fecha

ENE RALIDADES
DE LA
UDITRIA
ttiolo de Pala Gre A ao
Proyiehe de AUD ) Eueoye
Ua de Ates tacion
-Testc Pu de
Cortcccuon nseeckuoncu
pgun do d
- iablidad
Lndcgdur Soare lgun hecho

NATURALEZA DEL EXAMEN

SERVIVIO3 REVISION PROCEDIMIENTO S
CONVENIDOS cOMPILACiON
NVEL CE CERTEZA
CERTEZA ALTA CERTEZA
PROVISTO POR EL PERO NO NO CERTEZA NO CERTEZA
AUDITOR MEDDERADA
ABSOLUTA

INFORME QUE CERTE24 POSITTWA

PROPORCIONA CERTEZA, 0 RESULTADO DE
S0BRE SECURIDAD DENTIFICACION DE
ASEVERACIONES NEGATIVA SOBRE
HECHS INFORRMACION
COMPILDA
ASEVERACIONES

PROCEDiENTO SELECCION DE
OuE APLICA INDAGACION Y PROCEDMENTOS
TODO LOS PRACEDIMIENTOS COMPILAR
PROCEDIMENTO8 ANALIT1LS
ESTASLECUOS
POR EL CLIENTE
D1SP3IELES-
REDUCCION DE
RiESGO AL MININ0

EAperentatefafos
hze Es ter2 yo terns
aiao pocmaie 25. 5,030 21,0R

Eo peca oc a la 3ahzg
mareria fecha:

SOCIO Exp. 9 atos a os Salario (Bs. 19,500 a 30,000)

GERENTE DE AUDrrORIA -E años a 8 años Salario

(Bs.
10.500 a 18

AUDITOR SENIOR Epdados a d Salario (Bs. 5,.500 a

9.S00
AUDITOR SEMI SENIOR- Exp. 2 añiosa 4 alario (Bs.
2,700 a 4.900)

AUDITORUNIOR- Esp ato a 2ahos Salario( 00

2.500)

RAINES-mortrenanients Bp. fgrouosios y/ourkerstartos Sokorfo(B1200a l400

PRE COAD MEDA EDAD INDUSTRIAL EDAD
-business NFORMATCA
HSTORIA business
ebusine

OMPONEwIE
PRINCPAal

NEA
ORGANEAaciONAL

MATERA A

DADINDUA
PRE DADMED
STORA

cecio

carE-BA
maieIa.
PRE fecha
EDAD MEDIA EDADINDUSTRIAL EDAD
EHISTORINA T-bUsiness -pusiness INFORMATICA
ebusiness
TECNOLOGIA QIDO PAPELIMANLAL PAPELY MAQLINA ELECTRONCA

EVIDENCIA o QIDg DocUNMENTOS DE HALLAZcos LOS DOCUMENTOS SE

PROPIEDADDELOSDocuMEITOPARE cOIERIEEN
INVENTARIOS LES DE TRABAJO DAfOSEVDENCIAAN
ALITICO

PROEESIONAL NOLO HAY NOLO CONTADOR CONTADOR CONTADR

UNORcio PERSONA PUBLICO (pERSONA PROFE$IONAL
NATURAL tATURAL TO TPERSONA TATURALO
JyRIDICA JURIDICA
MULTIDISCPLINARIA

Prestamistas

d roveedores y otros
acreedores
comercipies

Clientes

Egobierno y sus
organismos
nihlicgS
a) b mpleado
g)
Inversores Público en general
 fecha
materia

AtoenAs DE AuoTOeA
ENCUADERNACIONY ESTRUCTURACION

ENCUADERNAGION Y ESTRUCTURAciON

DENOM ACIO
S5CLA Fecerdcipninterncaciarnai da Contadores Publidos
1AC cseduramiento
de aludliola
J u r a i e r r e s i e s c e n o P i C s l

putitofie
TNEAS TNO S Tepcjonjaies de
coniadores tputpiocos ceti
ACPA hstfuto pamericaho de
Conseode romas de
auditofa
ASB duditoria
SAS Declaradionessobre norrmas de
E m e r e s e l o b i c e l j u n i d . d e vigilkncid
de contabidcd
PCAO
Colegiode audlifores pejsofivip
AUB
Conseoltecnico ce ayatorfa ycornta igco
CTNAC
Normas del Aucitoria
 NoRMASDE40oiroRIA
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
A continuación presentaremos algunas
definiciones al respecto
Es el examen de los estado finançieros por un auditor
independiente para edpresar una opimión $obrel si los estados,
tomados en Su conjuntp presentan ra|onablemente la
situacion fimanciera, tos resultados de tas operaciones ytos
flujosde efe ivd deconformidajd a PCGA o com los requlsitos
regulatorios
frertter aratae Strvicia ae RA
Abarc ebalance generat y tos resultados, de titidades
retetidosyde fujo de efectivo La finalidad es determinar si
han sido preparadlos dle confotmidad a PCGA,narmalmente ios
realizarfimas de auditoria. de contadores publicops
certificados. Entre os usuarios pueden figurar los
inversionistas, ejecutivos, banquero5, acreedores, analistas
finarncierojs. Fbte Pripcpios de Aiatpei pe Whtngkon

NORMAS DE AUDHTORIA AMERICANAS

Normasde auditoria
generainente
aceptapdas

Gernprates tcuafidatos Ejecucion dpltrabajo Dethifernactón fDel

perspnales del auditor (Dasenmpeño delauditor comteridoidetiinform
1Formiaciöny -Planear el trabajo 1Contotmidadde
competoncia tocnica
ysuperisar-a los los ostados con foss
asistentes. PCGA
2-Uniformidaden la-
2.-Independencia de 2-Conoceretcontrof aplicación del los
actitud mental interno. PCGA
3 Suficienciade
3.-Obtener suficiente revelacioh.
3-Debido cuidado avidencia
4 Expresión de
profesional Opinion protesionat

