RENTAS DE 5TA.

CATEGORIA

Mag. Alonso Donayre Choque

Marzo 2024
Clasificación de las Rentas – Por su actividad
 Agrupación y Procedencia de las Rentas
Para Aplicación del Impuesto 2024

Rentas: 1ra y 2da. Categ. Rentas: 4ta y 5ta. Categ. Renta 3ra.

5% a la Renta Bruta Renta Neta Anual

Tasa
s
ó
6.25% a la Renta Neta
Hasta 15 UIT = Hasta S/ 74,250 10%
RMT
Más de 15 UIT= Mas de S/ 29.5
74,250 0%

RG
 Rentas de Quinta Categoría
Marco Normativo:
 TUO - Ley del Impuesto a la Renta – Decreto Supremo N°. 179-2004-EF.
Artículos; 14°, 18°, 34°, 37°, 46°, 53°, 71° y 75°.

 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N°. 122-94-EF.

Artículos; 20°, 21°, 40°, 41°, 42°, 43°, 44°, 45°y 36°

 TUO – Código Tributario – Decreto Supremo N°.133-2013-EF.

Artículos; 7°, 8°, 9°, 10°, 18°

 Decreto Legislativo N°. 1258 (Deducción adicional de las 3 UIT)

 Rentas de Quinta Categoría
Concepto:
 Son los ingresos que percibe una persona natural a cambio de una prestación de servicios o laboral en
forma de dependencia a favor de una empresa o un empleador.

 Son las remuneraciones, haberes, sueldos y beneficios sociales que percibe toda persona natural que
labora para un empleador, el cual fija las condiciones de trabajo. La función es personal, intransferible
y voluntaria generando obligaciones y derechos para ambos.

 Son los ingresos que percibe una persona natural a cambio de efectuar cualquier tipo de labores o
prestación de servicios para un empleador, sin importar el tipo o clase del trabajador quien realice las
labores.

 Son las rentas de trabajo que percibe de un empleador, un trabajador que realiza una prestación en
forma de dependencia.
 Actividades que Generan las Rentas de Quinta Categoría

 El trabajo personal prestado a un empleador.

 Las participaciones de utilidad de los trabajadores,
 Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios
 Las retribuciones por servicios prestados en relación de dependencia percibidas por los socios y titulares
de EIRL
 Los ingresos provenientes del trabajo independiente bajo la modalidad de contratos de locación de
servicios cuando:
* El servicio es prestado en el lugar y horario señalado por el que contrata.
* El usuario del servicio proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos que
demanda la prestación del servicio.
 Los ingresos considerados como rentas de cuarta categoría por servicios brindados a un mismo
empleador (los mismos que serán considerados como ingresos de quinta categoría).
 Rentas de 5ta. Categoría que No Pagan Impuesto
a la Renta Categoría

 Las indemnizaciones laborales.

 La compensación por tiempo de servicio- CTS.

 Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal.

 Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

 Los montos percibidos por el trabajador para cumplir con sus labores en un lugar distinto a su
residencia habitual (gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación, hospedaje, movilidad y
otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores) – Condición de trabajo.

 Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios y empleados
dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras
y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos así lo establezcan.
 Imputación - Rentas de Quinta Categoría

 Este tipo de rentas se consideran producidas en el periodo en que

se perciben, es decir; cuando se cobra o se tiene a disposición el
pago.

 Por tanto; la imputación, declaración, retención y pago de este tipo

de renta se rige por el principio de lo percibido.
 Denominación de Ingresos de Rentas de Quinta Categoría
 Rentas de Cuarta Categoría = * Retribución por servicios prestados
* Honorarios
* Ingresos por servicios prestados en
forma independiente.
* Dietas.

 Rentas de Quinta Categoría= * Remuneración

* Sueldos
* Salarios
* Haberes
* etc.
 Deducciones para Determinar la Renta Neta de
Quinta Categoría
Deducciones permitidas:
* No hay deducción del 20%
• Deducción legal; el Monto fijo de 7 UIT (S/ 5,150 X 7 = S/ 36,050 para el año 2024)
y
• Adicionalmente podrás deducir hasta 3 UIT (S/ 13,200) por gastos debidamente sustentados de:
• Arrendamiento y/o subarrendamientos de inmuebles – 30%
• Honorarios profesionales - servicios de; abogado, analista de sistemas y computación, arquitecto, entrenador deportivo,
fotógrafo, operador de cámara, cine y tv, ingeniero, interprete y traductor, nutricionista, obstetriz, psicólogo, tecnólogos
médicos, veterinario. - 30%
• ESSALUD Trabajadores del Hogar – 100%. * Servicios médicos – 100%
• Hoteles y restaurantes – 25%. * Agencias de viaje – 25%

AMBAS DEDUCCIONES SON APLICABLES POR UNICA VEZ PARA AQUELLOS PERCEPTORES DE RENTAS DE CUARTA
Y QUINTA CATEGORIA – SOLO SON DEDUCIBLES POR UNICA VEZ POR LAS RENTAS DE TRABAJO.

