Universidad Nacional de Lomas de Zamora

Facultad de Ciencias Económicas

CASO "La Antorcha S.A."

La Sociedad " La Antorcha SA" inició su actividad comercial en el año 2002. El cierre del
ejercicio económica es el 31 de diciembre de cada año.
El balance General al 31.12.2002 era el siguiente:

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE

Caja y Bancos 4,000

Créditos por Ventas 135,000
Bienes de cambio 248,000
Otros créditos 55,000
Total Activo corriente 442,000

ACTIVO NO CORRIENTE
Otros créditos 3,255
Bienes de uso 98,033
Activos Intangibles 57,417
Total del activo no corriente 158,705
TOTAL DEL ACTIVO 600,705

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Deudas:
Comerciales 141,000
Remuneraciones y cargas sociales 12,999
Cargas fiscales 85,378
Total deudas 239,377
Previsiones (Anexo III) 10,000
Total del Pasivo corriente y del Pasivo 249,377

PATRIMONIO NETO (Según estado respectivo) 351,328

TOTAL DEL PASIVO Y DEL PATRIMONIO NETO 600,705

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ESTADO DE RESULTADOS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO ECONÓMICO

TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2002

Ventas netas 690,000 (4)

Costo de ventas (400,100)

Utilidad Bruta 289,900

Gastos de administración (49,800) (1)

Gastos de comercialización (56,000) (2)

Resultados financieros y por tenencia 14,000 (3)

Otros ingresos, netos 19,000

Resultado antes de impuesto a las ganancias 217,100

Impuesto a las ganancias (74,323)

GANANCIA NETA DEL EJERCICIO 142,777

(1) Incluye $ 3.967 de depreciaciones de bienes de uso y $ 7.583.- de amortizaciones de activos intangibles
(2) Incluye $ 7.000 de deudores incobrables, y $ 10.000 de previsión para contingencias
(3) Incluyen $ 3.000 de diferencias de cambio por un crédito en U$S. Tipo de cambio utilizado 2,90
(4) Incluye $ 14.500 de reintegros de exportación

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s intangibles
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Anexo de Bienes de uso al 31.12.02

Altas V.Origen A.Acum Altas A.Acum V.Residual V.Residual

Cierre (AxI) Inicio Cierre Ajustado Impositivo

Bines de uso 70,000 70,000 - 817 817 69,183

Rodados 22,000 22,000 - 2,567 2,567 19,433
Instalaciones 10,000 10,000 - 583 583 9,417
102,000 3,967 98,033 95,200

Amortización ajustada por inflación 3,967 Amortización Impositiva 6,800

Amortización histórica 3,967
V.residual histórico 98,033

Anexo de Activos Intangibles al 31.12.02

Altas V.Origen A.Acum Altas A.Acum V.Residual V.Residual

Cierre (AxI) Inicio Cierre Ajustado Impositivo

Gtos.Organiz 50,000 50,000 - 5,833 5,833 44,167

Llave 15,000 15,000 - 1,750 1,750 13,250
65,000 7,583 57,417 55,000

Amortización ajustadas por inflación 7,583 Amortización Impositiva 10,000

Amortización histórica 7,583
V.residual histórico 57,417
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Evolución de las previsiones al 31.12.02

Deudores incobrables

Previsión al inicio del ejercicio -

Altas -7,000 (*)
Bajas -
Previsión al cierre del ejercicio -7,000

Contingencias

Previsión al inicio del ejercicio -

Altas -10,000
Bajas -
Previsión al cierre del ejercicio -10,000

(*) Inlcuye un cliente que se declaró en quiebra. Monto verificado $ 2.200

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Provisión Impuesto a las ganancias al 31.12.02

Columna I Columna II Diferencia

Resultado contable 217,100

Amortizacion B.Uso (contable) 3,967 Temporaria

Amortización Impositiva 6,800 Temporaria

Amortización Intangibles (contable) 5,833 Temporaria

Amortizacion act.Intang. Impositivo 10,000 Temporaria

Amortizacion Llave (no deducible) 1,750 Permanente

Prev. Ds.Incobrables contable 7,000 Temporaria

Prev. Ds. Incobrables impositiva 2,200 Temporaria

Contingencias no deducibles 10,000 Temporaria

Honorarios Directores no deducibles 8,000 Permanente

Reintegro exportacion (no gravados) 14,500 Permanente

Diferencias de cambio 1,500 Temporaria

Total 33,500 255,150

Base imponible 221,650
Alícuota 35%
Impuesto determinado 77,578

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Valuación Valuacion Diferencia Alícuota Imp.Diferido

Contable Impositiva Temporaria Permamente

Créditos 87,000 88,500 -1,500 35% -525 Activo. Imp.Dif

Bienes Uso 98,033 95,200 2,833 35% 992 Pasivo Imp.Dif
Act.Intangible 57,417 55,000 4,167 -1,750 35% 1,458 Pasivo Imp.Dif
Prev.Ds.Incobrables -7,000 -2,200 -4,800 35% -1,680 Activo. Imp.Dif
Prev. Contigencias -10,000 - -10,000 35% -3,500 Activo. Imp.Dif
Total -3,255 Activo. Imp.Dif

Reconciliación
Asientos contables al 31.12.02
Impuesto corriente (DD.JJ) 77,578 Pérdida
Impuesto diferido (activo) -3,255 Ganancia Debe Haber
Total Imp.Gcias 74,323 Pérdida Impuesto a las Gcias 77,578
Prov.Imp.Gcias 77,578
Ganancia antes de impuesto 217,100
Alícuota 35% Activo Imp.Diferido 3,255
Impuesto del ejercicio a la tasa vigente 75,985 Impuesto a las Gcias 3,255

Diferencias permanentes

Amortizacion Acum. llave 1,750

Honorarios no deducibles 8,000
Reintegros de exportacion -14,500
Subtotal -4,750
Alícuota 35%
Total diferencias permaente al 35% -1,663

Total cargo por Imp.Gcias 74,323

Diferencia de reconciliación -
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Impuesto diferido metodo del resultado 31.12.02

Columna I Columna II

Resultado contable 217,100

Amortizacion Llave (no deducible) 1,750 Permanente

Honorarios Directores no deducibles 8,000 Permanente

Reintegro exportacion (no gravados) 14,500 Permanente

14,500 226,850

Resultado contable para ID 212,350

Impuesto base ID 0.35 74,323

Amortizacion B.Uso (contable) 3,967 Temporaria

Amortización Impositiva 6,800 Temporaria

Amortización Intangibles (contable) 5,833 Temporaria

Amortizacion act.Intang. Impositivo 10,000 Temporaria

Prev. Ds.Incobrables contable 7,000 Temporaria

Prev. Ds. Incobrables impositiva 2,200 Temporaria

Contingencias no deducibles 10,000 Temporaria

Diferencias de cambio 1,500 Temporaria

Total 19,000 28,300

Base imponible 9,300
Alícuota 35%
Impuesto Diferido 3,255

Impuesto diferido 3,255

Impuesto a las ganancias 74,323
Provision Impuesto a las ganancias 77,578

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