Codificadas como
declaraciones sobre
normas de auditoYia.
materia fecha:

PROCESO DE AUDITORIA DE ESTADOS PENANCYEROS

CONDICIONES FASES CEL
eqseBE
PREVIAS: FORMULACIDN OE
OPINIO
prptespal
Evaluacjon del efectos en EElFF.
Evatuación de ta
-Prdpuedta (fob materialidad o
AB mpprtancla
Co
relathea
servicids Fornacibn de

PLANEACION PROGRAMAS RESUMENDE OPINION

EVIDENCIA HALLAZGOS
HIAS: Bo0-B10- NLAS: 40p NIA (700 A 79
20 sep
A$IFIdACION EN
NETON ALP DET Ttpps de opinion
Cpiocmeco Prubas Sustants Prugbasonrole OBLEMA Lp5 Lim
a empreSA esdos cendas ALES PUEnEN ER Co Saecat o
alaonlde utnhnzs
riepgos de Intgrided Pubas SUsthntyas Adarsa
Pruebas aneca Eicd Abstencion de
Exctitu ruepas alltrabh nión
analitichs -valacn
IMPORITANCIA ns ort
RELATIVAO Releon UTene ado
MATERIAtitDAD FOciurrencla
CoRe Prepas e
teop

NORMAS DE LA PCAoB
oTTgenn
En fechas relativamente recientes, los inversioriistas y el público en
general se vieron y se han visto afectodos por los graves probiempPS
financierosde aigunas emprescs cotizacas etos mrcddos e
valoresdelos Estados Unidos deAe d s s e oros
cuales mingron la confianzo en dichos nercndos y denctoren.follias
en los gobiernos Corporafivos así omo en asS
disposiciones regulatiVas.
Objetityos
Para recuperar la pérdida de confianz, en julio de 2002 se emitió la
tey conocida como arp arbanes-oxie que
establece medidas puntuales para tratar fallas especifices y codiicar
las responsabilidades de los ejecutivos y directores cle las empres
abogados Coniadoes puolicOs.
Esta también da iugar e CreDCiOn
ley
Un rganismo regulatorio sin pcralek denohincd cdmpapy
AccOunfing Oversight Board (Empresa publice iunla de vigiancio de
contabilidad).
nateria: fecha:

NORMAS DE LA PCAOB

Elabora y mantener un rogistio de

fitmds de Contadores Públicos

Normade-qudilorio-1 Noma de auditaria Auditprid de Nomede-dedilorie 3

Reletencia notmds PCAOB control interno sobre inforniación pocumenlación de
en Dictánmenes Agnctetg audiloria

Los auditores Implica que la

EL qudito doberá indopendientes integridad de una
indicar en s atestiguen sobreHa auditoria dependen
dictamon sobre los valuacion hacha por gran mbdida de la
EEFF de companias la administracion existencja de
Publicas Cue st
cuyo objetivo es
fue documentación
rabajo proporcionat alos Cuya
Completa
efectuado de accionistas y a evidencia suficiente y
conformidad con publicpon genora
normas del POAOB apropiada respaldo
generar confianza, ta conclusión.

Mejora en la calidad de las

auditoras ecompanias
publicas mplementando
mediadas dispiplinarias
 fecha:
materia

06/12/202
MATEPA iDAD loHepeTANCLA RELATUA PAeA
EFECTo E AITo

NIVEL DE PRECISION O MATERIALIDAD

DEFINICION
a materialidad es una-estimaciónpreliminar del minime-grade de.errbr
lque probablemente influya en el juicio de una persona razonableque se
base en los estados financieros. Los jauditores modifiquen su opinióon
Siempre que los estados del cliente contengan deficiencias materiales
que no sean aju_tadas þor el bliente Pero también pueden emitir un
informe sin salvedades si las deficiencias son inmateriales
Fiente Primpipiok de Auditoria de Whiringopn

METODoS PARA EL CALCULO DE LA MATERIALIDAD

JUICIO PROFESIONAL
SEGUN RICARDO VILLARMARZO (C.I.C)
FORMULA
TABLA SEGUN LAS CUATRO GRANDES

OASOPRACLC)
ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA
AL31de diciembre de 2006 y2005
(Expresadoen bolivianos)
2006
ariacionesT
Bs. Vertical Bs. Nertical Vertical Horlzonta
AC
Áctivo corriente
Bteqtivo y ptros medios equrvalentes 6.007,9851%9.153.053 126 3145.06813 $29
Troversiones a corto plaz0
L19.092 po 22.248.8 19 30 8.15.187 51
CUctas POE
CoD COTGtaicps
3431-085 % 9947999 10.912-
g 189
1.595.491 %1.846.143 2%250.652 1O70
Gastos pagados por antcipad
invehtarios,prodictos en proGeso, trabajos po.271.5933%24815526 33% 4537.933 19
Total actiyo corTiente 4.831.846 87%68.011.597 90 23.179.151 9 8

Activo no corriente
Inversiones yactivos fihancietosa largo Z0/0
34 068
piazp
emnasSedHBCOS 170 25
Ma cepo 1.217.585 2%1.525.514 2%308.929

ACtTvOS 1ntarngrotesy cargos drtertdos

Total acfivo no corriente 6.836.787 13% 7.213.715 10% 376. 29
Total activo S1.668.633 T00%75225.313100% 25556.680 002 460
 06/12/2020