Nota; los intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda, solo es aplicable hasta el ejercicios 2018, en vista a su derogatoria
mediante Decreto Legislativo N°. 1381
 Deducciones Adicional para Determinar la Renta
Neta de Rentas de Cuarta y Quinta Categoría

A partir del 2017, a la deducción legal se le adiciona un monto por deducir máximo de 3 UIT, previo cumplimiento de requisitos.
Cabe señalar que
• La suma de estos conceptos deducibles no podrá exceder en conjunto de 3 UITs como máximo.
• Los gastos deducibles tendrían que haberse pagado máximo hasta el 31.12.2024; o el último día del ejercicio en el que se esta haciendo la
deducción (31.12.2024); y * Esta deducción de 3 UITs aplicaría si tus ingresos superan las 7 UITs.
 Tasa Anual del Impuesto a la Renta de
Quinta Categoría
UIT 2024 = S/ 5,150
2024
N° Renta Neta Imponible Impuesto
Tramos Monto - Ingresos Tasas
• 1er Tramo: De 0 - Hasta 5 UIT = S/ 25,750 8%
• 2do Tramo: Mas 5 – Hasta 20 UIT = 103,000 14%
• 3er Tramo: Mas 20 – Hasta 35 UIT = 180,250 17%
• 4to Tramo: Mas 35 – Hasta 45 UIT = 231,750 20%
• 5to Tramo: Mas 45 UIT = 30%

 A la Renta Neta Imponible del Trabajo se aplica la tasa progresiva de 8%, 14%, 17%, 20% y
30%, según cuadro, a fin de obtener el Impuesto Calculado (Impuesto Resultante).

 Al Impuesto Calculado se le restan los Créditos conformados por pagos a cuenta mensual y
retenciones del Impuesto a la Renta del Trabajo, para finalmente obtener como resultado el
Saldo a Favor del Fisco (que el contribuyente debe pagar), o Saldo a Favor del Contribuyente
(que puede solicitar su devolución o compensación).
 Retención del Impuesto a la Renta de
Quinta Categoría

Al ser trabajador de una empresa, esta adquiere la calidad de agente retenedor - empleador, quien esta
obligada a retener el impuesto a la renta de quinta categoría en forma mensual, siempre y cuando los
ingresos a percibir o proyectados en un año sean mayores a 7 UIT, siendo para el año 2024 de S/ 36,050.
(UIT 2024 = S/ 5,150)

La retención se determina mensualmente y por cada ejercicio anual con una tasa (%) progresiva
acumulativa del 8%, 14%, 17%, 20% y 30% en aplicación a la tabla siguiente:
2024

Para efectuar las retenciones mensuales del Impuesto a la Renta de 5ta categoría existen 2 sistemas o
procedimientos, cuando la remuneración es fija (Procedimiento general) y cuando la remuneración es variable o
Pasos Para Efectuar la Retención del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría
Cuando la Remuneración es Fija – Procedimiento General

Se determina la renta bruta Se suman las 12 remuneraciones, gratificaciones y

PASO 1 anual de quinta categoria otros conceptos considerados como rentas de
Proyectar quinta categoria
Para el 2022 la UIT es de S 4,400.
Para el Año 2024 – UIT S/ 5,150
PASO 2 Se deducen las 7 UIT Las 7 7UITIUT
equivalen
= 36,050a S/ 32,200
Importe anual libre de impuesto a la renta S/
S/ 32,200
36,050

PASO 3 Por el exceso de 7 UIT = S/ 32,200,

36,050 se aplican las tasas progresivas acumulativas

El impuesto determinado se divide en 12 meses y este se descuenta

mensualmente del total de Remuneraciones o al impuesto determinado se le
PASO 4
descuenta las retenciones ya efectuadas y el resultado se divide en los meses
que falta retener el impuesto
Retención del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría
Esquema de Retenciones del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría

El impuesto Anual se divide entre

12meses y ese importe se
descuenta mes a mes
Pasos Para Efectuar la Retención del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría
Cuando la Remuneración es Variable – Procedimiento Especial

La re mune rac ió n me ns ual pue s ta a dis pos ic ión de l tra ba ja dor, s e m ultiplic a por e l núm e ro de m e s e s que
fa lte pa ra te rm ina r e l e je rc ic io, inc luye ndo e l m e s a l que c orre s ponde la re te nc ión. A dic ho re s ulta do s e le
Pas o 1
s um a la s gra tific a c ione s ordina ria s , la s re m une ra c ione s y de m á s c onc e ptos que s e hubie ra n pue s to a
dis pos ic ión de l tra ba ja dor e n los m e s e s a nte riore s de l m is m o e je rc ic io.

