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TALLER APLICATIVO

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA


CASO N 1: PREDIO ARRENDADO
El seor Lama More Hctor Enrique con RUC N 10073406426 es propietario de un
inmueble ubicado en la Calle El Barn. 181 Urb. Prolongacin Benavides, Departamento de
Lima, Provincia de Lima y Distrito de Santiago de Surco, el cual va a alquilar a la empresa
INVERSIONES LOS ALAMOS S.A.C con RUC N 20501833941 por todo el ejercicio
2014 habiendo pactado por el arrendamiento, un monto equivalente a S/. 3,000 mensuales
considerando el valor del autovalo es de S/. 760,000.
Determinar los Pagos a Cuenta, la Renta Bruta, la Renta Neta y el Impuesto por pagar en el
ejercicio 2014.
Solucin:
Alquiler: S/. 3 000
Autovalo: S/. 760 000
Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014
RB(mensual) = 3 000
Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 150
Pago a Cta(anual) = 150 x 12 = 1 800
RB(mensual) 3 000
(-20% RB) ( 600)
RN(mensual) 2 400
*** RB(anual) = 3 000 x 12meses = 36 000
*** Renta Ficta (6% Autoevalo) = 45 600 *(Elegimos por ser el monto mayor)
RB(anual) Luego de la comparacin 45 600
(-20% RB) ( 9 120)
RN(anual) 36 480
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 45 600) = 2 280
(- Pagos a Cuenta) = (1 800)
=Impuesto a Pagar = 480
CASO N 2: PREDIO ARRENDADO AL SECTOR PBLICO
El seor Pedro Pablo Guzmn Perales con RUC N 10845741951 es propietario de un
inmueble ubicado en la Av. Tacna 880, Departamento de Lima, Provincia de Lima y Distrito
de Lima, el cual va a alquilar a la empresa MINISTERIO DE SALUD con RUC N
20191365141 por todo el ejercicio 2014 habiendo pactado por el arrendamiento, un monto
equivalente a S/. 5,000 mensuales considerando el valor del autovalo es de S/. 1875,000.
Determinar los Pagos a Cuenta, la Renta Bruta, la Renta Neta y el Impuesto por pagar en el
ejercicio 2014.
Solucin:
Alquiler: S/. 5 000
Autovalo: S/. 1 875 000
Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014
RB(mensual) = 5 000
Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 250
Pago a Cta(anual) = 250 x 12 = 3 000
*** RB(anual) = 5 000 x 12meses = 60 000 *(Elegimos por ser el monto mayor)
*** Renta Ficta(No se aplica a instituciones pblicas) = 0
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 60 000) = 3 000
(- Pagos a Cuenta) = (3 000)
=Impuesto a Pagar = 0
CASO N 3: PREDIO SUB-ARRENDADO
El seor Juan Carrasco Prado con RUC N 10749881816 ha arrendado todo el 2014, un
inmueble ubicado en la Av. Arenales 1515, Departamento de Lima, Provincia de Lima y
Distrito de Lince, el cual es de propiedad del seor Jos Rodrguez Morales con RUC N
10845718187, habiendo pactado por tal arrendamiento un pago mensual de S/. 5,500. Sin
embargo, y con autorizacin de propietario, ha sub-arrendado el citado inmueble al seor
Andrs Prez Medrano con RUC 10241746179 la cual le va a pagar a S/. 6,200 mensuales.
Determinar los Pagos a Cuenta, la Renta Bruta, la Renta Neta y el Impuesto por pagar en el
ejercicio 2014 del sub-arrendamiento.
Solucin:
Valor Arrendamiento: S/. 5 500
Valor Subarrendamiento: S/. 6 200
Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014
RB(mensual) 6 200 5 500 = 700
Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 35
Pago a Cta(anual) = 35 x 12 = 420
*** RB(anual) = 700 x 12meses = 8 400 *(Elegimos por ser el monto mayor)
*** Renta Ficta(No se aplica en subarrendamiento) = 0
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 8400) = 420
(- Pagos a Cuenta) = (420)
=Impuesto a Pagar = 0
CASO 4: PREDIO DEVUELTO CON MEJORAS
El seor Ricardo Chauca Torres es propietario de un inmueble ubicado en la Av. Cuba 1425,
Departamento de Lima, Provincia de Lima y Distrito de Jess Mara, el cual desde el mes de
agosto del 2008 ha sido arrendado a la empresa COMERCIAL LOS ANDES S.A.C. con
RUC 20757178617 por un monto de S/. 7,500 mensuales. En octubre del 2010 la empresa
ha realizado mejoras en el bien arrendado por un valor de S/. 20,000, los cuales no sern
reembolsables por el propietario del predio. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, el
Impuesto a la Renta por el ao 2014, considerando que el valor del autovalo del predio es
S/. 900,000, que el bien es devuelto el 31.05.2014.