ESTADODE POSIIÓNFINANCIERA
A3tdediciembrede 2006 y2005S
(Expresado eh bolivianos)
2005 2006 % Variacipnes %
BsVertical Bs Vertical erical Hlorizontal
PASTVO YPATRIMONIO NETO
Pasivo coriene
Acrecdorsconterci8/es 121p3.70 23%3.5|2999 5%6.389290
OHligaciones fihancrefas, cofto plapo 980.759 15% 11.8p2.554 16% 3.821797 4%%
Obligaciones fiscales y tributarias 1.484.878 3% 5.289.645 7% 3.854765 269%%
Obligaciones socialesy de persona 316.580 1% 330.934 0% 14351 %
Otospasivos, corto plaz0 1485.655 3% 945,877 1% 489./78) -2 % 34%
Gastos acumuladose fngresos ditefidos 718.863 1% 639.757 1%(79.106) -11%
Total pasivo coriente 24.010.443 46% 37.521.763 50% 13.511.320
Pasivo np corriente
Obligaciones fihancieras, fango plazo 16585.814 32% 23.520.694 1% 6934878 29% 4%
Provisiones 73.000 3% 2.056.248 3% 283.248
Total paaivo nòcorriente 18.358.81 B6% 25.576,941 34% 17.218.125 31% %
Total pasivo 42.369.259 2% 63.098.704 84% 20.729,445 88%

Patrimonio neto
Capitalspcial 6.000.000 122% 8.o00.00 1%2.000.o00
Reserva por revaluos tecnicos yp6.00 2% 66.G00 1% 400.000
Ajustes.del pattimenih 649 523 1 d8.503 19%26980
Resultacdbs no distribidos 1.683 851 3% 2.642.105 4%% 958 254
309
Tatalpatrimonio neto 9.209.374 18% 12.126.608 16%2.821234
Total pasivo y patrimonio 51.658.63 100%75.225.313 100%% 23.556.680 100% 4

ESTADO DERESULTADOS
For los años terminados el 31 de diclembre de 2006 y 2005

EXpresado enlsolivanos
200 2006 % Vartaçiones
Bs Vertical Bs. ertica Vertical Horizpntal

tngresosI T007% 2.520.017| 100

Ventas detbienes ysepICIOS 70.913.421
ngresosppor gastosTecuperedOs ipz.635 UYO 285474 2.321
Descuentos y devoludiones en ventas (geneica) (DB (315.608) (453.657) -1o (138.049) -1% 47
F0-7p0-472 O06 8326326 0 5478 t870
ingresosnetos

Consum0SY COsto 74.781.535)106%(89|154.747)-107% (14.378.212)-115% 19%%

Compra ile biehes y materiales
Eseuentesy-devOtHOHONES H-eSmPFAS- 93299- 279 26.050469 67SA S
Total compras y cost0s 55.438.637 78% (63|104.279) -76 (7.665.642) 61%

Gastos operativos (201.860 12

iastos-eh-v4ajes- (4TI206)- 679.066) %
(174.068 -1%
Publicidad, propagantia y relacionps püblicas 319.717 % (493.7 1
8916) 0% 45.854) 6878)
Ofros gastos.ddventa 0% 5.348 (802 18%
Utiles dd oficina y material mpreso 4.546) 0%
Gastos ch telecomunicaciones.y_coreos (357888) 2% 2035 152) (677274)
8.205) 0% (150.8 .624 28%
Gastos de adminisiraçion
Ofros setviciosextemos O$2.008) 0%| (263825)
Empleados evehfuales G1.049) 36.5P9) (5.41
Sucldos h empleados persbnalejecutivp (5.783.005) -8%% (6944 72) (L161.7
Aportes a la seguridadl social y otras confribucipnes (1.167.347) -2% (1502.750) 413) -5%
1%
4.375) -1% 640.4H2) 1% 9 .066)
DeprecicIones y aTOrtiZacjones -15% (2.718.997)D
Total gastos operativos T (9.994.323) -14% (12,713.320)

Gastos e ingrésosfinancieros
Gssos financieros.pdr-interesesy-emisidn.de.abciones 811.813) 3%(2249 121) 437.379) %
Total ingresos y gastos financieros (1.811.813) -3% 249.191) 437.379)

puestosy resultados de la gestion 2.300.138 3 (3176.633 (876.495)

1215561 2.021.838 806.276
 1er. METODO:Análisis de negocio (Juicio profesional)
Para hallar el gradolde materialidad de cuentas.a.ser auiditado, tomanhosen cuientaldos.factores que son:
El importe de la cuenta
La nattralezb deta cthenta
Encontramos las siguientes duentas significativas:
(Expresado en Bofivianos)
2006-
Bs. Vertical Bs. Vertical
ACTIVO
Bfectivo yofrosmedios cquiyalentes 6.007.985 120 9.153053 29%
Cuentas or.cobrarcomerciales 13.513.692 22.248.879
Otras cuentas porcobiarcorientes 3.37.085 7e 9.947.997 13%
nventarios proiuctosen proceso, frabajds.en 20.277.593 39 24815.526 33%
curso
Terenosycdifcios 4DS1200 10% 4951200
Maguinafia y equipo 1.217.5885 L.526.514
Totalactivo 51.668.633 100%% 75.225.313 100%
PASIVOYPATRIMONTÓ NETO
Acteedorbs comerciales 12123.708 23%18.512999 25%
Obligaciones fihancieras, cortopla~o 7p80.759 159% 11.80p.556 16%
Obligaciones financietas, largo pla|o 165858166 320 23.520.694 31
Total pasivo 42.369.259 82 63.098.704 84%