Al re s ulta do obte nido e n e l pa s o 1 s e le re s ta e l m onto e quiva le nte a la s 7 UIT (S/

(pa36,050)
Pas o 2
30,100)
h
ra e l 2020 la s um a de S /.

Al re s ulta do obte nido e n e l pa s o 2, s e le aplic a la s ta s a s progre s iva s a c um ula tiva s , de te rm iná ndos e as í
Pas o 3
e l Impue s to Anual
El im pue s to a nua l de te rm ina do, pa ra la re te nc ión de c a da m e s s e frac c io na a s í:
Ene ro a Marz o :
El im pue s to a nua l s e divide e ntre 12

Abril:
Al im pue s to a nua l s e le de duc e la s re te nc ione s e fe c tua da s e n los m e s e s de e ne ro a m a rz o y e l re s ulta do de
e s ta ope ra c ión s e divide e ntre 9.

Mayo a Julio :
Al im pue s to a nua l s e le de duc e la s re te nc ione s e fe c tua da s e n los m e s e s de e ne ro a a bril y e l re s ulta do de
e s ta ope ra c ión s e divide e ntre 8.
Pas o 4
Ag o s to :
Al im pue s to a nua l s e le de duc e la s re te nc ione s e fe c tua da s e n los m e s e s de e ne ro a julio y e l re s ulta do de
e s ta ope ra c ión s e divide e ntre 5.

S e tie mbre a No v ie mbre :

Al im pue s to a nua l s e le de duc e la s re te nc ione s e fe c tua da s e n los m e s e s de e ne ro a a gos to y e l re s ulta do de
e s ta ope ra c ión s e divide e ntre 4.

Dic ie mbre :
Al im pue s to a nua l s e le de duc e la s re te nc ione s e fe c tua da s e n los m e s e s de e ne ro a novie m bre y e l re s ulta do
de e s ta ope ra c ión e s lo que s e de be pa ga r.
 Reporte de Rentas y Retenciones del Impuesto
a las Rentas de Quinta Categoría
 A partir del 01 de marzo del 2017, el empleador no tiene la obligación de entregar el Certificado de Rentas
y Retenciones de Quinta Categoría.

 A partir de esa fecha los perceptores de rentas de quinta categoría podrán obtener con su clave sol através
de la wet - Sunat Operaciones en Línea el “Reporte de Rentas y Retenciones” siendo dicho reporte, oficial
y el que reemplace al Certificado de Retenciones de Quinta Categoría, sirviendo este para cualquier tramite
o gestión o requisito laboral o para demás actos administrativos.

 El “Reporte de Rentas y Retenciones” también sirve para informar a un nuevo empleador las
remuneraciones y retenciones en lo que fue o va de un determinado ejercicio gravable y esto con la
finalidad de que el nuevo empleador tome conocimiento de los ingresos y retenciones que se tuvo en la
anterior empresa.

Nota: Adicionalmente, en caso tu anterior empleador te haya hecho alguna devolución por retenciones en
exceso de rentas de quinta categoría, o ingresando al “Reporte de Rentas y Retenciones” no se encuentren las
rentas y retenciones efectuadas en ese año, deberás presentar a tu nuevo empleador una declaración jurada con
 Obligación de Presentar Declaración Jurada Anual
del Impuesto a la Renta
Te encontrarás obligado a presentar la declaración del Impuesto a la Renta en el 2023 si eres
una persona natural, sucesión indivisa, sociedad conyugal que:
 Determine deuda a pagar.
 Arrastre saldos a favor de ejercicios anteriores y lo apliquen contra el impuesto o hayan
utilizado dichos saldos contra los pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría durante el
2023.
 Determine saldo a favor como perceptores de:
* Rentas de Cuarta categoría o rentas de Cuarta y Quinta categoría.
* Rentas de Cuarta y/o Quinta categoría, y rentas de Fuente Extranjera que correspondan
ser sumadas a estas.
 Si hubieran percibido rentas de Cuarta y/o Quinta categoría y atribuyan gastos por
arrendamiento y/o subarrendamiento a sus cónyuges o concubinos.
 Si hubieran percibido exclusivamente rentas de Quinta categoría que determinen saldo a
favor, por la deducción de gastos de arrendamiento o subarrendamento de inmuebles
situados en el país.
Plazos de Presentación de la Declaración
Jurada Anual de P N de Renta 2023
Medios de la Declaración Jurada Anual de
P N de Renta 2023
Se declara a través del:

Formulario Virtual Nº 709 - Renta Anual - Persona Natural

Este Formulario Virtula se encontrará en SUNAT Virtual desde el 13 de

mayo del 2024, al que podrás acceder con tu Clave SOL y sirve para la declaración de tus rentas de
primera categoría (alquileres), rentas de segunda categoría y rentas de trabajo y/o fuente extranjera.

