UNIVERSIDAD SANTIAGO DE CALI

FACULTAD DE CONTADURIA – OCTAVO SEMESTRE

TALLER CONTABILIDAD AGRICOLA PROFESOR:

CULTIVOS PERMANENTES OSCAR HERNANDO VELEZ R.

Hacienda El Palmar S.A.S.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA A DICIEMBRE 31 – 2018

ACTIVOS PASIVOS
Disponible 673.000.000 Proveedores 37.000.000
Deudores 50.000.000 Total Pasivos 37.000.000
Inventarios PATRIMONIO
Semilla: 12 toneladas 11.000.000 Capital social 700.000.000
Fertilizantes: 7 toneladas 18.500.000 Reserva legal 180.000.000
Insecticidas: 4 toneladas 13.000.000 Ajustes adop. Niif 67.000.000
P. planta y equipo 460.000.000 Utilidades acum. 16.500.000
Deprec. Acumulada ( 225.000.000) Total Patrimonio 963.500.000
Total Activos 1.000.500.000 Total Pas. y Patrim. 1.000.500.000

La actividad de la empresa es el cultivo de caña de azúcar para ser vendida a los ingenios, bajo
contratos de venta anuales.
En Febrero 01 de 2019 se toma en arrendamiento por 4 años, un lote de terreno de 180
hectáreas, pagando $ 42.000.000 anuales, sin gravamen de IVA.
En el mes de enero del año 2019 se lleva a cabo la adecuación y preparación del terreno y la
siembra de la semilla, cuyo tiempo de maduración para el primer corte es de 17 meses y sobre
la cual se espera un rendimiento de 8 cortes semestrales a partir del año 2020. Se incurre para
ello en los siguientes costos, los cuales se pagaron de contado:

Adecuación Preparación Siembra

Alquiler 130 horas a $140.000 80 horas a $ 130.000 160 horas a $ 140.000
Maquinaria (1) hora hora hora
Beneficios a 130 horas a $ 7.800 80 horas a $ 7.500 160 horas a $ 6.200
empleados hora hora hora
Otros costos $7.125.000 $ 8.970.000 $6.475.000

(1) Los servicios de alquiler de maquinaria que se destinen a la adecuación de tierras, a la

producción agropecuaria y pesquera y a la comercialización de los productos respectivos,
son excluidos del IVA, de acuerdo al estatuto tributario. Aplica retención del 4% sobre el
100%.

En febrero de 2019 se siembra la totalidad de la semilla, con un costo de $ 11.000.000.

Los costos anuales de cultivo incurridos en los años 2019 y 2020 son los siguientes:
 Concepto Año 2019 Enero a Mayo de Junio a Diciembre de
2020 2020
Arrendamiento 42.000.000 17.500.000 24.500.000
Insecticidas 13.000.000 9.460.000 7.110.000
Fertilizantes 18.500.000 6.780.000 5.630.000
Mano de obra 5.120.000 4.325.000 3.490.000
Otros gastos 3.850.000 4.135.000

En mayo 1 del año 2020 se realiza el primer corte de la caña, con una producción de 19.000
kilos por hectárea, cuyo valor razonable en el momento de la recolección, para el sector
azucarero, es de $ 35 el kilo y los costos de venta equivalen al 6% del valor cotizado.
El valor de mercado en Junio de 2019 de la recolección de la caña es de $ 38 el kilo y el valor
del transporte si se vendiera en esa fecha sería de $ 3.oo el kilo.
En junio se liquida la venta del 98% de los kilos recolectados a $ 52 kilo, pagando $ 2.5 por kilo
transportado. Nos practican retención en la fuente del 1.5%-
En junio 30 de 2020 se detectó que el 2.5% de la caña recolectada está dañada.

En Diciembre 1 del año 2020 se realiza el segundo corte de la caña, con una producción de
21.500 kilos por hectárea, cuyo valor razonable en el momento de la recolección, para el
sector azucarero, es de $ 37 el kilo y los costos de venta equivalen al 7% del valor cotizado.
El valor de mercado en diciembre 20 de 2018 de la recolección de la caña es de $ 39 el kilo y el
valor del transporte si se vendiera en esa fecha sería de $ 3.2 el kilo.
En diciembre se liquida la venta del 96% de los kilos recolectados a $ 54 kilo, pagando $ 3.4
por kilo transportado. Nos practican retención en la fuente del 1.5%-
En Diciembre 31 de 2020 se detectó que el 3% de la caña recolectada está dañada.

La vida útil de la plantación se proyecta de acuerdo al número de cortes esperados, a 8 años

contados a partir del año 2018, estimando un valor residual de $ 35.000.000 y se empieza a
depreciar a partir de ese año.

La depreciación de propiedad planta y equipo se calcula con una tasa del 10% y se registra
como gasto de administración.

Se pide:
A) Registros en cuentas T, en forma anual
B) Detalle de los cálculos
C) Estado de Resultados y de la Situación Financiera a Diciembre 31 de 2019 y 2020
Publicado: 30 Mayo, 2014

Última Actualización: 27 Diciembre, 2016

Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la
vigencia de sus referencias normativas. Si detecta algún error, por favor avísenos haciendo click en
“Reportar un error” (más abajo en esta misma página). Mil gracias.

Los servicios excluidos de IVA son aquellos que por disposición del Estado, se les de la calidad de
“no causa” en el Impuesto sobre las Ventas, tales como:

Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio, para la salud

humana.

El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y marítimo de personas en el territorio nacional.

El transporte público o privado nacional e internacional de carga, ya sea marítimo, fluvial, terrestre
o aéreo.

El transporte de gas e hidrocarburos.

Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de crédito, cuando no hagan parte de la
base gravable estipulada en el artículo 447 del E.T.