Patrimonio neto
Capital spcial 6,000.000 12% 8.000.000 1196
Keserva porrevaluos tecnicds 966.000 566.000
Ajustes del patrimoi 649.5 918.503 19%
Rebultadbs nodistribuidos 1683.851 2.642.105
Total patrimonio neto 9.299.314 18% 12.126.608 16%
Total paaivoypatrimonio 51.668.633 100% 75.225.313 100%|

Para determinar el Nivel de Materialidado Nivel de Precisión contamos.con los

siguientes isaldos que no se auditaran

Expresado
SiiAi.
en Bolivianos)
ACTINOS 31 12 2106 PSIN OS 3112 2006
astós pagados poranticipado 1.846 143Obligaciones fiscalés ytributarias 5.289.643
nversionds_y-activos financietos-a largo 330.932
plazo Obligaciopes sociales y de pefsonal
Activos intangibles ycargos difernidos 93.333Otros pasivos, corto plazo 945877
Gastos acumuladose ingreso
diferidos 639:157
Provisienes- 2,056.248
Con lainformación proporcionada yde acuerdo a mi juicio profesional considero que el nivel de precisióntanto
para acthvos como para pasivos puedeser
ACTIVOS PASIVO
PROMEDIO 860,715 1852.491

PRQMEDIO GENERAL 1.356.603

EI Nivel de Precisión debe redondearse
parael conjunto de Estados Financieros 1356,000
MCouo.Segunicatda Villatamatzo4porcenta es
Ex-Presidentel y ex-Secretaripde la Comisión Técnica Ihteramericaha de Auditpríal
de la Asociciórn Interamericana de Contabilidad (AIC).|
KExpriesadoen Bolviano
Sld
3/12/201
Total Activo 75.225.313
Total Inggresos 83.433.444
Patrimonio 12.125.608
Uilidad antes de imptiestos 5.198.471
Dlos Saldo
!12/2(0
Total Attivo 2%) 1.504.506
TetalHngresos 834-334
Patrimonio (5%) 5.330
BHidadantestde tmpuestos %) 924

PROMIDTO 80 274|
El nivel de precisión debe redontlearse 801.000
Método: Spgan Formul
Algo que se debe puntializar respecto a esta formula es que el factpr e la formula del nivel de
precisión-varia para cada pais segim la mohedaldel misnjo y s-ajtistado-anualmentelporARDpara-
Teflejar los efedtos de la inflacióny deyaluación de moneda

NP+4,20(83,433,444)
NP- 800000

El nivel de predisión ldehe redondearse .000

Unt dela cuatro gYandesdespachos contabkes prepard la siguiete tabla para ayuda al personal de jauditoria
determinar la materialidhd planeadabasándoseen elmas grandedel tptalde activos bdengresos.
DE1AE
Total Activo 75.225.313 9 486.168
Total ngress 88.433.444 10521.24

101521.241
(-) (10.000.000)
pzt.z4
0,0822
42.846-
(+) |152.215
TOTALNIÝEL DE PRECISION ENUSS 195.061
TOTAL NIyEL DE PROCISION EN Bs. 1.546.83
NIVRLDE PRECISIONREDONDEADO 1.547.00M

En dólares estadounidenses
mas de peruto Tsjde Enlvette
precisiónes factor
-30.000- ,10554
30.00p 100.000 3.166 0,0557 30.000
00.00p 300.000 7.065 p.03816 00.000
300.00p L.000.000 14.606 p,02585 300.0
1.p00.00p .000.000 32.794 p,01771 1,000.00
3.DO0.00p 10.000.000 68.214 0,01 3.000.000
10.000,0U 3p.000.q00 152.25 9,082p 10,000
J0vO0.0U 10p.000:Q00 3T6.621 D,U035
100.000.0D 30p.000.(H00 706.522 D,0038 100,000.00
349,004,009 1L00p.000.q00- 9624- ,00250 300,008.04
1.000.000.009 3.00p.009.q00 3.279.383 177 1.000/000.0d0
3.000.000.000 10.000.00O.g0O 6821.32 0,0012 3.000/000.0d0
0.000000.000 30.00p.000.q00 15.221.549 p,00082 e.000,000.00
0.000 000.000 00.00p.000.400 J662.0P98 D,06055 pO.000/000.000
T0.000,000.000 S00.000.000.400 70.652.171 p,0003 1p6.000/000.040
300.000/000.009 1.p00.0op.008.000 i46.962.ABS D,04026 3p0.000000,040
10p0.000009.000 00.000:000:000 32793825 T.0pe.000000.0
3.000.000b00.000 10.p09.0@p.000.400 682.139.213 ,00015 3.000.000009.000
100040U004.00 2154295 30ADADA0008.00
materia fecha:

1DENCTA t ueto-UA
RIESGO DE AUDITORIA
Es el riesgo de que losaUdltores emitah
una opinon gin silvedades, que conteng
una desviacion_materiall.de los prindcipids
de contabiidad generalmenfe
oceptadips.
Resufta de que lo estados contables
contengon erores misiones
signlffcativos en SUconjunto, n
etectados por elsisterria deControt
nTemo nporel duditpr
LQUe ccurra l.iesgol.de.eror maferial.de
una drimmaclon sobrel und cuental
RIESGO DE AUDITORIA
E riesgo de auditoria esta compuest por:
Riesgo Inherenie es la posibjlidapd de un error
Tmateriaterua afirmacion, antes de examinor
e cohiro intemo del cliehte. Depende del fipo
de negocio, de $u medio armbiente y del tipo
deiransaccion.
RIesg de comro es erTesgo dequeretsiSTEna
de confrel inferno no detecie oporiunamente
un eror materidl Se bosa en la eicada de
Cichoconirolinteno.