Dicho Formulario; en muchos casos contara con información personalizada

referencial disponible desde el 13 de mayo del 2024, la cual puedes modificar o confirmar previo al
envío de tu declaración, dicha información contiene datos referidos a tus rentas, gastos, retenciones,
pagos del impuesto, entre otros.

También puedes utilizar el App Personas para presentar tu

declaración.
 Devolución de Impuesto Por Rentas de
Trabajo 2023 - P N
Existen 2 opciones; Devolución de Oficio y Devolución de Parte.

Devolución de Oficio:
Por este procedimiento no necesitas presentar solicitud de devolución alguna, ya que la SUNAT lo
hace de oficio, ello no excluye de la obligación de presentar tu Declaración Jurada Anual del Impuesto
a la Renta, en el caso te encuentres dentro de los supuestos de obligación.
Las personas que accederán a este tipo de devolución son:
• Aquellas que perciban Rentas de Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) siempre que no tengan
Rentas de Fuente Extranjera que deban ser sumadas a estas y la SUNAT cuente con la información
necesaria en sus sistemas para ello.
El concepto a devolver es el saldo a favor del contribuyente producto de los pagos y/o retenciones en
exceso que se originen por la deducción adicional del artículo 46° de la Ley del Impuesto a la Renta
(gastos deducibles de personas naturales) u otros motivos y se efectuará siempre que la SUNAT cuente
con la información necesaria para ello.
 Devolución de Impuesto Por Rentas de
Trabajo 2023 - P N
La devolución de oficio se realiza utilizando únicamente abono en cuenta, por lo que lo
deberás registrar el número de Código de Cuenta Interbancario (CCI) en la SUNAT.
Nota; verifica si has informado uno o más CCI, ya que la SUNAT va a considerar solo el que se
encuentra registrado

La Devolución de Oficio se iniciará el 12 de junio 2024, de acuerdo a lo establecido en el Decreto

de Urgencia N°. 025-2019.
 Devolución de Impuesto Por Rentas de
Trabajo 2023 - P N
El resultado de la devolución se notificará mediante correo electrónico o en el buzón electrónico de la
SUNAT.
La notificación en la que conste el resultado del procedimiento de devolución de oficio contendrá lo
siguiente:
• Datos de identificación del contribuyente (Nombre, Apellidos y N° de DNI)
• Tributo y Período
• El monto a devolver y la liquidación efectuada para el cálculo de la misma.

Si el contribuyente, al ingresar el Formulario Virtual N° 709 - Renta Anual 2023 - Persona Natural el
importe mostrado (Saldo a favor) debería ser mayor, este podrá solicitar la diferencia, mediante una
solicitud de devolución de acuerdo a lo que regule la SUNAT y dicha entidad analizara y avaluara la
solicitud para que en un plazo máximo de 45 días hábiles posteriores emitirá la resolución correspondiente
en la cual detallara el porque procede o no la solicitud.
 Devolución de Impuesto Por Rentas de
Trabajo 2023 - P N
Devolución de Parte:
Presentarás tu solicitud devolución, si no te encuentras en los supuestos para la devolución de oficio
tales como:
* En los casos que se haya efectuado la devolución de oficio y los contribuyentes consideren que el
saldo a devolver debería ser mayor al devuelto de oficio, los mismos podrán presentar la solicitud de
devolución por el saldo a favor que consideren pendiente de reconocimiento.

* Contribuyentes perceptores de rentas de cuarta categoría o renta de cuarta y quinta categoría

• Contribuyentes perceptores de rentas de cuarta y quinta categoría de manera independiente o

simultáneamente en un mismo ejercicio, a las cuales corresponda sumar rentas de fuente extranjera.
 Devolución de Impuesto Por Rentas de
Trabajo 2023 - P N
* Los perceptores de rentas de cuarta y/o quinta categoría que atribuyan a sus cónyuges gastos por
arrendamiento y/o subarrendamiento de bienes inmuebles que no estén destinados exclusivamente a
actividades empresariales.

• Los contribuyentes que consideren que le corresponde devolución y SUNAT no cuenta con la
información en sus sistemas.

A partir de cuando puedes presentar tu solicitud de devolución:

a) A partir del día en que presenten su declaración jurada anual del impuesto a la renta.

b) A partir del primer día hábil del mes de mayo del año siguiente al ejercicio gravable por el que se
solicita devolución, en los casos en que no se hubiere optado por presentar la declaración jurada
anual del impuesto a la renta.