Solucin:
Mejoras S/. 20 000
Valor Arrendamiento: S/. 7 500
Autovalo S/. 900 000
Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014
RB(mensual) = 7 500
Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 375
Pago a Cta(5meses) = 375 x 5m = 1 875
***RB(anual)=7500x5m=37500+20000(mejoras)=57500 *(Elegimosporserelmontomayor)
*** Renta Ficta(6% Autoevalo)5meses =(6% 900 000 /12 * 5meses) =22 500
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 57500) = 2875
(- Pagos a Cuenta) = (1875)
=Impuesto a Pagar = 1000
CASO 5: PREDIO CEDIDO GRATUITAMENTE A EMPRESA
El seor Richard Martnez Silva es propietario de un inmueble ubicado en la Av. 2 de Mayo
399, Callao, el cual ha sido cedido gratuitamente a la empresa JAZMINEZ S.A.C. por todo
el ejercicio 2014. Determinar la Renta Bruta del ejercicio, la Renta Neta, as como el Impuesto
a la Renta a pagar, considerando que el autovalo del predio es por un valor de S/. 360,000.
Solucin:
Autovalo S/. 360 000
***RB = 0
*** Renta Ficta(6% Autoevalo) = 21 600 *(Elegimos por ser el monto mayor)
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 21600) = 1080
(- Pagos a Cuenta) = ( 0)
=Impuesto a Pagar = 1080
CASO 6: BIEN MUEBLE ALQUILADO A UNA PERSONA NATURAL
El seor Ral Palacios Gmez ha arrendado una camioneta de su propiedad al Sr. Luis
Snchez Salinas (persona natural sin negocio), por un monto mensual de S/. 1,150.
Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, el Impuesto a la Renta por regularizar,
considerando que el periodo de arrendamiento fue de julio 2014 a diciembre 2014.(6 meses)
Solucin:
Valor Arrendamiento: S/. 1 150
Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014
RB(mensual) = 1 150
Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 57.50
Pago a Cta(6meses) = 57.50x 6m = 345
***RB(anual)=1150x6m= 6 900 *(Elegimos por ser el monto mayor)
*** Renta Ficta(No se aplica Persona Natural sin Negocio) = 0
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 6900) = 345
(- Pagos a Cuenta) = (345)
=Impuesto a Pagar = 0
CASO 7: BIEN MUEBLE ALQUILADO A UNA PERSONA JURIDICA
El seor ngel Castro Barreda Gmez ha arrendado una camioneta de su propiedad a la
empresa LOS MAGNIFICOS S.A.C. por un monto de S/. 2,500. Determinar la Renta Bruta,
la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar considerando que el periodo de
arrendamiento fue de abril 2014 a diciembre 2014 y el valor de adquisicin de la camioneta
fue de S/. 59,000
Solucin:
Valor Arrendamiento: S/. 2 500
Autovalo Camioneta: S/. 59 000
Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014
RB(mensual) = 2 500
Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 125
Pago a Cta(9meses) = 125x 9m = 1 125
***RB(anual)=2500x9m = 22 500 *(Elegimos por ser el monto mayor)
*** Renta Ficta(8% Autoevalo por ser persona jurdica y es bien mueble /12m*9m)= 3 540
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 22500) = 1125
(- Pagos a Cuenta) = (1125)
=Impuesto a Pagar = 0
CASOS PROPUESTOS
CASO 1
El seor Julio Bancayn Martnez por todo el ao 2014 alquila su departamento en Barranco
a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad, cobrndole
S/.200 mensuales. El valor del predio segn autovalo es de S/. 238,000. Determinar la
Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014
Solucin:
Alquiler: S/. 200
Autovalo: S/. 238 000
Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014
RB(mensual) = 200
Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 10
Pago a Cta(anual) = 10 x 12 = 120
RB(mensual) 200
(-20% RB) ( 40)
RN(mensual) 160
*** RB(anual) = 200 x 12meses = 2 400
*** Renta Ficta (6% Autoevalo) = 14 280 *(Elegimos por ser el monto mayor)
RB(anual) Luego de la comparacin 14 280
(-20% RB) ( 2 856 )
RN(anual) 11 424
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 14 280) = 714
(- Pagos a Cuenta) = (120)
=Impuesto a Pagar = 594
CASO 2
La seorita Gisela Coronel Jara alquila un vehculo de su propiedad a la empresa
DECORADORES MAX S.A. por un valor de S/. 1,260 mensuales por todo el ao 2014.
El vehculo fue adquirido por un valor de S/. 50,400. Determinar la Renta Bruta, la Renta
Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014.
