Renta de primera categoría

Caso Práctico

- Arrendamiento de predio

El Señor Gustavo Campos posee dos predios que los alquiló por todo el año 2016, el primero lo
Alquiló a S/ 3,600.00, durante ese periodo, su inquilino realizó una mejora por un importe de S/
21,000 soles. El segundo predio lo alquiló a S/ 1,600 mensuales.
De acuerdo al autoavalúo del 2016 el primer predio tiene un valor de S/ 390,000 y el segundo S/
320,000. El Señor Campos realizó los pagos a cuenta mensuales del 5% del importe de cada
alquiler.
Renta bruta anual por
Predio N° 1 Predio N° 2
arrendamiento
-Renta devengada
Alquiler total por el año 2016 S/43200 S/19200
Mejora incorporada S/21000 S/0.00
Total Renta Devengada S/64200 S/19200
-Renta Presunta
Valor autovaluo: S/390000 S/23400
Valor autovaluo: S/320000 S/19200
Total Renta Presunta S/23400 S/19200
TOTAL RENTA BRUTA ANUAL S/87600 S/38400
Pagos a cuenta mensuales
S/3600 x 5% x 12 2160
S/ x 5% x 12 960
TOTAL PAGOS A CUENTA S/3120

- Subarrendamiento de predio

El Señor Gustavo Campos, alquiló un inmueble en Calle Real N° 1310 – Miraflores, por el que pagó
al propietario la cantidad de S/ 2,100 mensuales durante todo el año. Dicho inmueble fue
subarrendado por todo el año 2016 a la Señora Isabel Puma, a razón de S/. 3,200.00 mensuales. Se
han efectuado pagos a cuenta del impuesto a la renta de primera categoría por S/ 660.00 (*)

Renta bruta anual por

Importe
subarrendamiento
Monto anual que recibe por el S/38400
subarrendamiento
(-) monto anual que abona al señor S/25200
Campos
Renta Bruta Anual S/13200
PAGOS A CUENTA
Importe por subarrendamiento S/3200
(-) monto anual que abona al señor S/2100
campos
Renta Bruta anual S/1100

Pagos a cuenta mensual S/1100x 5% x 12 S/660

- Predio en cesión gratuita

Asimismo, el señor Campos es propietario de una casa habitación en el distrito de Lince, el cual lo
ha cedido de forma gratuita. El valor de dicha propiedad asciende a S/ 310,000, según autoavalúo
del año 2016. Al ser una cesión gratuita, no existe la obligación de realizar pagos a cuentas
mensuales, debiéndola declarar y pagar anualmente.
Renta ficta anual
Casa habitación:
Valor autovaluo S/ x 6% S/18600
Total renta Bruta Ficta anual S/18600

- Bien mueble
Por último, el señor Campos es propietario de un vehículo, que fue alquilado al señor Manuel Lino
por S/ 1,800 mensuales durante el período de enero a diciembre de 2016.
Renta bruta anual vehículo
Alquiler por todo el año 2016 S/21600
(S/ 1800x 12)
Total renta bruta anual vehículo S/21600
Pagos a cuenta mensual: S/1800 x5% x 12 S/1080

- Determinación de la Renta Neta

Determinación de la renta neta
Predios y muebles declarados a SUNAT
S/arrendado
Predio N° 1 S/43200
Predio N° 2 S/19200
Vehículo S/21600
Total Arrendado S/84,000
Subarrendado
Predio en Chorrillos S/13,200
Total por predios y muebles no S/97200
declarados y/o recta ficta
Predio N°2: Dif. Renta presunta vs. Pactada S/0.00
Casa habitació n: Cesió n gratuita S/18600
Mejoras incorporados en Predio N°1 S/21,000
Total por inmuebles y muebles no S/39,600
declarados y/o recta ficta
Total Renta bruta Predios y muebles S/136,800
(-) deducció n 20% de S/136,800 S/27,360
RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORIA S/109,440
 Resumen de pagos a cuenta

Resumen de pagos a cuenta

Predios y muebles declarados a SUNAT
Predio N°1 S/2160
Predio N°2 S/960
Subtotal S/3120
Subarrendado
Predio en Miraflores S/660
Total por predios y muebles
S/3780
declarados
Muebles – alquiler de vehículo S/1080
Total pagos a cuenta S/4860

Liquidación anual del impuesto a la renta de primera categoría

Liquidación anual del impuesto a la renta
de primera categoría
Total renta Bruta predios y muebles S/136800
(-) Deducción 20% de S/ S/27360
Renta Neta imponible de primera S/109440
categoría
Impuesto calculado: S/ x 6.25 S/6840
(-) pagos a cuenta por rentas de primera S/4860
categoría
Impuesto por regularizar S/1980