El plazo que tiene la SUNAT para resolver tu solicitud es de 45 días hábiles posteriores a su
presentación.
Casos Prácticos
 Retención Mensual del Impuesto a la Renta 5ta. Categoría Mensual – Remuneración Fija

Caso Practico N°. 01:

Juan Perez, labora para en la empresa ICA SAC y para el 2024, en enero percibe una remuneración
mensual fija, de S/ 3,202.50. Determinar si esta afecto o no a la retención mensual del Impuesto a la
Renta de 5ta Categoría y cuanto resultaría aplicarle - retenerle o descontarle mensualmente.
Solución:
1er Paso: Renta Bruta a Proyectar S/ 3,202.50 X 12meses + 2 gratificaciones.
REMUNERACIONES 2024

UIT 2024: S/. 5,150.00 Asignacion

Periodo Basico Familiar Movilidad Gratifcacion Total
Real ene-24 S/. 2,750.00 S/. 102.50 S/. 350.00 S/. 3,202.50
feb-24 2,750.00 102.50 350.00 3,202.50
mar-24 2,750.00 102.50 350.00 3,202.50
abr-24 2,750.00 102.50 350.00 3,202.50
may-24 2,750.00 102.50 350.00 3,202.50
jun-24 2,750.00 102.50 350.00 3,202.50
Proyectado jul-24 2,750.00 102.50 350.00 3,490.73 6,693.23
ago-24 2,750.00 102.50 350.00 3,202.50
sep-24 2,750.00 102.50 350.00 3,202.50
oct-24 2,750.00 102.50 350.00 3,202.50
nov-24 2,750.00 102.50 350.00 3,202.50
dic-24 2,750.00 102.50 350.00 3,490.73 6,693.23
Total 33,000.00 1,230.00 4,200.00 6,981.45 45,411.45
 Retención Mensual del Impuesto a la Renta
5ta. Categoría Mensual – Remuneración Fija
……..Continua Caso Practico N°. 01:

Solución:

2do. Paso: Aplicar la deducciones de Ley 3era. Paso:

Remuneración Bruta Anual proyectada Deducción de 7 UIT:

Renta Bruta: S/ 45,411.45 Renta Bruta – 7
UIT (7 X S/ 5,150 = S/ 36,050)
(De Enero a Diciembre 2024) S/ 45,411.45 – 36,050 = S/.
9,362.45

4to. Paso:
Renta Neta Imponible S/ 9,361.45 x 8% =
Impuesto Calculado Anual: 748.92 / 12meses
Impuesto Mensual a Descontar: S/ 62.41
 Retención Impuesto a la Renta 5ta. Categoría Mensual – Remuneración Variable

Caso Practico N°. 02:

Pedro Quispe Mamani identificado con RUC: 10214659595 labora para la empresa XYZ SAC
ejerciendo el cago de vendedor, percibiendo una remuneración variable mes a mes como se
detalle en el mes de enero 2024, por lo que se deberá determinar según lo percibido en el
año 2024 las retenciones mensuales de todo el año.
Paso: 1 Total
Meses Haber Basico Asig. Familiar Comisiones Utilidades Gratificacion Remuneracion
Real ene-24 1,025.00 102.50 3,980.00 5,107.50
feb-24 1,025.00 102.50 3,980.00 5,107.50
mar-24 1,025.00 102.50 3,980.00 5,107.50
abr-24 1,025.00 102.50 3,980.00 5,107.50
may-24 1,025.00 102.50 3,980.00 5,107.50
jun-24 1,025.00 102.50 3,980.00 5,107.50
Proyectado jul-24 1,025.00 102.50 3,980.00 5,567.18 10,674.68
ago-24 1,025.00 102.50 3,980.00 5,107.50
sep-24 1,025.00 102.50 3,980.00 5,107.50
oct-24 1,025.00 102.50 3,980.00 5,107.50
nov-24 1,025.00 102.50 3,980.00 5,107.50
dic-24 1,025.00 102.50 3,980.00 5,567.18 10,674.68
Total 12,300.00 1,230.00 47,760.00 - 11,134.35 72,424.35
 Retención Impuesto a la Renta 5ta. Categoría Mensual – Remuneración Variable

Paso: 2 Paso: 3
Renta Bruta Anual : S/. 72,424.35 UIT 2024: S/ 5,150
Deduccion: -36,050.00 Impuesto Según Escala Ingresos X Tramos Tasa Base Imponible Ipto Determinado
Hasta 5 UIT S/. 25,750 8% S/. 25,750 S/. 2,060.00
7UIT X S/ 5,150
Mas de 5 UIT hasta 20UIT 103,000 14% 10,624 1,487
Renta Neta Anual : S/. 36,374.35 Mas de 20UIT hasta 35UIT 17% -
Mas de 35 UIT hasta 45 UIT 20% -
Mas de 45 UIT 30% -
Total S/. 36,374 S/. 3,547
Paso: 4
Para Enero, Febrero y Marzo 2024 Impuesto Anual: S/. 3,547 / 12meses : S/. 296