Solucin:
Alquiler: S/. 1 260
Autovalo: S/. 50 400
Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014
RB(mensual) = 1 260
Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 63
Pago a Cta(anual) = 63 x 12 = 756
RB(mensual) 1 260
(-20% RB) ( 252)
RN(mensual) 1 008
***RB(anual)=1260x12m = 15 120 *(Elegimos por ser el monto mayor)
*** Renta Ficta(8% Autoevalo bien mueble) = 4 032
RB(anual) Luego de la comparacin 15 120
(-20% RB) ( 3 024 )
RN(anual) 12 096
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 15 120) = 756
(- Pagos a Cuenta) = (756)
=Impuesto a Pagar = 0
CASO 3
La seorita Rosana Aldana Maco alquila su casa al seor Cristian Olivares Olmos por un
monto de S/. 2,500 por todo el ao 2014. Asimismo el seor Cristian construy una piscina
para sus hijos, por lo que incurri en gastos ascendentes a S/. 12,500 (este valor coincide con
el valor determinado para el pago de tributos municipales). La familia Olivares desocupa la
casa en el mes de noviembre 2014 y la propietaria no se encuentra obligada a reembolsar el
gasto por las mejoras incorporadas a la casa. El valor del predio segn el autoavalo es de
S/. 750,650. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por
regularizar para el ejercicio 2014.
Solucin:
Alquiler: S/. 2 500
Mejoras(piscina) S/. 12 500 *Mejoras por parte del inquilino
Autovalo: S/. 750 650
Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014
RB(mensual) = 2 500
Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 125
Pago a Cta(11meses) = 125 x 11m = 1 375
RB(mensual) 2 500
(-20% RB) ( 500)
RN(mensual) 2 000
***RB(anual)=2500x11m +12500(mejoras) = 40 000
*** Renta Ficta(6% Autoevalo) = 45 039 *(Elegimos por ser el monto mayor)
RB(anual) Luego de la comparacin 45 039
(-20% RB) ( 9 007.80 )
RN(anual) 36 031.20
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 45 039) = 2251.95
(- Pagos a Cuenta) = (1375.00)
=Impuesto a Pagar = 876.95
CASO 4
El seor Tomas Castaeda Cadenillas ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito
de Ancn por los meses de enero a marzo de 2014, a ttulo gratuito. El valor del predio segn
autoavalo es de S/. 390,000. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la
Renta por regularizar para el ejercicio 2014.
Solucin:
Alquiler: S/. 0
Autovalo: S/. 390 000
Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014
RB(mensual) = 0
Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 0
Pago a Cta(3meses) = 0 x 3 = 0
RB(mensual) 0
(-20% RB) ( 0)
RN(mensual) 0
***RB(anual)= 0x3m = 0
*** Renta Ficta(6% Autoevalo/12m*3m) = 5 850 *(Elegimos por ser el monto mayor)
RB(anual) Luego de la comparacin 5 850
(-20% RB) ( 1 170 )
RN(anual) 4 680
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 5 850) = 292.50
(- Pagos a Cuenta) = ( 0)
=Impuesto a Pagar = 292.50
CASO 5
El seor Nicols Snchez Talledo propietario de un inmueble cuyo valor segn autovalo
es de S/. 860,000 lo alquila al seor Rubn Salazar por un monto mensual de S/. 1,000
durante el ao 2014. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por
regularizar para el ejercicio 2014.
Solucin:
Alquiler: S/. 1 000
Autovalo: S/. 860 000
Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014
RB(mensual) = 1 000
Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 50
Pago a Cta(anual) = 50 x 12 = 600
RB(mensual) 1 000
(-20% RB) ( 200)
RN(mensual) 800
***RB(anual)= 1 000x12m = 12 000
*** Renta Ficta(6% Autoevalo) = 51 600 *(Elegimos por ser el monto mayor)
RB(anual) Luego de la comparacin 51 600
(-20% RB) ( 10 320 )
RN(anual) 41 280
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 51 600) = 2 580
(- Pagos a Cuenta) = ( 600)
=Impuesto a Pagar = 1 980
CASO 6
El seor Martin Gonzales Ramrez es propietario de un inmueble cuyo valor segn
autoavalo es de S/. 700,000, lo alquila al seor Carlos Armas Parodi por un monto mensual
de S/. 1,300 durante el ao 2014. Tiene otro predio cuyo valor de autoavalo es de S/.
800,000 y lo ha cedido gratuitamente a su hija por todo el ao. Determinar la Renta Bruta, la
Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014.
