierre del negocio por quince
(15) días calendarios, si esto sigue, ahora el cierre es de treinta (30) días calendario,
el objetivo que se tiene es no eximir ni cerrar por completo los negocios, sin importar
los diversos delitos que haya hecho el patrono de un negocio.
¿Cuándo las multas deben aplicarse sin tener en cuenta la importancia del
tributo? Cuando el monto sea igual al uno por ciento (1%) del capital contable del
contribuyente, si aquel no excede a L. 100,000.00 y del medio por ciento (1/2) en los
demás casos. Dicho porcentaje debe ser establecido tomando como base los registros
contables y documentos legales del contribuyente y responsable de los valores de
mercado. Según el art. 183, menciona que los contribuyentes o responsables que no
paguen la totalidad de la parte de un tributo deben ser sancionados siguiendo las
instrucciones del art. 120 de este código tributario. (EFIN, 2013)
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Delitos Fiscales
El artículo 189 del código tributario establece que cuando una autoridad tributaria
tenga conocimiento de la probable existencia de un delito fiscal de inmediato lo hará
del conocimiento de la Dirección Ejecutiva de Ingresos para los efectos legales que
procedan y le debe aportar las informaciones y pruebas con que cuente.
Artículo 190: Asimismo, que, en los casos no constitutivos de delito, las sanciones
pecuniarias que corresponda aplicar, deben ser impuestas por la Dirección Ejecutiva
de Ingresos, con arreglo a lo prescrito por este instrumento y por las leyes tributarias
especiales. Además, debe exigir el pago de los impuestos contribuciones, tasas, multas
o recargos omitidos, sin que ello afecte el procedimiento penal.
Artículo 191: Se tendrá como cómplice en los delitos fiscales o tributarios a quien,
sin previo acuerdo y sin haber participado en los mismos, después de la ejecución del
delito:
1. Con mínimo de lucro adquiera, reciba, traslade y oculte el objeto del delito a
sabiendas de que provenga de ‚este, o si de acuerdo con las circunstancias debía
presumir su ilegítima procedencia, o ayude a otro a los mismos fines y;
2. Ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las investigaciones de la autoridad
o a substraerse de la acción de esta u oculte, altere, destruya o haga desaparecer
las huellas, pruebas o instrumentos del delito o asegure para el inculpado el objeto
o provecho del mismo
Contrabando
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De acuerdo con las normas penales correspondientes por delito debe entenderse toda
acción u omisión que sancione las leyes penales. En materia fiscal es posible que con
una misma conducta el gobernado cometa una infracción fiscal y un delito, por los
que serán sanciones por autoridades diferentes, por autoridad fiscal la infracción y por
la autoridad judicial el delito. Las vías por las que se ventilaran el procedimiento
correspondiente a la infracción fiscal son el procedimiento administrativo y el
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procedimiento judicial penal para el delito. El delito se configura como tal cuando la
conducta ilícita de la persona ofende al orden social en tal forma que amerite una
pena más rigurosa que la simple sanción administrativa. (Tribunal Superior de
Cuentas, s.f.)
Casos de Defraudación
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Para Inscribir una empresa de forma voluntaria ante el SAR se debe cumplir de forma
obligatoria algunos requisitos:
Requisitos
Nota: En caso de ser solicitado por un representante procesal o apoderado legal, este deberá
acompañar original y fotocopia de lo siguiente:
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Requisitos
Nota 1: En caso de ser solicitado por un representante procesal o apoderado legal, este
deberá acompañar original y fotocopia de lo siguiente:
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Los Obligados Tributarios que por cualquier causa cesen sus actividades generadoras
de las obligaciones tributaras deberán notificar ante el SAR el acontecimiento del
mismo. Dicha notificación deberá ser presentada dentro de los sesenta (60) días
calendario siguiente al acontecimiento.
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Fundamentos legales
__________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________.
A la señora (o) ministra (o) directora (o) respetuosamente pido: admitir el presente
escrito y resolver de conformidad en la ciudad _____________________________a los
______ del mes de________________ del 20___.
Firma
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Conclusiones
Aquellas acciones tributarias y fiscales que vayan en contra de los beneficios del
Estado y que estén contempladas en el Código Tributario, constituyen la práctica de
fraude fiscal, el cual debe ser sancionado para que los obligados Tributarios se vean
en la obligación de cumplir al margen de la Ley todas sus obligaciones tributarias y
fiscales.
El Estado a menudo está revisando estas leyes para blindar el fraude fiscal, las
sanciones por la violación de las mismas, recaen en sanciones económicas y en
muchos casos cierre parcial de los negocios y/o documentos que le acredite al
emprendedor poder realizar actividades comerciales oficialmente reconocidas por la
Administración de Rentas y Administración Aduanera.
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Bibliografía
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