Mes Retencion
ene-24 S/. 296
feb-24 296
mar-24 296
abr-24 296
may-24 296
jun-24 296
jul-24 296
ago-24 296
sep-24 296
oct-24 296
nov-24 296
dic-24 296
Total S/. 3,547
 Retención Impuesto a la Renta 5ta. Categoría Mensual – Remuneración Variable

Paso 1
Para Abril 2024 Total
Meses Haber Basico Asig. Familiar Comisiones Utilidades Gratificacion Remuneracion
Real ene-24 1,025.00 102.50 3,980.00 5,107.50
Real feb-24 1,025.00 102.50 3,740.00 4,867.50
Real mar-24 1,025.00 102.50 3,877.00 5,004.50
Real abr-24 1,025.00 102.50 3,910.00 29,500.00 34,537.50
may-24 1,025.00 102.50 3,910.00 5,037.50
jun-24 1,025.00 102.50 3,910.00 5,037.50
jul-24 1,025.00 102.50 3,910.00 5,490.88 10,528.38
ago-24 1,025.00 102.50 3,910.00 5,037.50
Proyectado
sep-24 1,025.00 102.50 3,910.00 5,037.50
oct-24 1,025.00 102.50 3,910.00 5,037.50
nov-24 1,025.00 102.50 3,910.00 5,037.50
dic-24 1,025.00 102.50 3,910.00 5,490.88 10,528.38
Total 12,300.00 1,230.00 46,787.00 29,500.00 10,981.75 100,798.75

Paso: 2 Paso: 3
UIT 2024: S/ 5,150
Renta Bruta Anual : S/. 100,798.75 Impuesto Según Escala Ingresos x Tramos Tasa Base Imponible Ipto Determinado
Hasta 5 UIT S/. 25,750 8% S/. 25,750 S/. 2,060
Deduccion: -36,050.00 Mas de 5 UIT hasta 20 UIT 103,000 14% 38,999 5,460
Mas de 20 UIT hasta 35 UIT 17% -
7UIT X S/ 5,150 Mas de 35 UIT hasta 45 UIT 20% -
Mas de 45 UIT 30% -
Renta Neta Anual : S/. 64,748.75 Total S/. 64,749 S/. 7,520
 Retención Impuesto a la Renta 5ta. Categoría Mensual – Remuneración Variable