RIESGODEAUDITORIA RIESGODE AUDITORIA

Riesgo de Deteccfòn es el riesgo de que u
eror significativo no sed odetectadopore
RARIRC RD
auditor al aplicar prodedimientos, que leven d
conckuir oquenoexiste un-erro Pmaieridlenlund
Cuenta afitmación cuandp en realidad si REIR
eXisie

SEGURIDAD RAZONABLE SOBREPREENTACION

DEESTADOs FINANCIEROS

OBJETIVO DE AUDITORIA
RIESGODEAUDITORIA DeprirnOS tos oojetivps ds auditofta qo respecto
aquellas aseverapiones que corresponden d salgos de
CUenTaTY ciase c e frarispcciomes SrgrTCoivos pe t95
estados finarietergs.
Un auditoria es nuestra meta de obtener
objefivo de Gucorig
evipenCia e sobre U conjunp o
de los estados financieros. Al
aseveraciones refpcionadat
CUqnongsen
mes sipmpie nive ruestros oeIVO de
patalelcs alps aspverdciones de la gerengic.

Pot ejemplo ia gerericia severa qUe el inverifario exise

gporasa orener
Uno de nuestrop ooJevps de
de gue ef inveniano exie.
evipendta de audiforie
 TIRO DE TRANSACCiONES
Las transncclones uAas. Kegisrana tnsacciones
TIPO DE TRANSACCIONES
Estimeiclones confables
tes efmeicrones eeiapes-seEsienies
Cp NU vo recibs de
entidad, rnuchos
a2idid, muchos de tos
tos cugles
Cugles 1ianen eeekeHs
lignen efectof signitcotivps
eslados finoncierpss sobce losS
uzer0 or
empig, el
g9sto arerndode ggrannos, los
ostos de aspsorarpignto
reETBS
d OCeveniaaY as cuentps poicobrdr a su
J u pata detetminar ol mortto qae se ha dle reg trar, eo ce depteCialon gue asihna el
0r0e sUs taasilesestimaias.
Prpcesed de iha meulera sirthlat chda ve? que opurmen
Eors stmaioes
cilguna pcticdaaigunauenprozitacoes e eterento
estimacores contablestnidan los ofgctos oeros Las
Cc ndturalea pcIsGclos ollG cohdición colted d 26enta A
aesiiarunatcaspuec recuprcia jio exbfe und manerci precisa Coni
pe c s a de
dle medit,
meih ya
te Vitgciomoder dtgnot
val
1C msdie
mccdr ptos
efiivantenie tyo dqpendipndo plelresiado de eyenlasfuluro
querir fulch pord e
pussagista daterfminor
fninar datdsperrienier.EOmsbonlentes.adenloj
acuUDse
netlet
Ya dcudksno
opounamente y de (una ranert de coslo

EJEMPLO TIPO DE TRANSACCiONES

Ajoveralonesce
ASEVERACIONES OBJETIVODS
Ld genentio bed los estados inancieros
onhancieros

osarcerS 30 las eresentotiones be la.derencib

mpiicita.Estas eprespntacidhes se coropen ctmo oteverod
veragiones.
monero
Inagric no exister actvds poses o d o s e
ocorcniesoesosesiccc egishdos qe
istencl.exiatoU dctivo pasvo en urfa fechp dade y oclis ura transbccióno
e
peradd cubierto po kos kados tranderos.
Exocihud lor dbtras
s p d o crectcrceni e hdo erritd+

cih.cs VOsS o n tSgistradpo n a l o r aproplado

pros

oroplodomeri oetoy
pscoi
Tsertdo

cbois
Cprre etre),

NCIERA

TECNICAS DE AUDITORTA
ntegridod ya4laalicac.quaatotcicadcl
TOgO cdros
na d oGOs
o e Ounapuastra fècizo
rdd

peracón hutol de la vito conre Cejo

ey nrean
gistrapo an el beriodo mecte
Aclive Hjo deciantsa la techica despecconvoid Aua lLhach4

rOpIcod odiante lo techico de

tods lca compras oadcions del nuro de lc ation ppieda

saldoss se

Actioijo

YC

Compg
O O c a c O de fnoppece

L O o S O o hdcho genecador hav

 TECNICAS DE AUDITORIA Que son las piruebas de controles?
Represenh métbdos dol auitor piora elecuter pruebas die audtorta entre

Colculo respeclounoo mas ce o o9o9 c oudloxic, jrkontlcamos las

ompard ción actekades.en kos.compontnles.qalprncc0 a.ccgaucl.iptonc cque
Confimación: Juzouemo cua joan efeclivs peri preanir, dotedlaryoeg, los
Inspeccbn orross o regulnlciades scirniicoca vos, as octivkiadiris ldeniicodos
Examen Fsico
Indagaclón corio
ylal balp omodetkio
bassepcira cdn reecta pportcielcicdyfacccicc.de
toociflicar ccaedlesso estotoejatvosdp caudiorio
Observaclón los pebcecjimienlos sustarlivps de
cudiloia qu planorrios
Dependiehdo ó las èvalubclQn del istema de contiol Thterno para
c iesmo de conro
Jas cuentas rutinarlas se puede
dar dos tipos de enfoque: mdaie et d
B o peos de Contoles representcin lo
ENFOGUE DE SISTEMAS (CONFIANZA) apicoc de procedirnientes de Gudiiona pard obtener
a ENFOGUE SUSTANTITO (NO cONFANZA) evigencih de jaudifofa dobre la eipctiviead del diseño y1a
operacion de dichos 3civiaddes, deriro e o esriucy c
pHOLeso, co corrol TriernG fU CAnsiiuyen fci bgso ppora n ecius
bespeto-ep-for-sislencontopetlo-a-ine-oéseles-opfelvgecher
qudidori.

