Ejercicio de Renta de Primera Categoría

Arrendamiento de predio
El Señor Gustavo Campos posee dos predios que los alquiló por todo el año 2016, el primero
lo alquiló a S/ 3,500.00, durante ese periodo, su inquilino realizó una mejora por un importe
de S/ 20,000 soles. El segundo predio lo alquiló a S/ 1,500 mensuales. De acuerdo al
autoavalúo del 2016 el primer predio tiene un valor de S/ 380,000 y el segundo S/ 310,000.
El Señor Campos realizó los pagos a cuenta mensuales del 5% del importe de cada alquiler.

Subarrendamiento de predio
El Señor Gustavo Campos, alquiló un inmueble en Calle Tambo Real N° 1350 – Chorrillos,
por el que pagó al propietario la cantidad de S/ 2,000 mensuales durante todo el año. Dicho
inmueble fue subarrendado por todo el año 2016 a la Señora Isabel Puma, a razón de S/.
3,100.00 mensuales. Se han efectuado pagos a cuenta del impuesto a la renta de primera
categoría por S/ 660.00(*)

Renta bruta anual por subarrendamiento

Monto Anual que recibe por el subarrendamiento:

S/ 37,200
(S/ 3,100 x 12)
 (-) Monto Anual que abona al Señor Gustavo Campos:
S/ 24,000
(S/ 2,000 x 12)

Renta Bruta Anual S/ 13,200

(*) Los pagos a cuenta se determinaron de la siguiente manera:

Importe por subarrendamiento: S/ 3,100

(-) Importe alquiler para propietario: S/ 2,000

Renta Bruta S/ 1,100

Pago a cuenta mensual: S/ 1,100 * 5% x 12 meses S/ 660

Predio en cesión gratuita

Asimismo, el señor Campos es propietario de una casa habitación en el distrito de Lince, el
cual lo ha cedido de forma gratuita. El valor de dicha propiedad asciende a S/ 300,000,
según autoavalúo del año 2016. Al ser una cesión gratuita, no existe la obligación de
realizar pagos a cuentas mensuales, debiéndola declarar y pagar anualmente.

Renta ficta anual

Casa habitación:

Valor autoavalúo S/300,000 x 6% S/ 18,000

Total Renta Bruta Ficta Anual S/ 18,000

Bien mueble
Por último, el señor Campos es propietario  de un vehículo, que fue alquilado al señor
Manuel Lino por S/ 1,700 mensuales durante el período de enero a diciembre de 2016.

Renta bruta anual vehículo

 Alquiler por todo el año 2016: S/20,400

(S/ 1,700 x 12)

Total Renta Bruta anual vehículo S/ 20,400

Pago a cuenta mensual: S/ 1,700 * 5% x 12 meses S/ 1,020

Determinación de la renta Neta

Determinación de la renta Neta

-Predios y muebles declarados a SUNAT S/

Arrendado

Predio N° 1 42,000

Predio N° 2 18,000

Vehículo 20,400

Total Arrendado 80,400

Subarrendado

Predio en Chorrillos 13,200

Total por predios y muebles declarados 93,600

-Inmuebles y muebles no declarados y/o recta ficta

Predio N° 2: Dif. Renta presunta vs pactada (*) 600

Casa habitación: Cesión gratuita 18,00

Mejoras incorporadas en Predio N° 1 20,00

Total por inmuebles y muebles no declarados y/o recta ficta 38,600

 TOTAL RENTA BRUTA PREDIOS Y MUEBLES 132,200

(-)Deducción 20% de S/ 132,200 26,440

RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORÍA S/ 105,760

(*)El importe de la renta no declarada, resulta de efectuar la comparación de la renta real

pactada con la renta mínima presunta del predio N° 2 S/ 18,600 (renta mínima presunta) – S/
18,000 (renta real pactada).

-Resumen de pagos a cuenta:

Resumen pagos a cuenta

-Predios y muebles declarados a SUNAT S/

Arrendado

-Predio N° 1 2,100

-Predio N° 2 900

Subtotal 3,000

Subarrendado

Predio en Chorrillos 660

Total por predios y muebles declarados 3,660

-Muebles

Alquiler de vehículo 1,020

TOTAL PAGOS A CUENTA S/ 4,680