Los comisiones percibidas por las sociedades fiduciarias por la administración de los fondos
comunes.

Las comisiones recibidas por los comisionistas de bolsa por la administración de fondos de valores.

Las comisiones recibidas por las sociedades administradores de inversión.

El arrendamiento financiero.

Los servicios de administración de fondo del Estado.

Los servicios vinculados con la seguridad social de acuerdo con lo previsto en la Ley 100 de 1993.

Las comisiones pagadas por colocación de seguros de vida y las de títulos de capitalización.

Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo público, recolección de basuras
y gas domiciliario, ya sea conducido por tubería o distribuido en cilindros.

En el servicio de telefonía local, se encuentran excluidos los primero trescientos veinticinco (325)
minutos mensuales del servicio telefónico local que se facture a los usuarios de los estratos 1 y 2.

El servicio telefónico prestado desde teléfonos públicos.

El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda.

El servicio de arrendamiento de espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales

incluidos los eventos artísticos y culturales.

Los servicios de educación prestados por establecimientos de educaciones prescolar, primaria,

media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como tales por el Gobierno; los
servicios de educaciones prestados por personas naturales a dichos establecimientos.

Los servicios de restaurante, cafetería y transporte prestados por los establecimientos de

educación.

Los servicios de evaluación de la educación y de elaboración y aplicación de exámenes para la

selección y promoción de personal, prestados por organismos o entidades de la administración
pública.

Los servicios de corretaje de reaseguros.

La comercialización de animales vivos y el servicio de faenamiento.

Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en salud expedidos por
autoridades autorizadas por la Superintendencia Nacional de Salud.

Los servicios prestados por las administradoras dentro del régimen de ahorro individual con
solidaridad y de prima media con prestación definida.

Los servicios prestados por administradoras de riesgos laborales.

Los servicios de seguros y reaseguros para invalidez y sobrevivientes contemplados dentro del
régimen de ahorro individual con solidaridad.

Los servicios de promoción y fomento deportivo prestados por los clubes deportivos definidos en
el artículo 2° del Decreto-Ley 1228 de 1995.

Las boletas de entrada a cines, a los eventos deportivos, culturales, incluidos los musicales y de
recreación familiar y los espectáculos de toros, hípicos y caninos.

Los servicios mencionados a continuación siempre que se destinen a la adecuación de tierras, a la

producción agropecuaria y pesquera y a la comercialización de los productos respectivos:

El riego de terrenos dedicados a la explotación agropecuaria.

El diseño de sistemas de riego, su instalación, construcción, operación, administración y

conservación.

La construcción de reservatorios para la actividad agropecuaria.

La preparación y limpieza de terrenos de siembra.

El control de plagas, enfermedades y malezas, incluida la fumigación aérea y terrestre de

sembradíos.

El corte y recolección manual y mecanizada de productos agropecuarios.

El desmote de algodón, la trilla y el secamiento de productos agrícolas.

La aplicación de fertilizantes y elementos de nutrición edáfica y foliar de loscultivos.

La selección, clasificación y el empaque de productos agropecuarios sin procesamiento industrial.

La aplicación de sales minerales.

La asistencia técnica al sector agropecuario.

La aplicación de enmiendas agrícolas.

La captura, procesamiento y comercialización de productos pesqueros.

La aplicación de insumos como vacunas y productos veterinarios.

El pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado mayor y menor.

La siembra.

La construcción de drenajes para la agricultura. La construcción de estanques para la piscicultura.

Los programas de sanidad animal.

La perforación de pozos profundos para la extracción de agua.

Las comisiones pagadas por los servicios que se presten para el desarrollo de procesos de
titularización de activos a través de universalidades y patrimonios autónomos cuyo pago se realice
exclusivamente con cargo a los recursos de tales universalidades o patrimonios autónomos.

Los servicios funerarios, los de cremación, inhumación y exhumación de cadáveres, alquiler y

mantenimiento de tumbas y mausoleos.

Los servicios de conexión y acceso a internet de los usuarios residenciales del estrato 3.

Las comisiones por intermediación por la colocación de los planes de salud del sistema general de
seguridad social en salud expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la
Superintendencia Nacional de Salud, que no estén sometidos al Impuesto sobre las Ventas.

Las comisiones percibidas por la utilización de tarjetas crédito y débito.

Los servicios de alimentación, contratados con recursos públicos y destinados al sistema

penitenciario, de asistencia social y de escuelas de educación pública.

El transporte aéreo nacional de pasajeros con destino o procedencia de rutas nacionales donde no
exista transporte terrestre organizado.

Las operaciones cambiarias de contra y venta de divisas, así como las operaciones cambiarias
sobre instrumentos derivados financieros.

La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas no superen las 30.000 UVT al 31 de diciembre
del año inmediatamente anterior.

Las programadoras de canales regionales de televisión cuyas ventas sean inferiores a 60.000 UVT
al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior.

Adicionalmente:

Cuando en un establecimiento de comercio se realicen actividades de expendio de comidas y

bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y
panaderías, para consumo en el lugar, para llevar y consumir en otro sitio o a domicilio.
Los servicios de alimentación bajo contrato.

El expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro de bares, tabernas y

discotecas.

Las pólizas de seguros de vida en los ramos de vida individual, colectivo, grupo, accidentes
personales.

Las pólizas de seguros que cubran enfermedades catastróficas que corresponda contratar a las
entidades promotoras de salud cuando ello sea necesario.

Las pólizas de seguros de educación, preescolar, primaria, media o intermedia, superior y especial,
nacionales o extranjeros.

Los contratos de reaseguro de que tratan los artículos 1134 a 1136 del Código de Comercio.