Cálculo Anual de la Renta de Quinta Categoría

El Impuesto a la Renta de Quinta Categoría se determina de manera anual y del

siguiente modo:

Paso 1 Determinar la Renta Bruta Anual Se suman las 12 remuneraciones, gratificaciones y otros
: de Quinta categoría conceptos sujetos a Rentas de Quinta Categoría.
Paso 2 Se deducen 7 UIT Para el 2020, la UIT es de S/ 4,300. Las 7 UIT equivalen a S/
: 30,100
Paso 3 Por el exceso de 7 UIT se aplican las tasas progresivas acumulativas.
:
Tasas aplicables a partir del ejercicio 2015

TRAMOS TASA
Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%

CASO PRÁCTICO
Con los datos correspondientes a los ingresos del Sr. Juan en el 2020, verificar si la
retención realizada por el empleador fue la correcta. La suma de las retenciones fue
S/ 11,101.05. Además, tiene gastos deducibles adicionales por S/ 300.

Paso 1: Determinar los ingresos afectos.

CONCEPTOS CÁLCULO TOTAL

Remuneración de Enero a Diciembre 7,500 X 12   90,000

Gratificaciones Julio y Diciembre 7,500 X 2   15,000

Bonificación Extraordinaria (Ley 29351) 15,000 X 9%     1,350

Compensación por tiempo de servicios (S/. 29351) No afecto    0

Gratificación extraordinaria 5,100     5,100

Otros ingresos considerados Renta de Quinta Categoría 6,715     6,715

RENTA BRUTA DE TRABAJO   118,165

Paso 2: Restar las deducciones.

 Deducción de 7 UIT (se aplica la UIT del año que se evalúa, en este caso 2020).

          7 X 4,300 = 30,100

 Deducción adicional hasta 3 UIT (3 X 4,300 = 12,900)

         Según dato S/ 300, se deduce la totalidad porque no supera el límite

permitido.

Entonces: 118,165 - 30,100 - 300 = 87,765 (Renta Neta de Quinta categoría).

Paso 3: Aplicar las tasas del Impuesto.

De acuerdo al importe de la Renta Neta, sólo se aplicará hasta el tercer tramo.

                        TRAMOS DIFERENCIA TASA IMPUESTO

HASTA  5 UIT 21,500 8%       1,720

MÁS DE 5 UIT HASTA 20 UIT 64,500 14%       9,030

MÁS DE 20 UIT HASTA 35 UIT   1,765 17%      300.05

    87,765 TOTAL IMPUESTO 11,050.05

Paso 4: Al total de Impuesto Anual se resta las retenciones realizadas por el

empleador.
11,050.05 - 11,101.05 = 51

La retención realizada por el empleador ha sido correcta, sin embargo, existe una
devolución de S/ 51 debido a los gastos deducibles que el trabajador ha
acumulado durante el año 2020.

Importante

Cuando el empleador realiza el cálculo de la retención mensual no toma en cuenta

la deducción de 3 UIT, toda vez que estos gastos pueden variar de un trabajador a
otro y están supeditados a ciertos requisitos. Estos gastos deben deducirse al año.