l o que sorn los procedlmientos ahaliticos
tos procecimiento5 anatfticos consisten de l aplicacib
comparaciones, caiculos, indagaciories, inspecciones
obseryaciones para analizor ydesafrollar expecativas sobre las
relacionses entre los datos finiancieros ylos de operación.
Categorias de procedimienios analíticos
Pruebas de razonablidad
Una prueba de razonabilidad es un férmind que frecuenternente se
Análistsde tendencias
de Uranélisiscle tencencias es-un térmirio
euefrectentemente se-iize
para referirse dl análisis de los cambios en un saldo de cuenta o
Y
clase de fransaicción datcos enfre el período actual y el previol.o a
fravés de varios peripdos contdbles. Este difiere de una prueba de
razonabilidad que es aquella que Implica un análisis de lo[ cambios
dentfo de un periodd contable.
Obtenemos un enifendimiento de aquello que ofasiona la fendencia
en el saldo de CuentaY case de transacclón. Ufilizatmos estos
congcimientos para calcular el montp que antieipamos pera el ano

UTlzO para teferifse a un cácuo que se usan para esiimar un monto actua, asandoro en fos tenidencids arjteriores YTTUEstros
fal como un saldo de jcuenta o elase de trinsaccion. jDesarrollamos condcimientos de las trarisacclones actuales del cllente.Entonces
eIOocIcimg une prearccionde monto mpdiantee uso cemparermes-este predieeien-cA-e-mente-Fegisiradp Aslpedemes
dedatos perlinentes financieros y de perdción y comparación ¢on ideniicar fos problemas potenciales cuando no haya ningún

e-monioregisirado cambioomuypoco enelbalance dctualdelperiodo anterior pero

los modelos varían desde fórrmulas matemáticas sencilias hdsta se
cnticipa ratonablemehte due un cambio significativo ho de
1écnigas compielas de regresión. oCurir.
Nuestras predicciones varian desde cálculos simples de una sola
Es posible ptedecir la nómiria mediante el uso del número de
empleados, la tarnifa pronmedio de salários Yel nùmerd pronmedlol de varicble basados en la terdencia de los datos enuales hasta arálisis
horas de trabajo. Nestro modelo simplemente multiplica estas compiejos que pilizamuchas voriables.
variables entre sí Por ejemplo, podemos predecir
s ventas basados en fa tendencie detfas yentas anaies
históricas

Análisis de relacipnes
do variagon Ro
282 003-20h2
Unanálisis de relpciores es un término que se utilza frécuerntemente
para feferirie al ne de la relación entre:
u n saldp de cuenta y ofro saldo de cuenfa; naDicikaaes
Fon respepto Tas Cuentasbor cobrat,potemcs anzar| Tas
elacipnes entre los ventas crédlto y elpromedlo de cuenfas netas
antos prcobtor ogmerc

por cobrar
ento 1.076
con-respecta.a Inuentario,podemos analiiar.las relaçiones entreel folal del octvo cona 4.240 983
costojde ld merdancid vendidayelInventario promedlo ANAISIS-DENDEANCIAS
weniane pemonern
alo 10.915 t54) (12
alivo fyo.
1.78

irerndo

otdefoq
 Qud son s pruebas deedetalley
Trvebds-cfe detailles
d e la
Cgmpos e solgho tecncat opieeto detheehes-ce dossiete-fiporcte
PATIOS DE ESTRUCTLIRA PATRIMONIAL ndusiria 2002 Congiluyen un soido de c dccones|indivipucles que
eranaicclon, Las sigujentes
Coeiciente deliakdex Tecncas cop mue
opicon coh
Tecncas ss oplicon mucha frecuencia como pruebas de deies:
Comparación
ACHMOCante Porfernplp eormpard tos-coleop-de fnventerio e to FiRMA det deries
Con tespédto a diferentias en los centidod
igilble a corp plaz

Solvehon.olozrgo piaza Cálculos

Poremplo, verficdr la exoclilud de lop costps del imverifario nediat
dstaacsbocada calcplo de precpppe
nmocio po cnidud
Activo fo Por
edeucamento jemplp, escbres deciomeme a fof fesceos y
las cantidades de nvebfario pue tengan bn su fpode splicitailes
favdr
quie contimmen
Deudds totalsx 100 3,18 30,10 Tospcclórt deldilanie.
vo fofo ANALISS DE RELACKONES or1enmpip, revsar 1ar faras de fas gompbs pato ericor ef prec
pacidadde.cewoiuade irrethati
Exarmen fisfco
Eectiy Por emplp. vedflcar a exsancka cdelvEnlaplo, median el
eSTanipS
def
fpiveniqrilo an podet del ciente exarer
bas erigs ie ickagpiecikrry observocionse pevenmpenoprecpe
efn
parc selbcelonof poirlifias irdfividuples pck la pusbas de detalles o porno
part de le irvesacIcóny.elkeguitieoiode
Venta lds ditopuskiisaaiio