Paso: 4
Para Abril a Diciembre 2024 Impuesto Anual S/. 7,520 Nueva
Menso Iptos Retenidos -888 Retencion
(Enero, Febrero y Marzo) Mensual
Saldo Ipto a RetenerS/. 6,632 / 09 Meses S/. 737
Mes Retencion
ene-22 S/. 296
feb-22 296
mar-22 296
abr-22 737
may-22 737
jun-22 737
jul-22 737
ago-22 737
sep-22 737
oct-22 737
nov-22 737
dic-22 737
Total S/. 7,520
Para Mayo a Julio 2024
Paso: 1 Total
Meses Haber Basico Asig. Familiar Comisiones Utilidades Gratificacion Remuneracion
Real ene-24 1,025.00 102.50 3,980.00 5,107.50
Real feb-24 1,025.00 102.50 3,740.00 4,867.50
Real mar-24 1,025.00 102.50 3,877.00 5,004.50
Real abr-24 1,025.00 102.50 3,910.00 29,500.00 34,537.50
Real may-24 1,025.00 102.50 4,071.00 5,198.50
jun-24 1,025.00 102.50 4,071.00 5,198.50
jul-24 1,025.00 102.50 4,071.00 5,666.37 10,864.87
ago-24 1,025.00 102.50 4,071.00 5,198.50
sep-24 1,025.00 102.50 4,071.00 5,198.50
Proyectado
oct-24 1,025.00 102.50 4,071.00 5,198.50
nov-24 1,025.00 102.50 4,071.00 5,198.50
dic-24 1,025.00 102.50 4,071.00 5,666.37 10,864.87
Total 12,300.00 1,230.00 48,075.00 29,500.00 11,332.73 102,437.73
Paso: 3
Paso: 2 UIT 2024: S/ 5,150
Renta Bruta Anual : S/.102,437.73 Impuesto Según Escala
Hasta 5 UIT S/.
Ingresos
25,750
Tasa
8%
Base Imponible Ipto Determinado
S/. 25,750 S/. 2,060.00
Deduccion: -36,050.00 Mas de 5 UIT hasta 20UIT 103,000 14% 40,638 5,689
Mas de 20UIT hasta 35UIT 17% -
7UIT X S/ 5,150 Mas de 35 UIT hasta 45 UIT 20% -
Mas de 45 UIT 30% -
Renta Neta Anual : S/. 66,387.73 Total S/. 66,388 S/. 7,749
Paso: 4
Para Mayo a Diciembre 2024 Impuesto Anual S/. 7,749 Nueva
Menso Iptos Retenidos -1,624 Retencion
(Enero, Febrero, Marzo y Abril) Mensual
Saldo Ipto a Retener S/. 6,125 / 08 Meses S/. 766
Mes Retencion
ene-24 S/. 296
feb-24 296
mar-24 296
abr-24 737
may-24 766
jun-24 766
jul-24 766
ago-24 766
sep-24 766
oct-24 766
nov-24 766
dic-24 766
Total S/. 7,749
Para: Agosto 2024
Paso: 1 Total
Meses Haber Basico Asig. Familiar Comisiones Utilidades Gratificacion Remuneracion
Real ene-24 1,025.00 102.50 3,980.00 5,107.50
Real feb-24 1,025.00 102.50 3,740.00 4,867.50
Real mar-24 1,025.00 102.50 3,877.00 5,004.50
Real abr-24 1,025.00 102.50 3,910.00 29,500.00 34,537.50
Real may-24 1,025.00 102.50 4,071.00 5,198.50
Real jun-24 1,025.00 102.50 3,992.00 5,119.50
Real jul-24 1,025.00 102.50 3,740.00 5,510.86 10,378.36
Real ago-24 1,025.00 102.50 3,975.00 5,102.50
sep-24 1,025.00 102.50 3,975.00 5,102.50
oct-24 1,025.00 102.50 3,975.00 5,102.50
Proyectado
nov-24 1,025.00 102.50 3,975.00 5,102.50
dic-24 1,025.00 102.50 3,975.00 5,561.73 10,664.23
Total 12,300.00 1,230.00 47,185.00 29,500.00 11,072.59 101,287.59
Paso: 3
Paso: 2 UIT 2024: S/ 5,150
Renta Bruta Anual : 101,287.59 Impuesto Según Escala Ingresos X Tramos Tasa Base Imponible Ipto Determinado
Deduccion: -36,050.00 Hasta 5 UIT S/. 25,750 8% S/. 25,750 S/. 2,060
7UIT X S/ 5,150 Mas de 5 UIT hasta 20UIT 103,000 14% 39,488 5,528
Mas de 20UIT hasta 35UIT 17% -
Renta Neta Anual : 65,237.59
Mas de 35 UIT hasta 45 UIT 20% -
Mas de 45 UIT 30% -
Total S/. 65,238 S/. 7,588
Paso: 4
Para: Agosto a Diciembre 2024 Impuesto Anual S/. 7,588 Nueva
Menso Iptos Retenidos -3,921 Retencion
(De Enero hasta Julio) Mensual
Saldo Ipto a Retener S/. 3,667 / 05 Meses S/. 733
Mes Retencion
ene-24 S/. 296
feb-24 296
mar-24 296
abr-24 737
may-24 766
jun-24 766
jul-24 766
ago-24 733
sep-24 733
oct-24 733
nov-24 733
dic-24 733
Total S/. 7,586
Para: Setiembre a Noviembre 2024
Paso: 1 Total
Meses Haber Basico Asig. Familiar Comisiones Utilidades Gratificacion Remuneracion
Real ene-24 1,025.00 102.50 3,980.00 5,107.50
Real feb-24 1,025.00 102.50 3,740.00 4,867.50
Real mar-24 1,025.00 102.50 3,877.00 5,004.50
Real abr-24 1,025.00 102.50 3,910.00 29,500.00 34,537.50
Real may-24 1,025.00 102.50 4,071.00 5,198.50
Real jun-24 1,025.00 102.50 3,992.00 5,119.50
Real jul-24 1,025.00 102.50 3,740.00 5,510.86 10,378.36
Real ago-24 1,025.00 102.50 3,975.00 5,102.50
Real sep-24 1,025.00 102.50 3,050.00 4,177.50
oct-24 1,025.00 102.50 3,050.00 4,177.50
Proyectado nov-24 1,025.00 102.50 3,050.00 4,177.50
dic-24 1,025.00 102.50 3,050.00 4,846.87 9,024.37
Total 12,300.00 1,230.00 43,485.00 29,500.00 10,357.73 96,872.73
Paso: 3
Paso: 2
UIT 2024: S/ 5,150
Renta Bruta Anual : S/. 96,872.73 Impuesto Según Escala Ingresos X Tramos Tasa Base Imponible Ipto Determinado
Deduccion: -36,050.00 Hasta 5 UIT S/. 25,750 8% S/. 25,750 S/. 2,060
7UIT X S/ 5,150 Mas de 5 UIT hasta 20UIT 103,000 14% 35,073 4,910.18
Renta Neta Anual : S/. 60,822.73 Mas de 20UIT hasta 35UIT 17% -
Mas de 35 UIT hasta 45 UIT 20% -
Mas de 45 UIT 30% -
Total S/. 60,823 S/. 6,970
Paso: 4
Para: Setiembre a Diciembre 2024 Impuesto Anual S/. 6,970 Nueva
Menso Iptos Retenidos -4,654 Retencion
(De Enero hasta Agosto) Mensual
Saldo Ipto a Retener S/. 2,316 / 04 Meses S/. 579
Mes Retencion
ene-24 S/. 296
feb-24 296
mar-24 296
abr-24 737
may-24 766
jun-24 766
jul-24 766
ago-24 733
sep-24 579
oct-24 579
nov-24 579
dic-24 579
Total S/. 6,970
Para: Diciembre 2024
Paso: 1 Total
Meses Haber Basico Asig. FamiliarComisiones Utilidades Gratificacion Remuneracion
Real ene-24 1,025.00 102.50 3,980.00 5,107.50
Real feb-24 1,025.00 102.50 3,740.00 4,867.50
Real mar-24 1,025.00 102.50 3,877.00 5,004.50
Real abr-24 1,025.00 102.50 3,910.00 29,500.00 34,537.50
Real may-24 1,025.00 102.50 4,071.00 5,198.50
Real jun-24 1,025.00 102.50 3,992.00 5,119.50
Real jul-24 1,025.00 102.50 3,740.00 5,510.86 10,378.36
Real ago-24 1,025.00 102.50 3,975.00 5,102.50
Real sep-24 1,025.00 102.50 3,050.00 4,177.50
Real oct-24 1,025.00 102.50 3,781.00 4,908.50
Real nov-24 1,025.00 102.50 3,843.00 4,970.50
Real dic-24 1,025.00 102.50 4,234.00 5,345.47 10,706.97
Total 12,300.00 1,230.00 46,193.00 29,500.00 10,856.33 100,079.33