Solucin 1:
Alquiler: S/. 1 300
Autovalo: S/. 700 000
Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014
RB(mensual) = 1 300
Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 65
Pago a Cta(anual) = 65 x 12 = 780
RB(mensual) 1 300
(-20% RB) ( 260)
RN(mensual) 1 040
***RB(anual)= 1 300x12m = 15 600
*** Renta Ficta(6% Autoevalo) = 42 000 *(Elegimos por ser el monto mayor)
RB(anual) Luego de la comparacin 42 000
(-20% RB) ( 8 420 )
RN(anual) 33 600
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 42 000) = 2 100
(- Pagos a Cuenta) = ( 780)
=Impuesto a Pagar = 1 320
Solucin 2:
Alquiler: S/. 0
Autovalo: S/. 800 000
Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014
RB(mensual) = 0
Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 0
Pago a Cta(anual) = 0 x 12 = 0
RB(mensual) 0
(-20% RB) ( 0)
RN(mensual) 0
***RB(anual)= 0x12m = 0
*** Renta Ficta(6% Autoevalo) = 48 000 *(Elegimos por ser el monto mayor)
RB(anual) Luego de la comparacin 48 000
(-20% RB) ( 9 600 )
RN(anual) 38 400
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 48 000) = 2 400
(- Pagos a Cuenta) = ( 0)
=Impuesto a Pagar = 2 400
CASO 7
El seor Julio Jaramillo Saldaa alquila un predio de su propiedad a una entidad del Sector
Pblico Nacional, por un monto mensual de S/. 150 durante el ao 2014 y el valor del predio
segn autoavalo es de S/. 995,000. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto
a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014.
Solucin:
Alquiler: S/. 150
Autovalo: S/. 995 000
Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014
RB(mensual) = 150
Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 7.50
Pago a Cta(anual) = 7.50 x 12 = 90
RB(mensual) 150
(-20% RB) ( 30)
RN(mensual) 120
***RB(anual)= 150x12m = 1 800 *(Elegimos por ser el monto mayor)
*** Renta Ficta (No se aplica a instituciones pblicas) = 0
RB(anual) Luego de la comparacin 1 800
(-20% RB) ( 360)
RN(anual) 1 440
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 1 800) = 90
(- Pagos a Cuenta) = (90)
=Impuesto a Pagar = 0
CASO 8
El seor Roberto Tejeda cede gratuitamente un inmueble de su propiedad a un familiar, la
cesin es a partir del mes de agosto del ao 2014, el valor del inmueble segn autoavalo es
de S/. 100,450. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por
regularizar para el ejercicio 2014.
Solucin:
Alquiler: S/. 0
Autovalo: S/. 100 450
Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014
RB(mensual) = 0
Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 0
Pago a Cta(anual) = 0 x 12 = 0
RB(mensual) 0
(-20% RB) ( 0)
RN(mensual) 0
***RB(anual)= 0x12m = 0
*** Renta Ficta(6% Autoevalo /12m*5m)=2 511.25 *(Elegimos por ser el monto mayor)
RB(anual) Luego de la comparacin 2 511.25
(-20% RB) ( 502.25 )
RN(anual) 2 009
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 2 511.25) = 125.56
(- Pagos a Cuenta) = ( 0)
=Impuesto a Pagar = 125.56
CASO 9
El seor Humberto Zarate Alzamora tiene un inmueble alquilado por el cual paga un alquiler
mensual de S/. 3,000; previo acuerdo con el propietario decide subarrendarlo a un tercero
por un monto mensual de S/. 4,500. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto
a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014 del seor Zarate.
Solucin:
Valor Arrendamiento: S/. 3 000
Valor Subarrendamiento: S/. 4 500
Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014
RB(mensual)4 500- 3 000 = 1 500
Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 75
Pago a Cta(anual) = 75 x 12 = 900
RB(mensual) 1 500
(-20% RB) ( 300)
RN(mensual) 1 200
***RB(anual)= 1500x12m = 18 000 *(Elegimos por ser el monto mayor)
*** Renta Ficta (No se aplica en subarrendamiento) = 0
RB(anual) Luego de la comparacin 18 000
(-20% RB) ( 3 600 )
RN(anual) 14 400
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 18 000) = 900
(- Pagos a Cuenta) = (900)
=Impuesto a Pagar = 0
CASO 10
El seor Gabriel Jimnez es propietario de una camioneta Toyota adquirida en el mes de
julio del ao 2010 por un valor de S/. 120,500, y decide alquilarla a la empresa EL BHO
S.A. durante el ao 2014 por un monto mensual de S/. 450. Determinar la Renta Bruta, la
Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014.
Solucin:
Alquiler: S/. 450
Autovalo: S/. 120 500
Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014
RB(mensual) = 450
Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 22.50
Pago a Cta(anual) = 22.50 x 12 = 270
RB(mensual) 450
(-20% RB) ( 90)
RN(mensual) 360
*** RB(anual)= 450x12m = 5 400
*** Renta Ficta(8% Autoevalo por ser persona jurdica y es bien mueble)= 9 640
*(Elegimos por ser el monto mayor)
RB(anual) Luego de la comparacin 9 640
(-20% RB) ( 1 928)
RN(anual) 7 712
Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categora (5% 9 640) = 482
(- Pagos a Cuenta) = (270)
=Impuesto a Pagar = 212