MATERIALIDAD O
TMPORTANCIA RELATIVA
Un error uomisión debern donsiderarse 20

significativos, quando pueda afectar a las ne/58

evaluaciones o decisionesde losusuarios de los

stados financierbs

Comprende Consideraciones Cualtativas

cuantitativas

Ejemplo koiinheo
renciapaguan

EVIDENCADEAUDITORIA TIPOSDEEVIDENCIAT
DEAUDTORIA
GONCEPIo IPOS DE EVIDENCIALos pircipoles son:
Estla convicciónde auditor, de que jtas puentas Sisterma de iniomación contable38
anuales, soh el resultado de los lacontecimientos Compone de los métodos y registroS, con los
9conoicos|que reaimehte han sucedido,. y se cuales se regisian, procesdn y comunican las
enguentran debidlamente soportados pOr-elsistema- rCnsacciones-dela empteso
de inforimacipn cpntable.
2.-Evidencia documerntat comprende voros
Es toda la inforimación gike ualize el auditpr pare egisiros gue dan soporte a hegbcio de la
legar a la conclusión en que se basa su opinión empresd y di sistema de informición confoible:
cheques fachurds conralos-y-mlaukas-dejusjas
 LANTTCACIONJDE
EtADopoeiA
Cpmponentesdel Control Interno
Proporcionar uha gula para implahtar la Objetivos
segunda norma del campo de trabajo respecto
a la obtención de un entendinmientol del control
interno, suficiente para planear la audi AmOentp de comrol ()

Hace referencia y desarro|la los cinco L

EValiiaciondel riesgo (2)

componentes del control interno. ctividadesde.control(s

Describe los aspectos que se debe considerar
18)lanca
al evaluar los dinco componentes de control
interho Controles Generales
Controles Especificos )

Establecejta forma de una organizacióninfiuenciardo ta

El control interno es un proceso afectadb por el
Consejode dire¢tords de la entidad ydemás
personal designado para proporcionar Uuna
razonable seguridad en relac1on con el logro de los
objetivos dela siguientes categorias-
Seguridad de lainformación financiera
Hfectividad de las operaciones
Cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables
concienci de control de su gente, þrove disciplina
estructura incluye lo iguiente:
a) Valores e integtidad ética.
b) CompYomiso y competencia
c) Junta de directores o participacióndel comité de
aliditoria
d) Fjlosofía de gerencia y estlo de operación
eEstructura organizacional
fAsignación-deautorided y-respensebilided
g) Politicas y practicas de recursos humanos

Señala cpmo la entidad considera la posibilidad de las

operaciones no registradas o no fdertificadas yrel analisis de las
estimaciones importantes registradas en los estados inancjerOs

El ambientedecontrol Los iesgos podrán surgir o cambiar debido a ciYcunstancias

Iacvaluación del riesgo Como ser:
Cambios en el ambiente de opetación.
Las actividades de control.
Da imfomacion y comunicacion. Nuevo persanal
Sistemas de informaçión nuevos o reorganizacion.
La vigilancia
Crecimienfo rapido.
Nuevas tecnologias
Nuevas lineas, þroductos actiýidades.
Reestrueuraoión-de la entidad.
Operaciones foráneas.
Pronunciamientps contables
 Sontas patfticas y procedimientos que ayudem
a asedurar la_ actividades de lalgerencla, $e
están llevando a cabo
Las actividades de conttol que puedeh ser
catalogadas como pdliticas y prbcedimientos
corespondiente allo siguiente:
Desarrollo de revi_iones
Procedimientos de infprmación
Controles fisicos
Segregación de deberes.
Elsistema de información es importante para los objetivos de la
informacion financiera. a cualidad del sistema genetado de
infomación afecta a lalhabilidad de la gefencia par tomar
decisiones aptopiadas en el control de las actividades y para
prepararinformes financieros dontables.
la comuhicación proporciona un ehtendimiento de los papeles
individuales y responsabilidades correspondientes al control
interno spbre la infonmación financiera. Asi mismo la información
Tinanciera comprende
Las clases de opetaciones de la entidad que son impbrtantes
para los estados financieros.
Los libros de contabilidad que soportarn infotmacibn y cuentaS
esppcificas dellos estadosfinancieros invblucrados.
El proceso contable referente desde el inicio de una operacjón
hastasuinclusióneh los estadposfinancieros
Las vigilancia jes ur proceso que valora la calidad del control del
control intemo, desarrollado sÙbre el tiempo.
fmvofucra la valoraçión det disefio y operacion de foS tpmirops,
SODre unas bases de tiempoy tomando las necesarnos acciones
corfectivas-
Los auditores internos contribuyen a la vigilaincia de jas
actividades de una entidad.
El tamafño de|la entidad.
La organización de la entidad.
La naturaleza de los hegocios deTarenueed
La diversldad y complejdad de las
operaciones.
Los métodos para transmitir, procesar,
mantenery acceder á la infotmaión
Requerimientp-legales ytegulatorios
Documentar sulentendimiento delanálisis de-pfocesos
del negocio, procesos clave del negocio y procesos
administrativos de récursos
ldentificar los controles que se han implantado para
mitigar los fiesgos del negocio en cada procesd clave.
a-Beterminar-en pue preeeses ooncentarernos eresto
de nuestro trabajo de auditoria.
Una de las técnicas mas utizadas spn las narratiyas
gue pdsteriormente serán plasmaias en diagramas de
fiujo que es el proposito del ruestro tema.
Presentar una descripción dompleta de un procéso básico y/o
proceso Giave def regocio.sta descripcion sirve de tase pata
ta
documentar muestro entendimiento del control inierno y para
planeacHOn Ydiseiar-elresto de-nuestro.audiforia
 Obtener un entendimiento negociop Explique el proppsito.de la enttevista
documentarlo.
Reunir infofmación
$obre el sistema para efectos de
Decidir e identficar que prOoBsOs son claves.
nuestras priiebas de auditoria. planear
Preparar diagramas resumidos y detallados según su Usted desea saber-ld que realmente ocurre, no-le-que
importania. ocurrir debería
Docurmentar la verificación(prueba de recortido) del Elpropósito no es evaluar at entrevistado.
proceso y modificarlos diagramas segin sea Haga saber at entrevistado que, piensa que su trabajo
necesario. es
importante.
No lo evalué a el, ni t¡mpoco evalué sus|ideas.