Paso: 3
Paso: 2 UIT 2022: S/ 4,600
Renta Bruta Anual : S/. 100,079.33 Impuesto Según Escala Ingresos X Tramos Tasa Base Imponible Ipto Determinado
Hasta 5 UIT S/. 25,750 8% S/. 25,750 S/. 2,060
Deduccion: -36,050.00 Mas de 5 UIT hasta 20UIT 103,000 14% 38,279 5,359
7UIT X S/5,150 Mas de 20UIT hasta 35UIT 17% -
Mas de 35 UIT hasta 45 UIT 20% -
Renta Neta Anual : S/. 64,029.33 Mas de 45 UIT 30% -
Total S/. 64,029 S/. 7,419 Impuesto Final
Paso: 4
Para: Diciembre 2024 Impuesto Anual S/. 7,419 Nueva
Menso Iptos Retenidos -6,391 Retencion
(De Enero hasta Noviembre) Mensual
Saldo Ipto a Retener S/. 1,028 / 01 Meses S/. 1,028
Mes Retencion
ene-24 S/. 296
feb-24 296
mar-24 296
abr-24 737
may-24 766
jun-24 766
jul-24 766
ago-24 733
sep-24 579
oct-24 579
nov-24 579
dic-24 1,028
Total S/. 7,419
Consideraciones – Rentas de 5ta. Categoría
Si trabajas para dos o más empleadores - bajo relación de dependencia - se generan estas
obligaciones:
1.- Comunica dicha situación al empleador que te pague la mayor remuneración.
Lo harás presentándole por escrito una declaración jurada que incluya información con los datos
de los otros empleadores, y el detalle de la remuneración que te paga cada uno de ellos.
Así el empleador que te paga la mayor remuneración acumulará el monto de las remuneraciones
pagadas por los otros empleadores, calculará y retendrá mensualmente el impuesto a la renta -
quinta categoría - considerando la suma acumulada.
2.- Entrega a los demás empleadores una copia del cargo de la declaración jurada que hayas presentado
al que paga la mayor remuneración.
3.- En el mes que varíe alguna de tus remuneraciones, debes comunicar esa variación al empleador que
te paga la mayor remuneración, para que considere el cambio al calcular la retención del impuesto a
la renta de ese mes y los siguientes:
Consideraciones – Rentas de 5ta. Categoría
Para el empleador que paga la mayor remuneración
1.- Una vez que tu trabajador te presente la declaración jurada antes indicada, acumularás el total de
las remuneraciones pagadas por los empleadores en cada mes, calcularás y retendrás el nuevo
impuesto a la renta -quinta categoría- considerando la suma acumulada de las remuneraciones.
2.- Considera las comunicaciones sobre variación de remuneraciones que te entregue el trabajador
para retener el impuesto a la renta cada mes.

Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores

Una vez que recibas copia del cargo de la declaración jurada que le haya presentado al que paga la
mayor remuneración dejarás de retener, hasta que cese la situación de tu trabajador de tener más de un
empleador.
Gracias