Ud. esta ahi pará aprender de el.

Ees el experto, respete sus ideas, sin importar cual sea su
puesto

Planear la entrevista Empiece con-prpguntas abiertas

Establecer el tono de la entrévista. Ror ejempto zCómo se mariejan tos pedidoS de clientes en
Técnicas para formilar preguntas. este departamento?.
información que debe obtener del entrevistado VE ejemplo anterior resulta mejor que preguntar: veritica
Como documentar lainformación créditÙ del cliente cuando|llega un pedido?.
Las ventajas de las preguntas abjertas y amplias son la que
Otra información imiportante dbligan a que el entrevistadolestablezca su responsabilidad. y
Fin de la entrevista rios llevan a descubrir informaçión que no se lesperaba.
Evite hacef prequntas que puedan contestarse.coh -stoNO
Prosiga coh preguntas especificas y detalfadas.
Por ejemplo: dPor lque razones se le negaria el drédito a
Cliente?.

Emplee preguntas amables.

o
Aquien entrevistar Suspreguntas nio deben ser en tond amenazador. Un ejemplo de
pregunta agresiva esi Por qué lo hizo asj?.
Entreviste a la persona que realizala función No se apoye Las preguntas deben hacerse para solicitarinformación, no para
pedir una justificación, Por ejemplo:
eninformaciónde segunda mano. Que lo obligo a hacerlo asir
Haga una cita con lalpersona a entrevistar y sea puntual Que tarmbién sirve el sistema a sus propósitos y que fallas
ha encontrado en el?,_
Contenido de la.entrevistaa
Cerciórese de entender lo que se le dice.
Si existen manuales,lealos antes-de la entrevista entrevistadojque o repita.
Haga una breve lista de las áreas que quiere investigar y las Si no entiende lo que se le dijo, pida al entendido y no que el
Aclare que es usted qulen no ha
preguntas ue quiere hacer. entrevistadb tierje problemas de comunicacion.
V No trate de apegarse estrictamehte a un formato pre
momento y pldla que se
establecido. La respuesta a una pregunta puede originar Comente ld que ha escuchado hasta ese
corrija o complemente en aquello gue paso por alto.
otra pYegunta. le
 METODO DE DIAGRAMACION
gQue procedimientos |leva d cabo?.
Que registros están bajo su control incluyendp cualquler registro no
bficla quepueda haber dseñado parn susiproplas.netesidades?
El métpdo que presentaremos es una diagrarmación
o Que documentos probesa yqueitocumentos prepara? hofizontal, ppr to tanto, tos diagramas deberanjprepararse
D e qulen recibe los documantos y cuales?.
en forrma tal que puedan ser leidos de lzquierda a
&Que información se fegistra en cada documento? y cial es la fuente de
derecha y de arriba hacia abajo.
sta información?
a LAquien.etvia. los dodumentos ycuales2
Que métotlos emplea para detectar errores
Que hace si descubre algúh error?.
Cuando fue la ultima vez qjie defecto in error y como fue coregido?.

Tomarnotas durante la entreyista.| Regla básica

Una fegla básiça al preparar diagramasde flujo es que tod la
9Con experiencia podría dibujar un diagrama de flujo sencillo
conformevaya dbteniendo la información, probablemente documentacion que se representa debe terminar ya sea:
reforzadocon notas adicionalesEs obvio lqueno
tesulfa
eficiente el tomar nota de toda la descripcióh y pYeparar despues
u diagrama de fitujp con base en ella
Obrenga copias derfos iocumentpS que se manejan y examirne
loslibroso auxiliares involudrados. Esto l ayudara a formular
preguntas adicionales, que de dtra manera no se le habrian
ocurtido.

Haga preguntas sobre estadisticas impprtantes:

Volumen mensual de ventas, compras, pagds con cheque, etc.
Precios de verta, Frecuentemente, huestros clientes están muy interesados
Facturas, en los diagramas de flujo que preparamos|de sus procesos
Requisición de compras sin embargo, antes de entregar al personal del cliente copias
Cheques expedidoS de cualquier ldocumentación de nuestralauditoria deberá
UTD Numero total de lientes obtenerse la aprobaciórn del socio Encargado del traiajo.
4 Numero de emipleados en cada departamento.

Diga al entrevistado que probablemente regresara para

verificar ta información quetieneyagregar detalles.
S i es pdsible| haga una cíta para esta entrevista
mareia. fecha

Anexado

Documehto Destruidp

Iniciala
Preparaçión de documentos

irma
Copia $i (una copia adicional que se
preparasoloen circustancias
especifiças) Puntos de iniçio
Documento reporte producido por
computadora
Trahsferido a, o de, otro diagrama de flujp

Flujo fisico de los documentos o Ttansferido a, o de, otra funçión o

iujosecuencial de Tnformacion departamento en el mismo diagrama

Fuente deinformacjónde un
documernto
Acceso al a|ar a un archivo de
cOmputador Utilización simultánea de informaçión
Bifurcación (posibilidades
alternativa) 1)
Transmision de información Via Claves de referencia a hotas jaclaratoria
telecomunicaçiones

Archivo magnético u 6ptico (diskette, disco Situacionrestfipicas

duro, CDs)

Unidad de entrada de datos

erminal (abandona el Sistema

diagramado)
Archiv permanente de documentos
alfabetico (A), numerico (N). cronológico

Archivo temporalde documentps

(alfabetico,numërico o cronológico